AKUNTANSI TRANSAKSI PEMBIAYAAN KEPEMILIKAN RUMAH DENGAN AKAD MURABAHAH (STUDI PADA BANK SYARIAH MANDIRI SURABAYA)
Oleh: ZAKIAH NPM: 09.1.01.06033
Program Studi: Akuntansi SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI INDONESIA (STIESIA) SURABAYA 2013
AKUNTANSI TRANSAKSI PEMBIAYAAN KEPEMILIKAN RUMAH DENGAN AKAD MURABAHAH (STUDI PADA BANK SYARIAH MANDIRI SURABAYA)
Skripsi Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Guna Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Program Studi: Akuntansi Konsentrasi: Akuntansi Keuangan
Oleh: ZAKIAH NPM: 09.1.01.06033
SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI INDONESIA (STIESIA) SURABAYA 2013
AKUNTANSI TRANSAKSI PEMBIAYAAN KEPEMILIKAN RUMAH DENGAN AKAD MURABAHAH (STUDI PADA BANK SYARIAH MANDIRI SURABAYA)
Dipersiapkan dan disusun oleh: ZAKIAH NPM: 09.1.01.06033
Telah dipertahankan di depan Tim Penguji pada tanggal 18 Mei 2013 Susunan Tim Penguji: Ketua Anggota
: Dr. Akhmad Riduwan, S.E., M.S.A., Ak. : 1. Drs. Agus Sunaryo, M.M., Ak. 2. Lilis Ardini, S.E., M.Si., Ak.
Dinyatakan Memenuhi Syarat dan Diterima Oleh: Dosen Pembimbing,
Ketua Program Studi Akuntansi,
Dr. Akhmad Riduwan, S.E., M.S.A., Ak.
Andayani, S.E., M.Si., Ak.
Ketua STIESIA
Dr. Akhmad Riduwan, S.E., M.S.A., Ak
PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS SKRIPSI Yang bertanda tangan di bawah ini, saya: Nama : ZAKIAH N.P.M : 09.1.01.06033 menyatakan bahwa skripsi dengan judul: AKUNTANSI TRANSAKSI PEMBIAYAAN KEPEMILIKAN RUMAH DENGAN AKAD MURABAHAH (STUDI PADA BANK SYARIAH MANDIRI SURABAYA) dan dimajukan untuk diuji pada tanggal 18 Mei 2012, adalah hasil karya saya. Dengan ini saya menyatakan dengan sesungguhnya bahwa dalam skripsi ini tidak terdapat keseluruhan atau sebagian tulisan orang lain yang saya ambil dengan cara menyalin, atau meniru dalam bentuk rangkaian kalimat atau simbol yang menunjukkan gagasan atau pendapat atau pemikiran dari penulis lain, yang saya akui seolah-olah sebagai tulisan saya sendiri, dan atau tidak terdapat bagian atau keseluruhan tulisan yang saya salin, tiru, atau yang saya ambil dari tulisan orang lain tanpa memberikan pengakuan pada penulis aslinya. Apabila saya melakukan hal tersebut di atas, baik sengaja maupun tidak, dengan ini saya menyatakan menarik skripsi yang saya ajukan sebagai hasil tulisan saya sendiri ini. Bila kemudian terbukti bahwa saya ternyata melakukan tindakan menyalin atau meniru tulisan orang lain seolah-olah hasil pemikiran saya sendiri, berarti gelar dan ijazah yang telah diberikan Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya batal saya terima.
Surabaya, 18 Mei 2013 Yang membuat pernyataan,
Zakiah
DAFTAR RIWAYAT HIDUP
A. MAHASISWA Nama NPM Program Studi Tempat/Tanggal Lahir Agama Jumlah Saudara/Anak ke Alamat Rumah Status
: Zakiah : 09.1.01.06033 : Akuntansi : Jeddah, 06 Januari 1990 : Islam : 6 (enam) / 5 (Lima) : Jl. Karang Gayam, Bangkalan : Belum Menikah
B. ORANG TUA Nama Alamat Rumah Alamat Kantor Pekerjaan/Jabatan
: Jamal Mahpudin Subna : Al Rawdhah, Jeddah : Qasim Zaenah Road, Jeddah : Swasta/Karyawan
C. RIWAYAT PENDIDIKAN 1. Tamat SD di Sekolah Indonesia Jeddah tahun 2003 Sekolah Indonesia Jeddah tahun 2006 2. Tamat SLTP di 3. Tamat SLTA di Sekolah Indonesia Jeddah tahun 2009 4. Pendidikan Tinggi (PT) Nama PT Tempat Semester Tahun Keterangan STIESIA Surabaya I-VII 2009-2013 D. RIWAYAT PEKERJAAN Tahun Bekerja di -
Pangkat/Golongan -
Jabatan -
Dibuat dengan sebenarnya
Zakiah
KATA PENGANTAR Alhamdulillahi robbil ‘alamin puji syukur kehadirat Allah SWT yang senantiasa melimpahkan rahmat dan karunia-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan PEMBIAYAAN MURABAHAH
skripsi
dengan
judul
KEPEMILIKAN (STUDI
PADA
“AKUNTANSI RUMAH
BANK
TRANSAKSI
DENGAN SYARIAH
AKAD MANDIRI
SURABAYA)”. Skripsi ini merupakan salah satu syarat guna memperoleh gelar sarjana ekonomi jurusan akuntansi pada Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya. Terselesaikannya skripsi ini tidak luput dari bimbingan, dukungan dan bantuan orang-orang yang sangat berharga, maka dalam kesempatan ini penulis ingin menyampaikan rasa terima kasih yang sedalamdalamnya kepada: 1.
Bapak Dr. Akhmad Riduwan, S.E., M.S.A., Ak., selaku Ketua Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya.
2.
Ibu Andayani, S.E., M.Si., Ak., selaku Ketua Program Studi Akuntansi Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya.
3.
Bapak Dr. Akhmad Riduwan, S.E., M.S.A., Ak., selaku Dosen Pembimbing yang telah memberikan bimbingan dan arahan serta petunjuk-petunjuk yang berarti bagi penulisan skripsi ini.
4.
Ibu Lydia Setyawardani, S.E., M.Si., Ak., selaku Dosen Wali yang selalu menerima curhatku dan selalu memberikan arahan dan nasehat, sehingga penulis dapat menempuh pendidikan selama dibangku kuliah dengan baik.
5.
Bapak dan Ibu Dosen serta para staff STIESIA yang telah memberikan bekal ilmu pengetahuan kepada penulis selama menjalankan studi sehingga dapat dipergunakan sebagai dasar pertimbangan dalam penyusunan skripsi ini.
6.
Bapak Krisna selaku kepala cabang pembantu dan Ibu Dita selaku personalia Bank Syariah Mandiri Surabaya yang telah memberikan izin risetnya, serta teman-teman mas Irfan Afandy, mas Arul, mbak Prita, mas Andi Bagus,
mbak Devi, mbak Dewi, mbak Erlin, mbak Ririn, mbak Dwita yang telah memberikan waktu dan bimbingan mengenai informasi bahan riset selama penyelesaian skripsi. 7.
Kedua orang tuaku, yang tercinta ayahanda Jamal Mahpudin Subna dan ibunda Jamilah Abdullah yang selalu memberikan dukungan dan bantuan moril maupun materil serta doa yang tak henti-hentinya mereka panjatkan, adikku Abdul Karim yang selalu memberiku dukungan dan semangat.
8.
Calon suamiku Muhammad Abduh Mustofa yang selalu mendampingi, memberikan dukungan dan doa, serta nasehat-nasehat, arahan dan bimbingannya selama ini.
9.
Teman-teman SA4blenk, terutama untuk sahabat-sahabatku Desy, Nita, Tika, Zhara, Ila, Iffa yang selalu bisa membuatku tersenyum dan tertawa lepas serta dukungan kalian hingga skripsi ini terselesaikan dengan cepat. I’ll be missing you all guys, keep in touch. Penulis menyadari bahwa masih ada banyak kekurangan dan kesalahan dalam
penulisan skripsi ini, maka penulis berharap skripsi ini dapat disempurnakan lagi sehingga muncul pemahaman serta ilmu pengetahuan yang baru.
Surabaya, 1 April 2013 Penulis
Zakiah
DAFTAR ISI HALAMAN SAMPUL LUAR SKRIPSI .................................................... HALAMAN SAMPUL DALAM SKRIPSI ................................................ HALAMAN JUDUL SKRIPSI .................................................................... HALAMAN PEGESAHAN TIM PENGUJI ............................................... HALAMAN PERNYATAAN ..................................................................... DAFTAR RIWAYAT HIDUP ..................................................................... KATA PENGANTAR ................................................................................. DAFTAR ISI ............................................................................................... DAFTAR TABEL ........................................................................................ DAFTAR GAMBAR ................................................................................... DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................ ............................................................................................... INTISARI ABSTRACT ...............................................................................................
i ii iii iv v vi vii ix xi xii xiii xiv xv
BAB
1
: PENDAHULUAN ............................................................. 1.1 Latar Belakang Masalah ........................................... 1.2 Rumusan Masalah ..................................................... 1.3 Tujuan Penelitian ...................................................... 1.4 Manfaat Penelitian .................................................... 1.5 Ruang Lingkup Penelitian ........................................
1 1 5 5 5 6
BAB
2
: TINJAUAN TEORETIS ................................................. 2.1 Tinjauan Teoretis ...................................................... Akuntansi Syariah ...................................... 2.1.1 2.1.2 Prinsip Akuntansi Syariah .......................... 2.1.3 Fungsi Akuntansi bagi Bank Syariah ......... 2.1.4 Perbankan Syariah ...................................... 2.1.5 Sejarah Bank Syariah ................................. 2.1.5.1 Berdirinya Bank Syariah .............. di Dunia ......................................... 2.1.5.2 Berdirinya Bank Syariah .............. di Indonesia ................................... Tujuan Bank Syariah .................................. 2.1.6 2.1.7 Pembiayaan ................................................. 2.1.7.1 Definisi Pembiayaan .................... 2.1.7.2 Jenis-jenis Pembiayaan ................ 2.1.8 PSAK 102 Akuntansi Murabahah .............. 2.1.8.1 Definisi Murabahah ..................... 2.1.8.2 Karakteristik Murabahah ............. 2.1.8.3 Pengakuan dan Pengukuran ......... 2.1.8.4 Penyajian ...................................... 2.1.8.5 Pengungkapan ..............................
7 7 7 8 10 13 14 14 17 23 24 24 25 27 27 28 29 33 33
2.1.9 Perhitungan Profit Margin atas Pembiayaan Murabahah pada Bank Syariah .................. 2.1.10 Penetapan Harga Jual Murabahah .............. 2.1.11 Batas Maksimal Penentuan Keuntungan .... 2.2 Rerangka Pemikiran ............................................................
34 38 42 43
BAB
3
: METODA PENELITIAN ................................................. 3.1 Jenis Penelitian dan Gambaran dari Objek Penelitian 3.1.1 Jenis Penelitian ........................................... 3.1.2 Gambaran Objek Penelitian ........................ 3.2 Teknik Pengumpulan Data ....................................... 3.3 Satuan Kajian ............................................................ 3.4 Teknik Analisis Data ................................................
44 44 44 44 44 46 46
BAB
4
: HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN .............. 4.1 Sejarah Bank Syariah Mandiri .................................. 4.2 Visi dan Misi Bank Syariah Mandiri ........................ 4.3 Struktur Organisasi ................................................... 4.4 Pembiayaan pada Bank Syariah Mandiri .................. 4.5 Hasil dan Pembahasan .............................................. 4.5.1 Mekanisme Pembiayaan Kepemilikan Rumah dengan akad Murabahah pada Bank Syariah Mandiri Surabaya ........................... 4.5.2 Akuntansi Transaksi Pembiayaan Kepemilikan Rumah dengan Akad Murabahah pada Bank Syariah Mandiri Surabaya .....................................................
48 48 50 51 53 57
BAB
5
57
61
: PENUTUP ........................................................................ 5.1 Simpulan ................................................................... 5.2 Saran .........................................................................
72 72 73
JADWAL PENELITIAN .............................................................................. DAFTAR PUSTAKA ................................................................................ LAMPIRAN ................................................................................
74 75 77
DAFTAR TABEL
Tabel 1. 2.
Halaman Perkembangan Bank-Bank Syariah di Dunia ......................................... 16 Tabel Angsuran Pembiayaan Rumah Bank Syariah Mandiri Surabaya .. 64
DAFTAR GAMBAR
Gambar Halaman 1. Rerangka Pemikiran Penelitian .............................................................. 43 2. Struktur Organisasi Bank Syariah Mandiri Surabaya ............................ 51
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1. Checklist Dokumen Pembiayaan 2. Formulir Permohonan Pembiayan Konsumtif 3. Akad Pembiayaan Kepemilikan Rumah dengan akad murabahah 4. Tabel Angsuran Step Up (Annuitas) 5. Surat Sanggup 6. Surat Pengantar ke Dosen Pembimbing 7. Kartu Konsultasi Bimbingan Skripsi 8. Surat Ijin Riset dari STIESIA 9. Surat Keterangan Selesai Riset 10. Sertifikat Seminar Hasil Penelitian
