21 januari 2014, update verhaal gedifferentieerde premies WGA vast-flex en ZW-flex Eenmalige premieteruggaaf over 2013 Belastingen en premies over 2014 De belastingplannen en premies sociale verzekeringen 2014 zijn definitief vastgesteld. Na Prinsjesdag 2013 zijn de plannen een paar keer aangepast. De finale publicatie voor werkgevers gaat via de Nieuwsbrief Loonheffingen 2014 van de Belastingdienst (zakelijk). Eenmalige premieteruggaaf over 2013 De werkgeverslasten stijgen door hogere premies. Vooral de premies zijn WW hoger, zowel de sectorpremie als de Awf-premie. Als tegemoetkoming volgt eind januari 2014 lastenverlichting door een eenmalige en gedeeltelijke teruggaaf van een deel van de AOF-basispremie 2013. Over de basispremies AOF die over januari tot en met juni 2013 is aangegeven en afgedragen wordt ongeveer 28,82% van het premiebedrag AOF-basispremie teruggestort. Werkgevers hoeven daar geen extra handelingen voor te verrichten. Vanzelfsprekend wordt een achterstand in de afdracht van de loonheffingen door de Belastingdienst met deze teruggaaf verrekend. KHN vindt deze eenmalige teruggaaf voor horecawerkgevers een flinke opsteker. Dat is meer dan welkom. De werkgeverslasten blijven over 2014 echter onveranderd 1,5% van uw loonsom hoger en deze hogere lasten blijven er gewoon. De omvang van deze teruggaaf is ongeveer 0,50% van uw loonsom. Gedifferentieerde premies WGA-vast, WGA-flex en ZW-flex Voor horeca valt wel op dat de premielasten bij korte contracten en nul urencontracten flink oplopen. Dat geldt ook voor de doorbelasting van de nieuwe gedifferentieerde premies. De lasten van WGA-flex en ZW-flex voor ziek en arbeidsongeschikt bij uit dienst of einde contract werden eerst uit de sectorpremie wachtgeld betaald. Die premie zou dan door minder lasten lager kunnen, maar dat wordt geheel overschaduwd door hogere uitkeringslasten WW voor horeca algemeen. De premies WGA-vast en WGA-flex mogen voor de helft op het netto loon van de werknemer worden verhaald. De premie ZW-flex niet! Horecapensioen Het Pensioenfonds horeca en catering heft pensioenpremie tot aan de AOW-gerechtigde leeftijd als de werknemer tot die datum blijft werken. Dat vertaalt zich voor de doorwerkende werknemer in 2014 in gemiddeld twee maanden extra pensioenopbouw. Het opbouwpercentage van 1,5% verandert niet en blijft binnen de fiscale grenzen van 2014. Aanvullende regelingen worden op de nieuwe fiscale grenzen aangepast.
Loonheffing 1e schijf van 2e schijf van 3e schijf van 4e schijf van
36,25% over €0 42% over € 19.646 42% over € 33.364 52% vanaf € 56.532
Algemene heffingskorting
- 19.645 - 33.363 - 56.531
€ 2.103 met afbouw tot € 1.366 bij hoger inkomen
De algemene heffingskorting wordt tussen 1e en 4e schijf over € 19.645 - € 56.531 afgebouwd met 2% van het inkomen tussen de bedragen (maximaal 2% over € 36.886 = € 737) In 2015 is de afbouw 2,1% van het inkomen vanaf € 19.645 tot nihil. In 2016 3,05% tot nihil. Arbeidskorting
€ 2.097 met afbouw tot € 367 bij hoog inkomen
De arbeidskorting wordt vanaf 2,25x WML (€ 40.721) afgebouwd met 4% van het inkomen tot maximaal € 367). In 2015 tot maximaal € 184 en in 2016 tot € 0. (2013 maximaal € 550) Deze percentages en bedragen worden in de loonheffingentabel verwerkt. Ook zijn er specifieke kortingen zoals voor alleenstaande ouders en combinatiekortingen. De afdrachtkorting beroepsonderwijs (bij BBL) wordt vervangen door een apart aan te vragen subsidie bij het agentschap. Loontijdvakken en maximumpremieloon jaar € 51.414,00 maand € 4.284,50 vier weken€ 3.954,92 week € 988,74 dag € 197,74 Zorgverzekeringswet werkgeverspremie ZVW Is geen fiscale bijtelling meer!
7,50% over loon van
€0-
51.414
verlaagd tarief o.a. zelfstandigen
5,40% over inkomen
€0-
51.414
nominale premie zorgverzekeraar € 1.250 Is basispremie rechtstreeks van burger aan zorgverzekeraar
Sociale verzekeringen WIA AOF basispremie werkgever
4,95% over loon van
€0-
51.414
opslag kinderopvangbijdrage totaal
0,50% over loon van 5,45%
€0-
51.414
€0-
51.414
WGA Sector Horeca algemeen
over het loon van
Kleine werkgever: loonsom € 0 - € 307.000: gedifferentieerde premie WGA-vast 0,33% sectorale premie Horeca Algemeen gedifferentieerde premie WGA-flex 0,26% sectorale premie Horeca Algemeen gedifferentieerde premie ZW-flex 0,65% sectorale premie Horeca Algemeen Middelgrote werkgever: loonsom € 307.000 - € 3.070.000: gedifferentieerde premie WGA-vast gedifferentieerde premie WGA-flex gedifferentieerde premie ZW-flex
minimum 0,12% minimum 0,04% minimum 0,07%
maximum 1,96% maximum 0,68% maximum 1,24%
(gemiddeld 0,49%) (gemiddeld 0,17%) (gemiddeld 0,31%)
De gedifferentieerde premie voor de middelgrote werkgever is een gewogen gemiddelde van sectorale premie en de individueel toegerekende uitkeringslasten WGA en ZW-flex. Grote werkgever: loonsom € 3.070.000 en meer gedifferentieerde premie WGA-vast gedifferentieerde premie WGA-flex gedifferentieerde premie ZW-flex
minimum 0,12% minimum 0,04% minimum 0,07%
maximum 1,96% maximum 0,68% maximum 1,24%
(gemiddeld 0,49%) (gemiddeld 0,17%) (gemiddeld 0,31%)
De gedifferentieerde premie voor de grote werkgever is berekend uit de individueel toegerekende uitkeringslasten WGA en ZW-flex. Let op: u mag de helft van de gedifferentieerde premies WGA-vast en WGA-flex verhalen op het netto loon van de werknemer. De premie ZW-flex mag niet worden verhaald.
Sociale verzekeringen WW AWf premie werkgever
2,15% over loon van
WW-wachtgeldpremie werkgever premie korte overeenkomst
8,67% over
€0-
€0
51.414
- 51.414
Kort is: elke actuele arbeidsovereenkomst korter dan 1 jaar. Een arbeidsovereenkomst van een half jaar dat met een half jaar wordt verlengd, blijft een actuele arbeidsovereenkomst korter dan een jaar. Kort is ook elke arbeidsovereenkomst waarin geen vast aantal uren is vastgelegd,zoals bij nulurencontracten voor bepaalde of onbepaalde tijd. premie langere overeenkomst
2,02% over
€0
- 51.414
Lang is: elke actuele arbeidsovereenkomst van 1 jaar of langer of elke arbeidsovereenkomst voor onbepaalde tijd en elke arbeidsovereenkomst met een leerling BBL. Uitzondering: als een arbeidsovereenkomst voor bepaalde tijd van een jaar of langer binnen een jaar na aanvang dienstbetrekking wordt beëindigd en het leidt tot uitkering WW dan wordt een naheffing premie "kort" opgelegd over al het loon van die werknemer in dat kalenderjaar. arbeidsovereenkomsten waarop volgens de loonheffing de regeling scholieren/studenten voor maximaal 8 weken van toepassing is.
Pensioenfonds horeca en catering pensioenpremie totaal waarvan bijdrage werkgever en inhouden loon werknemer over het loon van over het uurloon van
€ 11.500,€ 5,569332
16,80% 8,40% 8,40% -
€ 34.486,€ 17,452429
Let op: de AOW-gerechtigde leeftijd is datum einde arbeidsovereenkomst, aldus de cao horeca. Voor de werknemer die doorwerkt tot aan die AOW-gerechtigde leeftijd is ook tot die einddatum pensioenpremie verschuldigd en inhouding op het loon aan de orde. Uiteraard vertaalt zich dat in 2014 in gemiddeld twee maanden meer pensioenopbouw. Diversen Afdrachtkorting BBL (MBO leren en werken in horeca) De afdrachtkorting BBL wordt vervangen door een aparte subsidieregeling. Het leerbedrijf zal de subsidie apart moeten aanvragen, Het bedrag blijft maximaal € 2.700 op jaarbasis, maar wordt in ieder geval strenger toegepast bij langer uitsmeren werkervaring ten opzichte van de leertijd. Mobiliteitsbonus Vanaf 2013 krijgt u als werkgever een bonus. € 7.000 voor het in dienst nemen van een uitkeringsgerechtigde van 56 jaar of ouder, voor een arbeidsgehandicapte die bij u ten minste het wettelijke minimum loon verdient, en € 3.500 als de arbeidsgehandicapte met een loondispensatie voor u gaat werken. Accijnzen en gebruiksbelasting op water De hogere accijnzen op gedistilleerd, bier, wijn en frisdranken gaan wat afgezwakt gewoon door. Bovendien volgt een flink hogere gebruiksbelasting op water. Per saldo is dat voor horecaondernemingen belastend want inkoop en exploitatie wordt duurder.
mutatie werkgeverslasten horeca (met pensioen 21+) 2,00 mutatie in %-punt
1,50 1,00 0,50 -
5220 9135 13050 15660 19575 23490 30015 36540 43065 49590 56115 62640 69165 75690 bruto jaarloon plus vt in €
2014 t.o.v.…
werkgeverslasten horeca algemeen 2014, 2013, en 2012 4,50 4,00 3,50 3,00 2,50 2,00 1,50 1,00 0,50 0,501,00-
5220 9135 13050 15660 19575 23490 30015 36540 43065 49590 56115 62640 69165 75690
2014 t.o.v. 2013 2013 t.o.v. 2012 2012 t.o.v. 2011 @ gemiddeld
Door de wet uniformering loonbegrip zijn in 2013 vooral ook de werkgeverslasten over lagere lonen toegenomen. Dat komt door een opeenstapeling van het wegvallen van de franchise AWf en tegelijk de opslag op deze AWf-premie uit het begrotingsakkoord voor 2013. Deze opslagen tellen natuurlijk ook door op de hogere lonen.
