Hoofdstuk 5
Verwerken van diverse overige mutaties
Extra opgaven
De opgaven 5.2a tot en met 5.2c horen bij paragraaf 5.2, Te betalen lonen en loonheffingen Opgave 5.2a In een voegbedrijf zijn onder andere de volgende grootboekrekeningen in gebruik: 180 Te betalen nettolonen 181 Te betalen loonheffingen 183 Te betalen vakantiegeld 240 Tussenrekening lonen 400 Directe loonkosten 401 Indirecte loonkosten De brutolonen over januari 2015 bedragen € 72.800,-. Hierop is ingehouden aan loonheffingen € 21.074,-. De rest wordt uitbetaald. 1.
Journaliseer de te betalen lonen over januari 2015.
De lonen bestaan voor 80% uit directe loonkosten en 20% indirecte loonkosten. De loonkosten over januari 2015 worden verhoogd met: – 8% over het brutoloon voor reservering vakantiegeld (uitbetaling in mei 2015); – 20% over het brutoloon en de reservering vakantiegeld voor de sociale lasten die voor rekening van de werkgever zijn. 2.
Journaliseer de loonkosten over januari 2015.
3.
Journaliseer de loonbetaling over januari 2015 via de ING bank.
1
Opgave 5.2b Installatiebedrijf Lely, een eenmanszaak in Beuningen, houdt zich bezig met het installeren en aanleggen van sanitair, elektra en verwarming in nieuwbouwprojecten. Daarnaast doet het bedrijf ook onderhoud van installaties. In dienst van Installatiebedrijf Lely zijn een inkoper, een verkoper, een magazijnmeester, een administrateur en monteurs. Installatiebedrijf Lely past de permanence de l’inventaire toe met maandelijkse resultatenberekening. In gebruik zijn onder andere de volgende grootboekrekeningen: 110 ING Bank 130 Debiteuren 140 Crediteuren 160 Te vorderen omzetbelasting 162 Te betalen omzetbelasting 180 Nog te betalen nettolonen 181 Nog te betalen loonheffingen
182 Nog te betalen pensioenpremies 400 Directe loonkosten 401 Indirecte loonkosten 700 Voorraad goederen 850 Opbrengst onderhoud 851 Opbrengst nieuwbouw
De administrateur van Lely moet nog een aantal posten over december 2014 boeken voordat het jaar kan worden afgesloten. Factuur ontvangen van DRU wegens geleverde en ontvangen kachels Omzetbelasting 21%
1.
€ 8.400,€ 1.764,––––––––– € 10.164,-
Journaliseer de ontvangen factuur van DRU.
Volgens bankafschriftnummer 153 van de ING bank is afgeschreven voor de betaling van de nettolonen over de maand december 2014 € 35.013,-. 2.
Journaliseer de betaling van de nettolonen.
2
De loonkosten over december 2014 bedragen: – directe lonen – indirecte lonen
Af: – ingehouden loonheffingen – ingehouden pensioenpremies
€ 45.200,€ 9.400,–––––––––– € 54.600,-
€ 12.280,€ 7.307,––––––––– € 19.587,–––––––––– € 35.013,-
Nettolonen 3.
Journaliseer de loonkosten van december 2014.
De ten laste van de werkgever komende premies sociale lasten bedragen over de maand december 2014: – directe loonkosten € 7.684,– indirecte loonkosten € 1.408,––––––––– € 9.092,4.
Journaliseer de premies sociale lasten, die ten laste van de werkgever komen.
Door Installatiebedrijf Lely zijn facturen voor werkzaamheden in december 2015 verzonden aan: – Woningbouwvereniging Ouddorp voor onderhoud € 36.000,Omzetbelasting 21% € 7.560,––––––––– € 43.560,– A, Barends voor nieuwbouwproject Omzetbelasting 21%
€ 9.000,€ 1.890,––––––––– € 10.890,-
3
5.
Journaliseer de verzonden facturen.
Opgave 5.2c In het grootboek van een onderneming komen onder andere de volgende rekeningen voor: 110 Bank 170 Vooruitbetaalde bedragen 180 Nog te betalen nettolonen 181 Nog te betalen loonheffingen 182 Nog te betalen pensioenpremies 400 Loonkosten 412 Sociale lasten De loonspecificatie over de maand december 2014 is als volgt: Brutolonen € 37.510,Verrekening verstrekte voorschotten € 1.000,––––––––– € 36.510,Inhoudingen: Loonheffingen € 10.268,Pensioenpremies € 1.216,–––––––– € 11.484,––––––––– Netto te betalen € 25.026,De sociale lasten en pensioenpremies voor rekening van de werkgever bedragen respectievelijk € 5.028,- en € 2.432,-. Journaliseer de loonspecificatie over december 2014 en de sociale lasten en pensioenpremies die voor rekening komen van de werkgever.
4
De opgaven 5.4a tot en met 5.4e horen bij paragraaf 5.3, Voorzieningen. Opgave 5.4a Een bedrijf vormt maandelijks een voorziening van € 2.500,- voor groot onderhoud aan haar gebouwen. Op de grootboekrekening Voorziening groot onderhoud staat per 30 juni een creditsaldo van € 88.700,-. In juli zijn de gebouwen geschilderd, is een nieuw dag gelegd en is een deel van het sanitair vernieuwd. De totale kosten daarvan bedragen inclusief 21% omzetbelasting € 71.995,-. Hiervoor is van een aannemersbedrijf een factuur ontvangen. De factuur is per bank betaald. In het grootboek van komen onder andere de volgende grootboekrekeningen voor: 070 Voorziening groot onderhoud 110 Bank 130 Debiteuren 140 Crediteuren 160 Te vorderen omzetbelasting 162 Te betalen omzetbelasting 445 Onderhoudskosten 1.
Journaliseer de maandelijkse toevoeging aan de voorziening groot onderhoud.
2.
Journaliseer de ontvangen factuur van het aannemersbedrijf.
3.
Journaliseer de betaling van de factuur van het aannemersbedrijf.
In de rest van het jaar is geen onderhoud aan de gebouwen meer uitgevoerd.
4.
Bereken het saldo van de rekening Voorziening groot onderhoud per 31 december. Geef aan of het een debetsaldo of een creditsaldo is.
5
Opgave 5.4b Aritzo bv te Blaricum heeft regelmatig te kampen met slecht betalende afnemers. Daarom heeft Aritzo in haar grootboek een rekening opgenomen voor Dubieuze debiteuren en tevens heeft zij een voorziening gevormd voor vorderingen die niet binnenkomen.
In het grootboek van Aritzo komen onder andere de volgende grootboekrekeningen voor: 110 Bank 130 Debiteuren 131 Dubieuze debiteuren 133 Voorziening dubieuze debiteuren 140 Crediteuren 160 Te vorderen omzetbelasting 162 Te betalen omzetbelasting 165 Terug te vragen omzetbelasting 430 Verkoopkosten Op de grootboekrekening Voorziening dubieuze debiteuren staat per 1 december een creditsaldo van € 15.200,-. In december is bericht ontvangen van de curator in het faillissement van debiteur A. Barendse dat van de vordering op A. Barendse van € 22.385,- inclusief 21% omzetbelasting € 13.431,niet zal worden ontvangen. Dit moet worden afgeboekt. Aan de Belastingdienst is verzocht de omzetbelasting in het oninbare deel van de vordering op A. Barendse terug te betalen. 1.
Journaliseer het bericht van de curator en het verzoek aan de Belastingdienst.
Op de bankrekening is ontvangen € 8.954,-. Dit is het restant op de vordering op A. Barendse. 2.
Journaliseer de ontvangst van dit bedrag.
Per 31 december blijkt een vordering van € 4.356,- op Snel bv dubieus te zijn.
6
3.
Journaliseer deze vordering op Snel bv.
Verwacht wordt dat van de totale vordering op dubieuze debiteuren per 31 december naar verwachting € 8.000,- niet zal binnenkomen.
4.
Journaliseer de correctie op de rekening Voorziening dubieuze debiteuren per 31 december.
Opgave 5.4c In het grootboek van Hendriks bv zijn onder andere de volgende rekeningen in gebruik: 060 7% Hypothecaire lening o/g 110 Bank 170 Vooruitbetaalde bedragen 173 Nog te betalen bedragen 460 Interestkosten Op de balans per 31 december 2014 staat een 7% hypothecaire lening o/g van € 400.000,-. De interest wordt achteraf per 1 april en per 1 oktober betaald en tevens wordt jaarlijks per 1 oktober € 20.000,- afgelost. De boekingen van de interestbetaling per bank over de periode 1 april-1 oktober 2015, de aflossing per bank over 2014 en de interestkosten over het vierde kwartaal 2014 moeten nog plaatsvinden. 1.
Journaliseer de interestbetaling en de aflossing per 1 oktober 2015 van de 7% hypothecaire lening.
2.
Journaliseer de interestkosten van de 7% hypothecaire lening over het vierde kwartaal 2014.
7
Opgave 5.4d De broers V. Graafsma en Y. Graafsma voeren samen een vennootschap onder firma onder de naam Gebroeders Graafsma vof. Gebroeders Graafsma past in de boekhouding de permanence de l’inventaire toe met driemaandelijkse resultaatberekening. In het grootboek zijn onder andere de volgende rekeningen in gebruik: 110 Bank 170 Vooruitbetaalde bedragen 171 Vooruitontvangen bedragen 172 Nog te ontvangen bedragen
173 Nog te betalen bedragen 440 Huurkosten 480 Verzekeringskosten 920 Incidentele resultaten
Voor het huren van het magazijn wordt halfjaarlijks per 1 april en 1 oktober € 4.500,- achteraf betaald. Van de huur is in het vierde kwartaal van 2014 nog niets geboekt. 1.
Journaliseer de huurkosten van het magazijn over het vierde kwartaal 2014.
2.
Journaliseer de betaling per bank van de huur per 1 oktober 2014.
Jaarlijks wordt op 1 mei de premie voor de brandverzekering voor een jaar vooruitbetaald. Op 1 mei 2014 is € 6.300,- betaald. 3.
Journaliseer de premie voor de brandverzekering over het vierde kwartaal 2014.
Over het vierde kwartaal 2014 is begin 2015 per bank een inkoopbonus ontvangen van € 968,inclusief 21% omzetbelasting. 4.
Journaliseer per 31 december 2014 de te ontvangen inkoopbonus.
8
Opgave 5.4e Bladel bv te ’s Hertogenbosch is een groothandel in fietsaccessoires. Per 31 december 2014 heeft de administrateur van Bladel een balans en een winst-enverliesrekening opgesteld over het gehele jaar 2014. Hij heeft daarvoor eerst een saldibalans uitgedraaid en deze verder bewerkt. In het grootboek zijn onder andere de volgende rekeningen in gebruik: 130 Debiteuren 133 Voorziening debiteuren 164 Af te dragen omzetbelasting 165 Terug te vragen omzetbelasting 430 Verkoopkosten Op 20 december 2014 is van de curator in het faillissement van Smart bv te Zundert bericht ontvangen, dat 40% van de vordering uit 2014 van € 4.840,- inclusief 21% omzetbelasting als slotuitkering zal worden uitbetaald. Aan de Belastingdienst is om teruggave gevraagd van de omzetbelasting in het oninbare bedrag. Hiervan is nog niets geboekt. 1.
Journaliseer het bericht van de curator en de gevraagde teruggave aan de Belastingdienst.
Van de overige uitstaande vorderingen wordt een voorziening van € 12.000,- reëel geacht. In de uitgedraaide saldibalans per 31 december 2014 staat op de rekening Voorziening debiteuren een creditsaldo van € 11.463,-. 2.
Journaliseer de aanpassing van de Voorziening debiteuren.
Van de Belastingdienst is bericht ontvangen dat de teruggevraagde omzetbelasting wordt terugbetaald. 3.
Journaliseer het bericht van de Belastingdienst.
9
De opgaven 5.7a en 5.7b horen bij paragraaf 5.4, Geld onderweg Opgave 5.7a Van creditcardmaatschappij Visa is de volgende afrekening over december 2014 ontvangen: Totaal ontvangen bedrag per creditcard € 104.720,Administratiekosten € 1.236,Uit te betalen op de rekening bij de Rabobank € 103.484,De volgende grootboekrekeningen zijn onder andere in gebruik: 110 Rabobank 171 Vooruitontvangen bedragen 172 Nog te ontvangen bedragen 201 Creditcardontvangsten 450 Administratiekosten Journaliseer de afrekening over december 2014 van creditcardmaatschappij Visa.
Opgave 5.7b De grootboekrekening Kruisposten geeft een creditsaldo aan van € 2.943,-. Van dit bedrag heeft € 2.400,- betrekking op een ten onrechte niet in het Kasboek verantwoorde storting op de ING bank en € 543,- op een opname bij de Rabobank, die ten onrechte niet in het Bankboek is geboekt. De volgende grootboekrekeningen zijn onder andere in gebruik: 100 Kas 110 Rabobank 111 ING Bank 220 Kruisposten Journaliseer de correctie van de rekening Kruisposten.
10
De opgaven 5.10a tot en met 5.10e horen bij paragraaf 5.5, Correctieboekingen Opgave 5.10a A. Altena en G. Altena voeren samen een vennootschap onder firma onder de naam Gebroeders Altena vof. De vennootschap is een handelsonderneming in onderdelen voor tractoren. Gebroeders Altena past in de boekhouding de permanence de l’inventaire toe met driemaandelijkse resultaatberekening. In gebruik zijn onder andere de volgende grootboekrekeningen: 055 Privé A. Altena 056 Privé G. Altena 100 Kas 160 Te vorderen omzetbelasting 162 Te betalen omzetbelasting 170 Vooruitbetaalde bedragen 173 Nog te betalen bedragen 445 Onderhoudskosten Er moet per 31 december 2014 nog een aantal correctieboekingen worden gemaakt. Een in december 2014 betaald bedrag van € 7.250,- exclusief omzetbelasting voor een beurs van landbouwmachines in januari 2015 is abusievelijk op de grootboekrekening Onderhoudskosten geboekt. 1.
Journaliseer de correctie van de grootboekrekening Onderhoudskosten.
Van een nota voor schilderwerk aan het woonhuis van A. Altena voor € 4.840,- inclusief 21% omzetbelasting is abusievelijk € 4.000,- geboekt op de grootboekrekening Onderhoudskosten en de rest op de rekening Te vorderen omzetbelasting. 2.
Journaliseer de correctie van de boeking van het schilderwerk.
Een privéopname per kas door G. Altena in december 2014 van € 5.000,- moet nog worden geboekt.
11
3.
Journaliseer de privéopname van G. Altena per kas.
Opgave 5.10b Voor Plasman bv moet per eind 2014 nog een correctieboeking worden gemaakt. In het grootboek zijn onder andere de volgende rekeningen in gebruik: 130 Debiteuren 140 Crediteuren 160 Te vorderen omzetbelasting 162 Te betalen omzetbelasting 700 Voorraad goederen 800 Kostprijs verkopen 850 Opbrengst verkopen Een creditnota in verband met de terugontvangst van te veel aan een afnemer geleverde en in rekening gebrachte machineonderdelen voor een bedrag van € 17.787,- inclusief 21% omzetbelasting is abusievelijk als een normale verkoopfactuur geboekt. Daarnaast is de terugontvangst van de machineonderdelen niet geboekt. De kostprijs van de onderdelen bedraagt € 8.500,-. Journaliseer de correctie van de creditnota en de terugontvangst van de machineonderdelen.
Opgave 5.10c Racing bv te ’s Graveland is een handelsonderneming in schoonmaakmiddelen. Racing past in de boekhouding de permanence de l’inventaire met maandelijkse resultatenberekening toe. In gebruik zijn onder andere de volgende grootboekrekeningen: 060 Hypothecaire lening o/g 110 Bank 170 Vooruitbetaalde bedragen 173 Nog te betalen bedragen 460 Interestkosten 490 Algemene kosten 12
Over december 2014 moet nog een aantal boekingen worden verricht. De interest van de 6% hypothecaire lening o/g wordt halfjaarlijks achteraf voldaan per 31 januari en 31 juli. Tevens wordt elk jaar per 31 juli € 10.000,- van de hypothecaire lening afgelost. Op 31 juli 2014 is de volledige betaling voor interest en aflossing abusievelijk geboekt op de rekening 6% Hypothecaire lening o/g. Op 1 januari 2014 bedraagt het saldo van de rekening 6% Hypothecaire lening o/g € 160.000,-. 1.
Corrigeer de foutieve boeking van de interestbetaling.
2.
Journaliseer de interestkosten van de hypothecaire lening o/g over de maand december 2014.
In januari 2015 is van de bank een afrekening over december 2014 ontvangen. De bankkosten bedragen € 125,- en de debetrente bedraagt € 1.208,-. 3.
Journaliseer de kosten en interest per 31 december 2014.
Bij de boeking van de maandelijkse verzekeringskosten van € 1.100,- is in de maand december 2014 de rekening Nog te betalen bedragen gebruikt in plaats van de rekening Vooruitbetaalde bedragen. 4.
Journaliseer de correctie van de boeking van de verzekeringskosten.
13
Opgave 5.10d Hermes bv te Gouda past in haar boekhouding de permanence de l’inventaire toe met maandelijkse resultatenbepaling. In gebruik zijn onder andere de volgende rekeningen: 060 5,5% Hypothecaire lening o/g 061 6% Onderhandse lening o/g 110 Rabobank 170 Vooruitbetaalde bedragen 173 Nog te betalen bedragen 460 Interestkosten 480 Verzekeringskosten De premie van € 4.500,- voor de opstalverzekering over de periode 1 december 2014 tot 1 december 2015 is per 1 december 2014 op rekening Verzekeringskosten geboekt. De kosten over december 2014 zijn wel juist geboekt. 1.
Journaliseer de correctie van de premie van de opstalverzekering.
Op de 6% onderhandse lening o/g wordt elk jaar per 1 oktober € 35.000,- afgelost en de interest voor het komende halfjaar betaald. Het per 1 oktober 2014 via de Rabobank betaalde bedrag aan interest en aflossing van € 53.900,- is volledig van de lening afgeboekt. 2.
Journaliseer de correctie van de interest en aflossing van de 6% onderhandse lening o/g.
3.
Journaliseer de interestkosten van de 6% onderhandse lening o/g over december 2014.
Per 15 december van elk jaar wordt via de Rabobank € 20.000,- afgelost op de 5,5% hypothecaire lening o/g. De interest op deze lening wordt eveneens jaarlijks achteraf betaald per 15 december. De interestbetaling per Rabobank op 15 december 2014 is abusievelijk niet geboekt. Per 31 december 2014 is de schuldrest € 220.000,-.
14
4.
Journaliseer de betaling van de interest op de 5,5% hypothecaire lening o/g op 15 december 2014.
Opgave 5.10e Lagro is een vennootschap onder firma met twee eigenaren: de heer Latour en mevrouw Grootzen. Lagro vof past in de boekhouding de permanence de l’inventaire toe met maandelijkse resultatenberekening. In gebruik zijn onder andere de volgende grootboekrekeningen: 055 Privé Latour 056 Privé Grootzen 130 Debiteuren 140 Crediteuren 160 Te vorderen omzetbelasting 162 Te betalen omzetbelasting 173 Nog te betalen bedragen 420 Autokosten 430 Verkoopkosten 700 Voorraad goederen 710 Inkopen In januari 2015 draait de accountant van Lagro een kolommenbalans uit met de voorlopige cijfers over het 4e kwartaal van 2014. Bij controle daarvan blijkt dat nog een aantal voorafgaande journaalposten moet worden gemaakt. Van een in oktober 2014 ontvangen creditnota wegens aan de leverancier retour gezonden herenschoenen is abusievelijk gejournaliseerd: 130 Debiteuren € 2.420,Aan 161 Te verrekenen omzetbelasting € 420,Aan 700 Voorraad goederen € 2.000,De retourzending is juist geboekt. 1.
Journaliseer de correctie van de ontvangen creditnota.
15
In december 2014 is door mevrouw Grootzen voor privédoeleinden tegen inkoopprijs een paar herenschoenen van € 121,- inclusief omzetbelasting en een dameshandtas van € 242,inclusief 21% omzetbelasting uit de winkel genomen. 2.
Journaliseer deze privéopname.
In december 2014 is een factuur van het garagebedrijf voor het totale bedrag op de rekening Autokosten geboekt. Op deze factuur komt onder andere voor een servicebeurt aan de privéauto van de heer Latour. De kosten van de servicebeurt bedragen € 484,- inclusief 21% omzetbelasting. 3.
Journaliseer de correctie van de factuur van het garagebedrijf.
In januari 2015 is van de winkeliersvereniging een factuur ontvangen van € 750,- als bijdrage voor het sinterklaasfeest van 2014 in het winkelcentrum. 4.
Journaliseer de factuur van de winkeliersvereniging per 31 december 2014.
16
