kantooradres : Sportlaan 56 postadres : Postbus 3 1870 AA Schoorl telefoon : (072) 509 15 42 telefax : (072) 509 40 04 e-mail :
[email protected] website : www.schokkeraccountants.nl
DE NIEUWE ZORGVERZEKERINGSWET 2006
maken in de hoogte van de premie. Verder heeft
Vanaf 2006 komt er een verzekering tegen ziekte-
de zorgverzekeraar een zorgplicht. De zorgplicht
kosten voor álle inwoners van Nederland, de
houdt in dat de verzekerde ofwel recht heeft op
Zorgverzekeringswet. Iedereen wordt, zonder onder-
zorg in natura ofwel recht heeft op een vergoeding
scheid tussen de huidige ziekenfondsverzekering of
in geld. Een verzekerde kan kiezen tussen twee
particuliere verzekering, verplicht zich krachtens een
soorten polissen of een combinatie van beiden:
zorgverzekering te verzekeren.
Naturapolis Onderstaand behandelen wij de financiële gevolgen
Een naturapolis is vergelijkbaar met de huidige
van de nieuwe wet. Achtereenvolgens gaan wij in op
ziekenfondsverzekering. De zorgverzekeraar sluit
de volgende aspecten:
contracten met zorgaanbieders (zoals ziekenhuizen)
1. Hoofdlijnen
om de verzekerde zorg te kunnen leveren. De zorg-
2. De premies, zorgtoeslag, no-claim en eigen risico
verzekeraar betaalt de rekening rechtstreeks aan de
3. Gevolgen voor werknemers en werkgevers
zorgaanbieder. De verzekerde kan terecht bij zorg-
4. Gevolgen voor ondernemers
aanbieders waarmee de zorgverzekeraar een con-
5. Gevolgen voor de directeur-grootaandeelhouder
tract heeft gesloten. Wil de verzekerde toch naar
6. Gevolgen voor gepensioneerden
een zorgaanbieder waar de zorgverzekeraar geen contract mee heeft gesloten, dan krijgt hij mogelijk
1. Hoofdlijnen
de kosten niet volledig vergoed.
Basisverzekering
Restitutiepolis
De Zorgverzekeringswet is een verplichte verzekering
Een restitutiepolis is vergelijkbaar met huidige par-
voor geneeskundige zorg ten behoeve van alle inwo-
ticuliere verzekeringen. De verzekerde kan zelf een
ners van Nederland. De Zorgverzekeringswet schrijft
zorgaanbieder kiezen, en betaalt de rekening van
voor, voor welke risico’s de zorgverzekeraars een ver-
de zorgaanbieder eerst zelf. De kosten worden ver-
zekering moeten aanbieden. Dit wordt het basispak-
volgens door de zorgverzekeraar aan de verzekerde
ket genoemd. De verplichte verzekering geldt voor
vergoed. De zorgverzekeraar kan met bepaalde zorg-
dit basispakket. Het basispakket sluit aan bij het
aanbieders wel afspreken dat de zorgverzekeraar de
ziekenfondspakket zoals dat op 31 december 2005
rekening rechtstreeks betaalt aan de zorgaanbieder.
bestaat en omvat dus onder meer geneeskundige en farmaceutische zorg, verpleging en verzorging.
Aanvullende verzekering Naast de verplichte basisverzekering kunnen ver-
De zorgverzekeraar heeft voor het basispakket een
zekerden zich voor extra’s (bijvoorbeeld alternatieve
acceptatieplicht. Dat wil zeggen dat hij iedere ver-
geneeswijzen) vrijwillig bijverzekeren door een aan-
zekerde moet accepteren, ongeacht leeftijd, geslacht
vullende verzekering af te sluiten. De zorgverzeke-
of gezondheidstoestand. Hij mag ook geen verschil
raar bepaalt welke zorg hieronder valt en heeft, in
S c h o k k e r a c c o u n t a n t s & a d v i s e u r s B . V. I n g e s c h re v e n i n h e t H a n d e l s re g i s t e r v a n d e K a m e r v a n K o o p h a n d e l e n F a b r i e k e n t e A l k m a a r o n d e r n u m m e r 3 7 0 5 3 4 0 2 . O p a l o n z e d i e n s t e n z i j n d e A l g e m e n e Vo o r w a a rd e n v a n d e N O v A A v a n t o e p a s s i n g , z o a l s g e d e p o n e e rd o n d e r n u m m e r 1 9 3 9 b i j d e K v K t e D e n H a a g .
tegenstelling tot het basispakket, voor de aanvullen-
De AWBZ is een volksverzekering, wat wil zeggen
de verzekering geen acceptatieplicht. De zorgver-
dat iedere (legale) inwoner van Nederland verplicht
zekeraar mag in beginsel dus ouderen en zieken
verzekerd is. Ook niet-inwoners zijn verzekerd als zij
weigeren of hen alleen accepteren tegen een hogere
vanwege in Nederland in dienstbetrekking verrichte
premie. Echter als verzekerden voor 1 maart 2006
arbeid aan de loonbelasting zijn onderworpen. In
gebruik maken van het aanbod dat zij in december
beginsel kan niemand zich aan de verplichte ver-
2005 van hun huidige verzekeraar krijgen, zal de
zekering onttrekken. Er komt slechts een regeling
zorgverzekeraar hen zonder selectie accepteren.
voor gemoedsbezwaarden en militairen in werkelijke dienst.
Let op De zorgverzekering en de aanvullende verzekering kunnen bij verschillende zorgverzekeraars
In tegenstelling tot andere sociale verzekeringen is
worden afgesloten. De zorgverzekeraars kunnen on-
een verzekerde krachtens de Zorgverzekeringswet
derling concurreren met de hoogte van de (nomina-
niet van rechtswege verzekerd tegen ziektekosten,
le) premie, het eigen risico, de aanvullende verzeke-
maar is hij verplicht een zorgverzekering te sluiten.
ring en de wijze waarop zij de verzekering uitvoeren.
Mensen die zich niet binnen 4 maanden na aanvang van de verzekeringsplicht verzekeren, zijn een boete verschuldigd van 130% van de premie die zij hadden
1.2
Kring van verzekerden
moeten betalen. Zij zijn dan niet met terugwerkende
Iedereen die ingevolge de Algemene Wet Bijzondere
kracht verzekerd en betalen de ziektekosten uit die
Ziektekosten (AWBZ) en de daarop gebaseerde regel-
periode dus zelf. Als men later dan dat men verzeke-
geving van rechtswege verzekerd is, is verplicht zich
ringsplichtig is geworden, maar binnen 4 maanden,
krachtens een zorgverzekering te verzekeren of te
een zorgverzekering sluit, dan moet men nog wel de
laten verzekeren. Met de op de AWBZ gebaseerde
achterstallige premie betalen, maar geen boete en
regelgeving wordt bedoeld het Besluit uitbreiding en
hoeft de verzekerde de gemaakte ziektekosten over
beperking kring verzekerden volksverzekeringen
die periode niet zelf te betalen.
1999. Hierin wordt bepaald welke niet in Nederland wonende personen toch verzekerd zijn. Anderzijds worden ook in Nederland wonende personen uitge-
2. De premies, zorgtoeslag, no-claim en eigen risico
zonderd van de verzekering. Zo is niet verzekerd de persoon die in Nederland woont en die gedurende
2.1 Nominale premie
een aaneengesloten periode van ten minste drie
Alle verzekerden van 18 jaar en ouder betalen een
maanden uitsluitend buiten Nederland arbeid ver-
nominale premie. Nominaal wil zeggen dat de pre-
richt. Verricht hij (of zij) de arbeid in het buitenland
mie niet afhankelijk is van het inkomen van de ver-
voor een in Nederland gevestigde werkgever, dan is
zekerde. De hoogte van de nominale premie wordt
hij wel verplicht verzekerd. Ook een internationaal
vastgesteld door de zorgverzekeraar, maar de premie
verdrag, bijvoorbeeld de EU-verordening 1408/71,
moet per polissoort gelijk zijn. Verwacht wordt dat
kan bepalen dat iemand al dan niet als verzekerd
de nominale premie in 2006 € 1.100 per verzekerde
wordt aangemerkt.
zal bedragen.
Ook een niet-werkende partner moet zelf een zorg-
Onlangs is de Belastingdienst begonnen met het
verzekering afsluiten. Hij/zij betaalt ook de nominale
verzenden van aanvraagformulieren voor de zorg-
premie maar geen inkomensafhankelijke bijdrage
toeslag. Op basis van het geschatte verzamelinko-
omdat hij/zij geen belastbaar inkomen uit werk en
men over 2006 bepaalt de Belastingdienst de hoog-
woning (box 1) heeft (zie hierna).
te van de toeslag. De verzekerde krijgt de toeslag dan maandelijks bij wijze van voorschot uitbetaald.
Kinderen onder de 18 jaar moeten ook een zorgver-
De Belasting-dienst beoordeelt na afloop van het
zekering hebben, maar zij betalen echter geen nomi-
jaar, voor het eerst in 2007 het daadwerkelijke in-
nale premie en zolang zij geen eigen inkomen heb-
komen (over 2006). De verzekerde ontvangt dan een
ben ook geen inkomensafhankelijke bijdrage (zie
definitieve beschikking. Hierin staat het definitieve
hierna).
bedrag aan toeslag(en) waarop de aanvrager in 2006
In plaats daarvan betaalt de overheid een bijdrage
recht had. Te veel of te weinig ontvangen zorgtoe-
aan de zorgverzekeraars voor kinderen tot 18 jaar.
slag wordt dan voor zover nodig verrekend.
2.2
De berekening van de zorgtoeslag is nogal complex.
Zorgtoeslag
Verzekerden met een minimuminkomen kunnen een
Daarom verwijzen wij u naar de website van de
zogenoemde zorgtoeslag krijgen, die maandelijks
Belastingdienst/Toeslagen (www.toeslagen.nl) waar u
wordt uitgekeerd door de Belastingdienst.
met behulp van een rekenprogramma de zorgtoeslag
Voor alleenstaanden met een inkomen tot € 25.068
kunt uitrekenen. De zorgtoeslag over 2006 kunt u
bedraagt de zorgtoeslag maximaal € 403. Huishou-
tot 1 april 2007 aanvragen.
dens met een inkomen tot € 40.120 ontvangen een zorgtoeslag van maximaal € 1.155.
Voorbeelden 1. Echtpaar (toetsingsinkomen < € 40.120) met 3
Een partner voor de zorgtoeslag is niet alleen een
thuiswonende kinderen, in de leeftijd van 15, 18 en
echtgeno(o)t(e) of een geregistreerd partner, maar
19. Alle 3 de kinderen hebben een inkomen
kan ook iemand zijn met wie u:
(< € 25.068 euro).
- samen aangifte inkomstenbelasting doet;
- tweemaal nominale premie en een keer zorgtoeslag
- een samenlevingscontract heeft;
voor een aanvrager + toeslagpartner
- samenwoont en een kind heeft;
- tweemaal nominale premie en twee keer zorgtoe-
- samenwoont in een woning waarvan u beide eige-
slag voor een alleenstaande (18 + 19 jaar)
naar bent; of
2. Echtpaar (toetsingsinkomen < € 40.120) met twee
- langer dan zes maanden samenwoont, als die
thuiswonende kinderen, één van 17 met een baan
tenminste 18 jaar of ouder is. Een huisgenoot, broer
en één van 18 zonder werk/uitkering/inkomen
of zus bijvoorbeeld.
(< € 25.068). - tweemaal nominale premie en één keer zorgtoeslag
Kinderen, kleinkinderen, ouders, grootouders of huis-
voor een aanvrager + toeslagpartner
genoten jonger dan 18 jaar zijn nooit partner voor
- een keer nominale premie en zorgtoeslag voor een
de zorgtoeslag. Kinderen van 18 jaar of ouder kun-
alleenstaande (18 jaar)
nen zelf zorgtoeslag aanvragen.
3. Echtpaar (toetsingsinkomen > € 40.120) met twee
thuiswonende kinderen, één van 17 met een baan en
mentatie. Het gaat dus om het box 1-inkomen.
één van 18 zonder werk/uitkering/inkomen
Het bijdrage-inkomen wordt ten minste op nihil ge-
(< € 25.068).
steld. Als het inkomen in een jaar negatief is, kan
- driemaal nominale premie en een keer zorgtoeslag
dat niet in een volgend jaar worden verrekend.
voor een alleenstaande (18 jaar)
Alleen binnen hetzelfde jaar kunnen negatieve in-
4. Alleenstaande ouder
komensbestanddelen worden verrekend met positie-
(toetsingsinkomen < € 25.068), met een kind van
ve inkomensbestanddelen.
17 met bijbaan en een thuiswonend student van 19 (toetsingsinkomen < € 25.068).
De bijdrage wordt geïnd door de Belastingdienst.
- tweemaal nominale premie en tweemaal zorgtoe-
De bijdrage wordt voor werknemers van het loon
slag voor een alleenstaande (ouder en 19-jarige);
ingehouden (zie hierna). Voor de heffing van de
zij dienen elk apart een aanvraag in.
bijdrage over de overige inkomsten wordt dezelfde
5. Een uitwonend student zonder studiefinanciering
systematiek gevolgd als bij de inkomstenbelasting.
(toetsingsinkomen < € 25.068), waarvan de ouders
De verzekerden ontvangen een (voorlopige) aanslag.
een bijdrage inkomen van meer dan € 40.120 euro
De nominale en de inkomensafhankelijke premie is
hebben.
niet meer aftrekbaar in de inkomstenbelasting. Ter
- een keer zorgtoeslag voor een alleenstaande
compensatie wordt het drempelinkomen voor aftrek van buitengewone uitgaven (ziektekosten) verlaagd.
2.3 Inkomensafhankelijke bijdrage
De premie voor de aanvullende verzekering is nog
Naast de nominale premie is de verzekerde met een
wel aftrekbaar.
eigen inkomen ook een inkomensafhankelijke bijdrage verschuldigd. Dit geldt ook voor kinderen jonger
2.4 No-claim en eigen risico
dan 18 jaar die een baan hebben. De inkomens-
Als de verzekerde geen zorgkosten maakt (claimt)
afhankelijke bijdrage is een percentage van het bij-
dan ontvangt hij of zij € 255 aan het eind van het
drage-inkomen. Dit percentage wordt jaarlijks vast-
jaar van de zorgverzekeraar. Maakt een verzekerde
gesteld en kan voor de hierna te noemen inkomens-
minder dan € 255 kosten, dan krijgt hij of zij het
bestanddelen verschillend zijn.
verschil terug. De no-claim teruggaaf geldt voor iedereen die de nominale premie betaalt.
Het bijdrage-inkomen is het gezamenlijke bedrag van
Dit kunnen dus meerdere personen in een huishou-
hetgeen door de verzekerde in dat jaar is genoten
den zijn. Voor verzekerden jonger dan 18 jaar geldt
aan:
deze regeling echter niet. Kosten voor bezoek aan
- belastbaar loon, verminderd met de verplichte ver-
de huisarts, hulp van een verloskundige en kraam-
goeding van de inkomensafhankelijke bijdrage van
zorg gaan niet van de no-claim af.
de werkgever en met uitzondering van loon waarover eindheffing is toegepast maar inclusief het belastba-
Van de zorgverzekeraar krijgt u een aanbod voor een
re voordeel van een ter beschikking gestelde auto,
eigen risico. Het eigen risico kan met stappen van
- belastbare winst uit onderneming,
€ 100 oplopen tot € 500. Tot het bedrag van het
- belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden,
eigen risico neemt u dan de zorgkosten voor eigen
- periodieke uitkeringen en verstrekkingen zoals ali-
rekening. Daartegenover staat een korting op de
premie. De zorgverzekeraar bepaalt de korting bij
over maximaal € 30.000. De maximumpremie is
de verschillende hoogtes van het eigen risico.
derhalve € 1.950 per jaar. De inkomensafhankelijke
De korting kan toenemen naarmate het aantal jaren
bijdrage wordt geheven over het belastbare loon
dat u een eigen risico heeft. U kunt per kalenderjaar
verminderd met de vergoeding van de inkomens-
het eigen risico wijzigen.
afhankelijke bijdrage en de loonbestanddelen die in
Zorg voor kinderen tot 18 jaar gaat niet ten koste
de eindheffing zijn betrokken. De inkomensafhan-
van het eigen risico. Het jaarlijkse inschrijfgeld voor
kelijke bijdrage wordt ingehouden op het loon van
uw huisarts valt evenmin onder uw eigen risico. In
de werknemer.
tegenstelling tot bij de no-claim teruggave vallen kosten van kraamzorg, verloskundige zorg en van
Werkgevers (en uitvoeringsinstanties voor uitkerings-
het consult van een huisarts dus wel onder het
gerechtigden) zijn verplicht de volledige inkomens-
eigen risico. In de Zorgverzekeringswet is bepaald
afhankelijke bijdrage aan de werknemer te vergoe-
dat de verzekeraar eerst de no-claim teruggave moet
den. Deze bijdrage van de werkgever is net als nu
aanspreken, en dan pas uw eigen risico. Maar in de
wel belast voor de loonheffing maar niet voor de
praktijk kan het, bijvoorbeeld als u een restitutie-
premieheffing werknemersverzekeringen. De werk-
polis heeft, anders lijken te gaan. De zorgverzekeraar
gever draagt de inkomensafhankelijke premie af aan
kan daar voor kiezen. Voor het bedrag dat uiteinde-
de Belastingdienst via de gecombineerde aangifte
lijk voor uw rekening blijft, maakt dit echter niet uit.
van loonbelasting, premies volks- en werknemersverzekeringen en bijdrage Zorgverzekeringswet.
Voorbeelden De zorgkosten bedragen € 50. De verzekerde heeft
Voorbeeld
dan recht op € 205 no-claim. Als zorgkosten binnen het afgesproken eigen risico vallen, moet de verze-
Brutoloon
2.400,00
2.400,00
kerde ze dus zelf betalen. Hij of zij heeft dan wel
Inhouding pensioenpremie
-/- 100,00
-/- 100,00
recht op € 255 no-claim. In beide gevallen blijft
Loon voor premieheffing
2.300,00
€ 50 voor eigen rekening.
Inhouding premies werknemersverzekeringen
-/- 60,00
De zorgkosten bedragen € 500. De verzekerde heeft
Loon voor inkomensafhankelijke
dan geen recht op no-claim. Stel dat de verzekerde
bijdrage
een eigen risico van € 200 heeft afgesproken. De
Vergoeding inkomensafhankelijke
kosten die voor rekening van de verzekerde blijven
bijdrage (6,5% van 2.240)
145,60
bedragen dan € 200.
Loon voor de loonbelasting
2.385,60
Loonbelasting (stel)
-/- 600,00
3. Gevolgen voor werkgevers en werknemers
Netto
-/- 60,00
2.240,00
145,60
-/- 600,00 1.785,60
Inhouding inkomensafhankelijke
3.1 Inkomensafhankelijke bijdrage
bijdrage
-/- 145,60
Naast de nominale premie betaalt de werknemer ook
Uit te betalen
1.640,00
een inkomensafhankelijke bijdrage. De inkomensafhankelijke premie voor werknemers bedraagt 6,5%
Het komt er op neer dat de werknemer uitsluitend
de wettelijke deel. Hiermee wordt de premie bedoeld
loonbelasting betaalt over de vergoeding van de
die betrekking heeft op het basispakket in de Zorg-
inkomensafhankelijke bijdrage.
verzekeringswet. De “oude” vergoeding voor de aanvullende verzekering mag dus niet in mindering
3.2 Meerdere dienstbetrekkingen
worden gebracht op de verplichte vergoeding van
Als een verzekerde meerdere dienstbetrekkingen
de inkomensafhankelijke bijdrage. Als in de over-
heeft, kan hij of de werkgever na het einde van het
eenkomst tussen werkgever en werknemer niet is
jaar de teveel betaalde bijdrage bij de Belasting-
vastgelegd welk deel van de “oude” vergoeding
dienst terugvragen. Gaat het om een teruggaaf van
betrekking heeft op het wettelijk deel, wordt dit
de verplichte vergoeding van de werkgever, dan
wettelijk deel gesteld op de standaardpremie zoals
wordt deze gedaan aan de werkgever. Bij de terug-
bedoeld in de Wet op de zorgtoeslag. Voor het jaar
gaaf wordt een bepaalde rangorde aangehouden.
2006 is dit een bedrag van € 1.015.
De teveel ingehouden bijdrage wordt naar evenredigheid toegerekend aan de door de werkgever
Voorbeeld
ingehouden bijdrage. Het is ook mogelijk om aan de
Stel dat een werkgever in 2005 een tegemoetkoming
Belastingdienst toestemming te vragen geen bijdrage
voor de premies van een ziektekostenverzekering
meer in te houden op het moment dat, rekeninghou-
betaalde van € 1.500. Niet duidelijk is welk deel van
dend met de door de andere werkgever ingehouden
deze tegemoetkoming betrekking heeft op het basis-
bijdrage, het maximum wordt bereikt.
pakket van de Zorgverzekeringswet. In 2006 moet de werkgever de volledige inkomensafhankelijke bijdra-
3.3.Saldering werkgeversbijdragen
ge vergoeden tot een maximum van € 1.950.
Voor werknemers die nu ziekenfondsverzekerd zijn,
Hierop mag de “oude” tegemoetkoming in mindering
betaalde de werkgever in 2005 6,75% ziekenfonds-
worden gebracht maar voor niet meer dan € 1.015.
premie over maximaal € 29.640. In 2006 wordt dit
De werkgever betaalt dan € 1.950 - € 1.015 =
6,5 % over maximaal € 30.000. De kosten voor de
€ 935. Bovendien betaalt de werkgever de “oude”
werk-gever stijgen in deze situatie niet.
tegemoetkoming van € 1.500. In totaal derhalve
Er zijn werkgevers die onder het huidige zorgstelsel
€ 2.435 (€ 935 + € 1.500).
géén bijdrage verstrekken aan werknemers met een particuliere ziektekostenverzekering. Zij zullen vol-
Hier staat tegenover dat de kosten van de werkne-
gend jaar door de verplichtstelling van de vergoe-
mer ook kunnen stijgen. Een werknemer gaat het
ding van de inkomensafhankelijke bijdrage met een
volgende betalen:
aanzienlijke lastenverzwaring te maken krijgen. Nominale premie Werkgevers die nu wel een tegemoetkoming in
(per volwassene!)
de premies voor een ziektekostenverzekering aan
Loonheffing over vergoeding
hun werknemers hebben toegezegd, zullen deze na
werkgever (stel 40%)
1 januari 2006 in mindering mogen brengen op de
Schatting premie aanvullende
verplichte vergoeding van de inkomensafhankelijke
verzekering (per volwassene!)
300,00
bijdrage. Dit geldt echter alleen voor het zogenoem-
Totaal (minimaal!)
2.180,00
1.100,00 780,00
Afhankelijk van de gezinssamenstelling worden deze
aanbod van hun huidige verzekeraar. Wij adviseren
kosten hoger. Bij een niet-werkende partner komt er
u derhalve in november 2005 al informatie in te
immers al € 1.100 nominale premie bij.
winnen over een collectieve verzekering.
Als u werkgever bent adviseren wij u tijdig met uw
4. Gevolgen voor ondernemers
werknemers afspraken te maken over het voorgaande. In ieder geval moet u voor nieuwe werknemers
4.1 Inkomensafhankelijke bijdrage
de bestaande overeenkomsten aanpassen. Uit de
De ondernemer betaalt net als de werknemer een
rechtspraak kan worden afgeleid dat de redelijkheid
nominale en inkomensafhankelijke premie. De onder-
en billijkheid met zich mee brengen dat de gevol-
nemer heeft geen recht op een vergoeding van de
gen van een wetswijziging als deze tussen u als
inkomensafhankelijke bijdrage. Voor de ondernemer
werkgever en de werknemer moeten worden verde-
bedraagt de inkomensafhankelijke premie mede
ld. Met andere woorden: de gevolgen van een wets-
daarom 4,4% over maximaal € 30.000 (= € 1.320).
wijziging zijn een gemeenschappelijke verantwoorde-
In 2005 betaalde een ondernemer 8,2% ziekenfonds-
lijkheid van werkgever en werknemer.
premie over maximaal € 21.050 (= € 1.726).
Het criterium redelijkheid en billijkheid is subjectief
Was zijn inkomen hoger dan € 21.050 dan moest hij
en zal in iedere situatie tot een andere uitkomst
zich particulier verzekeren. De premie wordt op aan-
leiden. Van belang is wat de aard van de afspraken
slag geheven door de Belastingdienst. Deze aanslag
is die u met uw werknemers heeft gemaakt. In CAO-
kan worden voorafgegaan door een voorlopige aan-
overleg zal dit uiteraard ook aan de orde komen.
slag ZVW (Zorgverzekeringswet) die naar verwachting medio 2006 wordt opgelegd.
3.4 Collectief contract Voor werkgevers bestaat ook in 2006 nog de moge-
Het bijdrage-inkomen is, in tegenstelling tot de
lijkheid om een collectief contract te sluiten voor
Ziekenfondsverzekering voor zelfstandigen, niet het
hun werknemers. De werkgever kan dit aantrekkelijk
verzamelinkomen maar slechts het inkomen uit werk
maken door een (belaste) bijdrage in de nominale
en woning (Box 1). Het bijdrage-inkomen wordt ten
premie te geven. Zorgverzekeraars mogen op grond
minste op nihil gesteld. Als er in een jaar sprake is
van het aantal deelnemers een korting geven die
van verlies uit onder-neming, kan dat niet in een
kan oplopen tot 10%. Deze korting mag niet ver-
volgend jaar worden verrekend. In hetzelfde jaar
schillen naar leeftijd, geslacht, inkomen of gezond-
kunnen negatieve inkomensbestanddelen (verlies)
heidssituatie.
wel worden verrekend met positieve inkomensbestanddelen. In de toelichting bij het wetsvoorstel
Zorgverzekeraars kunnen dus voor wat betreft de
wordt opgemerkt dat geen verrekening kan plaats-
basisverzekering niet meer aan risicoselectie doen.
vinden tussen inkomensbestanddelen die in de in-
Het sluiten van collectieve contracten kan vooral
houdingssfeer worden meegenomen en inkomens-
aantrekkelijk zijn als er ook wordt onderhandeld
bestanddelen die in de aanslagsfeer worden mee-
over aan-vullende verzekeringen, de ziekteverzuim-
genomen. Dit heeft betrekking op een werknemer
verzekering, de arbo-dienstverlening en reïntegratie.
die, naast een dienstbetrekking met een werkgever,
Uw werknemers krijgen voor 16 december 2005 een
ook nog een onderneming heeft. De werkgever mag
dan het loon voor de berekening van de inkomens-
Naar verwachting was dit goedkoper dan de totale
afhankelijke bijdrage niet verminderen met het
kosten in het nieuwe zorgstelsel.
verlies uit onderneming. De werknemer is geen inkomensafhankelijke bijdrage op aanslag verschul-
5. Directeur-grootaandeelhouder
digd als via de werkgever al de maximumbijdrage is ingehouden. Het is nog onbekend op welke wijze
5.1 Inkomensafhankelijke bijdrage
rekening wordt gehouden met de verlaging van het
De directeur-grootaandeelhouder (DGA) is voor de
premiepercentage voor ondernemers, bijvoorbeeld in
loonbelasting werknemer van zijn BV. Hij is dus
de situatie dat de winst lager is dan het loon.
naast de nominale premie ook een inkomensafhankelijke bijdrage verschuldigd. De inkomensafhan-
4.2 Meewerkende partner
kelijke bijdrage moet worden vergoed door de BV.
Als de partner van de ondernemer meewerkt in de
Een DGA was tot 2006 particulier verzekerd.
onderneming zijn er in beginsel 4 mogelijkheden:
De partner van de DGA 1. De meewerkende partner ontvangt een reële
De partner van de DGA die voor de loonbelasting in
arbeidsbeloning van ten minste € 5.000.
dienst van de BV is, is eveneens een nominale pre-
De arbeidsbeloning van de partner is resultaat uit
mie en een inkomensafhankelijke bijdrage verschul-
overige werkzaamheden. De partner is naast de
digd. De bijdrage moet worden vergoed door de BV.
nominale premie (€ 1.100) ook een inkomensafhan-
De partner van de DGA was tot 2006 niet zieken-
kelijke bijdrage (ten minste € 220) verschuldigd.
fonds, maar particulier verzekerd.
Tot 2006 was de partner niet zelf ziekenfondsverzekerd, maar mogelijk wel gratis meeverzekerd. De kosten stijgen derhalve aanzienlijk.
5. Gepensioneerden
2. De meewerkende partner is in loondienst bij de
Gepensioneerden betalen naast een nominale premie
ondernemer. De ondernemer moet als werkgever de
ook de inkomensafhankelijke bijdrage. Over hun
inkomensafhankelijke bijdrage vergoeden. De partner
AOW bedraagt deze 6,5%. De Sociale Verzekerings-
is nominale premie en de loonheffing over de inko-
bank vergoedt deze bijdrage niet, maar bij de hoog-
mensafhankelijke bijdrage verschuldigd. Tot 2006
te van de AOW wordt hier wel rekening mee gehou-
was de partner ziekenfondsverzekerd als werknemer.
den. Over het aanvullend (pre)pensioen bedraagt
3. De ondernemer past de meewerkaftrek toe.
de inkomensafhankelijke bijdrage 4,4%.
De partner is vanaf 2006 nominale premie verschul-
Er zijn pensioenreglementen waarin een vergoeding
digd. Er is geen inkomensafhankelijke bijdrage want
voor de ziektekostenpremie is opgenomen. Verplicht
de partner heeft geen eigen inkomen.
is dit echter niet.
4. Er is sprake van een man/vrouw firma. Beide partners zijn ondernemer en zijn derhalve een
Tot slot
nominale premie en een inkomensafhankelijke bij-
Wij hebben aangeven wat de gevolgen zijn van de
drage verschuldigd. Tot ca. € 20.000 zullen de
stelselwijziging in de meest voorkomende situaties.
kosten ongeveer gelijk blijven. Daarboven waren
Onderstaand hebben wij alle relevante cijfers nog
beide ondernemers in 2005 particulier verzekerd.
eens voor u bij elkaar gezet en een aantal algemene
cijfervoorbeelden gegeven. Uiteraard zijn deze cijfervoorbeelden indicatief. Met eventuele compenserende maatregelen (zoals verhoging van de heffingskorting en verlaging van de AWBZ-premies) is geen rekening gehouden. Mocht u naar aanleiding van het bovenstaande vragen hebben, dan kunt u uiteraard contact met ons opnemen.
Algemene cijfervoorbeelden Zorgverzekeringswet Relevante cijfers 2005 Ziekenfonds
2006 Zorgverzekering
Werkgeversdeel
6,75 %
Inkomensafhankelijke bijdrage
Werknemersdeel
1,45 %
-
€ 29.640
€ 30.000
€ 2000,70
€ 1.950
Maximumpremieloon Maximumpremie werkgever Maximumpremie werknemer
€
Maximumpremie
€ 2.430,48
Loongrens Zelfstandigen
6,50%
429,78€ 33.000
€ 1.950 -
8,2%
4,4%
€ 21.050
€ 30.000
Maximumpremie
€ 1.726
€ 1.320
Inkomensgrens
€ 21.050
Nominale premie per persoon
€ 383,04
€ 1.100
€ 255
€ 255
Maximumpremieloon
No-claim
Zorgtoeslag alleenstaanden Inkomen < € 25.068
€ 403
Zorgtoeslag huishoudens Inkomen < € 40.120
€ 1.155
Voorbeeld berekeningen (voorlopige cijfers) Werknemer (alleenstaand),
2005: Ziekenfonds
2006: Zorgverzekering
inkomen € 25.000,- bruto Nominale premie
€ 383
€ 1.100
Werknemersdeel Ziekenfonds (1,45%)
€ 362
Vervalt
€ 1.688
n.v.t
Inkomensafhankelijke bijdrage
n.v.t
€ 1.625
Zorgtoeslag
n.v.t
€ 27
€ 708
€ 682
Kosten werkgever
€ 1.688
€ 1.625
Kosten werknemer
€ 1.453
€ 1.755
Werkgeversbijdrage (6,75%)
Loonheffing werknemer (42%)
Bij bovenstaand voorbeeld is geen rekening gehouden met de aanvullende verzekering en de no-claim teruggaaf. Werknemer (alleenstaand), inkomen € 35.000 bruto Premie verzekeraar (aanname)
2005: Particuliere verzekering
2006: Zorgverzekering
€ 1.700 € 383
€ 1.100
n.v.t
€ 250
€ 1.000
€ 1.950
n.v.t
n.v.t.
€ 420
€ 819
Kosten werkgever
€ 1.000
€ 1.950
Kosten werknemer
€ 1.503
€ 2.169
Nominale premie Aanvullende verzekering (aanname) Werkgeversbijdrage Zorgtoeslag Loonheffing werknemer (42%)
Bij bovenstaand voorbeeld is geen rekening gehouden met de salderingsregeling (zie 3.3) en de no-claim teruggaaf
Echtpaar gehuwd 2 kinderen onder de 18
Man Inkomen
Vrouw Inkomen
Man Inkomen
Vrouw Inkomen
€ 30.000 2005
€ 10.000 2005
€ 30.000 2006
€ 10.000 2006
€ 383
€ 383
€ 1.100
€ 1.100
n.v.t
n.v.t
€ 30 (gezin)
n.v.t
€ 429
€ 145
n.v.t
n.v.t
€ 2.000
€ 675
n.v.t
n.v.t
n.v.t
n.v.t
€ 1950
€ 650
€ 800
€ 229
€ 780
€ 221
Kosten werknemers
€ 1.612
€ 757
€ 1.850
€ 1.321
Kosten werkgever
€ 2.000
675
€ 1.950
650
Nominale premie Zorgtoeslag Werknemersdeel Ziekenfonds Werkgeversdeel Ziekenfonds Inkomensafhankelijke bijdrage
Totaal
Totaal
Loonbelasting 40% / 34%
€ 2.369
€ 3.171
Bij de kosten van de werknemers is geen rekening gehouden met premies voor een aanvullende verzekering in 2006 en de no-claim teruggaaf. Ondernemer (alleenstaand), inkomen € 20.000 bruto Nominale premie Ziekenfondspremie (8,2%)
2005: Ziekenfonds
2006: Zorgverzekering
€ 383
€ 1.100
€ 1.640
Vervalt € 300
Aanvullende verzekering (aanname) Inkomensafhankelijke bijdrage (4,4%)
n.v.t
€ 880
Zorgtoeslag
n.v.t
€ 277
€ 2.023
€ 2.003
2005: Ziekenfonds
2006: Zorgverzekering
€ 383
€ 1.100
€ 1.700
Vervalt
Aanvullende verzekering (aanname)
n.v.t
€ 300
Inkomensafhankelijke bijdrage (4,4%)
n.v.t
€ 1.350
Zorgtoeslag
n.v.t
Nihil
€ 2.083
€ 2.750
Kosten ondernemer
Ondernemer (alleenstaand), inkomen € 50.000 bruto Nominale premie Particulier
Kosten ondernemer
Bij bovenstaand voorbeeld is geen rekening gehouden met de no-claim teruggaaf.
