Číslo: 1/2015 Datum vydání: 9.2.2015
Daňový Obsah I. II. III. IV. V.
NOVINKY V ZÁKONĚ Č. 586/1992 SB., O DANÍCH Z PŘÍJMŮ ........................................2 NOVINKY V ZÁKONĚ Č. 235/2004 SB., O DANI Z PŘIDANÉ HODNOTY ............................3 NOVINKY V ZÁKONĚ Č. 280/2009 SB., DAŇOVÝ ŘÁD .................................................3 ZÁKON O OBCHODNÍCH KORPORACÍCH ....................................................................4 JINÉ ........................................................................................................................5
Daňový zpravodaj je zasílán na nepravidelné bázi, a to vždy k aktuálním tématům cca 3-4 krát ročně tak, jak se schvalují či vstupují v platnost jednotlivé změny. Na vyžádání je možné zaslat předchozí vydání. Zpravodaj vznikl ve spolupráci se členem AMSP ČR společností Akont – mezinárodní daňové poradenství, (WWW.AKONT.CZ)
Kontakt pro Vaše dotazy:
[email protected]
Daňový zpravodaj AMSP ČR 1/2015
gg
zpravodaj
Nejdůležitější změny v českých daňových zákonech od roku 2015
a) Změny v oblasti daně z příjmů fyzických osob (§ 2 - § 16b) o Daň z příjmů ze závislé činnosti se bude v roce 2015 i nadále počítat z tzv. superhrubé mzdy. o Osvobození příjmů z převodu podílu v obchodní korporaci po pěti letech držby podílu se nově nevztahuje na příjmy z budoucího převodu podílu, kdy smlouva o smlouvě budoucí byla uzavřena do 5 let od nabytí podílu, i když k vlastnímu převodu došlo po splnění pětiletého časového testu. o Nově jsou osvobozeny bezúplatné příjmy do 100 000 Kč z bezúročné zápůjčky, výpůjčky a výprosy. Pokud je mezi poskytovatelem a příjemcem blízký vztah, jsou osvobozeny všechny tyto bezúplatné příjmy bez ohledu na jejich výši. o Horní hranice výdajových paušálů uplatnitelných u příjmů z podnikání se snížila – nově je možné výdajový paušál uplatnit pouze u příjmů z podnikání do 2 mil. Kč. o Nově je možné si snížit základ daně u úroků z poskytnutého úvěru o úroky ze zápůjčky nebo úvěru, který byl poplatníkem pořízen na poskytnutí úvěru. Poprvé je tedy možné uplatnění výdajů u příjmů z kapitálového majetku. o Poplatníci mají nově povinnost správci daně oznámit přijetí osvobozeného příjmu vyššího než 5 mil. Kč, který obdrželi po 1. 1. 2015, a to do konce lhůty pro podání daňového přiznání. V opačném případě hrozí poplatníkovi pokuta ve výši až 15 % takového příjmu. b) Změny v oblasti daně z příjmů právnických osob (§ 17 - § 21a) o Majetkový prospěch při bezúročné zápůjčce, výpůjčce a výprose je nově předmětem daně. Bezúplatný příjem do výše 100 tis. korun plynoucí od jedné osoby za jedno zdaňovací období bude však od daně dle § 19b) odst. d) osvobozen.
c) Změny ve společných ustanoveních (§ 21b - § 38fa) o Došlo ke zpřesnění vymezení nepeněžních příjmů podléhajících dani.
2
Daňový zpravodaj AMSP ČR 1/2015
I. Novinky v Zákoně č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů
o
o
o
o o
Byla zavedena druhá snížená sazba DPH ve výši 10 %, která se uplatní například na tištěné knihy, nenahraditelnou dětskou výživu a léky, včetně veterinárních léčiv. Kompletní seznam položek podléhajících druhé snížené sazbě lze najít v příloze 3a) ZDPH. Od 1. prosince 2014 se prostřednictvím změny zákona č. 254/2004 Sb. o omezení plateb v hotovosti snížil limit pro platby v hotovosti z 350 tis. Kč na 270 tis. Kč. Došlo ke snížení limitu na ručení plátců za DPH neodvedenou dodavatelem, a to ze 700 tis. Kč na 540 tis. Kč. Jedná se o limit při úhradě ceny odebraného zboží či služeb na český bankovní účet dodavatele, který není zveřejněn v registru plátců (institut „nespolehlivého plátce“). Limit pro povinnou registraci k DPH zůstává ve výši 1 mil. Kč. Rozšířené uplatnění režimu přenesení daňové povinnosti u tuzemských zdanitelných plnění uvedených v nové Příloze č. 6 ZDPH bylo odloženo na duben 2015.
III. Novinky v Zákoně č. 280/2009 Sb., daňový řád o
o
o
o
o
Při správě daní v téže věci nyní může jménem právnické osoby jednat pouze jedna fyzická osoba (dříve společné jednání více členů statutárního orgánu). Jednat jménem právnické osoby může tedy jakýkoliv člen statutárního orgánu. Zvýšila se horní hranice pokuty za nesplnění povinnosti nepeněžité povahy (zejména nevyhovění výzvám správce daně apod.) z 50.000,- Kč na 500.000,- Kč. Správce daně je nově povinen platit úrok z daňového odpočtu daňovému subjektu v případě, že by po podání řádného nebo dodatečného daňového přiznání zahájil správce daně postup k odstranění pochybností, přičemž délka postupu by přesáhla dobu pěti měsíců. Úrok z odpočtu ve výši repo sazby + 1 % bude daňovému subjektu náležet za období přesahující pět měsíců. Povinnost s finanční správou komunikovat pouze elektronicky - nově daňový řád ukládá všem vlastníkům datových schránek povinnost komunikovat (resp. činit podání) s daňovým úřadem pouze elektronicky. Tato povinnost se týká podání všech právnických osob – těm byla datová schránka zřízena ze zákona. Dále všech daňových subjektů, které mají povinnost mít účetní závěrku ověřenou auditorem, a fyzických osob podnikatelů či nepodnikatelů, kteří mají zřízenu datovou schránku, i když si ji zřídili třeba dobrovolně. Finanční správa bude opět moci v individuálních případech prominout daňovým subjektům příslušenství daně, tj. penále, úroky z prodlení a úroky
3
Daňový zpravodaj AMSP ČR 1/2015
II. Novinky v Zákoně č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty
o
GFŘ tento seznam situací nově rozšířilo (přihlíží se pouze k situacím vzniklým po 1. říjnu 2014): • Po dobu nejméně 3 kalendářních měsíců existuje nedoplatek na DPH v minimální výši 500 000 Kč (původní limit byl: 10 mil. Kč). • Bude opakovaně stanovena daň podle pomůcek (alespoň za 2 zdaňovací období z 6 po sobě jdoucích). • Plátce neposkytuje požadovanou součinnost – nereaguje na výzvu správce daně nebo nepředloží požadované údaje. • Plátce nepodá opakovaně včas daňové přiznání, hlášení či výpis z evidence pro daňové účely (alespoň 2x v období 12 měsíců).
IV. Zákon o obchodních korporacích o
o
Změny ve svolání a průběhu valné hromady akciové společnosti pozvánku na valnou hromadu je třeba nově uveřejnit na internetových stránkách společnosti a současně (má-li společnost akcie na jméno) ji zaslat akcionářům.1 Založení akciové společnosti a vklady do základního kapitálu - nově je společnost založena přímo rozhodnutím zakladatelů o přijetí stanov ve formě notářského zápisu (není již nutné pořizovat zakladatelskou listinu či smlouvu a separátně stanovy). Náležitosti, které se dříve uváděly v zakladatelské listině/smlouvě, jsou nyní součástí stanov (např. určení správce vkladů či specifikace nepeněžitých vkladů). Stanovy dále musí obsahovat údaj o celkovém počtu hlasů ve společnosti, určení systému vnitřní struktury společnosti či pravidla pro určení počtu členů představenstva/dozorčí rady. Plná moc pro založení akciové společnosti musí mít formu notářského zápisu.
http://www.epravo.cz/top/efocus/zakon-o-obchodnich-korporacich-22-svolani-a-prubeh-valnehromady-akciove-spolecnosti-95768.html 1
4
Daňový zpravodaj AMSP ČR 1/2015
o
z posečkané částky daně. Nová úprava se týká příslušenství vzniklých po 1. 1. 2015 a žádost o prominutí musí být řádně odůvodněna. Generální finanční ředitelství nově rozšířilo seznam situací, při nichž je ohrožen veřejný zájem na řádném výběru DPH. Mimo jiné, od 1. ledna 2015 bude také za ohrožení veřejného zájmu považována situace, kdy plátce uvede nepravdivý údaj ohledně skutečného sídla. Skutečné sídlo je v zákoně však poněkud vágně definováno. Zpřísnění posouzení „nespolehlivého plátce“ (platné již od 10/2014) – Generální finanční ředitelství (GFŘ) modifikovalo informaci k aplikaci zákona o DPH, která se týká právního institutu nespolehlivého plátce. Institut nespolehlivého plátce je aplikován při závažných porušeních povinností plátce DPH. Za tato porušení jsou považovány situace, při nichž je ohrožen veřejný zájem na řádném výběru DPH.
o Nově není třeba, aby znalce pro ocenění nepeněžitého vkladu jmenoval soud, vybírají jej zakladatelé.
V. Jiné Zavedení nové vykazovací povinnosti pro právnické osoby, jež uskutečňují transakce se spojenými osobami a splňují alespoň dvě ze zákonem vyjmenovaných kritérií (aktiva vyšší než 40 mil. Kč, obrat vyšší než 80 mil. Kč, více než 50 zaměstnanců). S účinností od zdaňovacího období 2014 musí tyto subjekty vyplnit samostatnou přílohu s přehledem transakcí se spojenými osobami. Pro transakce s každou spojenou osobou bude třeba vyplnit samostatnou přílohu.
Daňový zpravodaj AMSP ČR 1/2015
o
5
