Kraj sivý la d Jihomoravského kraje Odbor kontrolní a právní - oddělení přezkumu obcí ŽerotíiiGvo nám. 3/5 601 82 Brno
SpZn.: S - JMK 65986/2012 OKP Č .j.: JMK 65986/2012
ZPRÁVA o v ý s l e d k u p ř e z k o u m á n í h o s p o d a ř e n í za rok 2012 obce S K A L I C E , okr es Z n o j m o
Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření byla vypracována na základě Zápisu z dílčího přezkoumání hospodaření, které proběhlo dne 18. října 2012 a na základě výsledku konečného
přezkoumání
hospodaření,
které
se
uskutečnilo
dne
9.
dubna 2013.
Přezkoumání hospodaření proběhlo na základě žádosti a v souladu se zákonem č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazku obcí (dále jen zákon o přezkoumávání hospodaření).
Místo provedení přezkoumání:
Obecní úřad Skalice Skalice 92, 671 71 Hostěradice
Přezkoumání vykonal: Kontrolor pověřený řízením přezkoumání:
Ing. Zdeněk Vejvalka
Kontrolor:
Bc. Veronika Rychlá
Pověření k přezkoumání hospodaření ve smyslu § 5 zákona o přezkoumávání hospodaření vydal JUDr. Roman Heinz, Ph.D. - vedoucí odboru kontrolního a právního Krajského úřadu Jihomoravského kraje.
Při přezkoumání byli přítomni:
Antonín Buchta - starosta Magdaléna Hampapová - účetní
Předmět přezkoumání: Předmětem přezkoumání hospodaření jsou údaje uvedené v § 2 odst. 1 a 2 zákona o přezkoumávání hospodaření. V souladu s § 6 odst. 3 písm. b) zákona o přezkoumávání hospodaření je přezkoumání hospodaření prováděno výběrovým způsobem s ohledem na významnost jednotlivých skutečností podle předmětu a obsahu přezkoumání. Při posuzování jednotlivých právních úkonů se vychází ze znění právních předpisů platných ke dni uskutečnění tohoto úkonu.
A. V ý sle d e k p ř e z k o u m á n í
I. Chyby a nedostatky zjištěné při předcházejícím dílčím přezkoumání byly napraveny. Při konečném dílčím přezkoumání nebyly chyby a nedostatky zjištěny. Z těchto důvodu lze na hospodaření územního celku nahlížet tak, jakoby v něm nebyly chyby a nedostatky.
B. P ln ě n í o p a tř e n í k o d s tr a n ě n í n e d o s ta tk ů z jiš tě n ý c h I.
při přezkoumání hospodaření územního celku za předcházející roky
Při přezkoumání hospodaření za předcházející roky byly zjištěny následující chyby a nedostatky: - Zastupitelstvo obce Skalice na svém druhém zasedání, které se konalo dne 7. 4. 2011 projednalo a schválilo v bodě č. 2, usnesením č. 3, rozpočet obce na rok 2011 (dle přílohy k zápisu ze zastupitelstva). Rozpočet byl schválen v příjmové části - ve výši 15.325.700,— Kč, výdajové části ve výši 15.979.100,— Kč a v části financování ve výši 653.400,— Kč. Do výkazu FIN 2-12 M byl rozpočet pořízen u některých paragrafů příjmové a výdajové části v odlišné výši, než ja k bylo schváleno zastupitelstvem obce výše uvedeného data, a to u: - § 4213 - Investiční přijaté transfery ze státních fondu (návrh rozpočtu, schválený rozpočet = 9.617.600,- Kč, výkaz FIN 2-12 M = 543.300,- Kč), - § 4216 - Ostatní investiční přijaté transfery ze státního rozpočtu (návrh rozpočtu, schválený rozpočet = 0,— Kč, výkaz FIN 2-12 M = 9.083.300,— Kč), - § 2212 - Silnice (návrh rozpočtu, schválený rozpočet = 20.000,— Kč, výkaz FIN 2-12 M = 38.000,- Kč), - § 2219 - Ostatní záležitosti pozemních komunikací (návrh rozpočtu, schválený rozpočet = 400.000,- Kč, výkaz FIN 2-12 M = 382.000,- Kč), - § 6117 - Voli .’ do Evropského parlamentu (návrh rozpočtu, schválený rozpočet = 3.100,- Kč. výkaz FIN 2-12 M = 0 , - Kč), - § 6149 - O stu.rí všeobecná vnitřní správa jinde nezařazená (návrh rozpočtu, schválený rozpočet = 0,— Kč, vvkaz FIN 2-12 M = 3.100,— Kč). - Celkový objem rozpočtu ve výkazu FIN 2-12 M je shodný ja k s návrhem, tak i se schváleným íozpočtem. Obec nesestavila výkaz FIN 2-12 M v souladu s přílohou č. 4 k vyhlášce č. 449/2009 Sb., o způsobů, termínech a rozsahu údajů předkládaných pro hodnocení plnění státního rozpočtu, rozpočtu státních fondu, rozpočtu územních samosprávných celku, rozpočtu dobrovolných svazku obcí a rozpočtu Regionálních rad regionu soudržnosti. Dle bodu 3. této přílohy se údaji o schváleném rozpočtu územního
samosprávného celku na příslušný rok rozumí údaje o příjmech a výdajích schválených zastupitelstvem územního samosprávného celku. K tomuto nedostatku obec přijala systémové opatření, že v dalších letech bude rozpis rozpočtu obce prováděn dle jeho schváleného návrhu. Kontrolou rozpočtu obce na rok 2012 bylo zjištěno, že rozpočet byl pořízen do výkazu FIN 2-12 M v příjmové i výdajové části ve stejné výši, jakou schválilo zastupitelstvo obce. Napraveno. Výdajovým pokladním dokladem č. 030414 ze dne 9. 8. 2011 bylo z pokladny obce vydáno 2.376,— Kč za nákup materiálu pro stavbu parkoviště. Pokladní doklad byl podložen zjednodušenými daňovými doklady na částku 2 .1 1 7 ,- Kč (cement) a 1 9 9 ,- Kč (TS park taška 1,5 Kg), celkem tedy 2.316,— Kč. Další paragon, který opravňoval vyplatit z pokladny rozdíl ve výši 60,— Kč, nebyl k pokladnímu dokladu přiložen. Výdajový pokladní doklad č. 030414 nelze z uvedeného duvodu považovat za průkazný ve smyslu § 33a odst. 1 písm. a) a b) zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, neboť jeho obsah nebylo možno porovnat přímo se skutečností, kterou prokazoval, nebo pom ocí jiných průkazných účetních záznamu. Příjmovým pokladním dokladem č. 030203 ze dne 24. 4. 2012 byla částka 60,- Kč vrácena do pokladny obce. Napraveno. Inventurní soupisy účtů 112, 132, 311, 314, 331, 336, 342 a 377 ke dni 31. 12. 2011 neobsahovaly skutečnosti tak, aby bylo možno zjištěný majetek a závazky jednoznačně určit. Obsahovaly pouze obraty na účtech za rok 2011. Obec nepostupovala v souladu s § 30 odst. 2 písm. a) zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví. K tomuto nedostatku přijala obec systémové opatření, že při inventurních soupisech bude postupovat v souladu s § 30 odst. 2 písm. a) zákona č. 563/199ISb., o účetnictví. Plnění tohoto opatření bude prověřeno v rámci konečného přezkoum ání hospodaření na základě inventarizace provedené ke dni 31. 12. 2012. Provedenou kontrolou inventarizace majetku a závazků ke dni 31. 12. 2012 bylo zjištěno, že výše uvedené inventurní soupisy byly doloženy tak, že bylo možno jednoznačně určit inventarizovaný majetek a závazky, účet 377 vykazovat zůstatek nulový. Napraveno. Kontrolou inventarizace majetku, pohledávek a závazku k 31. 12. 2010 bylo zjištěno, že u některých účtu, které vykazují zůstatek v rozvaze sestavené k 31. 12. 2010, nebyla provedena inventarizace. Jedná se o účty 346 - Pohledávky za státním rozpočtem, 374 přijaté zálohy na dotace, 381 - Náklady příštích období, 385 - příjm y příštích období, 388 - Dohadné účty aktivní, 389 - Dohadné účty pasivní, 403 - Dotace na pořízení dlouhodobého majetku, 903 - Ostatní majetek a 942 - Krátkodobé podmíněné pohledávky ze vztahu k jiným zdrojům. Nebylo postupováno v souladu s § 30 odst. 1 písm. b) zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, kde je uvedeno, že skutečné stavy majetku a závazku účetní jednotky při inventarizaci zjišťují dokladovou inventurou u závazku a pohledávek, popřípadě u ostatních složek majetku, u nichž nelze provést fyzickou inventuru, a tyto stavy jsou povinny zaznamenat v inventurních soupisech. Kontrolou inventarizace ke dni 31. 12. 2011 bylo zjištěno, že byla provedena inventura všech účtů, které vykazovaly zůstatky. K tomuto nedostatku přijala obec nápravné opatření nedostatek bude odstraněn při inventarizaci k 31. 12. 2011. Odstranění tohoto nedostatku bude ověřeno při konečném přezkoum ání hospodaření. Kontrolou inventarizace ke dni 31. 12. 2011 bylo zjištěno, že byla provedena inventura všech účtů, které vykazovaly zůstatky. Napraveno. Obec nesestavila inventarizační zprávu za rok 2011, ja k ukládá § 3 odst. 1 písm. d) vyhlášky č. 270/2010 Sb., o inventarizaci majetku a závazku. K tomuto nedostatku
přijala obec systémové opatření spočívající v sestaveni inventarizační zprávy z inventarizace provedené ke dni 31. 12. 2012. Splnění tohoto opatřeni bude prověřeno při konečném přezkoumání hospodaření na zaklade inventarizace ke dm 31. 12. 2012. Inventarizační zpráva za rok 2012 byla vyhotovena dne 19. 1. 2013. Napraveno. Na základě dodavatelských faktur i. 311208 ^ dne 31. f ř ' l / f nu f n m ’( 21100374 ze dne 17. 10.2011 (2.929.- Kč) a c. 311235 ze dne 30. 11. 2011(12 000, Kč) obec účtovala o pořízeni 2 ukazateli, rychlosti včetně montáže v cel,kove hodnotě 95.761,- Kč na účet 022 - Samostatné movité věci a soubory movitých veci (doklady č 111114 111135 11U36). Kontrolou zařazení a evidence ukazatelii bylo zjištěno, ze pořízené ukazatele jsou evidovány pod jedním inventárním číslem 627 Stavby. K účtu 022 je uvedeno pouze jedno inventární cislo - 423 - travní traktor Inventurní soupisy účtu 021 a 022 nelze považovat za průkazné ve smyslu § 33a odst. 1 písm a) a b) zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, neboť jejich obsah n e b y l porovnán přímo se skutečností, kterou prokazovaly a ani obsahem jiných záznamů. K tomuto nedostatku přijala obec nápravné opatřeni s p o c i v a j i c i v přeřazen majetku inventární číslo 627 z účtu 021 - Stavby na účet 02.2 - S a i a soubory movitých věcí a rozdělení na dvě inventární ctsla 627 a 630. Splněni tohoto opatření bude prověřeno při konečném přezkoumání hospodařeni na zaklade kontroly inventurních soupisů ke dne 31. 12. 2012. V inventurmm soupisu učtu 022 Samostatné movité věci a soubory movitých věcí ke dni 31. 12. 2012 jsou vyse uvedene ukazatele rychlosti vedeny pod inventárními čísly 627 a 630. Napraveno.
II. při předcházejícím dílčím přezkoumání Při předcházejícím dílčím přezkoumáni hospodaření byly zjištěny následující chyby a nedostatky: - Na základě Smlouvy o poskytnutí dotace z rozpočtu Jihomoravského kraje byla obci poskytnuta d m 22. 6. 2012 investiční dotace ve výši 300.000, Kč n a n a k u p d o p r a v n y automobilu s povinností finančního vyúčtování dotace nejpozději do 31. X 20 O přijetí dotace účtovala obec dokladem č. 1069 ze dne 22. 6. 2012 a to n a st™"e DÁT1 účtu 231 - Základní běžný účet se souvztažným zápisem na straně DAL učtu 4 Transfery na pořízení dlouhodobého majetku. Obec nepostupovala v souladu s Ceskym ú č e t n í m standardem č 703 - Transfery bod 5.3.1., dle kterého transfer s povinnosti vypořádáni účtuje příjemce na stranu DAL účtu 374 - Krátkodobě pftjate zálohy na transfery. Oprava účtování byla provedena dokladem c. 516 ze dne 31. 10. 2012. Napraveno. C . P ř e z k o u m a n é p ís e m n o s ti Při přezkoumání hospodaření byly přezkoumány písemnosti uvedené v zápise z předcházejícího dílčího přezkoumání hospodaření a dále zejmena následující pisemnos . Evidence rozpočtových opatření roku 2012 Rozpočtová opatření \ 4/2012, č. 5/2012
- Inventarizace roku 2012 (Základní škola a mateřská škola. Skalice, příspěvková organizace, okres Znojmo) - Inventurní soupisy účtu ke dni 31. 12. 2012 - Mzdový list zaměstnance s osobním číslem 00006 - Mzdové listy členu zastupitelstva obce s osobními čísly 00050, 00051, 00003, 00020, 00005, 00067, 00019, 00060, 00026 - Inventarizační zpráva za rok 2012 ze dne 19. 1. 2013 - Plán inventur na rok 2012 ze dne 14. 12. 2012 - Účtový rozvrh na rok 2012 - Platový výměr ze dne 1. 6. 2009, Pracovní náplň ze dne 1. 2. 2011 (zaměstnanec s osobním číslem 00006) - Pracovní smlouva ze dne 1. 3. 1990, Dodatek k pracovní smlouvě ze dne 1. 3. 1990 vyhotovený dne 1. 6. 2009 (zaměstnanec s osobním číslem 00006) - Vyúčtování účelové dotace na zajištění výdajů v souvislosti s konáním voleb do krajského zastupitelstva - Nájemní smlouva ze dne 11. 9. 2012 (pozemekp.č. 600/1) - Smlouva o dílo ze dne 14. 12. 2012 (odbahnění rybníka) - Záměr obce pronajmout nemovitý majetek - pozemek p.č. 600/1 - Dokumentace k výběrovému řízení - odbahnění rybníka, oprava břehu a opěrné zdi - Zápis z 8. zasedání zastupitelstva obce koného dne 13. 12. 2012 - Zápis ze 7. zasedání zastupitelstva obce koného dne 31. 10. 2012 - Zpráva o plnění přijatých opatření z dílčího přezkoumání obce Skalice za rok 2012 ze dne 31. 10. 2012 - Protokol o kontrole ze dne 14. 12. 2012 (Základní škola a Mateřská škola, příspěvková organizace) - Zápisy z činnosti finančního výboru ze dnu 16. 2., 19. 4., 30. 8. a 6. 12. 2012 - Zápisy z činnosti kontrolního výboru ze dnu 22. 2., 25. 5., 6. 9. a 2. 12. 2012
D. Z á v ěr I.
Při přezkoumání hospodaření obce Skalice za rok 2012 nebyly zjištěn v chyby a nedostatky kromě chyb a nedostatků zjištěných při dílčích přezkoumáních, které byly již napraveny.
II. Upozornění na případná rizika, která lze dovodit ze zjištěných chyb a nedostatků, která mohou mít negativní dopad na hospodaření územního celku v budoucnu: - Při přezkoumání hospodaření za rok 2012 nebyla zjištěna žádná závažná rizika, která by mohla mít negativní dopad na hospodařeni územního celku v budoucnosti.
III. Poměrové ukazatele zjištěné při přezkoumání hospodaření: a) podíl pohledávek na rozpočtu územního c e lk u ..................................... 38,95 % b) podíl závazků na rozpočtu územního celku .............................................0,98 % c) podíl zastaveného majetku na celkovém majetku územního celku ..... 2,54 %
IV. Ostatní sdělení pro přezkoumávaný územní celek - Kontrolní skupinu upozorňuje na aktualizaci směrnic obce Skalice dle aktuální platné legislativy (např. Organizační řád obce, Směrnice o zabezpečení zákona o finanční kontrole, aj.). - Kontrolní skupina upozorňuje na ustanovení §§ 118 - 119 zákona č. 128/2000 Sb., o obcích, dle kterého je mj. stanoveno, že o provedené kontrole výbor pořídí zápis, který obsahuje, co bylo kontrolováno, jaké nedostatky byly zjištěny a návrhy opatření směřující k odstranění nedostatku. Zápis podepisuje člen výboru, který provedl kontrolu, a zaměstnanec, jehož činnosti se kontrola týkala. Usnesení výboru se vyhotovuje písemně a podepisuje je předseda výboru. Usnesení výboru je platné, jestliže s ním vyslovila souhlas nadpoloviční většina všech členil výboru. Výbor plní úkoly, kterými je j pověří zastupitelstvo obce. Ze své činnosti odpovídá výbor zastupitelstvu obce. Výbor předloží zápis zastupitelstvu obce; k zápisu připojí vyjádření orgánu, popřípadě zaměstnanců, jejichž činnosti se kontrola týkala. Kontrolou bylo zjištěno, že předložené zápisy z činnosti kontrolního výboru a finančního výboru za rok 2012 neobsahovaly podpisy osob, jejichž činnosti se kontrola týkala a taktéž bylo zjištěno, že v roce 2012 výbory tyto zápisy nepředložily zastupitelstvu obce. Některé výše uvedené skutečnosti stanoví i Organizační řád obce Skalice ze dne 13. 11. 2003 (Hlava IV, čl. 16 - 20). V čl. 18 je také mj. uvedeno, že finanční výbor provádí kontrolu pokladny namátkově nejméně 4 krát ročně. Dle předložených zápisu z činnosti tohoto výboru bylo zjištěno, že kontrola pokladny byla v roce 2012 provedena pouze jednou. -
Upozorňujeme na novelu zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví provedenou zákonem č. 239/2012 Sb., s účinností od 1. 9. 2012, kterou dochází k významné změně pro obce, dobrovolné svazky obcí a jejich příspěvkové organizace. Změnami příslušných zákonu došlo k zavedení povinnosti schvalování účetních závěrek sestavených již za rok 2012. Účetní závěrku obce schvaluje zastupitelstvo obce a účetní závěrku příspěvkové organizace schvaluje rada obce. V obcích, které nemají zvolenou radu, je vyhrazeno schvalování účetní závěrky zřizovaných příspěvkových organizací zastupitelstvu obce. Účetní závěrku dobrovolného svazku obcí schvaluje nejméně tříčlenný orgán tohoto svazku, jen ž musí být předem určen stanovami dobrovolného svazku obcí. Bližší požadavky na organizaci schvalování účetních závěrek upraví prováděcí právní předpis.
-
V rámci přezkoumání hospodaření obce byla mj. předložena inventarizace příspěvkové organizace Základní škola a Mateřská škola Skalice, okres Znojmo, a to ke dni 31. 12. 2012. Upozorňujeme obec Skalice, jako zřizovatele, že jeho příspěvková organizace neprovádí inventarizaci majetku a závazku v souladu se zákonem č. 563/1991 Sb., o účetnictví a vyhláškou č. 270/2010 Sb.. o inventarizaci majetku a závazku, např. nebyl zpracován plán inventur roku 2012, nebyly zpracovány inventurní soupisy účtu např. 018, 021, 022, 311, 314, 315, 241; inventarizační zpráva neobsahovala shrnutí všech podstatných skutečností o všech provedených inventurách, včetně seznamu všech inventurních soupisu atd. Dále bylo zjištěno, že předložené inventurní soupisy neobsahují veškeré náležitosti, např. číselné a slovní označení položky, seznam příloh inventurního soupisu aj.
-
6
-
Skalice , dne 9. dubna 2013 Jména a podpisy kontrolorů zúčastněných na konečném dílčím přezkoumání - za Krajský úřad Jihomoravského kraje
Ing. Zdeněk Vejvalka kontrolor pověřený řízením přezkoumání
podpis kontrolora
řízením
Bc. Veronika Rychlá kontrolor
podpis
Tato zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obsahuje i výsledky konečného dílčího přezkoumání. Starosta obce Skalice pan Antonín Buchta a účetní obce paní Magdaléna Hampapová prohlašují, že podle § 6 odst. 2 písm. e) zákona o přezkoumávání hospodaření poskytli pravdivé a úplné informace o předmětu přezkoumání a o okolnostech vztahujících se k němu a převzali dle § 6 odst. 3 písm. k) návrh zprávy o výsledku přezkoumání.
Antonín Buchta starosta obce
Magdaléna Hampapová
.
účetní
podpis účetní
Poučení Tato zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření je současně i návrhem zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření, přičemž konečným zněním se stává okamžikem marného uplynutí lhůty stanovené v § 6 odst. 3 písm. 1) zákona o přezkoumávání hospodaření, k podání písemného stanoviska kontrolorovi pověřenému řízením přezkoumání. Uzemní celek může do 30 pracovních dnů od předání návrhu zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření podat písemné stanovisko k návrhu zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření v souladu s § 6 odst. 3 písm. 1) zákona o přezkoumávání hospodaření. Stanovisko zašle územní celek na adresu Krajského úřadu Jihomoravského kraje, odboru kontrolnímu a právnímu, k rukám kontrolora pověřeného řízením přezkoumání. Já, níže podepsaný starosta obce Skalice prohlašuji, že nemám k tomuto návrhu zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření obce za rok 2012 připomínek a nebudu podávat písemné stanovisko podle § 6 odst. 3 písm. 1) zákona o přezkoumávání hospodaření.
Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření byla v souladu s ustanovením § 11 zákona o přezkoumávání hospodaření projednána a jeden výtisk převzal starosta obce Skalice dne 9. dubna 2013.
i
-
8
-
