ANALISIS PENGENDALIAN INTERN ATAS SISTEM PENGGAJIAN DAN PENGUPAHAN PADA CV HOGE HONJO PALEMBANG
LAPORAN AKHIR Laporan Akhir ini disusun sebagai salah satu syarat menyelesaikan pendidikan Diploma III pada Jurusan Akuntansi
OLEH : RIZKI PRATIWI NIM 061230501098
POLITEKNIK NEGERI SRIWIJAYA PALEMBANG 2015
Motto dan Persembahan “Sesungguhnya setelah kesulitan itu akan ada kemudahan, maka apabila engkau telah selesai (dengan suatu urusan) maka kerjakanlah dengan sungguh sungguh urusan yang lain. Dan kepada Tuhanlah hendaknya kamu berharap” (Q.S Al Insyiroh ayat 6-8) “Education’s purpose is to replace an empty mind with an open one” (Malcom S. Forbes) “Jadilah be yourself yang berusaha merumuskan diri untuk selalu memperbaiki diri, bukan be yourself yang tidak mau belajar dari kesalahan” (Penulis)
Atas Rahmat Allah SWT, Laporan Akhir ini Kupersembahkan Untuk: Kedua orangtuaku tercinta yang senantiasa memberikan doa dan semangat Adik-adikku tersayang Keluarga besar tersayang Partner hidup di masa depanku Sahabat-sahabat seperjuanganku 6 AK.A Seluruh pendidik dan almamaterku Masa depanku, dan kesuksesanku
ABSTRAK Analisis Pengendalian Intern atas Sistem Penggajian dan Pengupahan pada CV Hoge Honjo Palembang Rizki Pratiwi, 2015 (xii +74 halaman) Email :
[email protected] Tujuan dari penulisan laporan akhir ini adalah untuk memenuhi salah satu syarat dalam menyelesaikan studi di Politeknik Negeri Sriwijaya. Laporan ini berjudul “Analisis Pengendalian Intern atas Sistem Penggajian dan Pengupahan pada CV Hoge Honjo”. Data-data dari perusahaan penulis peroleh dengan menggunakan beberapa metode penelitian, seperti observasi, wawancara dan studi kepustakaan. Hasil dari analisis menunjukkan bahwa ada beberapa masalah yang dihadapi oleh CV Hoge Honjo. Pertama belum adanya fungsi pencatatan waktu dan pembuatan daftar gaji dan upah. Kedua, tidak terdapatnya otorisasi pada dokumen yang digunakan, serta belum lengkapnya dokumen dan catatan akuntansi. Ketiga, terjadinya perangkapan tugas dan fungsi yang dilakukan oleh fungsi akuntansi. Dengan demikian CV Hoge Honjo sebaiknya menempatkan bagian khusus untuk melakukan pengawasan pencatatan waktu hadir dan pembuatan daftar gaji. Selain itu, perusahaan sebaiknya menambahkan dokumen-dokumen dan catatan akuntansi, serta otorisasi yang berkaitan dengan penggajian dan pengupahan. Perusahaan juga sebaiknya perlu memisahkan fungsi yang dilakukan oleh fungsi akuntansi, melainkan harus memberikan tugas dan tanggung jawab juga kepada bagian administrasi, dan bagian keuangan.
Kata Kunci : Analisis, Sistem Pengendalian Intern, Penggajian dan Pengupahan
ABSTRACT The Analysis of Internal Control over Salary and Wage System at CV Hoge Honjo Rizki Pratiwi, 2015 (xii +74 pages) Email :
[email protected] The Purpose of this final report is to fulfill one of the requirements in completing the study at Polytechnic Sriwijaya. This report entitled "Analysis of Internal Control over Salary and Wage System at CV Hoge Honjo. The author obtained the data from the company by using several research methods, such as observation, interview and literature study. The result’s analysis showed that there were some problems that faced by CV Hoge Honjo. First, there was no recording function and the function of making salary and wage. Second, the absence of documents authorized, and the incomplete documents and accounting records. Third, the dual of duties and function done by the accounting function. Accordingly, CV Hoge Honjo should place a special section to monitoring the recording time and manufacturing salary and wages. In addition, the company should have to separate the functions performed by the accounting functions, rather should provide the duty and responsibility also to the administration and finance department. Keywords : Analysis, Internal Control System, Salary and Wage
KATA PENGANTAR Puji syukur kehadirat Allah SWT, berkat rahmat dan karunia-Nya jugalah sehingga peneliti dapat menyelesaikan Laporan Akhir ini. Laporan Akhir ini dibuat untuk memenuhi persyaratan akademik Pendidikan Diploma III jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Sriwijaya. Adapun judul Laporan Akhir ini adalah “Analisis Pengendalian Intern atas Sistem Penggajian dan Pengupahan pada CV Hoge Honjo Palembang”. Analisis pengendalian intern atas sistem penggajian dan pengupahan ini merupakan salah satu aktivitas perusahaan yang membutuhkan sistem pengendalian intern. Selama penulisan laporan ini, penulis banyak menerima bantuan dari berbagai pihak baik secara langsung maupun tidak langsung, baik berupa bimbingan, pengarahan, dukungan secara moril maupun bentuk material. Untuk itu peneliti ingin menyampaikan terima kasih kepada: 1. Bapak RD Kusumanto, S.T.,M.T., selaku Direktur Politeknik Negeri Sriwijaya. 2. Bapak Aladin S.E.,M.Si.,Ak.,CA., selaku Ketua Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Sriwijaya. 3. Ibu Rita Martini, S.E.,M.Si.,Ak.,CA., selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Sriwijaya. 4. Bapak Kiagus Zainal Arifin, S.E., M.Si., selaku Dosen Pembimbing I Laporan Akhir yang telah memberikan bimbingan dan pengarahan kepada penulis. 5. Ibu Nelly Masnila, S.E., M.Si., Ak., CA., selaku Dosen Pembimbing II Laporan Akhir yang telah membimbing dan pengarahan kepada penulis. 6. Seluruh Staf Pengajar Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Sriwijaya yang selama ini dengan keikhlasan hati telah memberikan ilmu dan pengetahuan. 7. Kedua Orang tua tercinta, motivator terbesar dalam hidupku yang selalu mendo’akan di setiap langkahku, serta keluarga besarku yang banyak memberikan bantuan, dukungan dan doa. 8. Semua teman-teman seperjuangan Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Sriwijaya Angkatan 2012 terutama kelas 6 AKA.
9. Bapak Ir. Yulian Effendi dan Dra. Rita Dewi Sartika, selaku pemilik perusahaan CV Hoge Honjo yang telah mengizinkan penulis mengumpulkan data yang diperlukan dalam menyelesaikan laporan akhir ini. 10. Semua pihak yang tidak dapat disebutkan satu-persatu yang telah membantu dalam penulisan dan penyusunan Laporan Akhir ini. Dengan menyadari sepenuhnya kesempurnaan hanya milik Allah SWT, tentunya Laporan Akhir ini sangat jauh dari sempurna. Untuk itu segala kritik dan saran yang bersifat membangun akan peneliti terima dengan kerendahan hati. Akhir kata penulis ucapkan semoga kita semua senantiasa mendapatkan limpahan rahmat dan hidayah-Nya sehingga Laporan Akhir ini dapat bermanfaat bagi kita semua, Aamiin.
Palembang,
Penulis
Juni 2015
DAFTAR GAMBAR
Gambar
Halaman
2.1
Bagan Alir Sistem Penggajian
19
2.2
Bagan Alir Sistem Pengupahan
23
3.1
Struktur Organisasi CV Hoge Honjo
30
3.2
Bagan Alir Sistem Penggajian
38
3.3
Bagan Alir Sistem Pengupahan
40
4.1
Usulan Perbaikan Struktur Organisasi
51
4.2
Usulan Bagan Alir Sistem Penggajian
58
4.3
Usulan Bagan Alir Sistem Pengupahan
61
4.4
Usulan Dokumen Daftar Hadir Karyawan
67
4.5
Usulan Dokumen Daftar Hadir Pekerja
68
4.6
Usulan Dokumen Daftar Gaji Karyawan
69
4.7
Usulan Dokumen Daftar Upah Pekerja
70
4.8
Usulan Dokumen Bukti Kas Keluar
71
4.9
Usulan Catatan Akuntansi Jurnal Umum
71
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1
Surat Permohonan Pengambilan Data
2
Surat Izin Pengambilan Data
3
Surat Kesepakatan Bimbingan Laporan Akhir Pembimbing I
4
Surat Kesepakatan Bimbingan Laporan Akhir Pembimbing II
5
Kartu Konsultasi Bimbingan Laporan Akhir Pembimbing I
6
Kartu Konsultasi Bimbingan Laporan Akhir Pembimbing II
7
Kartu Kunjungan Mahasiswa
8
Hasil Wawancara
9
Dokumen Daftar Hadir Karyawan
10
Dokumen Daftar Hadir Pekerja
11
Slip Gaji Karyawan
12
Catatan Pengeluaran Kas
DAFTAR ISI
Halaman HALAMAN JUDUL ...................................................................................... i SURAT PERNYATAAN ............................................................................... ii HALAMAN PENGESAHAN ........................................................................ iii LEMBAR REVISI ......................................................................................... iv MOTTO .......................................................................................................... v ABSTRAK ...................................................................................................... vi ABSTRACT ..................................................................................................... vii KATA PENGANTAR .................................................................................... viii DAFTAR ISI ................................................................................................... x DAFTAR GAMBAR ...................................................................................... xii DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................. xiii BAB I
BAB II
PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang ........................................................................ 1.2 Rumusan Masalah ................................................................... 1.3 Ruang Lingkup Pembahasan ................................................... 1.4 Tujuan dan Manfaat Penelitian ............................................... 1.4.1 Tujuan Penelitian .......................................................... 1.4.2 Manfaat Penelitian ........................................................ 1.5 Objek Penulisan....................................................................... 1.6 Teknik dan Jenis Data ............................................................. 1.6.1 Teknik Pengumpulan Data ............................................. 1.6.2 Jenis Data ....................................................................... 1.7 Sistematika Penulisan.............................................................. TINJAUAN PUSTAKA 2.1 Pengertian dan Tujuan Sistem Akuntansi ............................... 2.1.1 Pengertian Sistem Akuntansi ........................................ 2.1.2 Tujuan Sistem Akuntansi .............................................. 2.2 Sistem Pengendalian Intern ..................................................... 2.2.1 Pengertian Sistem Pengendalian Intern......................... 2.2.2 Tujuan Sistem Pengendalian Intern .............................. 2.2.3 Unsur Sistem Pengendalian Intern ................................ 2.3 Sistem Akuntansi Penggajian dan Pengupahan ...................... 2.3.1 Pengertian Gaji dan Upah ............................................. 2.3.2 Fungsi yang Terkait pada Sistem Penggajian dan Pengupahan ................................................................... 2.3.3 Dokumen yang Digunakan dalam Sistem Penggajian dan Pengupahan ............................................................ 2.3.4 Catatan Akuntansi yang Digunakan dalam Sistem Akuntansi Penggajian dan Pengupahan ........................ 2.3.5 Prosedur yang Membentuk Sistem Penggajian dan Pengupahan ................................................................... 2.3.6 Unsur Pengendalian Intern atas Penggajian dan
1 4 4 4 4 5 5 5 5 6 6
9 9 10 11 11 12 12 14 14 14 15 16 16
Pengupahan .................................................................... 17 2.3.7 Bagan Alir Dokumen Sistem Penggajian dan Pengupahan ................................................................... 18 BAB III
BAB IV
BAB V
GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN 3.1 Sejarah Singkat Perusahaan .................................................... 3.2 Visi dan Misi Perusahaan ........................................................ 3.2.1 Visi CV Hoge Honjo ..................................................... 3.2.2 Misi CV Hoge Honjo .................................................... 3.3 Struktur Organisasi Perusahaan dan Pembagian Tugas .......... 3.3.1 Struktur Organisasi Perusahaan .................................... 3.3.2 Pembagian Tugas .......................................................... 3.4 Sistem Penggajian dan Pengupahan CV Hoge Honjo ............. 3.4.1 Fungsi-fungsi yang Terkait ........................................... 3.4.2 Prosedur Penggajian dan Pengupahan pada CV Hoge Honjo ............................................................ 3.4.3 Dokumen yang Digunakan dalam Transaksi Penggajian dan Pengupahan .......................................... 3.4.4 Bagan Alir Prosedur Penggajian dan Pengupahan Pada CV Hoge Honjo .................................................... PEMBAHASAN 4.1 Analisa Pengendalian Intern atas Sistem Penggajian dan Pengupahan ............................................................................. 4.1.1 Analisa Struktur Organisasi ........................................... 4.1.2 Analisa Sistem Otorisasi dan Prosedur Pencatatan ........ 4.1.3 Analisa Praktik yang Sehat ............................................ 4.2 Usulan Perbaikan Sistem Penggajian dan Pengupahan CV Hoge Honjo ....................................................................... 4.2.1 Usulan Struktur Organisasi dan Fungsi Terkait ............. 4.2.2 Usulan Prosedur dan Bagan Alir Sistem Akuntansi Penggajian dan Pengupahan ........................................... 4.2.2.1 Usulan Prosedur Sistem Akuntansi Penggajian dan Pengupahan.................................................. 4.2.2.2 Usulan Bagan Alir Sistem Akuntansi Penggajian dan Pengupahan.................................................. 4.2.3 Usulan Dokumen dan Catatan Akuntansi yang Digunakan ...................................................................... PENUTUP 5.1 Kesimpulan.............................................................................. 5.2 Saran ........................................................................................
28 29 29 29 29 29 31 34 34 35 37 37
43 43 47 48 48 48 52 52 57 66 72 72
DAFTAR PUSTAKA ..................................................................................... 74 LAMPIRAN
