ANALISIS FAKTOR-FAKTOR DALAM DIRI WAJIB PAJAK TERHADAP REALISASI PENERIMAAN PAJAK BUMI DAN BANGUNAN DI KECAMATAN TEGALREJO KABUPATEN MAGELANG
SKRIPSI Diajukan Untuk Melengkapi Tugas Dan Memenuhi Syarat-Syarat Guna Mencapai Gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta Disusun oleh: Didik Darmawan NIM: F.1305546
PROGRAM S1 AKUNTANSI NON REGULER FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA 2010
KATA PENGANTAR Assalaamua’alaikum Wr.Wb. Dengan memanjatkan syukur kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat dan hidayahnya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi dengan judul “Analisis Faktor-faktor Tax Payer Terhadap Realisasi Penerimaan Pajak Bumi dan Bangunan Di Kecamatan Tegalrejo Kabupaten Magelang ”. Skripsi ini dibuat sebagai salah satu syarat guna mencapai gelar sarjana ekonomi jurusan akuntansi di Universitas Sebelas Maret Surakarta. Keberhasilan penulisan skripsi ini tentu tidak terlepas dari dukungan dan bantuan berbagai pihak. Setulus hati penulis menyampaikan terima kasih pada semua pihak yang telah membantu hingga terselesainya skripsi ini : 1. Bapak Prof. DR. Bambang Sutopo, M.Com., Ak selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta yang telah Memberikan ijin menyusun skripsi. 2. Bapak Drs. Jaka Winarna, M.Si., Ak selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta yang telah menyetujui permohonan penyusunan skripsi ini. 3. Ibu Dra. Palikhatun, M.Si., Ak selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta yang telah menyetujui permohonan penyusunan skripsi ini. 4. Ibu Drs. Santosa Tri Hananto, M.Si., Ak selaku Pembimbing Skripsi yang telah memberikan bimbingan dan pengarahan serta kesabaran dalam manghadapi penulis sehingga skripsi ini dapat diselesaikan. 5. Seluruh Dosen Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Pendidikan Universitas Sebelas Maret Surakarta yang telah memberikan ilmu-ilmu teori maupun terapan. 6. Bapak dan Ibu (Alm) yang penulis hormati, terimakasih untuk semuanya. 7. Kakakku Rini Sunariyati, S.Kep. dan Sukardi, S.Kep. MM. Atas segala dukungan 8. Kakakku Muhammad Imroni, M.Si. Ak, atas segala bantuannya.
9. Kakakku Hestu Kurniawati, SE. Dan Edi Utomo, M.Si. Ak, atas segala bantuan baik materi maupun spirit. 10. Kakakku Dwi Kusmira, S.Ag. dan Kadarusman, M.Ag, atas bantuan dan dukungannya. 11. Kakakku Supriyanti, Edi Susilo, Murniyati Rahayu, atas dukungan dan doanya. 12. Istriku tercinta calon ibu untuk anak-anakku Dwi Marina Ratnaningtyas, S.Psi. terima kasih atas pengertian, kesabaran, serta doanya. 13. Semua teman dan sahabat-sahabatku 14. Semua pihak yang telah membantu dalam penulisan skripsi ini yang tidak dapat saya sebutkan satu-persatu. Semoga budi baik yang telah Bapak, Ibu dan saudara berikan mendapatkan pahala dari Allah SWT. Akhirnya penulis berharap semoga skripsi ini bermanfaat di masa sekarang dan yang akan datang.
Wassalaamu’alaikum Wr.Wb.
Surakarta,
Maret 2010
Penulis
MOTTO
Sesungguhnya sesudah kesulitan pasti ada kemudahaan (al-Insyirah: 6)
PERSEMBAHAN
Persembahan untuk:
Bapak dan Ibu (Alm)
Kakak-kakakku
Istri dan calon anakku
Sahabat-sahabatku
Almamater ku
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL ......................................................................................
i
HALAMAN PERSETUJUAN ......................................................................
ii
HALAMAN PENGESAHAN........................................................................
iii
HALAMAN MOTTO ....................................................................................
iv
HALAMAN PERSEMBAHAN ....................................................................
v
ABSTRAKSI...................................................................................................
vi
ABSTRACT .....................................................................................................
vii
KATA PENGANTAR.................................................................................... viii DAFTAR ISI...................................................................................................
x
DAFTAR TABEL .......................................................................................... xiv DAFTAR GAMBAR......................................................................................
xv
DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................. xvi BAB I. PENDAHULUAN............................................................................
1
A. Latar Belakang ............................................................................
1
B. Perumusan Masalah ....................................................................
10
C. Tujuan Penelitian ........................................................................
10
D. Manfaat Penelitian ......................................................................
11
BAB II. TINJAUAN PUSTAKA ..................................................................
12
A. Pajak Bumi dan Bangunan ..........................................................
12
1. Pengertian.................................................................................
12
2. Sifat Pajak Bumi dan Bangunan ..............................................
12
3. Objek Pajak Bumi dan Bangunan ............................................
13
4. Objek Pajak Yang Tidak Dikenakan Pajak..............................
13
5. Subjek Pajak Bumi dan Bangunan...........................................
14
6. Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak ................................
14
7. Dasar Pengenaan, Nilai Jual Objek Pajak (NJOP), Nilai Jual Kena Pajak (NJKP) ..................................................................
15
8. Tarif Pajak Bumi dan Bangunan ..............................................
15
9. Cara Pendaftaran Objek Pajak Bumi dan Bangunan................
17
10. Media Pemberitahuan Besar Pajak Terutang ...........................
18
11. Sanksi Perpajakan Pajak Bumi dan Bangunan.........................
18
B. Realisasi Penerimaan Pajak dan Faktor Yang Mempengaruhinya 18 1. Faktor Realisasi Penerimaan Pajak ..........................................
18
2. Faktor Kesadaran Perpajakan...................................................
19
3. Faktor Pemahaman Wajib Pajak ..............................................
19
4. Faktor Persepsi Wajib Pajak Tentang Pelaksanaan Sanksi Denda PBB ..........................................................................................
19
5. Faktor Pendapatan Wajib Pajak ...............................................
20
C. Kerangka Teoritis........................................................................
20
D. Hipotesis......................................................................................
21
BAB III. METODE PENELITIAN ..............................................................
24
A. Gambaran Umum Objek Penelitian ............................................
24
1. Keadaan Geografis ...................................................................
24
2. Demografis ...............................................................................
24
3. Tugas Masing-masing Bagian Dalam Kecamatan Tegalrejo ...
25
B. Desain Penelitian.........................................................................
33
C. Populasi, Sampel, dan Teknik Sampling.....................................
33
D. Pengukuran Variabel...................................................................
34
E. Instrumen Penelitian....................................................................
35
1. Uji Validitas..............................................................................
35
2. Uji Reliabilitas..........................................................................
35
F. Jenis dan Sumber Data ................................................................
36
G. Uji Asumsi Klasik .......................................................................
36
1. Uji Normalitas Data..................................................................
36
2. Uji Multikolinieritas .................................................................
37
3. Uji Heteroskesdastisitas............................................................
37
4. Uji Autokorelasi .......................................................................
37
H. Uji Hipotesis ...............................................................................
38
1. Uji Parsial .................................................................................
38
2. Uji Simultan..............................................................................
38
3. Koefisien Determinasi ..............................................................
39
BAB IV. ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN....................................
40
A. Statistik Deskriptif .....................................................................
40
B. Pengujian Data............................................................................
41
1. Uji Validitas..............................................................................
41
2. Uji Reliabilitas..........................................................................
44
C. Uji Normalitas Data ....................................................................
45
D. Uji Asumsi Klasik.......................................................................
46
1. Uji Multikolinieritas..............................................................
46
2. Uji Autokorelasi ....................................................................
47
3. Uji Heteroskesdastisitas ........................................................
48
E. Uji Hipotesis ...............................................................................
49
1. Koefisien Determinasi (Adjusted R2) ....................................
49
2. Nilai F Regresi ......................................................................
50
3. Nilai t ....................................................................................
50
BAB V. PENUTUP.........................................................................................
54
A. Kesimpulan ................................................................................
54
B. Implikasi Penelitian.....................................................................
55
C. Keterbatasan dan Saran ...............................................................
55
DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
ABSTRAKSI
ANALISIS FAKTOR-FAKTOR-FAKTOR DALAM DIRI WAJIB PAJAK TERHADAP REALISASI PENERIMAAN PAJAK BUMI DAN BANGUNAN DI KECAMATAN TEGALREJO KABUPATEN MAGELANG
Didik Darmawan F 1305546
Penelitian ini bertujuan untuk menguji pengaruh faktor-faktor dalam diri wajib pajak terhadap keberhasilan realisasi penerimaan PBB di kecamatan Tegalrejo Kabupaten Magelang. Populasi penelitian ini adalah wajib pajak PBB di kecamatan Tegalrejo Kabupaten Magelang. Sampel di ambil dengan metoda random sampling. Hipotesis dalam penelitian ini diuji dengan regresi linier berganda. Hasil analisis menunjukkan bahwa 1) kesadaran perpajakan tidak berpengaruh terhadap keberhasilan realisasi penerimaan PBB di Kecamatan Tegalrejo Kabupaten Magelang, 2) pemahaman wajib pajak terhadap undangundang dan peraturan perpajakan PBB berpengaruh terhadap keberhasilan realisasi penerimaan PBB di Kecamatan Tegalrejo Kabupaten Magelang, 3) persepsi wajib pajak tentang pelaksanaan sanksi denda PBB berpengaruh terhadap keberhasilan realisasi penerimaan PBB di Kecamatan Tegalrejo Kabupaten Magelang. 4) pendapatan wajib pajak tidak berpengaruh terhadap keberhasilan realisasi penerimaan PBB di Kecamatan Tegalrejo Kabupaten Magelang, 5) variabel yang memiliki tingkat signifikansi terbesar terhadap keberhasilan realisasi penerimaan PBB adalah persepsi wajib pajak tentang pelaksanaan sanksi denda PBB.
Kata kunci : Pajak bumi dan Bangunan, wajib pajak
ABSTRACT
ANALYSIS OF TAX PAYER FACTORS ON THE REALIZATION OF LAND AND BUILDINGS TAX IN SUB DISTRICT TEGALREJO MAGELANG
Didik Darmawan F1305546
This study aims to examine the influence of tax payer factors on the success of the realization of the Land and Building Tax in the sub district of Tegalrejo. Population of this research is taxpayer Tegalrejo of Land and Building Tax in the sub district of Tegalrejo. Samples were collected by random sampling method. The hypothesis of the study was tested by multiple linear regression. The results showed that 1) the taxation does not influence the success of the realization of the Land and Building Tax in the sub district of Tegalrejo, 2) understanding of taxpayers about the laws and regulations affect the success of Land and Building taxation revenue in the Sub Tegalrejo Magelang regency, 3) perception of mandatory penalty tax on the implementation of tax sanctions affect the successful realization of the Land and Building Tax in the sub district of Tegalrejo. 4) income tax not significantly affect in the successful realization of the Land and Bulding Tax in the sub district of Tegalrejo, 5) variable which has the largest significance level of success is the realization of the Tax in Land and Building receiving taxpayer perceptions about the implementation of Tax sanctions penalties.
Keywords: Land and Building Tax, taxpayers
BAB I PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah Kegiatan Pemerintah untuk melaksanakan pembangunan pada saat ini sangat berat, maka diperlukan adanya keikutsertaan seluruh lapisan masyarakat untuk bekerja keras di bidang masintg-masing. Dari beberapa sumber penghasilan yang dimiliki pemerintah, pajak merupakan sumber yang paling dominan. Maka sudah selayaknya apabila setiap individu dalam masyarakat dapat memahami dan mengerti akan arti penting pajak dalam keberhasilan suatu pemerintahan. Sejak diberlakukannya era otonomi daerah, Pemerintah Daerah diharapkan mampu mengoptimalkan penerimaan untuk menunjang program pembangunan daerah khususnya dari sektor pajak. Pajak menurut lembaga pemungutnya dibagi menjadi dua yaitu : 1. Pajak Pusat, yaitu pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat dan digunakan untuk membiayai rumah tangga negara. 2. Pajak daerah, yaitu pajak yang dipungut oleh Pemerintah Daerah dan digunakan untuk membiayai rumah tangga daerah. Penyelenggaraan
tugas
dan
fungsi
pemerintahan,
pelaksanaan
pembangunan dan pelayanan kepada masyarakat oleh Pemerintah baik Pusat maupun Daerah tentulah membutuhkan pembiayaan. Salah satu sumber dana bagi pembiayaan penyelenggaraan pemerintahan, pelaksanaan pembangunan
dan pelayanan kepada masyarakat di Daerah adalah Pendapatan Asli Daerah (PAD). Untuk memenuhi sumber dana bagi pembiayaan penyelenggaraan pemerintahan tersebut Pemerintah Daerah akan berusaha semaksimal mungkin untuk
meningkatkan
realisasi
penerimaannya.
Melalui
peningkatan
penerimaan tersebut diharapkan juga dapat ditingkatkan pelayanan yang diberikan oleh Pemerintah Daerah. Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) adalah salah satu sumber pendapatan Daerah, tetapi bukan termasuk sumber Pendapatan Asli Daerah (PAD). Pajak tersebut merupakan pajak Pusat, sedangkan Daerah hanya menerima bagian dari kedua pajak tersebut sebagai dana perimbangan. Hal ini dijelaskan oleh Pasal 80 ayat (1) huruf a UU 22/1999 dan Pasal 6 ayat (1) sampai (4) UU 25/1999. Dengan demikian penetapan objek pajak, dasar pengenaan pajak, tarif pajak dan teknis pemungutan diatur dan ditetapkan oleh Pemerintah Pusat. Sedangkan Pemerintah Daerah tidak terlibat secara langsung dalam hal tersebut.
Keterlibatan
Pemerintah
Daerah
hanya
dalam
membantu
mengintensifkan pemungutan PBB dengan melibatkan perangkat daerah. Bagian yang diterima Daerah dari Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) dan Pajak Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan (PBPHTB) sebagai dana perimbangan diatur dengan Peraturan Pemerintah. Dalam Peraturan Pemerintah Nomor 16 Tahun 2000, diatur pembagian hasil penerimaan Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) antara Pemerintah Pusat dan Daerah dengan perimbangan 10% untuk Pemerintah Pusat dan 90% untuk Daerah. Dari
jumlah 90% yang merupakan bagian Daerah tersebut diperinci sebagai berikut; 16,2% untuk Daerah Propinsi yang bersangkutan, 64,8% untuk Daerah
Kabupaten/Kota
yang
bersangkutan,
dan
9%
untuk
Biaya
Pemungutan. Sedangkan hasil penerimaan PBB bagian Pemerintah Pusat dibagikan kepada seluruh Daerah Kabupaten/Kota dengan alokasi; 65% dibagi merata kepada seluruh Daerah Kabupaten/Kota, dan 35% dibagikan sebagai insentif kepada Daerah Kabupaten/Kota yang pada tahun anggaran sebelumnya mencapai/melampaui rencana penerimaan yang ditetapkan. Dalam hal Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) sebagaimana diatur dalam peraturan perundang-undangan, keberadaan Daerah Kabupaten/Kota hanyalah sebagai Daerah yang menjadi penghasil pajak dan hanya berhak menerima bagian dari dana perimbangan yang ditetapkan oleh Pemerintah. Berbeda halnya dengan pajak dan retribusi Daerah yang ditetapkan dengan Peraturan Daerah, Daerah mempunyai kewenangan untuk mengelola dan mengaturnya sendiri (BKKSI). Pajak merupakan salah satu sumber pendapatan daerah, dan salah satu penerimaan terbesar pemerintah daerah berasal dari Pajak Bumi dan Bangunan (PBB). PBB adalah pajak baru yang mulai berlaku pada tanggal 1 Januari 1986 berdasarkan Undang-undang No. 12 tahun 1985. Kemudian Undangundang ini dirubah dengan Undang-undang No. 12 tahun 1994 yang mulai berlaku terhitung 1 Januari 1995. Setoran pajak pada kuartal pertama 2007 mencapai Rp. 89,3 triliun atau naik 23,16 persen dibandingkan dengan realisasiperiode yang sama 2005
sebilai Rp. 72,503 triliun, setoran tersebut terdiri atas PPh (Pajak Penghasilan) senilai Rp.51,763 triliun, Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Rp. 36,156 triliun, Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) Rp. 292,710 miliar, Pajak atau pungutan ekspor Rp. 14,101 miliar, BPHTB Rp. 489,104 miliar dan pajak lain Rp. 584,535 miliar. Setoran pajak kuartal pertama telah mencapai 19,7 persen dari target setoran pajak APBN 2007, yakni Rp. 453,011 triliun (Direktur Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Ditjen Perbendaharaan Depkeu, Hekinus Manao, 2007). PBB walaupun nilainya relative kecil dibandingkan dengan pajak pusat lain, tetapi mempunyai dampak yang lebih luas sebab hasil penerimaan PBB akan dikembalikan untuk pembangunan daerah yang bersangkutan. PBB merupakan penerimaan pembangunan utama pemerintah daerah; PBB mempunyai jumlah wajib pajak terbesar dibandingkan dengan paja-pajak lain; penerimaan PBB dari tahun ke tahun terus meningkat dan mempunyai presentase lebih besar dibandingkan dengan presentase kenaikan pajak lain dan APBN; dan PBB merupakan satu-satunya pajak properti di Indonesia (Suhardito dan Sudibyo, 2000: 3). Faktor-faktor yang mempengaruhi keberhasilan perpajakan adalah tax law, tax policy, tax administration, dan tax payer (Fuad Bawazier, 1993; Guritno, 1994; 105; Chairul Amachi, 1992;34). Faktor Tax payer adalah faktor-faktor yang melekat pada wajib pajak, oleh karena itu pengetahuan tentang faktor-faktor yang melekat pada wajib pajak merupakan input penting bagi fiskus dan sangat berperan penting dalam upaya peningkatan
keberhasilan PBB. Selain itu, pengetahuan tentang faktor-faktor yang melekat pada wajib pajak PBB juga dapat dipergunakan dalam upaya peningkatan perpajakan di Indonesia. Faktor
tingkat
kesadaran
perpajakan
masyarakat
terhadap
kewajibannya untuk membayar pajak berpengaruh secara signifikan dalam penerimaan PBB (Suhardito, 2000). Faktor pemahaman wajib pajak terhadap undang-undang dan peraturan perpajakan PBB juga berpengaruh terhadap keberhasilan penerimaan PBB (Wulandari, 2004). Faktor yang telah terbukti berpengaruh terhadap keberhasilan penerimaan PBB adalah kesadaran perpajakan wajib pajak, rasio beban PBB dibandingkan pendapatan wajib pajak, sikap wajib pajak terhadap prioritas pembangunan pemerintah, persepsi wajib pajak tentang pelaksanaan sanksi denda PBB (Suhardito, 2000). Pajak Bumi dan Bangunan pengelolaannya diserahkan kepada Direktorat Jenderal Pajak dengan unit operasionalnya adalah Kantor Pelayanan Pajak Bumi dan Bangunan (KPPBB), sebagaimana diatur dalam Surat Keputusan Menteri Keuangan No. 94/ KMK/ 01/ tanggal 24 maret 1994. KPPBB tersebut berada di wilayah wewenang dari Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Pajak VIII Jawa Tengah atau Daerah Istimewa Yogyakarta yang berpusat di Semarang. Struktur organisasi Direktorat Jenderal Pajak KPPBB dibedakan menjadi dua kategori yaitu tipe A dan tipe B. Kategori ini berdasarkan suatu pertimbangan perbedaan potensi masing-masing daerah lingkungan wilayah KPPBB yang bersangkutan.
1. Tipe A adalah daerah yang mempunyai potensi pajak di wilayah luas dan besar. 2. Tipe B adalah yang memiliki potensi pajak yang sempit dan sedikit. Kantor Pelayanan pajak Bumi dan Bangunan Magelang memiliki wilayah kerja yaitu meliputi 2 (dua) daerah kota/kabupaten adalah sebagai berikut: 1. Kotamadya Daerah tingkat I Magelang, 2. Kotamadya Daerah tingkat II Kabupaten Magelang. Dengan adanya pembagian wilayah di setiap kabupaten/kota maka akan memudahkan karyawan KPPBB Magelang untuk memeriksa semua pengajuan permohonan wajib pajak di setiap wilayah kabupaten/kota sehingga karyawan yang bekerja di KPPBB ini pun mengalami perubahan baik kualitas maupun kuantitas. Perubahan tersebut juga diikuti dengan perkembangan bagi para wajib pajak untuk mendapatkan tingkat efisiensi dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya. Sebagaimana dengan Surat Edaran No: SE19/PJ/2007 tentang Persiapan Penerapan Sistem Administrasi Perpajakan Modern Pada Kantor Wilayah DJP dan Pembentukan Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama di seluruh Indonesia Tahun 2007 – 2008. KPP Pratama adalah jenis KPP sebagaimana terdapat pada Peraturan Menteri Keuangan No: 132/ PMK/ 2006, yang terbagi menjdi 2 (dua) jenis, yaitu KPP Pratama Induk dan KPP Pratama Pecahan.
Tabel IV. 0. Daftar Realisasi Penerimaan PBB Kabupaten Magelang No.
Kecamatan
Pokok Ketetapan
Realisasi
Prosentase
1.
Salaman
Rp. 977.301.236,-
Rp. 447.970.936,-
45,84%
2.
Borobudur
Rp. 931.903.877,-
Rp. 406.529.271,-
43,63%
3.
Ngluwar
Rp.
482.738.241,-
Rp. 190.019.207,-
39,37 %
4.
Salam
Rp.
840.404.089,-
Rp. 475.151.333,-
56,54 %
5.
Srumbung
Rp.
730.729.200,-
Rp. 584.030.171,-
79,93 %
6.
Dukun
Rp.
757.014.274,-
Rp. 444.825.086,-
58,76 %
7.
Muntilan
Rp. 1.172.150.662,-
Rp. 500.257.134,-
58,76 %
8.
Mungkid
Rp.
917.449.569,-
Rp. 418.816.668,-
45,65 %
9.
Sawangan
Rp.
876.357.956,-
Rp. 415.592.467,-
47,43 %
10.
Candimulyo
Rp.
784.697.147,-
Rp. 226.999.556,-
28,93 %
11.
Mertoyudan
Rp. 1.292.973.460,-
Rp. 703.944.636,-
54,45 %
12.
Tempuran
Rp. 1.021.798.817,-
Rp. 424.701.841,-
41,57 %
13.
Kajoran
Rp.
909.813.435,-
Rp. 517.644.028,-
56,89 %
14.
Kaliangkrik
Rp.
594.872.494,-
Rp. 337.061.373,-
56,67 %
15.
Bandongan
Rp.
881.044.081,-
Rp. 257.343.700,-
29, 21 %
16.
Windusari
Rp.
641.306.682,-
Rp. 206.074.773,-
32,14 %
17.
Secang
Rp. 1.055.586.269,-
Rp. 330.676.713,-
31,33%
18.
Tegalrejo
Rp.
740.901.896,-
Rp. 179.940.221,-
24,29 %
19.
Grabag
Rp. 1.338.600.653,-
Rp. 486.416.712,-
36,38 %
20.
Pakis
Rp.
675.020.982,-
Rp. 296.162.903,-
43,88 %
21.
Ngablak
Rp.
490.963.986,-
Rp. 367.483.522,-
74,85 %
Sumber : Kantor Pelayanan PBB Kabupaten Magelang Tiap-tiap
kecamatan
mempunyai
target
masing-masing
dalam
penerimaan PBB. Penelitian ini dilakukan di Kecamatan Tegalrejo karena tingkat realisasi yang sangat kecil di bandingkan dengan kecamatankecamatan lain. Penelitian sebelumnya mengenai tingkat pendapatan berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak dalam membayar PBB pernah
dilakukan oleh Payamta (1994), Suhardito (2000), Suranto (2001), dan Wulandari (2004). Penelitian ini termotivasi dari penelitian Payamta (1994), bahwa variable pemahaman, sikap wajib pajak terhadap sistem perpajakan yang berlaku, persepsi terhadap fiskus, respon wajib pajak kepada fiskus berpengaruh positif terhadap tingkat kepatuhan wajib pajak sebesar 39,94% sedangkan persepsi wajib pajak terhadap fiskus sebesar 28,7%. Suhardito (2000) menganalisis sampel yang terdiri atas 97 responden yang memberikan jawaban atas kuesionernya. Hasil riset memberikan bukti bahwa faktor-faktor yang berpengaruh terhadap keberhasilan peneriman PBB adalah faktor kesadaran perpajakan wajib pajak, rasio beban PBB dibandingkan pendapatan wajib pajak, sikap wajib pajak terhadap prioritas pembangunan pemerintah, dan tax avoidance wajib pajak. Sedangkan, faktorfaktor yang melekat pada wajib pajak sisanya telah terbukti tidak berpengaruh terhadap keberhasilan penerimaan PBB, yaitu kesadaran bernegara, rasio beda hitung permanent difference, persepsi wajib pajak bahwa penghindaran PBB telah umum, pendapat wajib pajak terhadap berat tidaknya beban, pendidikan wajib pajak, dan lama tinggal wajib pajak di lokasi objek pajak PBB dan status rumah wajib pajak. Wulandari (2004) menganalisis sejauh mana kesadaran masyarakat dalam melaksanakan kewajibannya membayar PBB dan seberapa besar prosentase realisasi penerimaan PBB terhadap anggaran penerimaan yang seharusnya.
Penelitian yang lain dilakukan oleh Suranto (2001) yang melakukan penelitian tentang faktor-faktor yang mempengaruhi kepatuhan wajib pajak dalam membayar PBB sektor pedesaan. Pengujian hipotesis menunjukkan bahwa secara statistik variabel independen, yaitu kesadaran hukum, pemahaman wajib pajak terhadap peraturan perpajakan dan pendapatan wajib pajak berpengaruh terhadap variabel dependen, yaitu penerimaan PBB. Persamaan penelitian ini dengan penelitian sebelumnya adalah melanjutkan penelitian mengenai Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) khususnya factor-faktor yang mempengaruhi keberhasilan penerimaan PBB. Perbedaan penelitian ini dengan penelitian sebelumnya adalah penelitian ini mengambil sampel di tiap desa sehingga diharapkan penelitian mendekati keadaan yang sebenarnya. Penelitian ini mengkombinasikan variabel-variabel independen penelitian sebelumnya yang paling dominan pengaruhnya terhadap variabel dependen. Variabel dependen dalam penelitian ini adalah keberhasilan penerimaan PBB, sedangkan variabel independennya yaitu kesadaran perpajakan, pemahaman wajib pajak terhadap undang-undang dan peraturan perpajakan, persepsi wajib pajak tentang pelaksanaan sanksi denda PBB, dan pendapatan wajib pajak. Untuk itu penulis bermaksud meneliti tentang faktor-faktor dalam diri wajib pajak yang berpengaruh terhadap keberhasilan penerimaan pajak. Penulis tertarik untuk mengadakan penelitian dengan judul;
“ANALISIS FAKTOR-FAKTOR DALAM DIRI WAJIB PAJAK TERHADAP
REALISASI
BANGUNAN
DI
PENERIMAAN
KECAMATAN
PAJAK
TEGALREJO
BUMI
DAN
KABUPATEN
MAGELANG”. B. Perumusan Masalah Dari permasalahan yang diuraikan di atas maka dapat dirumuskan beberapa pertanyaan penelitian sebagai berikut : 1. Apakah faktor dalam diri wajib pajak berpengaruh terhadap keberhasilan realisasi penerimaan PBB di kecamatan Tegalrejo Kabupaten Magelang? 2. Faktor apakah yang paling dominan berpengaruh terhadap realisasi penerimaan PBB di kecamatan Tegalrejo Kabupaten Magelang?
C. Tujuan Penelitian Sesuai dengan perumusan masalah tersebut di atas, maka penelitian ini memiliki beberapa tujuan, yaitu : 1. Untuk memperoleh bukti ada tidaknya pengaruh faktor tax payer terhadap realisasi penerimaan PBB di kecamatan Tegalrejo Kabupaten Magelang. 2. Untuk memperoleh bukti faktor apakah yang paling dominan berpengaruh terhadap realisasi penerimaan PBB di Kecamatan Tegalrejo Kabupaten Magelang.
D. Manfaat Penelitian 1. Bagi perencanaan dan penetapan kebijakan Memberikan informasi mengenai perbandingan pengaruh faktor tax payer terhadap keberhasilan penerimaan PBB sebagai bahan pertimbangan bagi manajemen kantor PBB Kabupaten Magelang. 2. Bagi aparat kantor Kecamatan Tegalrejo Kabupaten Magelang Dapat dijadikan bahan referensi bagi praktik perpajakan, seperti pembentukan model penyuluhan dan penagihan perpajakan, baik untuk PBB sendiri maupun pajak lain di Kecamatan Tegalrejo. 3. Bagi kalangan akademis dan dunia pendidikan Untuk menambah wawasan keilmuan di bidang PBB dan dapat dijadikan bahan referensi bagi peneliti yang berminat dalam kasus serupa.
E. Sistematika Penulisan BAB I
: Pendahuluan Bab pertama merupakan pendahuluan yang menguraikan latar belakang masalah, perumusan masalah, tujuan penelitian, manfaat penelitian dan diakhiri dengan sistematika penulisan.
BAB II
: Tinjauan Pustaka Bab ini berisi literatur yang relevan mengenai PBB, realisasi penerimaan PBB dan faktor yang mempengaruhinya, dilanjutkan dengan kerangka teoritis dan perumusan hipotesis.
BAB III
: Metode Penelitian Bab ini menguraikan gambaran objek penelitian, metodologi penelitian
yang
mencakup
populasi,
sampel
dan
teknik
pengumpulan data, serta metode analisis data. BAB IV
: Analisis dan Pembahasan Bab ini berisi analisis data penelitian, yang membahas hasil pengumpulan data, pengolahan data, pengujian asumsi klasik, pengujian hipotesis, dan penjelasan dalam rangka menyusun kesimpulan.
BAB V
: Penutup Bab ini merupakan bagian terakhir dari laporan penelitian ini, yang berisi kesimpulan, keterbatasan, dan saran.
BAB II TINJAUAN PUSTAKA
A. Pajak Bumi dan Bangunan 1. Pengertian Bumi adalah permukaan bumi (perairan) dan tubuh bumi yang berada di bawahnya. Sedangkan bangunan adalah konstruksi teknik yang ditanam atau dilekatkan secara tetap pada tanah dan atau perairan yang diperuntukkan sebagai tempat tinggal, atau tempat berusaha, atau tempat yang dapat diusahakan. Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) adalah Pajak Negara yang dikenakan terhadap bumi dan/atau bangunan berdasarkan Undang-undang nomor 12 Tahun 1985 tentang Pajak Bumi dan Bangunan sebagaimana telah diubah dengan Undang-Undang nomor 12 Tahun 1994. PBB adalah pajak yang bersifat kebendaan dalam arti besarnya pajak terutang ditentukan oleh keadaan objek yaitu bumi/tanah dan/atau bangunan. Keadaan subyek (siapa yang membayar) tidak ikut menentukan besarnya pajak. 2. Sifat Pajak Bumi dan Bangunan PBB adalah Pajak yang bersifat kebendaan dalam arti besarnya pajak terutang ditentukan oleh keadaan objek yaitu bumi/tanah dan/atau bangunan. Keadaan subjek (siapa yang membayar) tidak ikut menentukan besarnya pajak. PBB ini belum didasarkan pada self assessment seperti yang telah
diberlakukan untuk pajak-pajak lainnya. Pemerintah berpendapat mengingat tingkat pendidikan dan pemahaman sebagian besar masyarakat masih rendah maka untuk sementara waktu belumdapat menerapkan 3. Objek Pajak Bumi dan Bangunan Yang menjadi objek PBB menurut undang-undang PBB (Pasal 2 UU PBB) adalah bumi dan atau bangunan. Bumi adalah permukaan bumi dan tubuh bumi yang ada di bawahnya, sedangkan bangunan adalah konstruksi teknik yang ditanam atau dilekatkan secara tetap pada tanah dan atau perairan. Termasuk dalam pengertian bangunan adalah : a. Jalan lingkungan yang terletak dalam suatu kompleks bngunan seperti hotel, pabrik, dan empalsemennya, dan lain-lain yang merupakan satu kesatuan dengan kompleks bangunan tersebut. b. Jalan tol c. Kolam renang d. Pagar mewah e. Tempat olahraga f. Galangan kapal, dermaga g. Taman mewah h. Tempat penampungan/kilang minyak, air dan gas, pipa minyak i. Fasilitas lain yang memberi manfaat 4. Objek Pajak Yang Tidak Dikenakan Pajak Bumi dan Bangunan Beberapa objek pajak yang dikecualikan dari pengenaan PBB adalah objek pajak yang :
a. Digunakan semata-mata untuk melayani kepentingan umum di bidang ibadah, sosial, kesehatan, pendidikan dan kebudayaan nasional, yang tidak dimaksudkan untuk memperoleh keuntungan. b. Digunakan untuk kuburan, peninggalan purbakala, atau sejenis dengan itu c. Merupakan hutan lindung, hutan suaka alam, hutan wisata, taman nasional, tanah penggembalaan yang dikuasai oleh desa, dan tanah negara yang belum dibebani suatu hak. d. Digunakan oleh perwakilan diplomatik, konsulat berdasarkan asas perlakuan timbal balik. e. Digunakan oleh badan atau perwakilan organisasi internasional yang ditentukan oleh Menteri Keuangan. 5. Subjek Pajak Bumi Dan Bangunan Subjek pajak dalam PBB adalah orang atau badan yang secara nyata mempunyai suatu hak atas bumi, dan atau memperoleh manfaat atas bumi, dan atau menguasai, dan atau memperoleh manfaat atas bangunan. Dengan demikian, subjek pajak tersebut di atas menjadi wajib pajak PBB. Jika subjek pajak dalam waktu yang lama berada di luar wilayah letak objek pajak sedangkan perawatannya dikuasakan kepada orang atau badan, orang atau badan yang diberi kuasa dapat ditunjuk sebagai wajib pajak oleh Dirjen Pajak. Namun penunjukkan tersebut bukan merupakan bukti kepemilikan. 6. Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak (NJOPTKP) Besarnya Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak ditetapkan sebesar Rp. 8.000.000,00 (delapan juta rupiah) untuk setiap wajib pajak. Apabila
wajibpajak mempunyai beberapa objek pajak, yang diberikan Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak hanya salah satu objek pajak yang nilainya terbesar. 7. Dasar Pengenaan, Nilai Jual Objek Pajak (NJOP), Nilai Jual kena Pajak (NJKP). Pasal 6 Ayat (1) UU PBB menentukan bahwa yang dijadikan dasar untuk pengenaan pajak adalah Nilai Jual Objek Pajak. Nilai Jual Objek Pajak setiap tahun ditetapkan oleh Menteri Keuangan, kecuali untuk daerah tertentu ditetapkan setiap tahun. NJOP adalah harga rata-rata yang diperoleh dari transaksi jual beli yang terjadi secara wajar, dan bilamana tidak transaksi jual beli, Nilai Jual Objek pajak ditentukan melalui perbandingan harga dengan objek lain yang sejenis, atau nilai perolehan baru, atau Nilai Jual Objek Pajak pengganti. Dasar penghitungan pajaknya adalah Nilai Jual Kena Pajak (NJKP) yang ditetapkan serendah-rendahnya 20% 9dua puluh persen) dan setingi-tingginya 100% (seratus persen) dari Nilai Jual Objek Pajak. Cara menghitung PBB terutang adalah sebagai berikut : PBB terutang = tarif pajak x % NJKP x NJOP untuk penghitungan pajak. 8. Tarif Pajak Bumi dan Bangunan a. Tarif PBB yang dikenakan atas objek pajak PBB adalah sebesar 0,5% (lima persepuluh persen) dari Nilai Jual Kena Pajak (NJKP) sesuai dengan UU No. 12 tahun 1994.
b. Tarif efektif PBB adalah 0,1 % untuk objek yang Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) kurang dari 1 milyar dan 0,2 % untuk NJOP yang nilainya lebih besar dari sama dengan 1 milyar. Untuk menghitung nilai terutang Pajak Bumi dan Bangunan dilakukan dengan cara mengalikan tariff efektif dengan nilai jual objek pajak setelah dikurangi Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak (NJOPTKP). Contoh: Seorang wajib pajak mempunyai dua obyek pajak berupa bumi dan bangunan, masing-masing di desa A dan desa B, dengan nilai sebagai berikut: Desa A NJOP bumi
: Rp15.000.000,-
NJOP bangunan
: Rp10.000.000,-
Desa B NJOP bumi
: Rp7.000.000,-
NJOP bangunan
: Rp13.000.000,-
Dan NJOPTKP untuk obyek pajak wilayah tersebut adalah Rp8.000.000,dan NJKP 20%. Dengan data tersebut maka NJOP untuk perhitungan PBB-nya sebagai berikut: Untuk desa B NJOP bumi
Rp17.000.000,-
NJOP bangunan
Rp13.000.000,-
NJOP sebagai dasar pengenaan PBB
Rp30.000.000,-
NJOPTKP
Rp 8.000.000,-
NJOP untuk perhitungan PBB
Rp22.000.000,-
Desa A NJOP bumi
Rp 7.000.000,-
NJOP bangunan
Rp13.000.000,-
NJOP sebagai dasar pengenaan PBB
Rp20.000.000,-
NJOPTKP
Rp
NJOP untuk perhitungan PBB
Rp20.000.000,-
0,-
Perhitungan PBB-nya adalah sebagai berikut: PBB untuk desa A
= 0,5% x 20% x (Rp22.000.000,-) = Rp22.000.000,-
PBB untuk desa B
= 0,5% x 20% x (Rp20.000.000,-) = Rp20.000.000,-
9. Cara Pendaftaran Objek Pajak Bumi Dan Bangunan / PBB a. Mengambil SPOP di KPBB / KPP Pratama atau di Kantor Kelurahan. b. Mendaftarkan objek tanah dan atau bangunan dengan mengisi Surat Pemberitahuan Objek Pajak (SPOP). c. Mengisi SPOP dengan benar dan jelas sesuai dengan sesuai kondisi objek pajak seperti luas tanah maupun luas bangunan serta komponen utama dan pendukung bangunan serta fasilitas lainnya.
d. Menyerahkan SPOP ke KPBB (Kantor Pajak Bumi dan Bangunan) / KPP Pratama tempat di mana objek pajak berada. 10. Media Pemberitahuan Besar Pajak Terutang Untuk memberitahukan besarnya pajak yang terutang terhadap suatu objek pajak diterbitkan Surat Pemberitahuan Pajak Terutang (SPPT) yang diterbitkan setiap satu tahun sekali pada bulan januari oleh KPPBB atau KPP Pratama. SPPT bisa diambil di Kantor Kelurahan atau langsung di KPPBB / KPP Pratama di tempat Objek Pajak terletak. 11. Sanksi Perpajakan Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) Apabila wajib pajak PBB tidak melunasi pembayaran PBB sesuai dengan batas waktu yang telah ditetapkan maka wajib pajak dapat dikenai sanksi denda administrasi sebesar 2% perbulan maksimal selama 24 bulan berturut-turut
atau
total
denda
administrasi
sebesar
48%.
Media
pemberitahuan pajak yang terutang melewati batas waktu yang terlah ditetapkan adalah dengan Surat Tagihan Pajak (STP). Jika dalam waktu 30 hari setelah STP terbit belum ada pembayaran dari WP, maka dapat diterbitkan Surat Paksa (SP) sesuai denngan pasal 13.
B. Realisasi Penerimaan Pajak dan Faktor yang Mempengaruhinya 1. Faktor Realisasi Penerimaan Pajak Keberhasilan penerimaan pajak (Collection Ratio) adalah tingkat perbandingan pembayaran pajak kenyataan pada tahun yang bersangkutan dibandingkan dengan penetapan pajaknya. Salah satu ukuran keberhasilan
perpajakan adalah keberhasilan penerimaan pajak yang diakibatkan oleh tingginya tingkat kepatuhan wajib pajak. 2. Faktor Kesadaran Perpajakan Kesadaran perpajakan adalah sikap wajib pajak terhadap fungsi pajak, keberhasilan perpajakan sangat ditentukan oleh kesadaran perpajakan wajib pajak. Kepatuhan pajak lain dari kesadaran pajak. Kesadaran perpajakan berkonsekuensi logis untuk para wajib pajak agar mereka rela memberikan kontribusi dana untuk pelaksanaan fungsi perpajakan, dengan cara membayar kewajiban pajaknya secara tepat waktu dan tepat jumlah. 3. Faktor Pemahaman Wajib Pajak terhadap Undang-undang dan Peraturan Perpajakan Pemahaman wajib pajak terhadap undang-undang dan peraturan PBB berfungsi sangat penting karena merupakan elemen dari sikap wajib pajak terhadap undang-undang dan peraturan PBB, dan sikap wajib pajak mempengaruhi perilaku perpajakan wajib pajak, dan akhirnya perilaku perpajakan mempengaruhi keberhasilan perpajakan. 4. Faktor Persepsi Wajib Pajak tentang Pelaksanaan Sanksi Denda PBB Soemitro (2001: 22) menyebutkan bahwa salah satu maksud pemerintah mengadakan tax reform adalah memberikan hukuman kepada wajib pajak yang sepadan dengan pelanggaran yang dilakukan, baik yang berupa sanksi administrasi maupun sanksi pidana dan menerapkan sanksi secara konsisten tanpa pandang bulu. Hal yang sama juga diungkapkan oleh Betty dan Sally seperti dikutip oleh Amachi (dalam Suhardito, 2000) bahwa
masyarakat akan mematuhi pembayaran PBB, bila memandang sanksi denda PBB tersebut dilaksanakan secara lugas, konsisten dan mampu menjangkau para pelanggar. 5. Faktor Pendapatan Wajib Pajak Dalam penelitian ini, pendapatan didefinisikan sebagai jumlah penghasilan rupiah yang dihasilkan wajib pajak yang diperoleh dari pekerjaan utama maupun sampingan. Suhardito (2001) menguji faktor-faktor yang mempengaruhi keberhasilan penerimaan PBB menemukan bahwa faktor pendapatan wajib pajak berpengaruh secara signifikan.
C. Kerangka Teoritis Berdasar pada telaah literatur di atas maka kerangka teoritis yang diajukan dalam penelitian ini adalah sebagai berikut. Gambar II.1 Kerangka Teoritis
Variabel Independen - Kesadaran Perpajakan - Pemahaman WP terhadap UU dan Peraturan Perpajakan - Persepsi WP tentang Pelaksanaan Sanksi Denda PBB - Pendapatan WP
Variabel Dependen
Keberhasilan Penerimaan Pajak PBB
Pajak Bumi dan Bangunan, pada dasarnya merupakan iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-undang sesuai dengan manfaat yang telah mereka peroleh atas bumi dan bangunan yang mereka miliki dan atau kuasai, dengan pengecualian beberapa objek yang telah ditentukan oleh undang-undang. Penelitian ini menggunakan beberapa variabel independen dan variabel dependen. Variabel independen diantaranya kesadaran perpajakan, pemahaman wajib pajak terhadap UU dan Peraturan perpajakan, persepsi wajib pajak tentang pelaksanaan sanksi denda PBB, pendapatan wajib pajak. Sedangkan variabel dependennya adalah Keberhasilan realisasi penerimaan PBB.
D. Hipotesis Faktor kesadaran perpajakan telah terbukti berpengaruh terhadap keberhasilan penerimaan PBB (Suhardito, 2000). Penelitian yang lain dilakukan oleh Suranto (2001) yang melakukan penelitian tentang faktorfaktor yang mempengaruhi kepatuhan wajib pajak dalam membayar PBB sektor pedesaan. Pengujian hipotesis menunjukkan bahwa secara statistik variabel independen, yaitu kesadaran hukum, pemahaman wajib pajak terhadap peraturan perpajakan dan pendapatan wajib pajak berpengaruh terhadap variabel dependen, yaitu penerimaan PBB. Kesadaran perpajakan berkonsekuensi logis untuk para wajib pajak agar mereka rela memberikan kontribusi dana untuk pelaksanaan fungsi
perpajakan, dengan cara membayar kewajiban pajaknya secara tepat waktu dan tepat jumlah. H1 : Faktor kesadaran perpajakan wajib pajak berpengaruh terhadap keberhasilan penerimaan PBB di Kecamatan Tegalrejo Kabupaten Magelang. Soemitro (2001: 209) menghendaki RUU PBB bersifat sederhana, sehingga mudah dimengerti oleh para wajib pajak dan para petugas perpajakan, di samping harus adil. H2 : Faktor pemahaman wajib pajak terhadap undang-undang dan peraturan perpajakan PBB berpengaruh terhadap keberhasilan penerimaan PBB di Kecamatan Tegalrejo Kabupaten Magelang. Pajak harus lunas pada saat jatuh temponya, pembayaran dapat diatur sendiri oleh wajib pajak asal tidak melampaui batas waktu. Jika pada saat hutang pajak jatuh tempo, dan ternyata pajak belum dibayar atau belum dibayar semua, maka dikenakan denda administrasi sebesar 2% sebulan, untuk jumlah yang sudah jatuh tempo tapi belum dibayar, yang dihitung dari saat jatuh tempo sampai dengan hari pembayaran untuk jangka waktu paling lama 24 bulan (Pasal 11 Ayat 3 UU PBB). H3 : Faktor persepsi wajib pajak tentang pelaksanaan sanksi denda PBB berpengaruh terhadap keberhasilan penerimaan PBB di Kecamatan Tegalrejo Kabupaten Magelang.
Pendapatan wajib pajak merupakan jumlah pendapatan yang diterima oleh rumah tangga selama satu bulan terakhir yang diperoleh baik dari pekerjaan utama maupun sampingan (Suranto, 2001 : 11). H4 : Faktor pendapatan wajib pajak berpengaruh terhadap keberhasilan penerimaan PBB di Kecamatan Tegalrejo Kabupaten Magelang. Pengujian hipotesis menunjukkan bahwa secara statistik, pemahaman wajib pajak terhadap peraturan perpajakan dan pendapatan wajib pajak berpengaruh terhadap variabel dependen, yaitu penerimaan PBB (Suranto, 2001). H5 : Faktor pemahaman wajib pajak terhadap undang-undang dan peraturan perpajakan mempunyai tingkat signifikansi yang paling tinggi dalam mempengaruhi keberhasilan penerimaan PBB di Kecamatan Tegalrejo Kabupaten Magelang.
BAB III
METODE PENELITIAN
A. Gambaran Umum Objek Penelitian 1. Keadaan Geografis Kecamatan Tegalrejo Kabupaten Magelang merupakan salah satu pemerintahan kecamatan di 22 kecamatan yang berada di wilayah Kabupaten Magelang dimana terletak pada bagian selatan Kabupaten Magelang dengan krtinggian 478 m di atas permukaan laut dan dengan luas wilayah 35, 89 Km. Kecamatan Tegalrejo secara astronomis terletak di 110 01 51 Bujur Timur, 110 26 28 Bujur Timur, 7 19 13 Lintang Selatan, 7 42 16 Lintang Selatan. Adapun batas-batas wilayah Kecamatan Tegalrejo : - Sebelah Utara
: Kec. Grabag dan Kec. Secang
- Sebelah Timur
: Kec. Pakis
- Sebelah Selatan
: Kec. Candimulyo
- Sebelah Barat
: Kota Magelang
Kecamatan
Tegalrejo
Kabupaten
Magelang
secara
administrasi
membawahi 21 kelurahan/desa. Jarak Kecamatan Tegalrejo dengan Ibu Kota Kabupaten Magelang adalah 20 Km. Suhu udara di Kecamatan tegalrejo ratarat berkisar 28 C dan curah hujan rata-rata 1615,5 mm. 2. Demografis Jumlah penduduk di Kecamatan Tegalrejo pada bulan desember 2006 tercatat 50.812 jiwa, diantaranya 26.753 jiwa adalah laki-laki dan 24.059 jiwa
adalah perempuan. Berikut adalah tabel jumlah penduduk di Kecamatan Tegalrejo : Tabel III.1 Demografi Penduduk N0.
Tahun
Penduduk
Pertambahan Penduduk
Laki-laki
Perempuan
Jumlah
Jiwa
%
2
3
4
5
6
7
1
2001
25735
23027
48762
1216
2,56
2
2002
25959
23228
49187
425
0,87
3
2003
26605
23920
50525
1336
2,72
4
2004
25638
23964
50602
77
0,15
5
2005
6
2006
1
Rata-rata pertambahan penduduk tiap tahun
Dengan suhu udara dan curah hujan seperti itu dan keadaan alam yang rata-rata perbukitan, masyarakat memanfaatkan untuk produksi pertanian, perkebunan, perikanan dan peternakan. 3. Tugas Masing-masing Bagian Dalam Kecamatan Tegalrejo Berdasarkan Keputusan Bupati Kabupaten Magelang No. 42 Tahun 2001 Tentang Pedoman Uraian Tugas Kecamatan Kabupaten Magelang, maka tugas-tugas dari masing-masing bagian dari struktur organisasi tersebut adalah sebagai berikut. a.Camat Tugasnya
adalah
melaksanakan
sebagian
kewenangan
dilimpahkan oleh Bupati. Uraian tugas tersebut sebagai berikut:
yang
a) menyusun rencana strategis dan program kerja tahunan Kecamatan sesuai dengan Program Pembangunan Daerah (Propeda); b) membagi tugas kepada bawahan sesuai bidang tugas agar tercipta pemerataan tugas; c) memberi petunjuk dan arahan kepada bawahan guna kejelasan pelaksanaan tugas; d) mengawasi pelaksanaan tugas bawahan agar tidak terjadi penyimpangan; e) memerikasa hasil kerja bawahan untuk mengetahui kesulitan dan hambatan serta memberikan jalan keluarnya; f) menilai hasil kerja bawahan secara periodik guna bahan peningkatan kinerja; g) melimpahkan sebagian kewenangan pemerintah kepada Lurah; h) memberikan pelayanan umum atau administrasi pemerintahanan kepada masyarakat secara prima; i) membina keamanan dan ketertiban wilayah bersama instansi terkait berdasarkan ketentuan peraturan perundangan yang berlaku; j) mendorong masyarakat dalam upaya meningkatkan partisipasi dalam bidang pembangunan; k) melaksanakan tugas pemerinthan berdasarkan ketentuan peraturan perundangan yang berlaku; l) menyelenggarakan urusan tata usaha Kecamatan; m) menyelenggarakan pembinaan jabatan fungsional;
n) menginventarisasi permasalahan-permasalahan guna menyiapkan bahan petunjuk pemecahan masalah; o) menyelenggarakan tertib administrasi serta membuat laporan berkala dan tahunan; p) melakukan koordinasi guna kelancaran pelaksanaan tugas; q) memberikan usul dan saran kepada atasan dalam rangka kelancaran pelaksanan tugas; r) melaporkan hasil pelaksanaan tugas kepada atasan sebagai pertanggungjawaban pelaksanaan tugas; dan s) melaksanakan tugas lain yang diberikan oleh atasan. b. Sekretaris Tugasnya adalah melaksanakan administrasi umum, administrasi kepegawaian dan administrasi keuangan. Uraian tugas tersebut sebagai berikut: a) menyusun program dan rincian kerja sekretaris berdasarkan rencana strategis dan program kerja tahunan Kecamatan. b) mengelola
administrasi
surat-menyurat,
peralatan
dan
perlengkapan kantor, rumah tangga, perjalanan dinas, dokumentasi dan perpustakaan serta hubungan masyarakat dan protokol; c) mengelola administrasi kepegawaian meliputi pengangkatan, kenaikan pangkat, perpindahan, pemberhentian, pensiun, kenaikan gaji berkala dan tunjangan serta presensi atau daftar hadir pegawai perangkat Kecamatan;
d) merencanakan dan mengusulkan kebutuhan jenis pendidikan dan pelatihan, calon peserta pendidikan dan pelatihan serta calon peserta ujian dinas pegawai perangkat kecamatan; e) mengelola administrasi keuangan meliputi penyusunan rencana anggaran dalam bentuk Daftar Usulan Kegiatan Daerah (DUKDA) dan Daftar Usulan Proyek Daerah (DUPDA), Penyusunan Daftar Isian Proyek Daerah (DIKDA) dan Daftar Isian Proyek Daerah (DIPDA) serta penyusunan perubahan dan perhitungan anggaran; f) mengkoordinasikan administrasi keuangan anggaran rutin dan pembangunan serta melakukan pengawasan laporan administrasi keuangan
bendahara
rutin
dan
pembangunan
dengan
membubuhkan paraf; dan g) melaksanakan sistem jaringan dokumentasi dan informasi hukum. c. Seksi Pemerintahan Tugasnya adalah melaksanakan urusan pemerintahan umum. Uraian tugas tersebut sebagai berikut: a) menyusun program dan rincian kerja Seksi Pemerintahan berdasarkan
rencan
strategis
dan
program
kerja
tahunan
Kecamatan; b) menyusun konsep pedoman dan petunjuk tehnis pembinaan sistem administrasi
kelurahan
perundangan yang berlaku;
sesuai
dengan
ketentuan
peraturan
c) menyusun dan melaksanakan program pembinaan, pembentukan, pemecahan, penyatuan dan penghapusan wilayah kelurahan, perubahan batas wilayah kelurhan serta perubahan nama ibukota kelurahan atas dasar data dan ketentuan peraturan perundangan yang berlaku; d) menyiapkan dan melaksanakan pembinaan dibidang pemerintahan umum, pemerintahan kelurahan, kependudukan dan keagrariaan dengan instansi terkait; e) melakukan administrasi pajak dan retribusi daerah dengan menerima laporan dari kelurahan sebagai bahan laporan kepada atasan; f) menyiapkan bahan pembinaan secara koordinatif untuk suksesnya Pajak Bumi dan Bangunan (PBB), pajak daerah dan retribusi daerah. d. Seksi Kesejahteraan Masyarakat Tugasnya adalah menyusun dan melaksanakan program pembinaan kesehatan, keluarga berencana, bantuan dan pelayanan sosial. Uraian tugas tersebut sebagai berikut: a) menyusun program dan rincian kerja Seksi Kesejahteraan Masyarakat berdasarkan rencana strategis dan program kerja tahunan Kecamatan;
b) menyiapkan bahan-bahan dalam rangka pembinaan terhadap penderita cacat, tuna karya, tuna wisma dan panti asuhan guna memperlancar pelaksanaan pembinaan; c) menyiapkan bahan penyusunan program pemberian bantuan kepada badan sosial dan korban bencana alam agar pelaksanaannya secara tepat dan sesuai dengan sasaran; d) menyiapkan bahan penyusunan program dalam rangka usaha pembinaan
dan
pemberian
bantuan
terhadap
usaha-usaha
masyarakat dibidang kesehatan dan keluarga berencana; e) manyiapkan
bahan
pembinaan
terhadap
Pemberdayaan
Kesejahteraan Keluarga (PKK), Lembaga Ketahanan Masyarakat Desa (LKMD) dan Peningkatan Peran Wanita (P2W) guna meningkatkan pelaksanaan pembangunan di kelurahan; dan f) membantu kegiatan Palang Merah Indonesia (PMI). e. Seksi Perekonomian dan Lingkungan Hidup Tugasnya adalah menyusun dan melaksanakan program pembinaan perekonomian, produksi dan distribusi serta pembinaan pelestarian lingkungan hidup. Uraian tugas tersebut sebagai berikut: a) menyusun program dan rincian kerja Seksi Perekonomian dan Lingkungan Hidup berdasarkan rencana strategis dan program kerja tahunan Kecamatan; b) menyusun dan melaksanakan program pembinaan dibidang perkonomian, perbankan,
perkreditan rakyat,
perkoperasian,
peternakan, pertanian, perkebunan, perikanan, industri kecil, usaha informal dan kebutuhan bekerjasama dengan instansi terkait; c) menyiapkan data yang akurat sebagai bahan penyusunan program pembinaan dibidang perekonomian dan lingkungan hidup; d) menyiapkan data sasaran yang diperlukan dalam rangka pemberian bantuan kepada masyarakat ekonomi lemah; e) membantu penanganan permasalahan lingkungan hidup; dan f) membantu pengawasan terhadap pemanfaatan air bawah tanah. f. Seksi Sosial Budaya Tugasnya adalah menyusun dan melaksanakan program pembinaan sosial budaya. Uraian tugas tersebut sebagai berikut: a) menyusun program dan rincian kerja Seksi Sosial Budaya berdasarkan rencana strategis dan program kerja tahunan Kecamatan; b) membantu
pelaksanaan
program
peningkatan
pendidikan
masyarakat; c) membantu pelaksanaan program pelestarian dan pengembangan kebudayaan; d) membantu pelaksanaan program pembinaan generasi muda dan peningkatan peranan wanita; dan e) membantu pelaksanaan peningkatan penghayatan dan pengamalan ajaran agama serta kerukunan antar umat beragama.
g. Seksi Pelayanan Umum Tugasnya adalah melaksanakan kegiatan pelayanan umum yang meliputi kekayaan dan inventaris Kecamatan, kebersihan serta sarana dan prasarana umum. Uraian tugas tersebut sebagai berikut: a) menyusun program dan rincian kerja Seksi Pelayanan Umum berdasarkan rencana strategis dan program kerja tahunan Kecamatan; b) menyusun pedoman dan petunjuk teknis serta melaksanakan pembinaan pengelolaan bidang kekayaan dan inventaris Kelurahan; c) menyusun pedoman dan petunjuk teknis dalam rangka menyusun program pengelolaan bidang sarana dan prasarana umum berdasarkan ketentuan peraturan perundangan yang berlaku; d) membantu pelaksanaan pengawasan kegiatan pembangunan fisik; dan e) menyusun pedoman dan petunjuk teknis tata cara penggunaan dan perubahan status harta kekayaan kelurahan dengan menerapkan ketentuan peraturan perundangan yang berlaku. h. Kelompok Jabatan Fungsional Kelompok jabatan fungsional di lingkungan Kecamatan, terdiri dari: a) pranata komputer tugasnya adalahmengoperasikan sistem berbasis komputer dan pemrograman dasar dengan melakukan perekaman data, editing dan membuat program dasar sesuai dengan data dan petunjuk.
b) arsiparis tugasnya adalah mencatat, menyeleksi, nenbahas dan melakukan laminasi arsip/ pengelompokan data berdasarkan kode atau berdasarkan pedoman tata laksana kearsipan. c) pustakawan tugasnya adalah melakukan pengorganisasian dan pendayagunaan koleksi bahan pustaka atau sumber informasi, pemasyarakatan perpustakaan, serta dalam bidang dokumentasi dan informasi.
B. Desain Penelitian Dilihat dari dimensi waktu, penelitian ini merupakan studi crosssectional yaitu penelitian yang pengumpulan datanya hanya dilakukan satu kali dalam suatu periode hari, minggu, atau bulan, untuk menjawab suatu pertanyaan penelitian (Sularso, 2003: 33). Model yang digunakan adalah model survey.
C. Populasi, Sampel, dan Teknik Sampling Populasi adalah jumlah keseluruhan dari unit analisis yang ciri-cirinya akan diduga (Singarimbun, 1984: 108). Populasi dalam penelitian ini adalah semua wajib pajak PBB di Kecamatan Tegalrejo. Suatu penelitian tidak akan terlepas adanya populasi dan sampel, karena tidak memungkinkannya penyelidikan atau penelitian secara langsung dalam menyelidiki atau meneliti segenap populasi. Dalam penelitian ini tidak semua populasi mengingat
jumlahnya yang relatif besar. Oleh karena itu, diambil sejumlah sampel tertentu. Dalam penentuan besarnya sampel, salah satu faktor yang harus dipertimbangkan oleh peneliti adalah tenaga, biaya dan waktu (Singarimbun, 1984: 107). Teknik sampling yang digunakan dalam penelitian ini memakai metode sampling, yaitu seluruh elemen dalam populasi diperhitungkan dan tiap elemen mempunyai kesempatan yang sama untuk terpilih sebagai subjek (Sularso, 2003: 68). Metode pengumpulan data yang akan digunakan adalah survei serta wawancara langsung pada responden dimana dalam hal ini adalah wajib pajak PBB yang terdaftar di wilayah Kecamatan Tegalrejo Kabupaten Magelang.
D. Pengukuran Variabel Variabel kesadaran perpajakan akan diukur dengan menggunakan instrumen yang dikembangakan oleh Suhardito (2000) yaitu 8 pertanyaan dengan skala likert. Variabel pemahaman wajib pajak terhadap undangundang dan peraturan perpajakan akan diukur dengan menggunakan instrumen yang dikembangkan oleh Suranto (2001) dengan skala likert yang terdiri dari 10 item pertanyaan. Variabel persepsi wajib pajak tentang pelaksanaan sanksi denda PBB akan diukur dengan menggunakan instrumen yang dikembangkan oleh Suhardito (2000) dengan 4 item pertanyaan. Variabel tengkat pendapatan akan diukur dengan menggunakan instrumen yang digunakan oleh Suranto
(2001). Variabel keberhasilan realisasi penerimaan PBB diukur dengan 4 item pertanyaan mengacu pada Suhardito (2000).
E. Instrumen Penelitian Penelitian ini menggunakan model survei, sehingga instrumen pengumpulan data yang akan digunakan adalah kuisioner. Tingkat validitas dan reliabilitas menunjukkan mutu seluruh proses pengumpulan data dalam suatu penelitian, mulai dari penjabaran konsep-konsep sampai pada sat data siap untuk dianalisis. Reliabilitas menyangkut masalah ketepatan alat ukur (daftar pertanyaan, wawancara atau alat-alat penelitian lainnya). Ketepatan ini dapat dinilai dengan analasis statistik untuk mengetahui measurement error atau salah ukur. 1. Uji Validitas Dalam mengukur reliabilitas, perhatian kita ditujukan pada sifat suatu alat ukur, apakah alat ukur itu stabil, akurat dan unsur-unsurnya homogen. Suatu alat ukur harus dapat memenuhi persyaratan bahwa alat ukur tersebut valid untuk digunakan. Teknik analisis yang dipakai untuk menguji validitas kuesioner adalah menggunakan product moment. 2. Uji Reliabilitas Uji reliabilitas adalah tes yang digunakan untuk menguji tingkat keandalan suatu alat ukur, maksudnya adalah apakah alat tersebut mempunyai kestabilan, ketepatan atau konsisten. Teknik Alpha yang dikembangkan Cronbach dipilih untuk mengukur reliabilitas antar item yang paling
populer dan menunjukkan indeks konsistensi yang cukup sempurna. Uji reliabilitas dalam penelitian dilakukandengan menghitung koefisien cronbach’s alpha dari masing-masing instrumen suatu variabel.
F. Jenis dan Sumber Data Data yang digunakan dalam penelitian adalah sebagai berikut : 1. Data Primer Data primer dalam penelitian ini adalah data yang diperoleh secara langsung dari hasil kuisioner responden wajib pajak yang telah disusun terlebih dahulu. 2. Data Sekunder Data sekunder adalah data yang telah diolah. Dalam penelitian ini, data sekunder yang digunakan merupakan data yang diterbitkan oleh instansi, seperti Kantor Kecamatan Tegalrejo.
G. Uji Asumsi Klasik a. Uji Normalitas Untuk menentukan alat analisis yang digunakan, langkah pertama yang dilakukan adalah dengan melakukan pengujian normalitas data untuk masing-masing variabel dengan menggunakan grafik residual. Jika titik menyebar mengikuti garis diagonal maka data dikatakan terdistribusi dengan normal.
b. Uji Multikolinearitas Uji multikolinearitas dilakukan untuk memastikan bahwa variabel-variabel independen dalam penelitian tidak saling tergantung. Pendeteksian multikolinearitas akan dilakukan dengan menganalisis besaran VIF (varians inflation factors). Variabel akan terjadi multikolinearitas apabila VIF lebih besar dari 10 dan nilai tolerance lebih kecil dari 0,01 (Santoso, 2002: 206). c. Uji Heterokedastisitas Heteroskedastisitas dalam penelitian ini diuji dengan menggunakan uji Scatterplot. Jika ada pola tertentu, seperti titik-titik yang ada membentuk pola tertentu yang teratur (bergelombang, melebar kemudian menyempit) maka mengindikasikan telah terjadi heteroskedastisitas. Jika tidak ada pola yang telah dan titik menyebar di atas dan di bawah angka 0 maka tidak terjadi heteroskedastisitas (Ghozali, 2005). d. Uji Autokorelasi Autokorelasi adalah korelasi antara nilai data pada suatu waktu tertentu dengan nilai data tersebut pada waktu satu periode sebelumnya atau lebih. Uji autokorelasi dilakukan untuk mengetahui apakah model mengandung autokorelasi atau tidak, yaitu adanya hubungan diantara variabel dalam mempengaruhi dependen. Dalam upaya mendeteksi adanya autokorelasi dalam model regresi yang digunakan, bisa dilakukan dengan melihat nilai D-W (Durbin Watson) dari output SPSS (Santoso, 2002: 219).
H. Uji Hipotesis Pengujian hipotesis yaitu untuk mengetahui pengaruh antara variabelvariabel independen dengan variabel dependen digunakan alat analisis regresi berganda (multiple regression analysis). Persamaan regresi yang digunakan dirumuskan sebagaiberikut : Y = ßo + ß1.X1 + ß2.X2 + ß3.X3 + ß4.X4 + € Dimana : Y
= keberhasilan penerimaan pajak,
X1
= kesadaran perpajakan wajib pajak,
X2
= pemahaman wajib pajak terhadap UU dan peraturan perpajakan,
X3
= persepsi wajib pajak tentang pelaksanaan sanksi denda PBB,
X4
= pendapatan wajib pajak,
ßo
= konstanta,
ß1-ß4
= koefisien regresi masing-masing variabel independent, dan
€
= faktor kesalahan/variabel pengganggu.
a. Uji Parsial Variabel yang mempunyai nilai probabilitas lebih kecil dari 0,05 dan nilai t hitung lebih besar dari t tabel berarti variabel independen mempunyai pengaruh terhadap variabel dependen. b. Uji Simultan Pada umumnya, jika F lebih tinggi dari 5, maka dapat diyakini bahwa keseluruhan variabel bebas tersebut berpengaruh signifikan dan apabila
signifikansi F lebih kecil dari 0,05 berarti variabel independen secara serentak mempunyai pengaruh signifikan terhadap variabel dependen. c. Koefisien Determinasi R square menunjukkan signifikansi hubungan antara variabel kesadaran perpajakan, pemahaman wajib pajak terhadap undang-undang dan peraturan PBB, persepsi wajib pajak tentang pelaksanaan denda, dan pendapatan wajib pajak terhadap variabel keberhasilan penerimaan PBB.
BAB IV ANALISIS DAN PEMBAHASAN
A. Statistik Deskriptif Penelitiam ini bertujuan untuk mengji pengaruh faktor tax payer terhadap keberhasilan realisasi penerimaan PBB di kecamatan Tegalrejo Kabupaten Magelang. Langkah awal penelitian ini adalah melakukan uji statsitik deksriptif terhadap jawaban responden penelitian. Uji statistik deskriptif bertujuan untuk mengetahui distribusi data jawaban responden yang menjadi sampel penelitian. Pengujian meliputi statistik yang bersifat umum seperti minimum, maksimum, rata-rata dan standar deviasi. Berikut ini hasil uji statistik deskriptif. Tabel IV.1 Statistik Deskriptif dan Penjelasan
TOTALKS
N 100
Minimum 24
Maximum 40
Mean 35.77
Std. Deviation 3.487
TOTALPWP
100
29
50
45.77
5.386
TOTALPSD
100
13
20
18.71
1.690
PNDPT
100
2
5
4.42
.923
TOTALKRP
100
11
20
17.90
2.435
Valid N (listwise)
100
Sumber : Hasil Olah Data Keterangan : TOTALKS TOTALPWP TOTALPSD PNDPT TOTALKRP
= Kesadaran Perpajakan, = Pemahaman Wajib Pajak terhadap UU PBB, = Persepsi WP tentang pelaksanaan sanksi denda, = Pendapatan Wajib Pajak, dan = keberhasilan realisasi penerimaan PBB.
Dari tabel di atas dapat diketahui bahwa variabel kesadaran perpajakan wajib pajak PBB memiliki nilai minimum 24 dengan nilai maksimum 40. Nilai rata-rata kesadaran perpajakan wajib pajak PBB sebesar 35.77 dengan standar deviasi sebesar 3.48. Variabel pemahaman wajib pajak terhadap Undang-undang dan peraturan PBB nilai minimum 29 dengan nilai maksimum 50. Nilai rata-rata pemahaman wajib pajak terhadap Undang-undang dan peraturan PBB sebesar 45.77 dengan standar deviasi sebesar 5.38. Variabel persepsi wajib pajak tentang pelaksanaan sanksi denda PBB memiliki nilai minimum 13 dengan nilai maksimum 20. Nilai rata-rata persepsi wajib pajak tentang pelaksanaan sanksi denda PBB sebesar 18.71 dengan standar deviasi sebesar 1.69. Variabel pendapatan wajib pajak memiliki nilai minimum 2 dengan nilai maksimum sebesar 5. Nilai rata-rata pendapatan wajib pajak sebesar 4.42 dengan standar deviasi sebesar 0.92. Variabel keberhasilan realisasi penerimaan PBB memiliki nilai minimum 11 dengan nilai maksimum 20. Nilai rata-rata keberhasilan realisasi penerimaan PBB sebesar 17.90 dengan standar deviasi sebesar 2.43.
C. Pengujian Data 1. Uji Validitas Tujuan pengujian validitas adalah untuk mengetahui sejauh mana ketepatan suatu alat ukur dalam melakukan fungsi ukurnya. Suatu
instrumen pengukuran dikatakan mempunyai validitas yang tinggi bila alat ukur tersebut memberikan hasil ukur yang sesuai dengan maksud dilakukannya pengukuran tersebut. Uji validitas dalam penelitian ini menggunakan pearson correlation. Data dikatakan valid apabila skor indikator masing-masing pertanyaan berkorelasi secara signifikan terhadap skor total konstruk (Ghozali, 2005). Hasil uji validitas dilakukan untuk masing-masing indikator. Hasil uji validitas untuk indikator kesadaran perjakan pada tabel berikut ini. Tabel IV.2 Hasil Uji Validitas Variabel Kesadaran Perpajakan pernyataan Koefisien Korelasi 1 0.631 2 0.666 3 0.578 4 0.676 5 0.683 6 0.459 7 0.505 8 0.437 Sumber: Hasil Olah Data
sig 0.000 0.000 0.000 0.000 0.000 0.000 0.000 0.000
keterangan valid valid valid valid valid valid valid valid
Hasil uji validitas untuk indikator kesadaran perpajakan wajib pajak PBB menunjukkan bahwa semua item pertanyaan berkorelasi dengan skor total pertanyaan. Tidak ada data yang harus dikeluarkan dari analisis. Uji Validitas data telah terpenuhi. Hasil uji validitas untuk indikator pemahaman wajib pajak terhadap peraturan dan Undang-undang PBB tersaji pada tabel berikut ini.
Tabel IV.3 Hasil Uji Validitas Pemahaman Wajib Pajak Terhadap Undang-undang dan Peraturan Perpajakan pernyataan Koefisien Korelasi 1 0.680 2 0.729 3 0.628 4 0.817 5 0.745 6 0.710 7 0.822 8 0.772 9 0.791 10 0.818 Sumber: Hasil Olah Data
sig 0.000 0.000 0.000 0.000 0.000 0.000 0.000 0.000 0.000 0.000
keterangan valid valid valid valid valid valid valid valid valid valid
Hasil uji validitas untuk indikator pemahaman wajib pajak terhadap undang-undang dan peraturan perpajakan menunjukkan bahwa semua item pertanyaan berkorelasi dengan skor total pertanyaan. Tidak ada data yang harus dikeluarkan dari analisis. Uji Validitas data telah terpenuhi. Hasil uji validitas untuk pemahaman wajib pajak terhadap sanksi dan denda PBB tersaji pada tabel berikut ini. Tabel IV.4 Hasil Uji Validitas Persepsi Wajib Pajak Tentang Pelaksanaan Sanksi Denda PBB penyataan Koefisien Korelasi 1 0.751 2 0.810 3 0.822 4 0.720 Sumber: Hasil Olah Data
sig 0.000 0.000 0.000 0.000
keterangan valid valid valid valid
Hasil uji validitas untuk persepsi wajib pajak terhadap sanksi dan denda PBB menunjukkan bahwa semua item pertanyaan berkorelasi dengan skor total pertanyaan. Tidak ada data yang harus dikeluarkan dari analisis. Uji Validitas data telah terpenuhi. Hasil uji validitas untuk keberhasilan realisais penerimaan PBB tersaji pada tabel berikut ini. Tabel IV.5 Hasil Uji Validitas Keberhasilan Realisasi Penerimaan PBB penyataan Koefisien Korelasi 1 0.737 2 0.884 3 0.868 4 0.762 Sumber: Hasil Olah Data Hasil
uji
validitas
untuk
sig 0.000 0.000 0.000 0.000
indikator
keterangan valid valid valid valid
keberhasialn
realisasi
penerimaan PBB menunjukkan bahwa semua item pertanyaan berkorelasi dengan skor total pertanyaan. Tidak ada data yang harus dikeluarkan dari analisis. Data valid dan layak untuk masuk pada tahap analisis selanjutnya.
2. Uji Reliabilitas Uji reliabilitas merupakan uji yang dilakukan untuk mengukur apakah kuesioner benar-benar merupakan indikator yang mengkur suatu variabel. Suatu kuesioner dikatakan reliabel apabila jawaban seseorang konsisten dari waktu ke waktu. Reliabilitas dalam penelitian ini diuji dengan metode Cronbach’s Alpha dengan bantuan SPSS 15.0 For Windows. Untuk mengukur reliabilitas dari indikator penelitian ini
dilakukan dengan menggunakan koefisien Cronbach’s Alpha. Koefisien Cronbach’s Alpha
yang mendekati satu menandakan reliabilitas
konsistensi yang tinggi. Data dikatakan reliabel jika Nilai Cronbach’s Alpha diatas 0.6 (Ghozali, 2005). Hasil uji reliabilitas tersaji pada tabel berikut ini. Tabel IV.6 Hasil Uji Reliabilitas variabel kesadaran perpajakan pemahaman wajib pajak terhadap Undang-Undang dan peraturan perpajakan
cronbac’h alpha 0.698 0.917
keterangan reliabel reliabel
persepsi wajib pajak tentang pelaksanaan sanksi denda keberhasilan realisasi penerimaan PBB Sumber: Hasil Olah Data
0.774
reliabel
0.824
reliabel
Hasil uji reliabilitas data menunjukan bahwa semua variabel memiliki Cronbach’s Alpha di atas 0.6. Sehingga dapat disimpulkan bahwa data dalam penelitian ini telah memenuhi asumsi reliabilitas data.
3. Uji Normalitas Data Uji normalitas bertujuan untuk mengetahui distribusi data dalam penelitian ini adapakh terdistribusi dengan normal atau tidak (Ghozali, 2005). Pengujian normalitas dalam penelitian menggunakan pendekatan grafik residual (Normal P-P Plot regression) mengacu pada Ghozali (2005). Hasil uji nornalitas tersaji pada gambar berikut ini.
Tabel IV.1 Uji Normalitas
Normal P-P Plot of Regression Standardized Residual
Dependent Variable: TOTALKRP
Expected Cum Prob
1.0
0.8
0.6
0.4
0.2
0.0 0.0
0.2
0.4
0.6
0.8
1.0
Observed Cum Prob
Sumber: Hasil Olah Data Hasil uji normalitas menunjukkan bahwa titik menyebar mengikuti garis diagonal pada grafik Normal P-P Plot regression meskipun terdapat sedikit penyimpangan namun masih dapat diterima, sehingga dapat disimpulkan bahwa asumsi normalitas data telah terpenuhi.
4. Uji Asumsi Klasik a. Uji Multikolinieritas Multikolinieritas bertujuan untuk mengetahui korelasi antar variabel independen. Model regersi yang baik adalah regresi yang memiliki tidak ada korelasi antar variabel independen atau korelasi antar
variabel
independenya
rendah
(Ghozali,
2005).
Hasil
uji
multikolinieritas untuk tersaji pada tabel berikut ini. Tabel IV.7 Uji Multikolinieritas Variabel
Tolerance
VIF
Keterangan
TOTALKS
0.576
1.736
Tidak terdapat multikolinieritas
TOTALPWP
0.541
1.849
Tidak terdapat multikolinieritas
TOTALPSD
0.870
1.150
Tidak terdapat multikolinieritas
PNDPT
0.984
1.016
Tidak terdapat multikolinieritas
Sumber : Hasil Olah Data Hasil uji multikolinieritas menunjukkan nilai tolerance di atas 10% dan nilai VIF di bawah 10, sehingga dapat disimpulkan bahwa dalam model regresi tidak terdapat multikolinieritas.
b. Uji Autokorelasi Hasil uji autokorelasi tersaji pada tabel berikut ini. Table IV.8 Uji Autokorelasi D-W Hitung
Kriteria
Keterangan
1.620
-2 > d < +2
Tidak terdapat autokorelasi
Sumber : Hasil Olah Data
Hasil uji autokorelasi menunjukkan bahwa model regresi menunjukkan nilai D-W hitung sebesar Nilai tersebut berada di antara 2 dan + 2, sehingga dapat disimpulkan bahwa dalam model penelitian tidak terdapat autokorelasi.
c. Uji Heteroskedastisitas Uji heterokesdaksitas dalam penelitian ini diuji dengan scaterplots. Hasil uji heteroskedastisitas disajikan pada gambar berikut ini. Gambar IV.2 Uji Heteroskedastisitas Scatterplot
Dependent Variable: TOTALKRP
Regression Studentized Residual
3
2
1
0
-1
-2
-3 -3
-2
-1
0
Regression Standardized Predicted Value
Sumber : Hasil Olah Data
1
2
Hasil uji heteroskedastisitas regresi menunjukan bahwa titik-titik tersebar di atas dan dibawa angka nol. Titik-titik menyebar dan tidak membentuk pola tertentu yang teratur sehingga dapat disimpulkan bahwa dalam model regresi tidak terjadi heteroskedastisitas
5. Uji Hipotesis Penelitiam ini bertujuan untuk mengji pengaruh faktor tax payer terhadap keberhasilan realisasi penerimaan PBB di kecamatan Tegalrejo Kabupaten Magelang. Hasil analisis uji regresi tersaji pada tabel berikut ini. Tabel IV.9 Uji Regresi Unstandardized Coefficients Std. B Error 1 (Constant) .318 3.055 TOTALKS .025 .078 TOTALPWP .123 .052 TOTALPSD .569 .131 PNDPT .098 .225 a Dependent Variable: TOTALKRP Model
Standardized Coefficients
t
Sig.
Beta
Collinearity Statistics Tolerance
.035 .272 .394 .037
.104 .315 2.368 4.351 .438
.917 .754 .020 .000 .663
.576 .541 .870 .984
Sumber : Hasil Olah Data 1). Koefisien Determinasi Koefisien determinasi merupakan pengujian yang menjelaskan pengaruh variabel independen terhadap variabel dependen. Hasil pengujian diperoleh nilai Adj. R square sebesar 0.292 Hal ini menunjukkan
bahwa
29.2%
perubahan
keberhasilan
realsiasi
penerimaan PBB di kecamatan Tegalrejo Kabupaten Magelang dipengaruhi oleh faktor tax payer yaitu kesadaran perpajakan,
VIF 1.736 1.849 1.150 1.016
pemahaman wajib pajak tentang peraturan dan UU PBB, permahaman wajib pajak tentang sanksi dan denda PB serta pendapatan wajib pajak.
Sisanya 70.8% dijelaskan oleh faktor lain diluar model
penelitian. 2). Nilai F Nilai F regresi bertujuan untuk mengatahui pengaruh secara simultan variabel independen terhadap variabel dependen. Hasil uji F menunjukkan nilai F hitung sebesar 11.212 dengan signifikansi sebesar 0.000. Hal ini berarti kesadaran perpajakan, pemahaman wajib pajak tentang peraturan dan UU PBB, permahaman wajib pajak tentang sanksi dan denda PB serta pendapatan wajib pajak berpengaruh
secara
simultan
terhadap
keberhasilan
realisasi
penerimaan PBB di kecamatan Tegalrejo Kabupaten Magelang . 3). Nilai t Hipotesis ke-1 bertujuan untuk menguji pengaruh faktor kesadaran perpajakan terhadap keberhasilan realisasi penerimaan PBB di Kecamatan Tegalrejo Kabupaten Magelang. Hasil pengujian terhadap variabel kesadaran perpajakan diperoleh koefisien regresi sebesar 0.025 dengan p-value sebesar 0.754. Pengujian memberikan hasil yang tidak signifikan sehingga dapat disimpulkan bahwa kesadaran perpajakan tidak berpengaruh terhadap keberhasilan realisasi penerimaan PBB di Kecamatan Tegalrejo Kabupaten Magelang. Hipotesis ke-1 di tolak.
Hipotesis ke-2 bertujuan untuk menguji pengaruh pemahaman wajib pajak terhadap undang-undang dan peraturan perpajakan PBB terhadap keberhasilan realisasi penerimaan PBB di Kecamatan Tegalrejo Kabupaten Magelang. Hasil pengujian terhadap variabel pemahaman wajib pajak terhadap undang-undang dan peraturan perpajakan PBB diperoleh koefisien regresi sebesar 0.123 dengan pvalue sebesar 0.020. Pengujian memberikan hasil signifikan sehingga dapat disimpulkan bahwa pemahaman wajib pajak terhadap undangundang dan peraturan perpajakan PBB berpengaruh terhadap keberhasilan realisasi penerimaan PBB di Kecamatan Tegalrejo Kabupaten Magelang. Hipotesis ke-2 di terima. Hipotesis ke-3 bertujuan untuk menguji persepsi wajib pajak tentang pelaksanaan sanksi denda PBB terhadap undang-undang dan peraturan perpajakan PBB terhadap keberhasilan realisasi penerimaan PBB di Kecamatan Tegalrejo Kabupaten Magelang. Hasil pengujian terhadap variabel persepsi wajib pajak tentang pelaksanaan sanksi denda PBB diperoleh koefisien regresi sebesar 0.569 dengan p-value sebesar 0.000. Pengujian memberikan hasil signifikan sehingga dapat disimpulkan bahwa persepsi wajib pajak tentang pelaksanaan sanksi denda PBB berpengaruh terhadap keberhasilan realisasi penerimaan PBB di Kecamatan Tegalrejo Kabupaten Magelang. Hipotesis ke-3 di terima.
Hipotesis ke-4 bertujuan untuk menguji pengaruh pendapatan wajib pajak terhadap keberhasilan penerimaan PBB di Kecamatan Tegalrejo Kabupaten Magelang. Hasil pengujian terhadap variabel pendapatan wajib pajak diperoleh koefisien regresi sebesar 0.098 dengan p-value sebesar 0.663. Pengujian memberikan hasil yang tidak signifikan sehingga dapat disimpulkan bahwa pendapatan wajib pajak tidak berpengaruh terhadap keberhasilan realisasi penerimaan PBB di Kecamatan Tegalrejo Kabupaten Magelang. Hipotesis ke-4 di tolak. Hipotesis ke-5 bertujuan untuk menguji apakah pemahaman wajib pajak terhadap undang-undang dan peraturan perpajakan mempunyai
tingkat
signifikansi
yang
paling
tinggi
dalam
mempengaruhi keberhasilan penerimaan PBB di Kecamatan Tegalrejo Kabupaten Magelang. Hasil pengujian menunjukkan bahwa variabel yang memiliki tingkat signifikansi terbesar adalah persepsi wajib pajak tentang pelaksanaan sanksi denda PBB dengan nilai koefisien regresi sebesar 0.569 bukan pemahaman wajib pajak terhadap undangundang dan peraturan perpajakan. Berdasarkan hal tersebut maka penulis menyimpulkan bahwa hipotesis ke-5 ditolak.
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN
A. Kesimpulan Penelitian ini bertujuan untuk mengji pengaruh faktor tax payer terhadap keberhasilan realisasi penerimaan PBB di kecamatan Tegalrejo Kabupaten Magelang. Hipotesis dalam penelitian ini diuji dengan regresi linier berganda. Dari hasil analisis dan pembahasan pada bab sebelumnya dapat diambil kesimpulan sebagai berikut. 1. kesadaran perpajakan tidak berpengaruh terhadap keberhasilan realisasi penerimaan PBB di Kecamatan Tegalrejo Kabupaten Magelang 2. pemahaman wajib pajak
terhadap undang-undang dan peraturan
perpajakan PBB berpengaruh terhadap keberhasilan realisasi penerimaan PBB di Kecamatan Tegalrejo Kabupaten Magelang. 3. persepsi wajib pajak tentang pelaksanaan sanksi denda PBB berpengaruh terhadap keberhasilan realisasi penerimaan PBB di Kecamatan Tegalrejo Kabupaten Magelang. 4. pendapatan wajib pajak tidak berpengaruh terhadap keberhasilan realisasi penerimaan PBB di Kecamatan Tegalrejo Kabupaten Magelang 5. variabel yang memiliki tingkat signifikansi terbesar terhadap keberhasilan realisasi penerimaan PBB adalah persepsi wajib pajak tentang pelaksanaan sanksi denda PBB
B. Implikasi Penelitian 1. Bagi Kantor Pajak Kantor pajak hendaknya meningkatkan berbagai penyuluhan terutama berkaitan dengan penyuluhan tentang peraturan dan undang-undang PBB serta sanksi dan denda PBB karena dapat meningkatkan keberhasilan penerimaan PBB. 2. Bagi Akademisi Hasil penelitian ini diharapkan dapat dijadikan referensi penelitian selanjutnya yang sejenis.
C. Keterbasatan dan Saran
DAFTAR PUSTAKA
Biro Pusat Statistik. 2004. Kecamatan Tegalrejo Dalam Angka. Kabupaten Magelang: BPS. Djarwanto. 1996. Statistik Induktif. Yogyakarta: BPFE.
Fakultas Ekonomi UNS. 2003. Buku Pedoman Penyusunan Skripsi. Surakarta: FE-UNS. Ghozali, Imam. 2005. Analisis Multivariat dengan Program SPSS. Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro. Ilyas, Wirawan B dan Rhicard Burton. 2004. Hukum Pajak. Jakarta: Salemba Empat. Juniriadi. 2008. Analisis Realisasi Penerimaan Pajak Bumi dan Bangunan Di Kabupaten Lampung Utara Tahun 2003-2007. Tesis Program Pasca Sarjana MM FE-Universitas Bandar Lampung: http://www.findpdf.com/cari-pajak.html. Mayulia, Tri. 2009. Evaluasi Terhadap Potensi Pendapatan Daerah Dari Sektor Pajak Bumi Dan Bangunan (Studi Kasus di Pemda Kabupaten Klaten). Skripsi FE-UMS: http://www.find-pdf.com/cari-pajak.html. Payamta,
Aryani dan Rahmawati. 1994. Analisis Faktor-faktor Yang Mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak Dalam Memenuhi Kewajiban PBB. Penelitian Berkelompok Dana BRK Tahun 1994/1995. FE-UNS.
Peraturan Daerah Nomor 5 Tahun 2000 Tentang Badan Perwakilan Desa.
Riyadi, Bagus. 2007. Pengaruh Faktor Tax Payer Terhadap Keberhasilan Penerimaan Pajak Hotel (Studi Empiris Terhadap Wajib Pajak Pungut Hotel di Surakarta). Skripsi FE-UNS : Tidak dipublikasikan. Santoso, Singgih. 2002. Buku Latihan Statistik Parametrik. Jakarta: PT Elex Media Komputindo. Singarimbun, Masri dan Sfyan Effendi. 1989. Metode Penelitian Survey. Jakarta: LP3ES. Soemitro, Rochmat. 1998. Pajak dan Pembangunan. Bandung: PT Eresco.
Soemitro, Rochmat dan Sofyan Effendi. 2001. Pajak Bumi dan Bangunan. Bandung: PT Refika Aditama. Suhardito, Bambang. 1996. Pengaruh Faktor-faktor Yang Melekat Pada Diri Wajib Pajak Terhadap Keberhasilan Penerimaan PBB. Tesis FE-UGM. Tidak dipublikasikan. Suhardito, Bambang dan Bambang Sudibyo. 2000. Pengaruh Faktor-faktor Yang Melekat Pada Diri Wajib Pajak Terhadap Keberhasilan Penerimaan PBB. SNA II: Ikatan Akuntan Indonesia. Sularso, Sri. 2003. Buku Pelengkap Metode Penelitian Akuntansi : Sebuah Pendekatan Replikasi. Yogyakarta: BPFE. Suranto. 2001. Analisis Faktor-faktor Yang Mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak Dalam Membayar PBB Sektor Pedesaan di Kecamatan Nogosari Kabupaten Boyolali. Skripsi FE-UNS: Tidak dipublikasikan. Undang-undang Nomor 12 Tahun 1994 tentang Pajak Bumi dan Bangunan. Undang-undang Nomor 32 Tahun 2004 Tentang Pemerintahan Daerah. Waluyo. 2002. Perpajakan Indonesia. Salemba Empat: Jakarta. Wulandari, Asih Wahyu. 2004. Analisis Penerimaan Pajak Bumi dan Bangunan di Kecamatan Andong Kabupaten Boyolali. Skripsi FE-UNS: Tidak dipublikasikan.
