BRUSSELS HOOFDSTEDELIJK GEWEST
,
dans la region de
BRUXELLES- CAPITALE, ,
tous les numeros sont gagnants
RÉGION DE BRUXELLES-CAPITALE
In het BRUSSELS HOOFDSTEDELIJK gewest brengen alle nummers geluk
Editeur responsable : Eddy De Herdt, 1035 Bruxelles
Een plaats kiezen om te leven doet men niet zomaar. Men moet er goed over nadenken, de voor - en nadelen tegen elkaar afwegen. Denk bijvoorbeeld eens aan de vele mogelijkheden die het Brussels Hoofdstedelijk Gewest u biedt op het niveau van werkgelegenheid, opleiding, vervoer, onderwijs, winkels, cultuur, sport, … Bovendien, wanneer u er zich als nieuwe eigenaar vestigt, geniet u nu van een bijzonder aantrekkelijke korting op de registratierechten. Een niet uit te vlakken financieel voordeel dat tot 9.375 euro kan oplopen! En deze korting maakt het afsluiten van een hypothecair krediet gemakkelijker. Stel u eens voor wat u met een dergelijke besparing al niet kunt doen...
vous ferez avec une telle économie... Il vous reste maintenant à imaginer ce que d'autant l'accès à un prêt hypothécaire. 9.375 euros! Et cette diminution vous facilitera Un avantage financier pouvant aller jusqu'à d'enregistrement. d'une réduction très intéressante des droits propriétaire, vous bénéficiez maintenant Verantwoordelijke uitgever : De heer Eddy De Herdt, 1035 Brussel
De plus, en vous y installant comme nouveau culture, sport, ... transports, enseignement, commerces, d'opportunités au niveau emploi, formation, Bruxelles-Capitale vous offre un maximum Pensez par exemple au fait que la Région de et le contre. hasard. Il faut bien y réfléchir. Peser le pour Choisir un endroit pour vivre ne se fait pas au
Sint-Pieters-Woluwe, Ukkel, Vorst en Watermaal-Bosvoorde Molenbeek, Sint-Joost-Ten-Node, Sint- Lambrechts-Woluwe, Schaarbeek, Sint-Agatha-Berchem, Sint-Gillis, Sint-Jans-
MOINS DE FRAIS D'ENREGISTREMENT : UN AVANTAGE CONSIDÉRABLE À L'ACHAT D'UNE HABITATION
Etterbeek, Evere, Ganshoren, Jette, Koekelberg, Oudergem, * De 19 gemeenten zijn : Anderlecht, Brussel-Stad, Elsene,
Le 1er janvier 2003, les frais d'enregistrement sur l'acquisition d'une habitation à Bruxelles ont été sensiblement réduits, suivi d'une deuxième diminution le 15 février 2006. La personne qui achète aujourd'hui dans une des 19 communes bruxelloises* une maison ou un appartement pour y établir sa résidence principale, paie en effet beaucoup moins de droits d'enregistrement que par le passé. De même, des tarifs préférentiels sont d'application depuis le 1er janvier 2003 pour ceux qui héritent ou qui reçoivent une habitation d'un proche parent.
1 januari 2003 van een voordeeltarief genieten. Ook wie een woning erft of krijgt van een naast familielid kan sedert veel minder registratierechten dan vroeger. blijfplaats koopt in een van de 19 Brusselse gemeenten*, betaalt dus 15 februari 2006. Wie nu een woonhuis of appartement als hoofdvereen woning in Brussel fors verlaagd. Een tweede verlaging volgde op Op 1 januari 2003 werden de registratierechten op de aankoop van
* Les 19 communes bruxelloises sont : Anderlecht, Auderghem, Berchem-Ste-Agathe, Bruxelles-Ville, Etterbeek, Evere, Forest, Ganshoren, Ixelles, Jette, Koekelberg, Molenbeek-St-Jean, StGilles, St-Josse-Ten-Node, Schaerbeek, Uccle, WatermaelBoitsfort, Woluwé-St-Lambert et Woluwé-St-Pierre
MINDER REGISTRATIEKOSTEN : EEN AANZIENLIJK VOORDEEL BIJ DE AANKOOP VAN EEN WONING.
heeft gevestigd in de woning waarvoor de vermindering van toepassing is. Deze periode begint op het moment waarop hij zijn hoofdverblijfplaats periode van 5 jaar in het Brussels Hoofdstedelijk Gewest. •
GAGNEZ SUR LES DROITS D’ENREGISTREMENT À L’ACHAT D’UNE HABITATION
De koper behoudt zijn hoofdverblijfplaats gedurende een ononderbroken bedraagt deze termijn 3 jaar.
TE VERVULLEN VOORWAARDEN
60.000 euros du montant sur lequel sont calculés les droits d'enregistrement. Cela bevoegde Bestuur Ruimtelijke Ordening en Huisvesting van het Ministerie van het
acquiert une maison de 120.000 euros au lieu de 180.000 euros. Il paie donc 15.000
http://www.prime-renovation.irisnet.be/Pages/Reno/NL/cartes.asp of bij het
d'achat d'un terrain à bâtir, ni d’une maison neuve
euros de droits d'enregistrement (120.000 euros x 12,5%), au lieu de 22.500 euros et
* Meer informatie over deze RVOHS (=RVOHR) vindt u op het internet :
sur plan ou en construction dont seule la valeur
épargne ainsi 7.500 euros.
evenredig registratierecht komt wél in aanmerking
soit la valeur de l'habitation. Ainsi, par exemple, cela revient à dire qu'un acheteur L’allégement fiscal n'est pas d'application en cas
voor het belastingvoordeel.
signifie que la première tranche de 60.000 euros n'est pas imposée, et ceci quelle que
Brussels Hoofdstedelijk Gewest (tel. 02/204.21.11; 02/204.20.61; 02/204.25.60).
«renforcée» paie même 9.375 euros de moins.
L'allégement fiscal en Région de Bruxelles-Capitale consiste en une diminution de
De koper is een natuurlijke persoon. Een rechtspersoon (bijvoorbeeld
quartier bénéficiant d'une politique du logement
een vennootschap of een vzw) kan nooit genieten van de korting.
La personne qui achète une habitation dans un
COMBIEN ALLEZ-VOUS GAGNER ?
•
de moins.
registrement
De koper is geen volle eigenaar van een andere woning op het ogenblik
aujourd'hui 7.500 euros de droits d'enregistrement
l’acquéreur d’une habitation valant 180.000 euros paye 22.500 euros de droits d’en-
van de aankoop. Tenzij die andere woning binnen de 2 jaar wordt verkocht.
pas être propriétaire d'une autre habitation) paie
appelle parfois les “frais de notaires” – s’élèvent normalement à 12,5% du prix. Ainsi,
•
principale et qui satisfait à la condition de base (ne
De registratierechten die te veel werden betaald op de nieuwe aankoop
l’enregistrement du transfert de propriété. Ces droits d’enregistrement – qu'on
kunnen dan teruggegeven worden wanneer de oude woning verkocht wordt.
de Bruxelles-Capitale afin d'y établir sa résidence
De koper vestigt zijn hoofdverblijfplaats in de aangekochte woning.
La personne qui achète une habitation paye, en plus du prix négocié, un impôt sur
Hij heeft daarvoor 2 jaar de tijd vanaf het ogenblik van registratie van
La personne qui achète une habitation en Région
•
DROITS D'ENREGISTREMENT
de aankoop. Indien het gaat om een appartement op plan of in oprichting,
PRINCIPE GÉNÉRAL :
waarde van de grond onderworpen is aan het
du terrain est soumise au droit d’enregistrement levert de koper een belastingvoordeel op van 9.375 euro.
een reeds gebouwd nieuw huis waarvan enkel de
ment renforcé du logement et de la rénovation (EDRLR)*, tel que délimité dans le Plan
Gewestelijk Ontwikkelingsplan. De vrijgestelde schijf bedraagt dan 75.000 euro en dat
De koper van een nieuwbouwappartement of van
L'acquéreur d'un appartement neuf ou d'une maison
Régional de Développement. La tranche non imposée s'élève à alors à 75.000 euros,
Ontwikkeling van Huisvesting en Stadsvernieuwing* (RVOHS), zoals afgebakend in het
nouvellement construite dont seule la valeur du
procurant à l'acquéreur un avantage fiscal de 9.375 euros.
Het wordt nog interessanter voor wie een huis koopt binnen een Ruimte voor Versterkte euro en spaart dus 7.500 euro uit.
http://www.prime-renovation.irisnet.be/Pages/Reno/FR/cartes.asp ou adressez-vous
euro. Hij betaalt 15.000 euro registratierechten (120.000 euro x 12,5%), i.p.v. 22.500
koop van een bouwgrond, noch voor nieuwbouwhui-
à l'Administration de l’Aménagement du Territoire et du Logement du Ministère de la
waarde van de woning. Het is alsof de koper een huis koopt van 120.000 i.p.v. 180.000
Région de Bruxelles-Capitale (tél. 02/204.21.11, 02/204.25.60 et 02/204.20.61).
Dat wil zeggen dat de eerste schijf van 60.000 euro niet belast wordt, ongeacht de
De belastingvermindering geldt niet voor de aan-
ring van 60.000 euro van het bedrag waarop de registratierechten worden berekend.
HOEVEEL ZULT U BESPAREN ?
société ou une asbl) ne peut jamais bénéficier de la réduction.
minder registratierechten.
L'acquéreur n'est pas plein propriétaire d'une autre habitation au moment
van een andere woning) betaalt nu 7.500 euro
tratie van de eigendomsoverdracht. Deze registratierechten – in de volksmond “de Wie een woning koopt, betaalt bovenop de bedongen prijs, een belasting op de regis-
REGISTRATIERECHTEN
ALGEMEEN PRINCIPE :
Lorsqu'il s'agit d'un appartement sur plan ou en construction,
Wie een woning koopt in het Brussels Hoofdstedelijk
Il dispose à cette fin de 2 ans à partir du jour de l'enregistrement de l'achat.
notariskosten” – bedragen normaal 12,5% van de prijs. Zo betaalt de koper van een
L'acquéreur établit sa résidence principale dans l'habitation acquise.
Gewest om er zijn hoofdverblijfplaats te vestigen én
peuvent alors être remboursés lorsque l'ancienne habitation est vendue.
onroerend goed van 180.000 euro 22.500 euro registratierechten.
Les droits d'enregistrement qui ont été payés en trop sur le nouvel achat
voldoet aan de basisvoorwaarde (geen eigenaar zijn
de l'achat. Sauf si cette autre habitation est vendue dans les 2 ans.
•
Wie een woning koopt in een buurt waar een
•
L'acquéreur est une personne physique. Une personne morale (p. ex. une
Het fiscale voordeel in het Brussels Hoofdstedelijk Gewest bestaat uit een verminde-
•
'versterkt' huisvestingsbeleid wordt gevoerd, betaalt
CONDITIONS À REMPLIR
zelfs 9.375 euro minder.
ce délai est de 3 ans. •
L'acquéreur conserve sa résidence principale en Région de BruxellesCapitale pendant une période ininterrompue de 5 ans. Cette période commence au moment où il établit sa résidence principale dans l'habitation à laquelle s'applique la réduction.
BESPAAR OP DE REGISTRATIERECHTEN BIJ DE AANKOOP VAN EEN WONING.
l’avantage fiscal.
*Pour de plus amples informations sur ces EDRLR, consultez le site internet :
zen op plan of in oprichting waarbij enkel de waarde
proportionnel peuvent quant à eux bénéficier de
van de grond onderworpen is aan het evenredig
terrain est soumise au droit d’enregistrement
C'est encore plus intéressant d'acheter une habitation dans un espace de développe-
registratierecht.
proportionnel.
TABLEAU POUR UN ABATTEMENT DE 60.000 EUROS (HORS EDRLR) : Indien nodig geeft de notaris graag meer uitleg hierover.
VALEUR DE L’HABITATION ACQUISE
DROITS D’ENREGISTREMENT À PAYER NORMALEMENT À 12,5%
DROITS D’ENREGISTREMENT À PAYER AVEC UN ABATTEMENT DE 60.000 EUR
TAUX D’IMPOSITION VIRTUEL APRÈS UN ABATTEMENT DE 60.000 EUR (AU LIEU DE 12,5%)
GAIN NET POUR L’ACQUÉREUR
1030 Brussel
75.000 EUR
9.375 EUR
1.875 EUR
2,50%
7.500 EUR
North Galaxy - Toren B - 14de verdieping
100.000 EUR
12.500 EUR
5.000 EUR
5,00%
7.500 EUR
Directie Registratie Brussel Dienst teruggaven
150.000 EUR
18.750 EUR
11.250 EUR
7,50%
7.500 EUR
FOD FINANCIËN PATRIMONIUMDOCUMENTATIE
200.000 EUR
25.000 EUR
17.500 EUR
8,75%
7.500 EUR
250.000 EUR
31.250 EUR
23.750 EUR
9,50%
7.500 EUR
300.000 EUR
37.500 EUR
30.000 EUR
10,00%
7.500 EUR
400.000 EUR
50.000 EUR
42.500 EUR
10,63%
7.500 EUR
500.000 EUR
62.500 EUR
55.000 EUR
11,00%
7.500 EUR
Koning Albert II-laan, 33, bus 61 gemotiveerd verzoek ook worden gericht aan : deel wordt gevraagd. Voor registraties bij een Brussels registratiekantoor kan dit gericht aan de Ontvanger van de registratierechten op het goed waarvoor het voorDe koper vraagt deze teruggave aan met een gemotiveerd en aangetekend verzoek wordt een deel van de betaalde registratierechten op de nieuwe woning terugbetaald. tingvermindering, maar niet onmiddellijk. Pas als de vorige woning is verkocht,
TABLEAU POUR UN ABATTEMENT DE 75.000 EUROS (DANS UN EDRLR) :
een periode van 2 jaar, kan onder dezelfde voorwaarden genieten van deze belas•
VALEUR DE L’HABITATION ACQUISE
DROITS D’ENREGISTREMENT À PAYER NORMALEMENT À 12,5%
DROITS D’ENREGISTREMENT À PAYER AVEC UN ABATTEMENT DE 75.000 EUR
TAUX D’IMPOSITION VIRTUEL APRÈS UN ABATTEMENT DE 75.000 EUR (AU LIEU DE 12,5%)
GAIN NET POUR L’ACQUÉREUR
De koper die al volle eigenaar is van een andere woning en deze verkoopt binnen De koper betaalt dan onmiddellijk tot 9.375 euro minder registratierechten. moet de toepassing ervan uitdrukkelijk vragen aan de notaris, die het nodige doet.
75.000 EUR
9.375 EUR
25 EUR
droit fixe général
9.350 EUR
100.000 EUR
12.500 EUR
3.125 EUR
3,13%
9.375 EUR
150.000 EUR
18.750 EUR
9.375 EUR
6,25%
9.375 EUR
200.000 EUR
25.000 EUR
15.625 EUR
7,81%
9.375 EUR
250.000 EUR
31.250 EUR
21.875 EUR
8,75%
9.375 EUR
62.500 EUR
500.000 EUR
300.000 EUR
37.500 EUR
28.125 EUR
9,38%
9.375 EUR
50.000 EUR
400.000 EUR
400.000 EUR
50.000 EUR
40.625 EUR
10,16%
9.375 EUR
37.500 EUR
300.000 EUR
500.000 EUR
62.500 EUR
53.125 EUR
10,63%
9.375 EUR
31.250 EUR
250.000 EUR
25.000 EUR
200.000 EUR
18.750 EUR
150.000 EUR
12.500 EUR
100.000 EUR
9.375 EUR
75.000 EUR
•
De koper die geen andere woning bezit en van de belastingverlaging wil genieten,
TE VERVULLEN FORMALITEITEN
MARCHE À SUIVRE •
L’acquéreur ne possédant pas d’autre habitation et souhaitant bénéficier de la réduction doit le demander expressément auprès du notaire qui fera le nécessaire. Il paiera alors jusqu’à 9.375 euros de moins de droits d’enregistrement.
•
L’acquéreur qui est déjà plein propriétaire d’une autre habitation et qui la vend
WAARDE VAN DE AANGEKOCHTE WONING
dans un délai de 2 ans a droit au même avantage aux mêmes conditions, mais pas
TE BETALEN REGISTRATIERECHTEN AAN 12,5%
53.125 EUR 40.625 EUR 28.125 EUR 21.875 EUR 15.625 EUR 9.375 EUR 3.125 EUR 25 EUR TE BETALEN REGISTRATIERECHTEN MET ABATTEMENT VAN 75.000 EUR
10,63% 10,16% 9,38% 8,75% 7,81% 6,25% 3,13% algemeen vast recht VIRTUELE AANSLAGVOET NA ABATTEMENT VAN 75.000 EUR (I.P.V. 12,5%)
9.375 EUR 9.375 EUR 9.375 EUR 9.375 EUR 9.375 EUR 9.375 EUR 9.375 EUR 9.350 EUR VOORDEEL VOOR DE KOPER
IN CIJFERS : VOORDEEL BIJ AANKOOP VAN EEN WONING BINNEN DE RVOHS
immédiatement. Ce n’est que lorsque cette autre habitation sera vendue qu’il pourra obtenir le remboursement d'une partie des droits perçus pour la nouvelle habitation. L'acquéreur fait la demande de remboursement en envoyant par courrier recommandé une requête motivée adressée au receveur des droits d'enregistrement du bien pour lequel cet avantage est demandé. Pour les enregistrements effectués dans un bureau bruxellois, la demande motivée peut également être introduite auprès du : SPF FINANCES DOCUMENTATION PATRIMONIALE Direction Enregistrement de Bruxelles Service Restitutions North Galaxy - Tour B - 14ème étage Boulevard du Roi Albert II, 33, bte 61 1030 Bruxelles.
Le notaire vous donnera volontiers de plus amples explications sur cet allégement fiscal.
500.000 EUR
62.500 EUR 50.000 EUR
400.000 EUR
37.500 EUR
300.000 EUR
31.250 EUR
250.000 EUR
25.000 EUR
200.000 EUR
18.750 EUR
150.000 EUR
12.500 EUR
100.000 EUR
9.375 EUR
75.000 EUR WAARDE VAN DE AANGEKOCHTE WONING
TE BETALEN REGISTRATIERECHTEN AAN 12,5%
55.000 EUR 42.500 EUR 30.000 EUR 23.750 EUR 17.500 EUR 11.250 EUR 5.000 EUR 1.875 EUR TE BETALEN REGISTRATIERECHTEN MET ABATTEMENT VAN 60.000 EUR
11,00% 10,63% 10,00% 9,50% 8,75% 7,50% 5,00% 2,50% VIRTUELE AANSLAGVOET NA ABATTEMENT VAN 60.000 EUR (I.P.V. 12,5%)
IN CIJFERS : VOORDEEL BIJ AANKOOP VAN EEN WONING BUITEN DE RVOHS
7.500 EUR 7.500 EUR 7.500 EUR 7.500 EUR 7.500 EUR 7.500 EUR 7.500 EUR 7.500 EUR VOORDEEL VOOR DE KOPER
BESPAAR OP EEN SCHENKING
HOEVEEL ZULT U BESPAREN ?
van 250.000 euro; op het overschot wordt het nor-
goederen, zonder aftrek van lasten.
der schenkingsrechten op deze woning (het voor-
Deze schenkingsrechten worden berekend op de verkoopwaarde van de geschonken
Brussels Hoofdstedelijk Gewest betaalt 33% min-
onderworpen aan een belasting die verschuldigd is door de begiftigde.
samenwonende die een woning krijgt in het
Schenkingen van roerende of onroerende goederen onder levenden zijn in principe
De begiftigde in rechte lijn, echtgenoot of wettelijk
SCHENKINGSRECHTEN
ALGEMEEN PRINCIPE :
deeltarief is beperkt tot een persoonlijk aandeel male tarief toegepast).
Een woning krijgen wordt sedert1 januari 2003 tegen een percentage belast dat één derde lager ligt dan het normale tarief. Het voordeeltarief is van toepassing op het 250.000 euro; op het overschot wordt het normale tarief toegepast.
rechte lijn (grootouders, ouders, kinderen, klein-
persoonlijke brutoaandeel van de begiftigde. Het voordeeltarief is beperkt tot
Het voordeeltarief geldt voor schenkingen in kinderen), tussen echtgenoten en tussen wettelijk samenwonenden. De vermindering geldt dus niet voor schenkingen in de zijlijn (tussen broers en zussen, ooms of tantes en neven of nichten) noch tussen alle andere personen.
TE VERVULLEN VOORWAARDEN •
De schenker heeft op het ogenblik van de schenking zijn fiscale woonplaats in het Brussels Hoofdstedelijk Gewest. In principe stemt de fiscale woonplaats overeen met de hoofdver-
Het voordeeltarief geldt niet voor de schenking
blijfplaats. Maar als de hoofdverblijfplaats tijdens de periode van
van een bouwgrond.
5 jaar vóór de schenking op meer dan één plaats in België was gelegen, komt de fiscale woonplaats overeen met de plaats waar de hoofdver-
Wie op het ogenblik van de schenking al eigenaar is van een woning, heeft geen recht op het voor-
blijfplaats tijdens die periode het langst gevestigd was. De schenking slaat op het gedeelte van de woning in volle eigendom
De geschonken woning ligt in het Brussels Hoofdstedelijk Gewest.
•
La donation porte sur la part en pleine propriété du donateur.
•
•
deeltarief – ook niet later onder de vorm van een
d'application. principale dans l'habitation pour laquelle le tarif préférentiel est Cette période commence à la date de l’établissement de la résidence Capitale. pendant une période ininterrompue de 5 ans en Région de BruxellesCe même donataire s’engage à maintenir sa résidence principale 2 ans à compter de la date de l’enregistrement de l’acte de donation. Au moins un des donataires s’engage à établir sa résidence principale Le donataire n’est pas plein propriétaire d’une autre habitation à la La donation concerne une habitation située en Région de Bruxelles-Capitale. établie le plus longtemps au cours de cette période. Le donateur a son domicile fiscal en Région de Bruxelles-Capitale au
teruggave.
•
à l'adresse de l’habitation donnée. Il dispose à cet effet d'un délai de •
date de la donation. •
La donation de l’usufruit ou de la nue-propriété est exclue du tarif préférentiel. •
domicile fiscal correspond à l’endroit où la résidence principale a été Mais si la résidence principale a été établie à plusieurs endroits en En principe le domicile fiscal concorde avec la résidence principale. moment de la donation. •
CONDITIONS À REMPLIR
van de schenker. De schenking van het vruchtgebruik of van de blote eigendom worden uitgesloten van het voordeeltarief. •
De begiftigde is op de datum van de schenking geen volle eigenaar van een andere woning.
•
Minstens één begiftigde verbindt zich ertoe zijn hoofdverblijfplaats
surplus, le tarif normal est appliqué.
te vestigen op het adres van de geschonken woning. Hij heeft daarvoor
brut personnel du donataire. Le tarif préférentiel est plafonné à 250.000 euros; sur le
ligne directe (grands-parents, parents, enfants,
un tiers plus bas que le tarif normal. Le tarif préférentiel s’applique sur l’émolument Recevoir une habitation est imposé depuis le 1er janvier 2003 à un pourcentage qui est
COMBIEN ALLEZ-VOUS ÉCONOMISER ?
2 jaar de tijd vanaf de datum van de registratie van de schenkingsakte. Dezelfde begiftigde verbindt zich ertoe zijn hoofdverblijfplaats
DROITS DE DONATION
Le donataire en ligne directe, l’époux ou le coha-
Les donations entre vifs de biens mobiliers ou immobiliers sont en principe soumises
Brussels Hoofdstedelijk Gewest.
bitant légal qui reçoit une habitation en Région de
à un impôt dû par le donataire. Ces droits de donation sont calculés sur la valeur
gedurende een ononderbroken periode van 5 jaar te behouden in het
Bruxelles-Capitale paie 33% de moins de droits
vénale des biens donnés, sans déduction des charges.
•
dans le futur sous la forme d’un remboursement. tarif préférentiel – et n'a pas non plus ce droit tation au moment de la donation, n'a pas droit au La personne qui est déjà propriétaire d'une habi-
Belgique au cours de la période de 5 ans précédant la donation, le
d'un terrain à bâtir. Le tarif préférentiel ne vaut pas pour la donation ni entre toutes autres personnes. soeurs, oncles ou tantes et neveux ou nièces) donations en ligne collatérale (entre frères et légaux. La réduction ne vaut donc pas pour les petits-enfants), entre époux et entre cohabitants Le tarif préférentiel vaut pour les donations en mal est d'application). 250.000 euros; pour la part restante, le tarif nortiel est plafonné à une part personnelle de de donation sur cette habitation (le tarif préféren-
PRINCIPE GÉNÉRAL :
Die periode begint op de datum waarop hij zijn hoofdverblijfplaats heeft gevestigd in de woning waarvoor de vermindering van toepassing is.
ECONOMISEZ SUR UNE DONATION
derde editie www.staatsblad.be griffierechten, gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad van 31 december 2002, 20 december 2002 tot wijziging van het Wetboek der registratie-, hypotheek- en De wettelijke basis van dit voordeeltarief is terug te vinden in de ordonnantie van voor elke begiftigde een besparing van 2.150 euro. invoering van het voordeeltarief zouden zij elk 6.400 euro hebben betaald. Dit betekent
EN CHIFFRES : TARIF PRÉFÉRENTIEL LORS DE LA DONATION D'UNE HABITATION
Sander, Lucas en Emma betalen dus ieder 4.250 euro schenkingsrechten. Zonder de
TRANCHES D’IMPOSITION
DE
TAUX ORDINAIRES SUR UNE DONATION DE BIENS IMMEUBLES
TARIF PRÉFÉRENTIEL
À
6% (i.v.p. 9%) op de derde schijf van 10.000 euro = 600 euro.
•
5,3% (i.p.v. 8%) op de tweede schijf van 50.000 euro tot 100.000 euro = 2.650 euro;
•
2% (i.p.v. 3%) op de eerste schijf van 50.000 euro = 1.000 euro;
•
aandeel van 110.000 euro ieder :
0,01 EUR – 50.000 EUR
3%
2%
geschonken woning wonen en verbindt er zich toe 5 jaar in Brussel te blijven wonen.
50.000 EUR – 100.000 EUR
8%
5,3%
onverdeeldheid met een belastbare waarde van 330.000 euro. Sander gaat in de
100.000 EUR – 175.000 EUR
9%
6%
Karel Wauters schenkt aan zijn kleinkinderen Sander, Lucas en Emma een woning in
175.000 EUR – 250.000 EUR
18 %
12%
CONCREET VOORBEELD :
250.000 EUR – 500.000 EUR
24 %
24%
Au-dessus de 500.000 EUR
30 %
30%
Sander, Lucas en Emma genieten dan alledrie van het voordeeltarief en betalen op hun
Hij kent immers de volledige procedure. Aarzel niet uw notaris naar meer informatie te vragen !
MARCHE À SUIVRE
uitdrukkelijk vragen. Diegene die dat niet doet, zal worden belast aan het normale tarief. wonen). Alle begiftigden die van het voordeeltarief willen genieten moeten dit wel
Dans l’acte de donation (ou dans l‘acte d’acceptation de la donation), le donataire
om te gaan wonen in de verkregen woning (en vervolgens 5 jaar in Brussel blijft
doit demander explicitement l’application du tarif préférentiel.
Wanneer er meerdere begiftigden zijn, volstaat het dat één van hen er zich toe verbindt
S'il y a plusieurs donataires, il suffit qu’un seul d'entre eux s’engage à établir sa
begiftigde uitdrukkelijk vragen naar de toepassing van het voordeeltarief.
résidence principale dans l'habitation reçue (et qu’il continue ensuite à habiter
In de akte van schenking (of in de akte van aanvaarding van de schenking) moet de
pendant 5 ans à Bruxelles). Tous les donataires souhaitant bénéficier du tarif préférentiel doivent le demander explicitement. Ceux qui ne le font pas seront
TE VERVULLEN FORMALITEITEN
imposés au tarif ordinaire. N'hésitez pas à demander de plus amples informations à votre notaire! Il connaît en effet toute la procédure.
30 %
Boven 500.000 EUR
24 %
250.000 EUR – 500.000 EUR
18 %
175.000 EUR – 250.000 EUR
EXEMPLE CONCRET D’ÉCONOMIE :
9%
100.000 EUR – 175.000 EUR
Marie Clément donne à ses petits-enfants Chloé, Arthur et Inès une habitation en indivision
50.000 EUR – 100.000 EUR
d'une valeur imposable de 330.000 euros. Chloé va habiter dans l'habitation donnée et s'engage à habiter pendant 5 ans à Bruxelles. Chloé, Arthur et Inès bénéficient alors tous les trois du tarif préférentiel et paient chacun pour leur part de 110.000 euros : •
2% (au lieu de 3%) sur la première tranche de 50.000 euros = 1.000 euros;
•
5,3% (au lieu de 8%) sur la deuxième tranche de 50.000 euros
0,01 EUR – 50.000 EUR VAN
30% 24% 12% 6%
8%
5,3%
3%
2%
TOT BELASTINGSCHIJVEN
jusqu'à 100.000 euros = 2.650 euros;
NORMALE AANSLAGVOET VOOR SCHENKING VAN ONROEREND GOED
VOORDEELTARIEF
•
6% (au lieu de 9%) sur la troisième tranche de 10.000 euros = 600 euros.
IN CIJFERS : VOORDEELTARIEF BIJ HET KRIJGEN VAN EEN WONING Chloé, Arthur et Inès paient donc chacun 4.250 euros de droits de donation. Sans l’introduction du tarif préférentiel, chacun aurait payé 6.400 euros. Cela signifie pour chacun des donataires une économie d’impôt de 2.150 euros.
La base légale de ce tarif préférentiel est reprise à l'ordonnance du 20 décembre 2002 modifiant le Code des droits d’enregistrement, d’hypothèque et de greffe, publiée au Moniteur belge du 31 décembre 2002, Ed. 3 www.moniteur.be
PAYEZ MOINS LORS D’UNE SUCCESSION
van het voordeeltarief genieten. diegenen die de blote eigendom erven (de kinderen) bruik verkrijgt (bv. de langstlevende echtgenoot) als moment kunnen zowel diegene die het vruchtge-
PRINCIPE GÉNÉRAL :
PAYEZ MOINS DE DROITS
Depuis le 1er janvier 2003, de nouveaux taux d'im-
Hériter d'une habitation peut, lors d'un décès survenu après le 31 décembre 2002, être
erven, maar dat de erflater voor minstens een deel
position sont en vigueur en Région de Bruxelles-
imposé à un pourcentage d'un tiers plus bas que le tarif ordinaire. Le tarif préférentiel
de volle eigendom of een deel in volle eigendom moet
Capitale pour le calcul des droits de succession
est plafonné: sur la valeur nette de la part obtenue dans l'habitation supérieure à
bevat. Dit betekent niet dat men noodzakelijkerwijze
250.000 euros, le tarif normal est d'application.
volle eigendom van de woning-hoofdverblijfplaats wanneer de nalatenschap ten minste een deel in moet worden gevraagd bij de aangifte van de nalatenschap. In bijlage moet een Het voordeeltarief wordt echter niet automatisch toegekend. De toepassing ervan Wanneer de erflater zijn hoofdverblijfplaats niet heeft kunnen behouden in de
demandée lors de la déclaration de succession. Un extrait du registre de la population
samenwonenden goedkoper. Indien de woning-
TE VERVULLEN VOORWAARDE
exemple au moyen d'une attestation médicale).
hoofdverblijfplaats (gezinswoning) deel uitmaakt van
Capitale.
De enige voorwaarde is dat de erflater al minstens 5 jaar zijn hoofdverblijfplaats had
de résidence de 5 ans, cette force majeure doit être motivée dans la déclaration (par
de nalatenschap werd erven nog iets goedkoper.
du défunt situées en Région de Bruxelles-
gevestigd in de nagelaten woning in het Brussels Hoofdstedelijk Gewest. Dit kan onder Lorsque la force majeure est invoquée comme cause de non-satisfaction à la période
meer worden aangetoond met een uittreksel uit het bevolkings- of vreemdelingenregister.
donc pas d'application pour les autres habitations
De erfgenaam in rechte lijn, echtgeno(o)t(e) of
attestant que le défunt satisfaisait à la condition de résidence de 5 ans doit être joint.
sées la résidence principale du défunt. Il n'est
wettelijk samenwonende die de woning (of een
habitation qui était pendant les cinq années pas-
Le tarif préférentiel ne s'applique cependant pas d'office. Son application doit être
deel ervan) erft waar de erflater sedert 5 jaar zijn
Le tarif préférentiel ne vaut que pour une seule
Pour bénéficier du tarif préférentiel, aucune condition particulière n’est requise.
betrokken woning, gaat het voordeel niet verloren indien kan worden aangetoond dat
légaux.
hoofdverblijfplaats had, betaalt 33% minder suc-
petits-enfants), entre époux et entre cohabitants
MARCHE À SUIVRE
de bewoning werd stopgezet uit overmacht. Daarbij wordt vooral gedacht aan een
ligne directe (grands-parents, parents, enfants,
cessierechten op deze woning (geplafonneerd tot
Le tarif préférentiel vaut pour les successions en
bewoner die moest worden opgenomen in een verzorgingstehuis of bejaardeninstelling.
institution de soins.
250.000 euro; het surplus ondergaat het gewone
lement à un occupant qui a dû être placé dans une maison de repos ou une autre
tarief).
tarif ordinaire est d'application).
TE VERVULLEN FORMALITEITEN
l'occupation a été interrompue pour cause de force majeure. On pense ici principa-
Om recht te hebben op dit voordeeltarief worden geen bijzondere vormvoorwaarden
tion (plafonné à 250.000 euros; pour le surplus, le
lijn (grootouders-ouders-kinderen-kleinkinderen),
impliquée, l'avantage ne disparaît pas automatiquement s'il peut être démontré que
opgelegd.
droits de succession en moins sur cette habita-
tussen echtgenoten en tussen wettelijk samen-
Lorsque le défunt n'a pas pu conserver sa résidence principale dans l'habitation wonenden.
résidence principale depuis 5 ans, paie 33% de
Het voordeeltarief geldt voor het erven in rechte
tie de celle-ci) dans laquelle le défunt avait sa
Het voordeeltarief is geldig voor één enkele
uittreksel uit het bevolkingsregister worden gevoegd dat bevestigt dat de erflater
étrangers.
woning die de laatste 5 jaar hoofdverblijfplaats
voldeed aan de woontermijn van 5 jaar.
être démontré au moyen d'un extrait du registre de la population ou du registre des
tant légal qui hérite de l'habitation (ou d'une par-
was van de erflater. Het is dus niet van toepassing
léguée en Région de Bruxelles-Capitale depuis au moins 5 ans. Ceci peut notamment Le légataire en ligne directe, l’époux ou le cohabi-
op andere woningen van de overledene in het
Wanneer overmacht wordt ingeroepen als reden voor het niet vervullen van de woontermijn
La seule condition est que le défunt ait eu sa résidence principale dans l'habitation
Brussels Hoofdstedelijk Gewest.
CONDITION À REMPLIR
van 5 jaar, moet die overmacht in de aangifte worden gemotiveerd (bijvoorbeeld met een
coûte encore moins cher.
doktersattest).
ment familial) fait partie de l'héritage, hériter
Het voordeeltarief kan enkel worden toegekend
entre époux et cohabitants légaux coûte moins cher. Si l'habitation-résidence principale (loge-
volle eigenaar was van de betrokken woning. Op dat
sur un héritage. Ainsi, hériter en ligne directe,
rechte lijn, tussen echtgenoten en tussen wettelijk Hoofdstedelijk Gewest nieuwe aanslagvoeten van Sinds 1 januari 2003 zijn in het Brussels
heeft een plafond : op de nettowaarde van het verkregen aandeel in de woning die tegen een percentage dat één derde lager ligt dan het normale tarief. Het voordeeltarief Het erven van een woning kan, bij een overlijden na 31 december 2002, belast worden
pale. Cela ne signifie pas qu’on doit nécessaire-
250.000 euro overschrijdt, wordt het normale tarief toegepast
pleine propriété de l’habitation-résidence princi-
kracht voor het berekenen van de successierechten
succession comprend au moins une part en
op een nalatenschap. Hierdoor werd het erven in
Le tarif préférentiel ne s’applique que lorsque la
ment hériter la pleine propriété ou une part en
ALGEMEEN PRINCIPE :
BETAAL MINDER SUCCESSIERECHTEN
pleine propriété, mais bien que le défunt était plein propriétaire d’au moins une partie de l’habitation concernée. Alors, tant celui qui hérite de l'usufruit (p. ex. le conjoint survivant) que ceux qui bénéficier du tarif préférentiel.
BETAAL MINDER BIJ EEN ERFENIS
héritent de la nue-propriété (les enfants) peuvent
www.staatsblad.be werd gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad van 31 december 2002 derde editie december 2002 tot wijziging van het Wetboek der successierechten. Deze wettekst De wettelijke basis van dit voordeeltarief is terug te vinden in de ordonnantie van 20
EN CHIFFRES : TARIF PRÉFÉRENTIEL LORS DE L'HÉRITAGE D'UNE HABITATION TAUX D’IMPOSITION GÉNÉRAL
TRANCHES D’IMPOSITION
TARIF PRÉFÉRENTIEL
minder belasting. voordeeltarief zou hij 32.950 euro betaald hebben. Sam betaalt dus 8.600 euro Sam betaalt 24.350 euro aan successierechten. Zonder de invoering van het
DE
À
0,01 EUR – 50.000 EUR
3%
2%
50.000 EUR – 100.000 EUR
8%
5,3%
100.000 EUR – 175.000 EUR
9%
6%
175.000 EUR – 250.000 EUR
18 %
12%
250.000 EUR – 500.000 EUR
24 %
24%
Au-dessus de 500.000 EUR
30 %
30%
•
24% (= het normale tarief) op de resterende 30.000 euro = 7.200 euro. 250.000 euro = 9.000 euro;
•
12% (i.p.v. 18%) op de vierde schijf van 175.000 euro tot 175.000 euro = 4.500 euro;
•
6% (i.p.v. 9%) op de derde schijf van 100.000 euro tot 100.000 euro = 2.650 euro; 5,3% (i.p.v. 8%) op de tweede schijf van 50.000 euro tot
•
2% (i.p.v. 3%) op de eerste schijf van 50.000 euro = 1.000 euro;
•
Sam betaalt successierechten als volgt :
EXEMPLE CONCRET : eigenaar was. De belastbare nettowaarde van deze woning bedraagt 280.000 euro.
Antoine est enfant unique et hérite de l'habitation dont sa mère, une veuve, était pleine
Sam is enig kind en erft de woning waarvan zijn moeder, een weduwe, volle
propriétaire. La valeur nette imposable de cette habitation s'élève à 280.000 euros.
CONCREET VOORBEELD : Antoine paie des droits de succession comme suit : •
2% (au lieu de 3%) sur la première tranche de 50.000 euros = 1.000 euros;
•
5,3% (au lieu de 8%) sur la deuxième tranche de 50.000 euros jusqu'à 100.000 euros = 2.650 euros;
•
6% (au lieu de 9%) sur la troisième tranche de 100.000 euros jusqu'à 175.000 euros = 4.500 euros;
•
12% (au lieu de 18%) sur la quatrième tranche de 175.000 euros jusqu'à 250.000 euros = 9.000 euros;
30 %
Boven 500.000 EUR
24 %
250.000 EUR – 500.000 EUR
18 %
175.000 EUR – 250.000 EUR 100.000 EUR – 175.000 EUR
•
24% (= tarif ordinaire) sur les 30.000 euros restants = 7.200 euros.
Antoine paie 24.350 euros de droits de succession. Sans l'instauration du tarif préférentiel, il aurait payé 32.950 euros. Antoine paie donc 8.600 euros d'impôts en moins.
9% 8%
50.000 EUR – 100.000 EUR
3%
0,01 EUR – 50.000 EUR VAN
30% 24% 12% 6% 5,3% 2%
TOT BELASTINGSCHIJVEN
ALGEMENE AANSLAGVOET
IN CIJFERS : VOORDEELTARIEF BIJ HET ERVEN VAN EEN WONING La base légale de ce tarif préférentiel est reprise à l'ordonnance du 20 décembre 2002 modifiant le Code des droits de succession, publiée au Moniteur belge du 31 décembre 2002, Ed. 3, www.moniteur.be
VOORDEELTARIEF
WWW.KOPENINBRUSSEL.IRISNET.BE RÉGION DE BRUXELLES-CAPITALE
[email protected] het nummer 02/209.28.11 of via e-mail op : kabinet van de gewestminister van Financiën en Begroting bellen op Voor meer informatie over deze fiscale maatregelen kan u ook het
REMARQUE Cette brochure traite certains aspects de la fiscalité sur la mutation
deeltarieven.
de la propriété d'habitations sises en Région de Bruxelles-Capitale.
Uw notaris maakt u graag wegwijs in alle aspecten van deze voor-
Elle a été rédigée avec le plus grand soin. Toutefois, elle n'a qu'un
WENST U MEER INFORMATIE ?
caractère informel. Aucun droit ne peut être tiré des textes de cette brochure. Seul le Code des droits d'enregistrement, d'hypothèque et de greffe, tel que modifié par les ordonnances du 20 décembre 2002
en het Wetboek der successierechten, zoals gewijzigd door de ordon-
modifié par l'ordonnance du 20 décembre 2002, ont force de loi.
nantie van 20 december 2002, hebben rechtskracht.
et du 10 février 2006, et le Code des droits de succession, tel que
door de ordonnanties van 20 december 2002 en van 10 februari 2006, Wetboek der registratie-, hypotheek- en griffierechten, zoals gewijzigd karakter. Er kunnen geen rechten worden aan ontleend. Enkel het
PLUS D'INFORMATION ?
met grote zorg samengesteld, maar heeft slechts een informeel Votre notaire vous informera volontiers sur tous les aspects de ces
van woningen die in het Brussels Hoofdstedelijk Gewest liggen. Ze is
tarifs préférentiels.
Deze brochure behandelt fiscale aspecten bij de eigendomsoverdracht
OPMERKING
Pour de plus amples informations concernant ces mesures fiscales, vous pouvez également contacter le cabinet du Ministre régional des Finances et du Budget au numéro 02/209.28.11 ou par courriel :
WWW.ACHETERABRUXELLES.IRISNET.BE
BRUSSELS HOOFDSTEDELIJK GEWEST
[email protected]
