Markt 102 4875 CH Etten-Leur T: (076) 889 27 22 E:
[email protected] W: www.bd-accountancy.nl KvK 20145506
UPDATE December 2013
Inleiding
Inkomstenbelasting (ib) Particulieren
Beste relatie, Bij deze ontvangt u de Update van december 2013, met hierin opgenomen, de belangrijkste wijzigingen in de verschillende fiscale wetten, voortvloeiend uit het fiscaal pakket belastingplan 2014.
Algemeen
De overheid heeft diverse maatregelen doorgevoerd uit het regeerakkoord en de miljoenennota. Een duidelijke lijn is er niet te vinden. De maatregelen zijn bedoeld om de overheidsfinanciën op orde te brengen, bestedingen van particulieren en ondernemingen te stimuleren, het fraudebestendig maken van de wetten (waaronder de toeslagen) en waar mogelijk het belastingstelsel eenvoudiger te maken.
De algemene heffingskorting wordt met ingang van 1 januari 2014 verhoogd én inkomensafhankelijk afgebouwd. Verdient iemand meer dan € 19.645 dan wordt de korting verminderd met 2%. Deze maatregel zal eveneens in 2015 en 2016 worden toegepast. Vanaf 2017 zal de korting € 1.052 bedragen voor de inkomens hoger dan € 56.512. Voor de arbeidskorting geldt hetzelfde. De arbeidskorting wordt verhoogd én meer inkomensafhankelijk gemaakt. In totaal gaat de maximale arbeidskorting in een periode van vier jaar met € 836 omhoog. Vanaf een inkomen van 225% van het wettelijk minimumloon wordt de arbeidskorting in stappen afgebouwd. Met ingang van 2017 bedraagt de arbeidskorting vanaf een inkomen van ongeveer € 110.000, nihil.
Om met het laatste te beginnen, hiermee doelt de wetgever met name op de vooraf ingevulde aangifte inkomstenbelasting voor particulieren. Met ingang van het jaar 2016 zal de communicatie met de belastingdienst voornamelijk digitaal plaatsvinden. Daarnaast zal er een nieuw heffingssysteem ingevoerd worden. Indien dit relevant is, informeren wij u hier uitgebreid over. Gezien de diversiteit aan maatregelen, presenteren we in deze Update de belangrijkste wijzigingen per belastingsoort. Mocht u vragen hebben betreffende deze Update, aarzel dan niet om contact met ons op te nemen. Met vriendelijke groet, Terry Bogers en Trudy Dam
Vermindering algemene heffingskorting en arbeidskorting
Geen Werkbonus De werkbonus voor werkenden van 61 tot 64 jaar wordt vanaf 1 januari 2015 voor nieuwe gevallen afgeschaft. Voor bestaande gevallen blijft de werkbonus op het huidige niveau, maar wordt vanaf 2018 volledig afgeschaft. Tarieven box1 De eerste schijf van de inkomstenbelasting zal in 2014 dalen met 0,75%. In 2015 zal dezelfde schijf stijgen met 0,51%.
In dit nummer:
Inkomstenbelasting (ib) particulieren
pg. 1
Inkomstenbelasting (ib) ondernemers
pg. 4
Vennootschapsbelasting
pg. 4
Loonbelasting
pg. 5
Omzetbelasting
pg. 5
Overige maatregelen
pg. 7
Update December 2013 pagina 1
Schenken en giften
Vanaf 1 januari 2014 is deze notariële tussenkomst niet meer nodig.
Verhoogde vrijstelling Schenkbelasting is de belasting, die wordt geheven over schenkingen. Op het moment dat iemand een schenking ontvangt van een ander, die in Nederland woont, is de verkrijger van de schenking over de waarde daarvan schenkbelasting verschuldigd. Met ingang van 1 oktober 2013 is de vrijstelling van de schenkbelasting tijdelijk verruimd. De huidige (extra) vrijstelling geldt voor een schenking van ouders aan hun kinderen tussen de 18 en 40 jaar. De tijdelijke (tot 1 januari 2015) verruimingen zijn:
De vrijstelling wordt € 100.000 (is momenteel € 51.407);
De schenking kan door een derde worden gedaan (ander familielid of geen bloedverwant);
De ontvanger heeft geen leeftijdsgrens. De enige tegenprestatie is, dat de schenking wordt aangewend voor de eigen woning, zoals aflossing van een financiering en/of verbouwing. Hieronder wordt ook verstaan de aflossing van een restschuld. De restschuld is het bedrag, dat overblijft van de eigenwoning-schuld, na de verkoop van de woning. Heeft de ontvanger al eerder een eenmalige hoge schenking gekregen en een vrijstelling benut, dan moet het bedrag van de eerdere schenking afgetrokken worden van de genoemde € 100.000. Overlijdt de schenker binnen 180 dagen na het doen van de schenking, dan hoeft de ontvanger geen erfbelasting te betalen over het ontvangen bedrag (maximaal € 100.000). Inmiddels is bekend, dat ook in geval van een kwijtschelding van de eigenwoning-schuld, door bijvoorbeeld ouders, de vrijstelling van € 100.000 eveneens van toepassing is.
Let op! Schenkingen van ouders worden in de successiewetgeving gezien als één schenking. Hierbij maakt het niet uit of de ouders gehuwd zijn of niet. Schenkingen van ouders die gescheiden zijn, worden ook als één schenking aangemerkt.
Vervallen notariële akte Een particulier kan de giften aan een ANBI (Algemeen Nut Beogende Instelling) of een SBBI (Steunstichting sociaal Belang Behartigende Instelling) verwerken in de aangifte inkomstenbelasting, als persoonlijke aftrekpost. Wanneer de gift éénmalig is, dan geldt een drempel van 1% van het (verzamel)inkomen. Doet een particulier periodiek een gift dan is tot 1 januari 2014 een notariële akte vereist. Het gehele bedrag van de gift is dan aftrekbaar.
Wel zijn er voorwaarden aan deze giften, namelijk:
Er zal een onderhandse akte (niet notarieel) moeten worden opgemaakt, waarin is opgenomen: de NAW gegevens van de gever en het KvKnummer van de instelling/vereniging. De akte moet een uniek transactienummer hebben;
Er zal periodiek gegeven moeten worden, minimaal 5 jaar;
Er hoeft geen tegenprestatie geleverd te worden; Bij de gift zal het transactienummer vermeld moeten worden. De belastingdienst komt met een modelovereenkomst (bij het schrijven van deze Update was de overeenkomst nog niet beschikbaar).
Gift aan culturele instelling Schenkt u aan een ANBI, die aangewezen is als culturele instelling, dan mag voor de giftenaftrek de gift vermenigvuldigd worden met 1,25, met een maximum van € 1.250. Vindt de schenking plaats in de BV, dan mag de gift met factor 1,5 worden vermenigvuldigd voor de giftenaftrek in de aangifte vennootschapsbelasting, met een maximum van € 2.500. Deze multiplier geldt tot en met de belastingaangiften over het jaar 2017. Of een instelling of vereniging de status heeft van ANBI (al dan niet met culturele status) of SBBI, kunt u controleren via de site van de Belastingdienst, middels ‘programma ANBI opzoeken’.
Auto Motorrijtuigenbelasting (mrb) en oldtimers Vanaf 1 januari 2014 zijn alle motorvoertuigen van 40 jaar en ouder vrijgesteld van mrb. Momenteel geldt de leeftijd van voertuigen van 30 jaar en ouder. Daarnaast komt er een overgangsregeling voor die op 1 januari 26 jaar of ouder zijn, maar nog geen 40 jaar, voor personen- en bestelauto’s rijdend op benzine, motorfietsen, bussen en vrachtauto’s.
Overgangsregeling Voertuigen die onder de overgangsregeling vallen komen in aanmerking voor een kwarttarief. Het kwarttarief geldt voor een heel kalenderjaar met een maximum van € 120. Voorwaarde is wel, dat er in de maanden januari, februari en december geen gebruik wordt gemaakt van de openbare weg. De houder van het voertuig kan jaarlijks in het vierde kwartaal doorgeven aan de Belastingdienst, of hij/
Update December 2013 pagina 2
zij het komend kalenderjaar kiest voor de overgangsregeling. De aanvraag en de betaling moeten gedaan zijn voor 1 januari. De overgangsregeling treedt in werking op 1 januari 2014. Om in 2014 gebruik te maken van deze regeling, ontvangt de houder van het voertuig begin 2014 een brief, en krijgt tot 1 maart 2014 de tijd om een keuze te maken. In de maanden januari en februari 2014 kan gewoon gebruik worden gemaakt van de openbare weg. Wanneer men gebruik maakt van de overgangsregeling, maar men rijdt toch in het voertuig rond, of het staat geparkeerd aan de openbare weg, dan is de houder mrb verschuldigd voor het hele jaar plus een (forse) verzuimboete. Personenauto’s en bestelauto’s op diesel of LPG tussen de 26 en 40 jaar komen niet in aanmerking voor de overgangsregeling.
Motorrijtuigenbelasting (mrb) en zeer zuinige auto’s Is er in het recente verleden een zeer zuinige personenauto aangeschaft, dan is er momenteel geen mrb verschuldigd. Vanaf 1 januari 2014 geldt de vrijstelling alleen nog maar voor personenauto’s met een CO2uitstoot van maximaal 50 gram/kilometer, ongeacht het type motor van de auto. Is de CO2-uitstoot hoger, dan valt periodiek weer de aanslag mrb in de bus.
Eigen woning Beperking hypotheekrenteaftrek Voor eigenwoningbezitters met een inkomen in de vierde tariefschijf (52%) gaat het kabinet het belastingtarief, waartegen hypotheekrente in aftrek komt, vanaf 2014 in 28 jaarlijkse stappen van 0,5% verlagen tot uiteindelijk 38% in 2041. In 2014 bedraagt het maximale tarief, waartegen aftrekbare kosten in verband met de eigen woning in aanmerking kunnen worden genomen, dus 51,5%. De regel heeft niet alleen betrekking op de hypotheekrente, maar op alle kosten die samenhangen met de eigen woning. Het voordeel uit de eigen woning, in feite het eigenwoningforfait, blijft overigens gewoon tegen het tabeltarief belast. De wetgever voorziet niet in een overgangsrecht voor eigenwoningschulden, die ten tijde van de invoering van de maatregel al bestaan.
Maximale hypotheek Vanaf 2014 kan er nog een hypotheek afgesloten worden tot 104% van de waarde van de woning, oftewel de koopsom. Dit heet loan-to-value (verhouding tussen de hoogte
van de hypotheek en de waarde van de woning). Vanaf 2015 verlaagt de overheid de loan-to-value jaarlijks met 1% naar 100% in 2018. Dit betekent, dat vanaf 2018 geen hogere hypotheek verkregen kan worden dan de waarde van de woning.
Verhuur van ‘ter verkoop staande’ eigen woning Wanneer men eigenaar is van twee eigen woningen, omdat er één woning niet verkocht wordt, kan men de voormalige eigen woning gaan verhuren. Deze verhuurde woning ‘verhuist’ dan van BOX1 (inkomen uit werk en woning) naar BOX3 (inkomsten uit vermogen). De belastingdienst heeft al eerder uitgesproken, dat in deze situatie geen afrekening plaatsvindt voor de bijleenregeling. Wanneer de verhuurperiode stopt, mag de woning weer opgevoerd worden in BOX1, en de rente mag weer als aftrekpost worden opgevoerd. Zie de toelichting hieronder bij ‘Leegstand eigen woning’. Deze maatregel zou eindigen ultimo 2013. In het belastingplan is de maatregel verlengd tot 1 januari 2015.
Let op! Deze regeling geldt alleen voor de ‘ter verkoop staande’ eigen woning.
Leegstand eigen woning Is de sinds 2011 leegstaande woning nog niet verkocht of woont men nog niet in de 2011 aangekochte woning, dan geldt de verhuisregeling bij verkoop en aankoop van een leegstaande woning. Ook deze regeling wordt met één jaar verlengd. Dit houdt in dat de eigen woning die sinds 2011 leegstaat en voor verkoop is bestemd, ook in 2014 kwalificeert als eigen woning en daardoor in aanmerking komt voor hypotheekrenteaftrek. Voor de woning, die in 2011 is gekocht of in aanbouw is, kan ook hypotheekrenteaftrek genoten worden in 2014, met de voorwaarde dat de woning uiterlijk in 2014 betrokken wordt als hoofdverblijf.
Eigen woning lening van een niet-Nederlandse financiële instelling Een in Nederland gevestigde bank of andere financiële instelling geeft eens per jaar, verplicht, aan de Belastingdienst bepaalde gegevens door. De Belastingdienst gebruikt deze informatie bij een controle, maar voert dit ook in bij de vooraf ingevulde aangifte IB. Is er geld geleend van een andere partij, denk aan de eigen BV, of een familielid, of een financiële instelling, die niet in Nederland gevestigd is, dan moeten, in enkele gevallen, de gegevens van de lening zelf worden doorgegeven aan de fiscus. Deze opgave is niet geheel onbelangrijk, aangezien de
Update December 2013 pagina 3
renteaftrek afhankelijk is van deze informatie. Het niet verstrekken van informatie geeft als straf, het niet aftrekbaar zijn van de betaalde rente.
Zorgkosten
Op grond van het wetsvoorstel “Wet afschaffing fiscale aftrek van specifieke zorgkosten”, zou de fiscale aftrek voor de zorgkosten volledig worden afgeschaft. Op grond van latere Deze informatieplicht geldt alleen voor de leningen, afgeslowijzigingen bij het Belastingplan wordt de fiscale aftrek van ten op of na 1 januari 2013, bij niet-Nederlandse financiële uitgaven voor specifieke zorgkosten voor chronisch zieken en instellingen. Is er een bestaande lening overgesloten in 2013, gehandicapten slechts versomberd voor 2014 en later. Een dan hoeft er geen opgave te worden gedaan. De Belastingaantal specifieke voorzieningen, die gemeenten verstrekken dienst heeft een rekenhulp in de vorm van een beslismodel (en dus niet drukken op het inkomen van de particulier), opgesteld met vragen, die beantwoord moeten worden, om worden van de fiscale aftrek uitgezonderd, zoals scootte beoordelen of er een informatieplicht is. mobielen, rolstoelen en woningaanpassingen. Voor 2015 is een meer fundamentele herziening aangekondigd. De gegevens, die de fiscus wenst te ontvangen zijn: NAW van leninggever en leningontvanger, BSN van ontvanger, hoogte van het bedrag, looptijd in maanden, het renteInkomstenbelasting (ib) percentage en de manier van aflossen (annuïtair of lineair). Ondernemers Deze informatie moet worden verwerkt in een formulier, genaamd ‘opgaaf lening eigen woning’. Momenteel is inloggen met een DIGID nog een vereiste.
Investeringsaftrek
Wanneer moeten de gegevens doorgegeven worden? Als in 2013 een lening afgesloten is, dan moeten de gegevens opgestuurd worden, als er aangifte ib gedaan wordt. Wanneer uitstel is verleend voor het doen van aangifte ib en de aangifte wordt pas in 2015 ingezonden, dan moeten er uiterlijk op 31 december 2014 gegevens verstrekt worden.
Let op! Als er gedurende de looptijd van de lening eigen woning iets wijzigt in de gegevens die ingestuurd zijn, dan moet de wijziging binnen één maand na het einde van het jaar, waarin de wijziging plaatsvond, doorgegeven worden.
Inkeerregeling Zwartspaarders die schoon schip willen maken, kunnen sinds 2 september 2013 gebruikmaken van een tijdelijk versoepelde inkeerregeling. Wie zichzelf voor 1 juli 2014 vrijwillig meldt bij de fiscus, hoeft geen boete te betalen. Deze tijdelijke versoepeling is een gevolg van het feit dat er een nieuw heffingssysteem komt voor de inkomstenbelasting. In dit nieuwe systeem krijgen goedwillenden eerder duidelijkheid van de fiscus. De regels voor kwaadwillenden worden echter strenger. Zij kunnen nog 12 jaar worden aangeslagen voor verzwegen inkomen en vermogen. In de aanloop naar dit nieuwe heffingsysteem krijgen zwartspaarders de kans om tijdelijk boeteloos schoon schip te maken. Vanaf 1 juli 2014 geldt de huidige inkeerregeling weer. De boete bedraagt dan 30% van de ontdoken belasting. Vanaf 1 juli 2015 wordt de inkeerregeling verder aangescherpt.
De investeringsaftrek is een verzamelnaam voor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (kia), milieu investeringsaftrek (mia) en de energie investeringsaftrek (eia). Uit efficiëntie overwegingen is de drempel per bedrijfsmiddel voor de toepassing van de mia en de eia gesteld op € 2.500 vanaf 1 januari 2014. De grens van de, veel toegepaste, kia blijft € 2.300 per ondernemer per jaar. Het investeringsbedrag per bedrijfsmiddel blijft € 450, exclusief omzetbelasting.
Vennootschapsbelasting Dividendbelasting Als de nv of bv winst maakt, kan zij een deel van die winst uitkeren aan de aandeelhouders, in de vorm van dividend. De vennootschap die dividend uitkeert, moet dividendbelasting inhouden en afdragen aan de Belastingdienst. Het tarief van de dividendbelasting wordt per 1 januari 2014 verlaagd met 3% naar 22%.
Let op! Voor het doen van een dividenduitkering is de aandeelhouder wel gehouden aan het doen van de balanstest en de uitkeringstest. Zie voor een uitgebreide beschrijving van deze twee testen onze Update van december 2012.
Stamrechtuitkering Per 1 januari 2014 vervalt de stamrechtvrijstelling. Een ontslagen werknemer kan er dan niet meer voor kiezen om een onbelaste ontslaguitkering te ontvangen, in de vorm van een stamrecht (aanspraak op periodieke uitkeringen).
Update December 2013 pagina 4
De ontslagvergoeding is vanaf 2014 alleen nog toe te kennen in de vorm van een belaste uitkering. In 2013 kan nog wél gebruik gemaakt worden van de stamrechtvrijstelling.
Stamrechtvrijstelling onder voorwaarden toch mogelijk bij ontslag in 2014 De voorwaarden, die gelden voor vergoedingen voor gederfd of te derven loon, welke nog onder de stamrechtvrijstelling vallen, zijn: Het ontslag moet in 2013 zijn aangezegd en de ontslagdatum moet op 31 december 2013 vaststaan. De dienstbetrekking wordt binnen een korte termijn na het vaststellen van de ontslagdatum beëindigd. Van een korte termijn is in ieder geval sprake als het gaat om de wettelijke opzegtermijn. Een wettelijke opzegtermijn kan oplopen tot maximaal een half jaar. Vóór 1 januari 2014 moet een overeenkomst zijn opgemaakt, waaruit blijkt dat een aanspraak toegekend wordt op periodieke uitkeringen, ter vervanging van gederfd of te derven loon, die niet later ingaan dan in het jaar, waarin de werknemer de AOW-gerechtigde leeftijd bereikt. Uit de overeenkomst moet ook blijken dat de aanspraak wordt ondergebracht bij een professionele verzekeraar, een stamrecht-bv of bank, en dat de stamrechtuitkeringen zijn bestemd voor wettelijk aangewezen begunstigden. Er wordt ook voldaan aan deze voorwaarde, als overeengekomen wordt, dat de ontslaguitkering alleen kan worden aangewend als koopsom van een aanspraak, die voldoet aan de voorwaarden, die zijn gesteld in artikel 11, eerste lid, onderdeel g, of artikel 11a van de Wet op de loonbelasting 1964.
Bijzondere stimuleringsregeling Ter stimulering van opname, geldt voor 2014 een bijzondere regeling. Bij uitkering van de volledige waarde in het economische verkeer van het stamrecht in één keer, wordt 80% van dit bedrag in de belastingheffing betrokken. Deze faciliteit geldt alleen voor stamrechten, waarvan u de verschuldigde ontslaguitkering vóór 15 november 2013 heeft overgemaakt naar de professionele verzekeraar, stamrechtbv, de uitvoerder van het bankspaarproduct of, indien het stamrecht in eigen beheer wordt gehouden, de werkgever zich voor 15 november verplicht als verzekeraar te zullen optreden. Voor stamrechten afgesloten tussen 15 november en 31 december 2013 is het toepassen van de stamrechtvrijstelling wel mogelijk, maar kan geen gebruik gemaakt worden van de 80%-faciliteit.
Loonbelasting Afdrachtsvermindering onderwijs De afdrachtsvermindering onderwijs wordt met ingang van 1 januari 2014 afgeschaft. Vanaf dat moment zal een nieuwe, vervangende subsidieregeling gelden. Deze regeling zal vallen onder het Ministerie van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap. De reden van de afschaffing is dat de belastingdienst niet goed kan controleren of de leerwerktrajecten wel voldoen aan de kwaliteit van de onderwijsdoelstellingen.
Crisisheffing hoge lonen
In 2013 is een eenmalige werkgeversheffing geïntroduceerd van 16% over lonen, voor zover die in 2012 meer dan Let op! Een (na)betaling van loon, vakantiegeld, tantième of € 150.000 bedroegen. De eenmalige crisisheffing wordt gratificatie is geen uitkering, ter vervanging van gederfd of te verlengd in 2014. Derhalve is de werkgever ook in 2014 derven loon. Op deze betalingen kan de stamrechtvrijstelling heffing verschuldigd over lonen voor zover die in 2013 boven niet worden toegepast. De (na)betaling is belast loon van de de drempel van € 150.000 uitkomen. Het gaat dan om het fiscaal loon waarover in 2013 loonbelasting is geheven. werknemer.
Overgangsrecht voor op 31 december 2013 bestaande stamrechten Voor op 31 december 2013 bestaande stamrechten geldt overgangsrecht. Voor deze stamrechten blijven de regels gelden zoals deze op 31 december 2013 waren. De voorwaarde, dat het stamrecht in periodieke termijnen uitgekeerd moet worden vervalt echter. Het stamrecht mag vanaf 1 januari 2014 ook in één keer worden opgenomen zonder revisierente. Bestaande stamrechten mogen ook onder de huidige voorwaarden worden voortgezet en gewoon in periodieke termijnen worden uitgekeerd. Het overgangsrecht geldt ook voor stamrechten, waarbij het ontslag plaatsvindt in 2014 en voldaan wordt aan de hierboven beschreven voorwaarden.
Omzetbelasting BTW-aangiftebrief verdwijnt In oktober 2013 heeft de Belastingdienst aan iedere btwondernemer een brief verzonden, waarin staat opgenomen, dat vanaf 2014 geen aangiftebrieven omzetbelasting worden toegezonden. Ook de acceptgiro zal niet meer worden ontvangen. In januari 2014 zal iedere btw-ondernemer een overzicht ontvangen met de volgende gegevens: aangiftetijdvakken, uiterste inlever- en betaaldata en de betalingskenmerken.
Update December 2013 pagina 5
Bent u bang om de termijnen te vergeten, via het inloggen bij de Belastingdienst kunt u uw e-mailadres achterlaten, zodat er een digitale herinnering ontvangen kan worden.
BTW renovatie woningen tijdelijk verlaagd
Terugwerkende kracht Deze regeling kent een beperkte terugwerkende kracht voor het jaar 2013, niet voor zonnepanelen aangeschaft in eerdere jaren. Het recht op btw aftrek is afhankelijk van de datum, waarop de zonnepanelen zijn geplaatst en de termijn wanneer de ondernemer zich meldt. De volgende data worden genoemd door de staatssecretaris van Financiën:
Het verbouwen en herstellen van woningen ouder dan 2 jaar Aanschaf en plaatsing voor 1 april 2013: Alleen btw aftrek valt tijdelijk onder het 6%-tarief. Het 6%-tarief geldt alleen mogelijk, wanneer voor 30 april 2013 bij de fiscus de voor werkzaamheden, die worden afgerond in de periode van aanmelding voor btw ondernemer heeft plaatsgevonden. 1 maart 2013 tot 1 maart 2014. In de belastingwet is deze Aanschaf en plaatsing na 1 april 2013 maar voor 20 juni tijdelijke maatregeling verlengd naar eind 2014. 2013: Alleen btw aftrek mogelijk, wanneer voor 1 augusOnder verbouwings- en herstelwerkzaamheden wordt tus 2013 bij de fiscus de aanmelding voor btw onderneverstaan: het vernieuwen, vergroten, herstellen of vervangen mer heeft plaatsgevonden. en onderhouden van (delen van) de woning. Aanschaf en plaatsing na 20 juni 2013: btw aftrek is mogelijk na verzoek binnen vijf jaar, na jaar van aanschaf. Deze tijdelijke maatregel geldt ook voor:
Het ontwerpen en vervaardigen van bouwtekeningen door architecten en soortgelijke ondernemers, als zij ook de renovatie van de woning begeleiden.
De arbeidskosten van hoveniers voor het aanleggen en onderhouden van tuinen, die behoren bij woningen, die ouder zijn dan 2 jaar.
De arbeidskosten van de in opdracht van de opdrachtgever op maat gemaakte goederen, die een onderdeel gaan vormen van de woning. Dit geldt zowel voor de op locatie gemaakte goederen als de in het eigen bedrijf gemaakte goederen.
Let op! Het 6%-tarief geldt alleen voor het arbeidsloon, niet voor de meegeleverde materialen.
Welk deel van de omzetbelasting de particulier terugontvangt, hangt af van de specificaties van de zonnepanelen (geïntegreerde of niet-geïntegreerde zonnepanelen en het opwekvermogen per jaar).
Let op! Particulieren kunnen in de periode 2 juli 2012 tot 28 december 2013 subsidie aanvragen via Agentschap NL. Indien een particulier gebruik maakt van het recht van btw aftrek op het investeringsbedrag, moet rekening gehouden worden met een lagere subsidie. Reeds ontvangen subsidie moet mogelijk (gedeeltelijk) worden terugbetaald. Voor de duidelijkheid, er is geen btw verschuldigd over de ontvangen subsidie.
Let op! De melding van de btw-ondernemer bij de Belasting-
Zonnepanelen In november 2013 is duidelijk geworden, hoe om te gaan met btw en zonnepanelen bij particulieren.
dienst leidt ertoe, dat bij een toekomstige verkoop van de woning ook btw in rekening moet worden gebracht over het deel van de koopsom van de woning, dat aan de zonnepanelen kan worden toegerekend.
Er is sprake van btw-ondernemerschap, wanneer regelmatig en tegen vergoeding stroom geleverd wordt aan een energieleverancier. Het standpunt van de belastingdienst is, dat particulieren zich alleen hoeven aan te melden als ondernemer, indien zij verzoeken om aftrek van btw op de kosten van aanschaf en plaatsing. Particulieren die zich niet melden, zijn wel btw ondernemers maar zonder btw-gevolgen. De enige uitzondering op deze regel is, dat particulieren per saldo meer dan € 1.345 aan btw moeten afdragen op jaarbasis. In de meest gevallen zal een particulier in deze kleine ondernemersregeling vallen en geen btw aangifte hoeven doen. Het voordeel van de bovenstaande regeling is dat bij installatie, de btw, in het jaar van installatie, kan worden terug-gevorderd. Na dit eerste jaar zal ontheffing van administratieve verplichtingen moeten worden aangevraagd. Zodat in de jaren na de installatie geen btw aangifte hoeft te worden opgemaakt. Update December 2013 pagina 6
Overige maatregelen Fraude Als onderdeel van het belastingplan 2014 is de ‘Wet aanpak fraude toeslagen en fiscaliteit 2014’ gepresenteerd. De maatregelen kunnen in drie categorieën worden onderverdeeld: 1. Maatregelen op het gebied van verbetering van het toezicht en de handhaving door de belastingdienst: denk hierbij aan maatregelingen, zoals het niet toekennen van een voorschot, indien er onvoldoende gegevens bekend zijn over de aanvrager, of twijfel is omtrent het adres van de persoon. 2. Maatregelen, die liggen op het terrein van het boeteen het strafrecht. Wanneer personen opzettelijk onjuiste en onvolledige informatie verstrekken, met het doel geld van de overheid te onttrekken, dan wordt een boete opgelegd. Bijvoorbeeld het terugvragen van inkomstenbelasting, in verband met aftrekpost rente eigen woning, zonder het hebben van een woning. 3. Maatregelen, die toezien op het versterken van de invorderingspositie. Denk hierbij aan de maatregel dat iemand maar 1 bankrekeningnummer aan de belastingdienst kan verstrekken, en de uitbreiding van de inzet van automatische nummerplaatherkenning, ter opsporing van de openstaande belastingschulden van de kentekenhouder.
Accijnzen Met ingang van 1 januari 2014 worden de accijnstarieven van alle alcoholhoudende producten verhoogd met 5,75%. De accijns op diesel wordt met ingang van 1 januari 2014, naast de jaarlijkse inflatiecorrectie, verhoogd met 3 cent per liter. De accijns op lpg wordt op dezelfde datum verhoogd met 7 cent per liter Bronvermelding:
Belasting- en invorderingsrente Momenteel is de belastingrente (rente, berekend bij later betalen van inkomstenbelasting, erfbelasting en loonbelasting) 3%. Vanaf 2014 zal gerekend worden met een rentepercentage van 4%. Invorderingsrente wordt berekend, wanneer een persoon/ onderneming uitstel krijgt voor het betalen van een aanslag. Ook dit rentepercentage wordt verhoogd van 3% naar 4%.
Let op! Overeenkomsten, waarbij de rente is gekoppeld aan
Belastingdienst.nl Rijksoverheid.nl Accountant.nl Ministerie van Financiën Register Belastingadviseurs
Hoewel uiterste zorg is besteed aan de inhoud kan geen aansprakelijkheid worden aanvaard voor de juistheid en volledigheid van de verstrekte gegevens.
de gemiddelde belastingrente, moeten worden herzien.
Update December 2013 pagina 7
