DUIHK ERFA-Gruppe Steuerliche Betriebsprüfung Tapasztalatcsere / Adóvizsgálatok Dr. Felkai Roland 2011. január 18.
Wirtschaftsprüfer Steuerberater Rechtsanwälte
Az ellenırzés célja az adókötelezettségek teljesítésének megállapítása
Bejelentés, nyilatkozattétel Adó megállapítás Bevallás Adófizetés és adóelıleg fizetése Bizonylat kiállítás és megırzés Nyilvántartás vezetés (könyvvezetés) Adatszolgáltatás Adólevonás adóbeszedés Pénzforgalmi számlanyitás Egyébként jogkövetkezmények: • • • • •
Késedelmi pótlék Önellenırzési pótlék Adóbírság Mulasztási bírság Intézkedések 2
Adózók ellenırzésre történı kiválasztása Kötelezı ellenırizni • • • • •
Ha a vállalkozónál felszámolást, végelszámolást rendeltek el Az Állami Számvevıszék elnökének felhívására Az önkormányzat képviselıtestületének határozata alapján A pénzügyminiszter utasítására A 3000 legnagyobb adózót átfogó ellenırzéssel legalább 3 évente
Célzott és hatékony kiválasztás a szándékos adóelkerülık kiszőrésére • Az adózó által benyújtott bevallások / minimumadó • Az adatszolgáltatások • Az adózó adófizetéseit, a részére teljesített kiutalásokat tartalmazó nyilvántartások • Az adózónál korábban végzett ellenırzések tapasztalatai, vagy • más hatóságtól, más adózóktól szerzett adatok
3
Ellenırzések fajtái Bevallások utólagos vizsgálatára irányuló Állami garancia beváltásához kapcsolódó Egyes adókötelezettségek teljesítésére irányuló Adatok győjtését célzó Illetékkötelezettségek teljesítésére vonatkozó Az ellenırzéssel lezárt idıszakra vonatkozó ismételt
4
Vizsgálati nagyságrendek (2009) Befejezett ellenırzések száma: 280.573 db Ebbıl • • • • •
egyes adókötelezettségek teljesítésére irányuló ~50% bevallások utólagos vizsgálatára irányuló ~24% adatok győjtését célzó ~24% egyéb ~2 % Megállapított nettó adókülönbözet: 443 Mrd Ft
Vizsgálati részletek 2009 • • • • • •
Transzferár vizsgálatok 1.184 db 78%-ban megállapítás 9,8 Mrd Ft társasági adókülönbözetet Adókötelezettséget nem teljesítık 13.000 db adószám felfüggesztés 10.000 db adószám törlése 5
Tipikusan vizsgálat területek Tartós veszteség Jelentıs tagi kölcsön Vagyonosodási vizsgálatok Újonnan alakult vállalkozások Transzferár vizsgálatok Jövedelem nyereség minimum Kiutalás elıtti ellenırzések Kényszervállalkozók A munkaügyi felügyeleti ellenırzés ÁFA regisztrációra kötelezett szervezetek Külföldiek foglalkoztatása Magyarországon, magyarok foglalkoztatása külföldön 6
Elévülési határidık Adó megállapítás: bevallás évének vége + 5év Támogatás, visszaigénylés: megnyílás évének vége + 5 év Az önellenırzés az elévülést megszakítja, ha az az adózó javára történik. Önellenırzés / változás 2011.01.01-tıl !
7
Az adóellenırzésben való felkészülés Stratégia Hol vannak hiányosságok, várható megállapítások Mikor lesz adótanácsadó bevonva? Önellenırzés célszerő?
8
Az adóellenırzésre való felkészülés Szervezés Ki lesz az ellenır kontaktszemélye? Hogy adják ki az iratokat ? Hogy lesz az önkiszolgálás / másolás meggátolva?
9
Az adóellenırzésre való felkészülés: Iratok Bizonylatok, könyvelési iratok elıkészítése Szerzıdések Tagi határozatok Transzferár-dokumentáció Bizonylatok „ellenırzés biztosak”? (üzleti reprezentáció, levonható áfa stb.)
10
Az adózó jogai Jelenlét az ellenırzési cselekményeknél Iratok pótlása, javítása Képviselet igénybevétele Jogi segítségnyújtás igénybevétele Mulasztás igazolása igazolási kérelemmel Iratbetekintés Bizonyítási indítvány elıterjesztése Megállapításokkal kapcsolatosan felvilágosítás kérése Észrevétel a jegyzıkönyv megállapításaira 11
Az adózó kötelezettségei Együttmőködés Az ellenırzés feltételeinek biztosítása helyszíni ellenırzés esetén Felhívásra idegen nyelvő számla, bizonylat hiteles magyar nyelvő fordításának szolgáltatása Iratok, adatok rendelkezésre bocsátása Ellenırzéshez szükséges tények, körülmények, egyéb feltételek megismerésének biztosítása Idézésre megjelenés
12
Az adóhatóság jogai Adózó iratainak bevonása Belépés az üzemi tevékenység ellenırzéséhez szükséges helyiségekbe Iratok, tárgyak, munkafolyamatok megvizsgálása Az adózótól, képviselıjétıl, alkalmazottjától felvilágosítás, más személyektıl nyilatkozat kérése Az adóköteles tevékenységekben résztvevık személyazonosságának, részvételük jogcímének tisztázása Határidı meghosszabbítása
13
Az adóhatóság kötelezettségei Adóellenır ellenırzési jogosultságának igazolása Ellenırzés típusáról, tárgyáról, várható idıtartamáról tájékoztatás adása Az adózó gazdasági tevékenységét legkisebb mértékben korlátozó joggyakorlás Tényállás teljeskörő tisztázása és bizonyítása Tájékoztatás nyújtása ellenırzés során tett megállapításokról Adózó által felajánlott bizonyíték visszautasításának indoklása Adózó javára szóló tények feltárása Ellenırzés határidıben történı lezárása Ellenırzésrıl készült jegyzıkönyv átadása Az adózó értesítése a külföldi adóhatóság megkeresésérıl 14
Az adóellenırzés és jogorvoslatok lefolytatása
Megbízólevél
Jegyzıkönyv átadása
Ellenırzés
15 napon belül
Fellebezés
30 napon belül
I. fokú adóhatározat
II. fokú jogerıs határozat
30 napon belül
Kereset
Legfelsıbb Bírós ág ítélete
Felülvizsgálati kérelem
jkv átadástól 60 napon belül
Észrevétel
I. fokú bíróság
60 napon belül
Jogerıs ítélet
15
Az adózó viselkedése az ellenırzések folyamán
Kooperáció tárgyi kérdésekben Emocionális reakciók mellızése Arra irányuló kísérletek elkerülése, hogy az ellenırt különleges figyelmességekkel kedvezı elbírálásra bírják Megértést biztosítani az ellenırnél a cég nehéz bevételi helyzetére
16
Köszönjük figyelmüket
Dr. Roland Felkai Rödl & Partner Andrássy út 121 1062 Budapest Telefon: Fax:
00 36 1 814 98 00 00 36 1 814 98 99
[email protected] www.roedl.com
17
