Adóváltozások 2013 1. rész Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna
alelnök Adótanácsadók Egyesülete
Törvényjavaslat
A változások Magyar
Törvény
Közlöny
Adónemek
T/6842
2012. évi CIV. tv.
MK. 93.
cégeljárás
T/7028
2012. évi LXIX. tv
MK 74.
évközi "saláta"
T/7032
2012. évi CII. tv
MK. 93.
biztosítási adó
T/7037
2012. évi CXVI. tv.
MK. 98.
tranzakciós illeték
T/7771
2012. évi XCVII. tv.
MK. 87.
szja
T/7954
2012. évi CXLVII. tv
MK 136.
kata, kiva
T/7955
2012. évi CXLVI. tv
MK 136.
munkahelyvédelem, pénzforgalmi áfa
T/8370
2012. évi CXXXV. tv.
MK. 125.
adózás rendje
T/8750
2012. évi …….... tv
MK ….
év végi "saláta"
SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ
Külföldiek magyar jövedelme Családi
kedvezmény, ha
Máshol
nem illeti meg kedvezmény Összes jövedelmének legalább 75%-a Mo-on adóköteles
Szja tv. 1/A.§
Külföldi vállalkozástól kapott osztalék Az
adó megfizetése Kifizető hiányában a magánszemély feladata Negyedévet követő 12-e helyett az adóbevallásában Szja tv. 66.§ (3)
Külföldi adó beszámítása
Belföldi
illetőségű magánszemély által megszerzett külön adózó jövedelem esetében az adót csökkenti a jövedelem után külföldön megfizetett adó 8.§ (2)
Biztosítások Fogalmak:
89. pont: adóköteles biztosítás 1. sz. mell. 6.3. pont: adómentes 3.§
Adómentes, Kockázati
ha:
biztosítás Havonta max. a minimálbér 30%-áig
Átmeneti rendelkezés
2012. december 31-ig kötött szerződések későbbi kifizetéseinél, ha volt adómentes díj, a 2012-es szabályokat lehet alkalmazni Szja tv. 84/W. §
Adóalap-kiegészítés
Érintett
törvényi helyek
75. pont: összes jövedelem 29.§ 3.§
a 78%-os szabály Megszűnik az adóalap-kiegészítés Marad
47.§
(6) – (9): adóelőlegnél
Átalányadózás
Egyéni
vállalkozó akkor választhatja, ha
Megelőző
évi árbevétele < 15 millió Adóévi árbevétele < 15 millió Munkaviszony már nem kizáró ok Szja tv. 50.§ (1) b.
Átalányadózás
„...tevékenységet folytató...”
Szja tv. 53.§ (1)
„...tevékenységből bevételt szerző...”
Ingatlan értékesítés
Az
adót a bevallás benyújtásáig kell megfizetni
Az
adó nem mérsékelhető, illetve nem engedhető el Szja tv. 63.§ (7)
Adómentes juttatások Sportbelépő
mellett kulturális szolgáltatás igénybevétele is Összesen 50 ezer forint / év / magánszemély Szja tv. 1. sz. mell 8.28. pont
BKJ utáni adó Évi
500 ezer forintig Juttatás hónapjának kötelezettségeként 1,19 × 16% Eho: 1,19 × 14% Összesen: 35,7 % adóteher Szja:
100 + 36 = 136 74 + 26 = 100
Eho tv. 3.§ (4)
Béren kívüli juttatások
elemei változatlanok Értékhatára nem változik Adója emelkedik Részletszabály módosul: Tartalmi
Erzsébet
utalvány Iskolakezdési támogatás Munkahelyi étkezés Pénztári szolgáltatások
Szja tv. 71.§
Juttatások Erzsébet
utalvány 8000 Ft / hó Munkahelyi étkezés: külsősöknek is Iskolakezdési támogatás Utalványban Év
végéig
bővülő SZÉP
szolgáltatások
kártya Pénztári szolgáltatások
Szja tv. 71.§
Egyes meghatározott juttatások
Adóköteles
biztosítási díj
Mindenkinek
egyenlő feltételekkel, kivéve a fogyasztásra kész étel vásárlására jogosító utalvány Szja tv. 70.§
Közvetített szolgáltatás Saját
nevében vásárolt Harmadik személlyel, mint megrendelővel kötött Szerződésben rögzített módon Részben vagy egészben, de változatlan formában Nyilvántartások alátámasztják Szja tv. 49/B.§ (23)
TÁRSASÁGI ADÓ
Nyereség-minimum Összes
bevétel Tao tv. 6.§ (9) - csökkentő tételek + növelő tételek: új a tagi kölcsön a
napi átlagos állományának az adóévet megelőző adóév utolsó napján fennálló kötelezettségét meghaladó összeg 50%-a
Alultőkésítés Újra
változik a fogalom:
Tao tv. 8.§ (5) a.
Kötelezettség napi átlagos állománya - Pénzkövetelés napi átlagos állománya Kivéve a szállítói tartozás
Kivéve a vevői követelés
Sporttámogatás adókedvezménye Nem
lehet a támogatónak adótartozása:
Támogatói
igazolás kiállításakor
helyett Amikor
a kérelmet benyújtják (az egyesület a szakszövetségnek) Tao tv. 22/C. § (2)
Bejelentett immateriális jószág Szellemi
termék, vagyoni értékű jog Szerzését vagy előállítását 60 napon belül bejelenti Tao tv. 4.§ 5/a.
Előállításnál
számítva
a használatba vételtől
Bejelentett részesedés Nyereséges
értékesítéskor csökkentő Veszteséges értékesítéskor növelő Korrigálva
az üzleti vagy cégértékkel Tao tv. 7.§ (1) dz. 8.§ (1) m.
Veszteségelhatárolás Kiválás
esetén a „maradó” cégre is teljesülnie kell a feltételeknek Tulajdonosi
szerkezet Folytatott tevékenység Tao tv. 17.§ (8)
Elismert költség Befogadható
az „új” adókat választók
számlái Nem
elismert költség a KIVA alanynak adott támogatás, juttatás Tao tv. 3. sz. melléklet A) 2. pont
SZÁMVITEL
Sajátos beszámoló helyett…
Mikrogazdálkodói
beszámoló Mérlegfőösszeg:
egyszerűsített éves Szt. 6.§ (5)
100 millió forint Árbevétel: 200 millió forint Létszám: 10 fő
… mikrogazdálkodói beszámoló Értékhatárt
figyelembe véve bárki választhatja
Visszatérés: 2
év után muszáj, ha… 3 év után lehet Szt. 9.§ (8) – (10)
Részletes szabályok kormányrendelet szerint Felújítás Jelentős
összeg Nincs számviteli politikája, a standard előírásaitól nem térhet el Csak mérleg és eredménykimutatás van Nem lehet eltérő üzleti éves, nem lehet devizás Nincs maradványérték, tao szerinti a leírási kulcs
Osztalék
Negatív
esetén:
Osztalék
tárgyévi eredmény
=
Szt. 87.§ (5)
Eredménytartalék igénybe vétele osztalékra
Hibahatárok
Jelentős
összegű hiba:
Szt. 3.§ (3) 3. pont
a
mérlegfőösszeg 2%-a, vagy 1 millió forint Lényeges
hiba: hatályon kívül
Szt. 3.§ (3) 5. pont
Értéknövelő beruházás támogatott eszköz esetében A
feloldás változatlan…
Értéknövekedés Élettartam
növekedés
…
Szt. 45.§ (2a)
de a korábban üzembe helyezett eszközök esetében el lehet térni Szt. 177.§ (28)
Utólag adott engedmény – a skontó Eddig:
késedelmi kamattal arányos…
Ezután:
a szerződésben meghatározott, a pénzügyileg rendezendő ellenérték 3%át meg nem haladó… Szt. 84.§ (7) o Szt. 85.§ (3) o
Készletek Készletként
kell kimutatni:
Értékesítési
céllal beszerzett vagy előállított Értékesítésig átmenetileg használatba vesz Pl.:
autó, ingatlan
Szt. 28.§ (3)
Mérlegtételek értékelése Átértékelés,
ha tartós és jelentős (pl. értékvesztés, terven felüli écs.) Tartós: Legalább
egy évig fennáll A rendelkezésre álló információk alapján végleges Szt. 46.§ (4)
HELYI ADÓ
Iparűzési adó Elábé
és közvetített szolgáltatás korlátozott elszámolása 500 millió forintos árbevétel felett – 20 000 millió között: bevétel 85%-a 20 – 80 milliárd között: bevétel 75%-a 80 milliárd felett: bevétel 70%-a 500
Htv. 39.§
adatok Példa
ezer forintban
ipa számítása
Árbevétel
1 500 000
Elábé és közvetített szolgáltatás
1 000 000
alvállalkozói teljesítések
200 000
200 000
anyagköltség
50 000
50 000
K+F iparűzési adó alapja
(250 000)
1 500 000 900 000
350 000
Számítás Árbevétel:
- 500 MFt: 33% - 1000 MFt: 67%
Elábé + közv. szolg: - 1000 Mft × 33% × 100% - 1000 Mft × 67% × 85%
900 Mft
Egyszerűsített meghatározás „80%-os
szabály” alkalmazásához
Eddig:
megelőző évi bevétel < 8 millió Ft Ezután: tárgyévi bevétel < 8 millió Ft
Htv. 39/A.§
További szép napot!
