Adóváltozások 2014 Dr. Orbán Ildikó
Személyi jövedelemadó 2014. Dr. Orbán Ildikó
Külföldi vendégművész H: 2014.01.01 •
•
Zenész, énekes, színész, segédszínész, statiszta, bábművész, táncművész, cirkuszi és hasonló előadóművész Feltételek –
Nem kifizetőtől származó jövedelem
–
Adókötelezettség egyezmény alapján, vagy annak hiányában Magyarországon terheli
–
Tb szempontból nem belföldi
–
Bármely 12 hónapban kevesebb mint 183 napot
Külföldi vendégművész adózása •
Választása alapján –
30 %-a költséghányad
–
külön adózó – nincs családi kedvezmény
–
Bevétel része a költségtérítés, szállásköltség is
–
Nem önálló tevékenységnél napi arányosítással megállapítható a bevétel
–
Végleges távozás előtt angol-magyar nyelvű egyszerűsített bevallás (adóazonosító nem kell)
–
Mentes bármely 12 hónap max. 200 ezer forint
Nevelőszülő jogviszonya H: 2014.01.01
•
A nevelőszülői jogviszonyt foglalkoztatotti jogviszonnyá minősítik (gyermekvédelmi tv)
•
táppénz, nyugdíj stb. jár
•
Bérjövedelemnek minősül
•
Igénybe vehetik a családi kedvezményt is
Ingatlanértékesítés H: 2014.01.01 •
•
•
Nem lakásokra vonatkozó vagyoni értékű jog eladásánál is van időmúlás szabály A jog megszerzésének évét követő 6. évtől évente 10-10 százalékkal csökkenthető a jövedelem 15. évtől nincs adókötelezettség
Egyéni vállalkozó •
•
Szünetelő egyéni vállalkozónak e minőségében nincs bevallási kötelezettsége – H: 2013. adóévről beadott bevallásra is Kisvállalkozói kedvezményre jogosító vagyoni értékű jogok köre kibővül a szoftvertermékkel H: 2014.01.01
Bérbeadás költségelszámolása H: 2014.01.01 •
•
A fizetendő 14 % eho költségként nem számolható el Adóalap emelkedik 14 százalékkal – adóterhelés 2,24 százalékkal nő
Példa: Bevétel Eho költség 14 % Más költségek
2013 1000
2014 1000 140
200
200
Országgyűlési képviselő (következő országgyűlés megalakulásától)
•
Jogállása változik –
Eddig önálló tevékenység
–
Most nem önálló tevékenység
–
Javadalmazásukról szóló tv. is változik
Bérjövedelem megszerzésének időpontja
•
H: 2014-ről beadott bevallásra Munkaviszonyból származó bérjövedelem
•
2014 évről beadott bevallásban először
•
2014 évi bérjövedelem a 2015. január 10-ig kifizetett jövedelem
Bevallási szabályok adónyilatkozat
•
•
Egész évben szünetelő egyéni vállalkozó adhat adónyilatkozatot – nem kell nagy bevallás Aki nyugdíjbiztosítási nyilatkozatot tesz, nem adhat adónyilatkozatot, de kérhet munkáltatói elszámolást is
Családi kedvezmény •
•
Felváltva gondozott gyerekek Mindkét szülő 50-50 százalék családi pótlékra jogosult –
a gyermek mindkét szülőnél, és a szülő házastársánál kedvezményezett eltartottnak minősül.
–
a szülő (házastárs) a családi kedvezmény 50 százaléka érvényesíthető.
–
Szülő a fél-részt megoszthatja házastársával, élettársával
Családi adóalap kedvezmény •
Családi kedvezmény adóalap kedvezmény
•
Egy-két gyerek után 62 500 Ft/gyerek
•
Három vagy több gyerek 206 250 Ft/gyerek
•
•
Családi kedvezmény elsősorban személyi jövedelemadóból érvényesíthető Ha van igénybe nem vett kedvezmény a személyi jövedelemadóban, akkor családi járulékkedvezmény
Családi járulékkedvezmény •
•
Ha az adóból nincs fedezet, akkor a fizetendő egyéni járulék csökkenthető Miből érvényesíthető (levonási sorrend) – Biztosított
által fizetendő természetbeni egészségbiztosítási járulék (4%)
CsJK •
Ki veheti igénybe? – Biztosított családi
jogosult
kedvezményre
– Közös
igénybe vételre jogosult biztosítottak közösen
–A
jogosulttal együtt élő házastárs, élettárs biztosított megosztással
Kedvezmény érvényesítésének sorrendje 1. 2.
3.
Családi adóalap kedvezmény meghatározása Ténylegesen érvényesített családi kedvezmény levonása
1.
Összevonva a több jogosult által érvényesített családi adóalapkedvezmény
2.
Összevonva a megosztással érvényesített kedvezménnyel
Különbözet 16 százaléka a lehetséges járulékkedvezmény
Nyilatkozat a családi kedvezményhez
•
Az eddigieken túl: –
•
az adóév mely hónapjaiban minősültek eltartottnak, kedvezményezett eltartottnak.
+ Bevallásban, munkáltató elszámolásban ha –
több jogosulttal való közös érvényesítése, vagy
–
adóévre vonatkozó közös érvényesítése mellett a kedvezmény megosztása •
a másik fél –
adóazonosító jele
CsJK példa 1 kereső 3 gyerek
•
Havibér
•
Gyerekek után járó kedv.
•
Fizetendő szja
•
Érvényesített CsK
•
CsJK (618 750 – 400 000)x0,16 –
618 750 Ft 0 Ft 400 000 Ft 35 000 Ft-ból
Természetbeni eg.bizt.jár (max.4 %) –
–
400 000 Ft
Pénzbeli eg.bizt.jár (max.3%)
Nyugdíjjárulék (max.10 %)
16 000 Ft 12 000 Ft
7 000 Ft
Járulékkedvezmény havi összegének megállapítása
•
•
•
•
•
Adóelőleget megállapító munkáltató Adott hónapra kiszámított járulékkedvezményt érvényesíti Bevallásban be kell vallani
Nem kell visszafizetni, ha végül van szjafizetési kötelezettség Jogosulatlanul igénybe vett kedvezményt 12 % különbözeti bírsággal növelten kell visszafizetni
Családi járulékkedvezmény hatása
•
A családi járulékkedvezmény érvényesítése nem érinti a biztosított társadalombiztosítási ellátásokra való jogosultságát és az ellátások összegét.
Családi járulékkedvezmény adóelőleg megállapításánál
•
•
A foglalkoztató köteles a családi járulékkedvezmény havi összegének megállapítására, ha adóelőleg megállapító munkáltatónak minősül havi összege a családi kedvezmény adóelőlegnyilatkozat szerinti havi összege és a tárgyhavi szja adóelőleg-alap különbözetének – ha az pozitív – 16 százaléka, de legfeljebb a biztosítottat a tárgyhónapban terhelő –
a) természetbeni egészségbiztosítási járulék és
Havi járulék- anya kedvezmény számítása Két kereső, 3 gyerek
apa
családi
Havi kereset
118 000
400 000
518 000
Gyerekkedvezmény
309 375
309 375
618 750
adóalap 118 000
309 375
427 375
Járulék kedvezmény alap 191 375
0
191 375
Lehetséges járulék 30 620 kedvezmény (16 %)
0
30 620
Tényleges kedvezmény
0
20 060
Érvényesített kedvezmény
járulék 20 060
Nem érvényesített kedvezmény
10 560
Felelősségi szabályok •
•
Jogosulatlanul érvényesített járulék kedvezmény –
az igénybe vett családi járulékkedvezményt
–
12 százalék különbözeti bírságot
–
az adóbevallás benyújtására előírt határidőig meg kell fizetni.
Nem kell különbözeti bírságot fizetni, ha a befizetési kötelezettség a 10 ezer forintot nem haladja meg.
Járulékkedvezmény adóbevallásban
•
•
Járulékkedvezményt az éves bevallásban be kell vallani –
családi járulékkedvezmény alapját,
–
Megállapított összegét,
–
Érvényesített összegét
Ha a családi járulékkedvezmény megállapított összege több, mint az érvényesített különbözet az adóbevallásban, munkáltató elszámolásban igényelhető
Egyéni vállalkozó, társas vállalkozó őstermelő •
•
•
Egyéni vállalkozó járulékkedvezményt nem érvényesíthet a havi minimális járulékalap után
Kedvezmény csak a tényleges kivét, illetve tagi jövedelem után érvényesíthető Példa: –
vállalkozó kivét 90 ezer forint
–
7 százalékos egészségbiztosítási járulék minimálbér 150 százaléka után
CSJK egyéni vállalkozó, őstermelő •
•
biztosított egyéni vállalkozó és mezőgazdasági őstermelő a családi járulékkedvezmény havi, illetve negyedéves összegét saját maga állapítja meg. A biztosított egyéni vállalkozó a havi, a mezőgazdasági őstermelő a negyedéves családi járulékkedvezményét úgy érvényesíti, hogy az annak megfelelő összeget –
természetbeni egészségbiztosítási járulékként, vagy
Önkéntes pénztár - célzott támogatás
•
H: 2013. 01.01.
Munkáltató célzott támogatásként nyújtott támogatása béren kívüli juttatás, ha –
Évente nem haladja meg a pénztártag alkalmazottak létszáma és minimálbér szorzatát
–
500 ezer forintos értékhatárba nem számít be
–
Értékhatárt meghaladó rész egyes meghatározott juttatás
•
Célzott támogatás szolgáltatás adómentes
•
2013.január 01 – 2013. május 18. közötti juttatásra
Nem munkaviszonyra tekintettel juttatott célzott támogatói Példa: adomány Adomány:
1050
Bevétel (jóváírt összeg)
1000
Szja alap: (1000 x 0,78)
780
Szja: (780 x 0,16)
124,8
Rendelkezés: (1000x02)
200
Eho alap: (1000 x 0,78)
780
Eho: (780x0,27) Tényleges terhelés:
210,6
Önkéntes pénztári rendelkező nyilatkozat
•
legfeljebb 150 ezer forintig egységesen, ebben –
Befizetett összeg és egyéb jövedelem 20 százaléka
–
egészségpénztár, önsegélyező pénztárba •
•
elkülönített és az adóévben a lekötéstől számítva legalább 24 hónapra lekötött számlakövetelésként kimutatott összeg 10 százaléka a lekötés adóévében, prevenciós szolgáltatás ellenértékeként a pénztár által az adóévben kifizetett összeg 10 százaléka,
Nyugdíjbiztosítás Nyugdíjbiztosítás olyan életbiztosítás, ahol biztosítói teljesítés –
a biztosított halála, vagy a
–
nyugdíjszolgáltatásra való jogosultság megszerzése, vagy
–
egészségi állapot legalább 40%-os mértéket elérő károsodása váltja ki, illetve
–
Elérési szolgáltatás nyugdíjkorhatár biztosított általi betöltésekor válik esedékessé, feltéve, •
hogy a szerződés létrejöttétől a biztosító biztosítási
Rendelkezési jog •
•
Csak a nyugdíjbiztosítás szerződője –
Befizetett biztosítási díj
–
Más magánszemély által fizetett, adómentes díj után
–
Kifizetőnek nem minősülő más, nem magánszemély által fizetett, összevont adóalapban adóköteles díj
A megjelölt biztosítóhoz teljesít az adóhatóság
Nyugdíjbiztosítás kedvezménye •
•
•
•
2013. december 31-ét követően kötött nyugdíjbiztosítási szerződésre, vagy 2014. január 1. előtt kötött, módosított szerződésre nem lehet Csak magánszemély szerződő esetén Befizetett összeg 20 %-a, maximum 130 000 Ft visszajár
•
Adózó által megjelölt biztosítóhoz kérhető
•
Belföldi és EGT-államban letelepedett
Kedvezmény visszafizetése •
•
Visszafizetési okok: –
Nyugdíjbiztosítás szolgáltatás nélkül szűnik meg
–
Szerződés módosul, és a nyugdíjbiztosítás feltételeinek már nem felel meg
Az igénybe vett kedvezményt 20 százalékkal növelten kell visszafizetni
Kedvezmény visszafizetése •
•
A visszafizetési kötelezettséget a biztosító állapítja meg, és a fizetendő adót levonja a szolgáltatásból Ha az adó nem vonható le hiánytalanul, biztosító igazolása alapján a magánszemély bevallja és megfizeti
Nyugdíjbiztosítás kedvezménye külföldi biztosítónál
•
•
•
Biztosítónak vállalnia kell, hogy a magyar szabályok szerint adatszolgáltatást teljesít A visszautalt összeget a nyugdíjbiztosítási szerződésen írja jóvá a biztosító Rendelkezés és szankciós visszafizetés önadózással
Rendelkező nyilatkozatok korlátozása
•
•
•
Összes kedvezmény 280 ezer Ft/év –
Önkéntes pénztári kedvezmény (150 ezer Ft/év)
–
NyESZ-R kedvezmény (100/130 ezer Ft/év
–
Nyugdíjbiztosítási kedvezmény (130 ezer Ft/év)
Ha a teljes összeg nem utalható ki, az egyes rendelkezések arányában utalnak Ha utóbb önellenőrzés, vagy utólagos adómegállapítás miatt az adó nem nyújt fedezetet, az adóhatóság azt határozattal írja
Kultúra utalvány •
•
Kulturális szolgáltatás adómentes –
muzeális intézmény és művészeti létesítmény (kiállítóhely)
–
kiállítására,
–
színház-, tánc-, cirkusz- vagy zeneművészeti előadásra,
–
közművelődési tevékenységet folytató szervezet által nyújtott kulturális szolgáltatás
Éves szinten 50 ezer forint egy kifizetőtől
Adómentességek H: 2014.01.01 •
•
•
Nemzet Művésze díj - havi életjáradék (legkisebb öregségi nyugdíj 23-szorosa) Uniós pályázat keretében nyújtott szolgáltatások – akkor is, ha egyébként adóköteles Hajdú-Bét Zrt., Novofarm Rt., Pápa Hús Kft. Élőállat beszállítóinak fizetett kártalanítás – 2013-ban is –
egyéni vállalkozó, őstermelő esetén agrár csekély
Termőföld •
Nem minősül termőföldnek a halastó –
•
•
H: 2013. december 15.
Termőföld értékesítésének jövedelméből jövedelemkorlát nélkül adómentes évi 200 ezer forint. Birtok-összevonási cél fogalma –
Ügyletet megelőzően vevő tulajdonában lévő föld és a vásárolt föld szomszédossá válik
–
Akkor is ha több ügyletben, de éven belül
Sportbelépők adómentessége •
Kifizetői juttatás
•
Értékhatár nincs
•
Sporttörvény szerinti sportesemény: sportszervezet, szakszövetség, sportági szövetség szervezésében
•
Belépőjegy, bérlet
•
A számla a juttató cég nevére szól
Kockázati biztosítás H: 2014.01.01 •
Kockázati biztosítás – ha a biztosító a biztosítási esemény bekövetkeztekor térít, de –
Nem kockázati biztosítás, ha a szolgáltatás nem több, mint a befizetett díj és hozama
–
Díjkedvezmény, díjengedmény, díjvisszatérítés nem a díjfizetőt illeti meg
–
Ha a szerződés futama alatt szerzi meg a jogot a magánszemély, akkor visszamenőleg nem kockázati biztosításról van szó → minden addigi díj adókötelessé válik
Kockázati biztosítás adómentessége
•
•
•
Más személybe értendő a –
Belföldi kifizető
–
Külföldi, kifizetőnek nem minősülő, nem magánszemélyek
Továbbra is a minimálbér 30 %-áig, de nem lehet díjvisszatérítés
Hiteladósokat segítő szabályok H: 2014.01.01 •
•
Pénzkölcsönből eredő követelés elengedése adómentes, ha –
Diszkrimináció mentes
–
Független felek között történik
Kamatmentes kölcsön adómentes, ha –
Célja a fizetésképtelen adós fizetőképességének helyreállítása, megőrizze
Lakáscélú munkáltatói támogatás H: 2014.01.01 •
Adómentesen adható –
Hitelintézettől
–
Korábbi munkáltatótól
felvett lakáscélú hitel visszafizetésére, törlesztésére •
Továbbra is –
Pénzintézeten keresztül
–
Vételár, építési költség 30 százalékáig
ART VÁLTOZÁSOK – 2014.
Dr. Orbán Ildikó
KIUTALÁS, TÚLFIZETÉS 24.§, 37.§, 43.§ •
Túlfizetés fogalma: – Eddig:
ellentmondás a túlfizetés és elévülés szabályai között. Adótartozásnál nagyobb összegű befizetés (visszaigénylő bevallás, átvezetés, jóváíró határozat nem)
– Új:
adófizetési kötelezettséget meghaladó összeg a folyószámlán = évültetés helyett minden átvezethető
Elektronikus fizetési rendszer (EFER)
•
Cél: különböző adónemen lévő kötelezettség összevontan, egy összegben utalható
A befizetés felosztása automatikusan, az adózó rendelkezése alapján történik. •
Szereplők –
Internetbankkal rendelkező adózó
–
A rendszerhez csatlakozott számlavezető bank
–
Központi elszámoló rendszer
EFER használatának feltételei •
•
•
az adózó a pénzforgalmi számlanyitásra kötelezett ügyfélkapu regisztráció a ‘T180 számú adatlapon vagy a 01-A lapon valamennyi elektronikusan intézhető adóügy intézésére, vagy a 01-B lapon az „l” pontban, az Elektronikus Fizetési és Elszámolási Rendszeren (EFER) keresztül átutalással
EFER használatának folyamata 1. 2.
3.
4. 5.
eBev felületen megbízást adni, jóváhagyni A végösszegre adott megbízás megjelenik az adózó számlavezető bankjánál Internetes felületen a megbízást jóvá kell hagyni Az átutalás megtörténik A beérkezett pénzt az adóhatóság a eBev felületet megadott megbízás szerint felosztja
Számlázó program bejelentése (tervezett H: 2014. 07.01.)
•
Számlázó programot a beszerzést, vagy használatbavételt követő 30 napon belül kell bejelenteni –
nevét, azonosítóját;
–
fejlesztőjének nevét, és – ha van – adószámát;
–
értékesítőjének nevét, adószámát;
–
beszerzésének vagy – saját fejlesztésű program használata esetén - a rendeltetésszerű használatbavételének időpontját
Számlázó program kellékei (tervezet H: 2015. július 1)
•
A számlázó programnak „adóhatósági ellenőrzési adatszolgáltatás” elnevezésű funkcióval kell rendelkeznie, melynek elindításával adatexport végezhető –
a kezdő és záró dátum (év, hónap, nap) megadásával meghatározható időszakban kibocsátott, illetve
–
kezdő és a záró számlasorszám megadásával meghatározható sorszámtartományba tartozó számlákra.
BEVALLÁST ÉRINTŐ VÁLTOZÁSOK •
•
•
•
Tao-bevallást helyettesítő nyilatkozat benyújtási határideje: május 31. (eddig február 25.) Kijavítás iránti kérelem: adót, adóalapot nem érintő választás pótlására, módosítására Bevallást esedékesség előtt is lehet önellenőrizni: befizetésre, kiutalásra az általános szabályok vonatkoznak Adónyilatkozat: családi kedvezménnyel nem
ELLENŐRZÉST ÉRINTŐ VÁLTOZÁSOK •
Megbízólevél elektronikus kézbesítése: H. 2014.07.01
•
–
Ha a központi elektronikus szolgáltató rendszer a kézhezvételt igazolta
–
Elektronikus kézbesítési tárhelyen történő ismételt elhelyezésétől számított 5. napot követő munkanapon beáll a kézbesítési vélelem
Adózók által használt szoftverek, informatikai rendszerek ellenőrizhetősége (logikai ellenőrzés)
•
VÉGREHAJTÁST ÉRINTŐ VÁLTOZÁSOK Végrehajtható okirat: bírósági eljárási illeték
tárgyában küldött bírósági értesítés, megkeresés – eddig fizetési meghagyást adott ki az adóhatóság •
•
Végrehajtási kifogás elkésettsége: első fok érdemi vizsgálat nélkül elutasítja Végrehajtás hatálya kiterjeszthető a foglalást követően végrehajthatóvá vált tartozásokra, költségekre értesítéssel (nem kell új eljárást indítani)
VÉGREHAJTÁSI CSELEKMÉNYEK •
•
•
Ingó árverés: második sikertelen elektronikus árverést követő 30 nap elteltével ismételhető (6 hónap helyett) Helyszíni eljárás: –
Munkanapon 6-22 óra között
–
Igazgató írásos engedélye alapján bármikor
–
Szállítás alatt álló ingóság engedély nélkül bármikor (kivéve: postára feladott pénz, küldemény, közforgalmú fuvarozónak fuvarozásra átadott dolog)
Kamat inkasszó esetén: jogosulatlan
EGYÉB ELJÁRÁSI SZABÁLYOK •
•
•
Egészségügyi szolgáltatási járulékfizetési kötelezettség törlése hivatalból: külföldön tartózkodás, halál esetén Irat címzése meghatalmazottnak: adózó neve + meghatalmazott neve és minősége Elévülés nyugszik: büntetőeljárás
MULASZTÁSOK •
•
•
•
Felszámolás, végelszámolás, kényszertörlés alatt: volt vezető tisztségviselő is bírságolható, ha ő mulasztott Adószám felfüggesztés: egy éven túl mulasztó adószámát felfüggesztő határozat határozatlan idejű, de az adószámot a jogerőre emelkedését követő 180 nap elteltével töröljük Adóregisztráció: tag az egyszemélyes gazdasági társaság tagja is Feltöltés: figyelmen kívül kell hagyni
•
•
PÉNZTÁRGÉPPEL KAPCSOLATOS MULASZTÁSOK
Üzemeltetéssel kapcsolatos szabályok megsértése: –
500 ezer/10 millió Ft mulasztási bírság
–
Üzletzárás 12 nyitvatartási napra
–
Ismételt mulasztás: 30, további 60 nyitvatartási nap
–
Üzlethelyiség nélkül: •
bírság mellett 200 ezer/500 ezer Ft bírság
•
Ismételt mulasztásnál kötelező kiszabni
500 ezer/1 millió Ft bírság:
ADATSZOLGÁLTATÁS, ADÓTITOK •
•
•
Idegenrendészeti hatóság: –
Adóhatóságnak: adózó elérhetősége, azonosítási adatai, jövedelmi, vagyoni viszonyairól
–
Adóhatóság: idegenrendészeti feladatok ellátásához kapcsolódó adatokról
Közjegyző: örökös kérelmére, örökös tájékoztatása érdekében az elhunyt kiadmányozás napján nyilvántartott adótartozásáról/túlfizetéséről KEK KH: gépjármű vagyonszerzési illeték
Köszönöm megtisztelő figyelmüket!
