ABSTRACT Tax is one important source of state revenues to finance sustainable development. In finance the government's sustainable development requires huge funds. Therefore, the government in this case the Directorate General of Taxation requires a special strategy to obtain funds that are not few in number, one through extensification activity or expansion of tax base. Given the extensive effort is expected to be found out a new taxpayer can automatically increase the number of registered taxpayers, which ultimately will also affect the increase in tax revenue. The purpose of this study was to determine how much influence extensification activity through giving NPWP by employer committed by KPP Pratama Bojonagara toward the acceptance level of Personal Income Tax. Research method used is hypothesis testing, where the authors tested the hypothesis by using correlation coefficient analysis, determination coefficients analysis and regression analysis where the independent variable is giving NPWP by the employer, while the dependent variable is Personal Income Tax. Based on research conducted by T-test with significance level of 0,05 was obtained as follows: "Giving NPWP by Employer has a positive effect on revenue Personal Income Tax". Based on the results of research has been done by the authors can be concluded that the implementation of giving NPWP by KPP Pratama Bojonagara can be categorized very well. Keywords: Giving NPWP by Employer.
vii
Universitas Kristen Maranatha
ABSTRAK Pajak merupakan salah satu sumber penting bagi penerimaan negara guna pembiayaan pembangunan yang berkelanjutan. Dalam membiayai pembangunan yang berkelanjutan pemerintah membutuhkan dana yang besar. Oleh karena itu, pemerintah dalam hal ini Direktorat Jenderal Pajak membutuhkan suatu strategi khusus untuk memperoleh dana yang tidak sedikit jumlahnya tersebut, salah satunya yaitu melalui Kegiatan Ekstensifikasi atau perluasan basis pajak. Dengan adanya upaya ekstensifikasi ini diharapkan akan terjaring Wajib Pajak baru yang secara otomatis dapat meningkatkan jumlah Wajib Pajak terdaftar, yang akhirnya juga akan berpengaruh pada peningkatan penerimaan pajak. Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui sejauh seberapa besar pengaruh Kegiatan Ekstensifikasi melalui Pemberian NPWP oleh Pemberi Kerja yang dilakukan oleh KPP Pratama Bojonagara terhadap tingkat penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi. Metode penelitian yang digunakan adalah pengujian hipotesis, dimana hipotesis penulis diuji dengan menggunakan analisis koefisien korelasi, analisis koefisien determinasi dan analisis regresi dimana variabel independennya adalah Pemberian NPWP oleh Pemberi Kerja, sedangkan variabel dependennya adalah Tingkat Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi. Berdasarkan penelitian yang dilakukan dengan uji T dengan taraf signifikan 0.05 ternyata diperoleh hasil sebagai berikut : “Pemberian NPWP oleh Pemberi Kerja berpengaruh positif terhadap Tingkat Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi”. Berdasarkan hasil penelitian yang telah dilakukan oleh penulis dapat disimpulkan bahwa pelaksanaan Pemberian NPWP yang dilakukan oleh KPP Pratama Bojonagara dapat dikategorikan sangat baik. Kata kunci: Pemberian NPWP oleh Pemberi Kerja.
viii Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL ............................................................................................ i HALAMAN PENGESAHAN ............................................................................. ii SURAT PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI ............................................... iii KATA PENGANTAR ......................................................................................... iv ABSTRACT ........................................................................................................... vii ABSTRAK .......................................................................................................... viii DAFTAR ISI ......................................................................................................... ix DAFTAR GAMBAR .......................................................................................... xiv DAFTAR TABEL ................................................................................................ xv DAFTAR Grafik ................................................................................................. xvi DAFTAR LAMPIRAN ...................................................................................... xvii
BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Penelitian .....................................................................1 1.2 Identifikasi Masalah ..............................................................................6 1.3 Maksud dan Tujuan Penelitian ..............................................................6 1.4 Kegunaan Penelitian ..............................................................................7
BAB II KAJIAN PUSTAKA, KERANGKA PEMIKIRAN DAN PENGEMBANGAN HIPOTESIS 2.1 Pajak ............................................................................. .......................9 ix
Universitas Kristen Maranatha
2.1.1 Pengertian Pajak ................................................................... .....9 2.1.2 Fungsi Pajak ..................................................... ..................... ..10 2.1.3 Sistem Perpajakan ................................................... .............. ..11 2.1.4 Asas Pemungutan................................................................... . .13 2.1.5 Teori Pemungutan.............. ..................................................... .14 2.1.5.1 Tinjauan Asas dan Teori Pemungutan Pajak ................15 2.1.6 Jenis dan Pembagian Pajak...................................................... 16 2.1.7 Tarif Pajak ............................................................................... 17 2.2 Kegiatan Ekstensifikasi .....................................................................44 2.2.1 Pengertian Ekstensifikasi......................................................... 18 2.2.2 Sasaran Kegiatan Ekstensifikasi.............................................. 19 2.2.3 Unit Organisasi Pelakasana Kegiatan Ekstensifikasi .............. 20 2.2.4 Pelaksanaan Kegiatan Ekstensifikasi ...................................... 21 2.2.5 Pengawasan Kegiatan Ekstensifikasi ...................................... 23 2.2.6 Dasar Hukum Kegiatan Ekstensifikasi.................................... 25 2.2.6.1 PER-16/PJ/2007 .......................................................... 25 2.2.6.2 Prosedur Pembuatan NPWP ........................................ 27 2.2.6.3 SE-59/PJ/2008 ............................................................. 27 2.3 Wajib Pajak ...................................................................................... 30 2.3.1 Wajib Pajak Efektif dan Non Efektif....................................... 30 2.3.2 Hak Wajib Pajak...................................................................... 31 2.3.3 Subjek Pajak ............................................................................ 33 2.3.4 Objek Pajak ............................................................................. 37 x
Universitas Kristen Maranatha
2.3.4.1 Objek Pajak Final ........................................................ 40 2.3.4.2 Bukan Objek Pajak ...................................................... 40 2.4 Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) ................................................ 44 2.4.1 Pengertian, Fungsi, dan Manfaat NPWP................................. 44 2.4.2 Tata Cara Pendaftaran NPWP ................................................. 45 2.4.3 Pengukuhan NPWP ................................................................. 47 2.4.4 Pindah NPWP.......................................................................... 47 2.4.5 Penghapusan NPWP dan Persyaratannya................................ 49 2.4.6 Sanksi yang Berhubungan Dengan NPWP.............................. 49 2.4.7 Dasar Hukum NPWP............................................................... 50 2.5 Surat Pemberitahuan (SPT) .............................................................. 52 2.5.1 Fungsi SPT .............................................................................. 52 2.5.2 Pengisian dan Penyampaian SPT ............................................ 53 2.5.3 Pengecualian Wajib Menyampaikan SPT ............................... 54 2.5.4 Batas Waktu Penyetoran dan Penyampaian SPT .................... 55 2.5.4.1 SPT Masa..................................................................... 55 2.5.4.2 SPT Tahunan ............................................................... 57 2.5.5 Sanksi yang Berkaitan Dengan Penyampaian SPT ................. 57 2.5.6 Sanksi Keterlambatan Pembayaran Pajak ............................... 58 2.5.7 Perpanjangan Waktu Penyampaian SPT Tahunan .................. 58 2.6 Kerangka Pemikiran ......................................................................... 59 2.7 Pengembangan Hipotesis.................................................................. 62
xi
Universitas Kristen Maranatha
BAB III OBJEK DAN METODE PENELITIAN 3.1 Objek Penelitian .............................................................................. 65 3.1.1 Sejarah Singkat KPP Bojonagara ........................................... 65 3.1.2 Penggabungan KPP, KP PBB, dan Karikpa........................... 68 3.1.3 Karakteristik Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama........... 69 3.1.4 Struktur Organisasi dan Uraian Tugas KPP ........................... 70 3.1.4.1 Struktur Organisasi KPP............................................. 70 3.1.4.2 Tugas dan Fungsi KPP ............................................... 71 3.2 Metodologi Penelitian..................................................................... 74 3.2.1 Jenis Penelitian ...................................................................... 74 3.2.2 Populasi dan Penentuan Sampel............................................ 74 3.2.3 Teknik Pengumpulan Data .................................................... 75 3.2.4 Operasionalisasi Variabel...................................................... 76 3.2.5 Rancangan Analisis Data dan Pengujian Hipotesis .............. 78 3.2.5.1 Pemilihan Test Statistik ............................................ 78 3.2.5.2 Penetapan Hipotesis .................................................. 81 3.2.5.3 Penetapan Tingkat Signifikansi ................................ 82
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN 4.1 Hasil Penelitian ................................................................................83 4.1.1 Umum .................................................................................... 83 4.1.2 Sasaran Pemberian NPWP Oleh Pemberi Kerja .................... 84 4.1.3 Latar Belakang Dikeluarkannya Kebijakan ........................... 85 xii
Universitas Kristen Maranatha
4.1.4 Wajib Pajak Orang Pribadi Terdaftar..................................... 86 4.1.5 Penerimaan PPh OP di KPP Bojonagara ............................... 88 4.2 Hambatan dan Strategi Dalam Meningkatkan Pendapatan............. 92 4.2.1 Hambatan Dalam Melakukan Ekstensifikasi ......................... 92 4.2.2 Strategi Peningkatan Pendapatan Pajak ................................. 93 4.3 Pembahasan..................................................................................... 98 4.3.1 Hasil Kegiatan Ekstensifikasi Melalui Pemberi Kerja........... 98 4.3.2 Analisis Pengaruh Pemberian NPWP terhadap PPh OP....... 100 4.3.3 Analisis Koefisien Korelasi .................................................. 101 4.3.4 Analisis Koefisien Determinasi ............................................ 102 4.3.5 Analisis Regresi .................................................................... 103 4.3.6 Pengujian Hipotesis .............................................................. 104
BAB V SIMPULAN DAN SARAN 5.1 Simpulan ..........................................................................................107 5.2 Saran ................................................................................................108
DAFTAR PUSTAKA .........................................................................................112 LAMPIRAN ........................................................................................................115 DAFTAR RIWAYAT HIDUP ............................................................................136
xiii
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR GAMBAR Halaman Gambar 1
Kerangka Pemikiran…….……………………………………….... 64
Gambar 2
Penggabungan KPP, KP PBB, dan Karikpa................................... 68
Gambar 3
Struktur Organisasi KPP Pratama………………………………….71
xiv
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR TABEL Halaman Tabel I
Tarif Pajak Penghasilan Orang Pribadi............................................ 17
Tabel II
Batas Waktu Penyetoran dan Penyampaian SPT Massa.................. 55
Tabel III
Batas Waktu Penyetoran dan Penyampaian SPT Tahunan.............. 57
Tabel IV
Indikator-indikator Variabel dan Skala Pengukuran........................ 77
Tabel V
Interpretasi Koefisien Korelasi nilai r.............................................. 79
Tabel VI
Wajib Pajak Orang Pribadi Terdaftar Dari Hasil Pemberian NPWP Oleh Pemberi Kerja Tahun 2007 s/d 2008........................... 86
Tabel VII
Penerimaan Pajak Penghasilan (PPh) Orang Pribadi Tahun 2007 s/d 2008................................................................................... 89
Tabel VIII Jumlah WP OP Terdaftar Melalui Pemberi Kerja dan Jumlah Penerimaan PPh OP Tahun 2007 s/d 2008 ..................................... 99 Tabel IX
Koefisien Korelasi.......................................................................... 101
Tabel X
Interpretasi Koefisien Korelasi nilai r............................................ 101
Tabel XI
Koefisien Determinasi ....................................................................102
Tabel XII
Koefisien Regresi .......................................................................... 103
xv
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR GRAFIK Halaman Grafik I
Wajib Pajak Orang Pribadi Terdaftar Dari Hasil Pemberian NPWP Oleh Pemberi Kerja Tahun 2007 s/d 2008........................... 87
Grafik II
Penerimaan Pajak Penghasilan (PPh) Orang Pribadi Tahun 2007 s/d 2008................................................................................... 90
Grafik III
Jumlah WP OP Terdaftar Melalui Pemberi Kerja dan Jumlah Penerimaan PPh OP Tahun 2007 s/d 2008 ................................... 100
xvi
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR LAMPIRAN Halaman Lampiran A Hasil Output SPSS ...................................................................... 115 Lampiran B Surat Keterangan Dari Kanwil DJP Jawa Barat I ....................... 117 Lampiran C Laporan Penerimaan Pajak dan Jumlah Wajib Pajak Terdaftar di KPP Pratama Bojonagara Tahun 2007-2008 .......................... 118
xvii
Universitas Kristen Maranatha
