A szociális hozzájárulási adóból 2013-ban érvényesíthető adókedvezmények A munkaviszonyban foglalkoztatott személyek utáni fizetendő adó megállapításánál a számított adót (27%) – e törvény külön rendelkezése alapján akár a számított adót meghaladó mértékben – a következő részkedvezmények csökkenthetik:
A) Adókedvezmények a 2011. évi CLVI. törvény szociális hozzájárulási adóról szóló IX. fejezete alapján 1. a munkabérek értékének megőrzését célzó adókedvezmény -
a kifizető 2012.01.01-től igénybe vehette, amennyiben az elvárt béremelést – kizárólag bér formájában – valamennyi folyamatosan foglalkoztatott munkavállalója tekintetében végrehajtotta
-
2013. évben az adókedvezmény a kifizetőt feltétel nélkül megilleti!!! ez azt jelenti, hogy az igénybevételnek nem akadálya, ha 2012-ben nem hajtotta végre az elvárt béremelést
-
a kedvezmény 2013 évi mértéke: -
havi legfeljebb bruttó 75.000 Ft-os bér esetén a bruttó bér 16%-a, de legfeljebb 12.000 Ft,
-
bruttó 75.000 Ft-nál nagyobb bér esetén a 12.000 Ft-ot csökkenteni kell a 75.000 Ft-on felüli bruttó bér 20%-ával (a kedvezmény így bruttó 135.000 Ft-nál fogy el)
2. Karrier-Híd program adókedvezménye -
a közszférából kikerült magánszemélyek vállalkozói szférában történő továbbfoglalkoztatása utáni kedvezmény,
-
a magánszemélynek a jogosultságát egy erre vonatkozó hatósági bizonyítvánnyal kell igazolnia, melyet a kifizetőnek a munkába lépést megelőző napon átad,
-
a hatósági bizonyítványt az ÁFSZ a magánszemély 2012. október 31-ig benyújtott kérelme alapján állítja ki. A bizonyítvány a kiállítás napjától, a kiállítás hónapját követő 12-ik hónap utolsó napjáig érvényes,
-
a kedvezményt havonta kell megállapítani, a kedvezmény a hatósági bizonyítvány érvényességi időtartamán belül vehető figyelembe,
-
a kedvezmény mértéke a bruttó munkabér – de legfeljebb a minimálbér kétszeresének – 13,5%-a.
______________________________________________________________________________ 1
3. 25 év alatti és 55 év feletti foglalkoztatott személyek adókedvezménye 3.1) 25 év alatti pályakezdő kedvezménye: - a belépést megelőzően legfeljebb 180 nap biztosítási idővel rendelkezhet, melyet 15 napnál nem régebbi adóhatósági igazolással igazol, - a kedvezmény mértéke: havi bruttó munkabér – de legfeljebb 100.000 Ft - 27%-a, a foglalkoztatás első 2 évében. - ez a kedvezmény már 2012.12.31-én fennálló munkaviszony esetén is alkalmazható, azzal, hogy a 2 éves időtartamot 2013.01.01-től kell számítani. 3.2) 25 év alatti nem pályakezdő (több mint 180 nap biztosítási idővel rendelkező) és 55 év feletti foglalkoztatott munkavállaló utáni kedvezmény; mértéke: havi bruttó munkabér – de legfeljebb 100.000 Ft – 14,5%-a, ez a régi és új munkavállalókra egyaránt érvényesíthető. 3.1) - 3.2) közös szabályok: - a kifizető a kedvezményt havonta állapítja meg - azon hónapra vonatkozóan, amelyben a munkavállaló a 25. vagy 55. évét betölti, vagy amelyben a 3.1) pont kétéves időszaka véget ér, a részkedvezmény az egész hónap tekintetében megilleti a kifizetőt.
4. tartósan álláskereső személyek utáni kedvezmény - alkalmazható a foglalkoztatást megelőző 9 hónapon belül legalább 6 hónapig álláskeresőként nyilvántartott személy esetében, ÁFSZ igazolás birtokában - a kedvezmény mértéke: havi bruttó munkabér – de legfeljebb 100.000 Ft – 27%-a a foglalkoztatás első két évében, 14,5 %-ával a foglalkoztatás 3. évében
5. szakképzettséget kedvezmény -
-
nem
igénylő
foglalkozásokban
foglalkoztatott
munkavállalók
utáni
FEOR-08. 9. főcsoportba tartozó munkakörökben (pl. kubikos, egyszerű építőipari stb.) foglalkoztatott személyek utáni kedvezmény; mértéke: havi bruttó munkabér – de legfeljebb 100.000 Ft - 14,5%-a, ha a kifizető a foglalkoztatottat nem a teljes hónapban, vagy nem kizárólag szakképzettséget nem igénylő munkakörben foglalkoztatta, a munkaviszony alapján az ilyen hónapra adókedvezmény nem érvényesíthető.
6. anyasági ellátások (gyed, gyes, gyet) folyósítása alatt vagy azt követően foglalkoztatott személy utáni kedvezmény -
ezt a kedvezményt 2013. január 1. előtt megkezdett munkaviszony esetén is igénybe lehet venni!!! a kedvezmény mértéke: havi bruttó munkabér – de legfeljebb 100.000 Ft – 27%-a a foglalkoztatás első két évében, 14,5 %-ával a foglalkoztatás 3. évében, a kedvezmény az ellátást folyósító szerv igazolása birtokában vehető igénybe,
______________________________________________________________________________ 2
-
a kedvezményt a kifizető az anyasági ellátás folyósításának megszűnését követő hónaptól számított 45. hónap végéig, de legfeljebb 3 évig érvényesítheti (ha a munkavállalót az anyasági ellátások közül több is megillette, a határidőt a később folyósított ellátás megszűnésétől kell számítani),
7. szabad vállalkozási zónákban működő vállalkozások adókedvezménye -
feltétele, hogy a kifizető a) a társasági adóról és az osztalékadóról szóló törvény szerinti fejlesztési adókedvezményre jogosult adózónak minősül, és b) a létszámát a fejlesztési adókedvezményre jogosító beruházás üzembe helyezését megelőző hónap átlagos statisztikai állományi létszámához képest növeli. c) a kedvezménnyel érintett munkavállalók tényleges munkavégzési helye a szabad vállalkozási zóna területén belül található.
-
a kedvezmény mértéke az új munkavállaló bruttó munkabérének, de legfeljebb 100.000 Ft-nak a 27%-a a foglalkoztatás első két évében, 14,5%-a a foglalkoztatás 3. évében, a kedvezmény legkorábban a fejlesztési adókedvezményre jogosító beruházás üzembe helyezésének hónapjától vehető igénybe, és legkésőbb addig a hónapig, amelyben az üzembe helyezést követő 5. év letelik.
8. kutatók foglalkoztatása után járó adókedvezmény -
doktori (PhD) vagy ennél magasabb tudományos fokozattal, vagy tudományos címmel rendelkező kutató, fejlesztő munkavállalót foglalkoztató - vállalkozásként működő kutatóhelynek minősülő – kifizető veheti igénybe,
-
az adókedvezmény mértéke a bruttó munkabér, de legfeljebb 500.000 Ft 27%-a.
B)
Adókedvezmények a 2004. évi CXXIII. törvény alapján
1. pályakezdő fiatalok – START-kártya -
az első foglalkoztatásra irányuló jogviszony előtt kell kiváltania a pályakezdő fiatalnak,
-
a kedvezmény független a foglalkoztatás időtartamától, határozatlan vagy határozott idejétől,
-
a kedvezmény a kártya érvényességi idején belül, legkésőbb azonban 2014. december 31-ig vehető igénybe
-
a kedvezmény mértéke: -
alap- és középfokú végzettség vagy végzettség nélküli fiatalok esetén a bruttó munkabér, de legfeljebb a minimálbér másfélszeresének 17%-a a foglalkoztatás első évében, ill. 7%-a a második évében
______________________________________________________________________________ 3
-
felsőfokú végzettségű fiatalok esetén a bruttó munkabér, de legfeljebb a minimálbér kétszeresének 17%-a a foglalkoztatás első kilenc hónapjában, 7%-a a foglalkoztatás azt követő 3 hónapjában.
2. gyes, gyed, gyet, valamint ápolási díj folyósítását követő foglalkoztatás – START PLUSZ kártya -
2011. december 31-ig volt kiváltható,
-
a kedvezmény a kártya érvényességi idején belül, legkésőbb azonban 2013. december 31-ig vehető igénybe
-
a kedvezmény mértéke: a bruttó munkabér, de legfeljebb a minimálbér kétszeresének 17%-a a foglalkoztatás első évében, ill. 7%-a a második évben,
-
a munkaadó a kedvezményre abban az esetben jogosult, ha a foglalkoztatás időtartama a 30 napot meghaladja és a munkaidő legalább a napi 4 órát eléri.
3. a munkaerőpiacon halmozottan hátrányos helyzetben lévő álláskeresők 3.1)
START EXTRA kártya
-
2011. december 31-ig volt kiváltható,
-
a kedvezmény a kártya érvényességi idején belül, legkésőbb azonban 2013. december 31-ig vehető igénybe,
-
a kedvezmény mértéke: a bruttó munkabér, de legfeljebb a minimálbér kétszeresének 27%-a a foglalkoztatás első évében, ill. 17%-a a foglalkoztatás második évében.
3.2)
START BÓNUSZ kártya
-
2012. december 31-ig volt kiváltható,
-
a kedvezmény a kártya érvényességi idején belül vehető igénybe,
-
a kedvezmény mértéke: a bruttó munkabér, de legfeljebb a minimálbér másfélszeresének 27%-a a foglalkoztatás első évében,
4. részmunkaidős foglalkoztatáshoz kapcsolódó kedvezmény A munkaadó abban az esetben veheti figyelembe, ha a gyermekgondozási szabadságról (Mt. 128. §) visszatérő munkavállaló munkakörét közvetlenül a visszatérést követően a) a visszatérő munkavállaló és emellett b) a visszatérő munkavállaló gyermekgondozási szabadságának ba) időtartama alatt e munkavállaló munkakörének ellátására létesített munkaviszonyban foglalkoztatott munkavállaló, vagy bb) lejártát követően vele azonos vagy hasonló munkakör ellátására létesített munkaviszonyban foglalkoztatott munkavállaló heti 20-20 órás részmunkaidős munkaviszony keretében látják el.
______________________________________________________________________________ 4
A kedvezmény egyenlő a két természetes személy bruttó munkabérének, de legfeljebb a minimálbér kétszeresének 7%-ával, azonban csak abban az esetben, ha a kettős foglalkoztatás a visszatérő munkavállaló munkába állását követően legalább 1 évig fennállnak. A kedvezmény legfeljebb azonban 3 évig jár.
5. Rehabilitációs kártyához kapcsolódó kedvezmény -
a kártyát megváltozott munkaképességű személyek válthatják ki,
-
a kártya a kiállítás napjától a visszavonás napjáig érvényes,
-
a kedvezmény mértéke: a bruttó munkabér, de legfeljebb a minimálbér kétszeresének 27%-a,
-
a kedvezményre egy megváltozott munkaképességű személy után egyszerre csak egy munkaadó jogosult, és csak arra az időszakra, amelyben a Rehabilitációs kártyát letétben tartotta.
C)
Az adókedvezmények igénybevételének közös szabályai
a) Amennyiben egy munkavállalóra vonatkozóan több adókedvezmény is igény bevehető lenne, a választás joga a kifizetőt illeti meg. b) A START PLUSZ, START EXTRA, START BÓNUSZ vagy a Rehabilitációs kártya után járó adókedvezmények (B. pont) a fentiekben felsoroltak közül a munkabérek nettó értékét megőrző (A/1. pont) és a Karrier-Híd program kedvezményével (A/2. pont) együtt is érvényesíthető, azonban egyszerre legfeljebb két jogcímen. Az így igénybe vett kedvezmény meghaladhatja az adott hónapra jutó adó összegét; a különbözetre az Art. költségvetési támogatásra vonatkozó szabályait kell érvényesíteni. c) A munkabérek nettó értékét megőrző (A/1. pont) és a Karrier-Híd program kedvezménye (A/2. pont) ugyanazon munkavállaló esetén együttesen is érvényesíthető, legfeljebb azonban az ezen munkavállalóra tekintettel megállapított számított adó összegéig. d) Részmunkaidős foglalkoztatott esetén a tényleges részmunkaidő és a teljes munkaidő arányában kell csökkenteni az A) pontbeli legfeljebb 100.000 Ft és legfeljebb 500.000 Ft-os korlátokat.
______________________________________________________________________________ 5
D)
Minimálbér-emelési támogatás a 11 hátrányos helyzetű ágazatban TERVEZET 2013
A 2013-as bérmegállapodásban az szerepel, hogy 11, nehéz helyzetben lévő ágazatban a kormány 2013 első félévében átvállalja a minimálbér-emelés költségeit, és az emelésre eső járulékköltségeket a cégektől. Az érintett ágazatok a kiskereskedelem, a speciális szaképítés, az épületek építése, az élelmiszergyártás, a textil-, a ruha- és a bőripar, a fafeldolgozás, a bútorgyártás, valamint a szálláshely szolgáltatás, és a vendéglátás. A minimálbér-emelési támogatáshoz törvényt és rendeletet kell módosítani. A Nemzetgazdasági Minisztérium azt szeretné, ha a cégek márciusban, egy összegben kapnák meg a minimálbér-emelési támogatást a teljes 6 hónapra vonatkozóan. Ennek összege a jelenlegi hírek szerint nem lehet több, mint 46.260 Ft/fő. Forrás: http://www.vg.hu/gazdasag/gazdasagpolitika/marciusban-johet-a-minimalber-emelesi-tamogatast-395238
______________________________________________________________________________ 6
