A pénztárgép használatának szabályai Előadó: dr. Alexy Miklós 2015. október 29.
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet
1
A pénztárgéphasználat szabályai 1. Jogszabályi alapok ( ÁFA tv. ) -
-
-
A) Számla kibocsátási kötelezettség ( ÁFA tv. 159. §. ) esetei: - 2.§ a) szerinti termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás - másik adóalany vagy jogi személy előleget fizet - az előző pont alá nem tartozó személy szervezet előleget fizet, és annak értéke eléri vagy meghaladja a 900 eFt –nak megfelelő pénzösszeget illetőleg egyéb ilyen esetekben kéri a számla kibocsátását - belföldön kívül, a Közösség területén teljesít termékértékesítést vagy szolgáltatásnyújtást ( az ügylet teljesítésével közvetlenül érintett letelepedési helye belföldi + az adófizetésre a beszerző vagy a szolg. igénybe vevője kötelezett ) - harmadik államban teljesít termékértékesítést, szolgáltatásnyújtást ( belföldi letelepedési hely ) Kivétel: előleget a 89. § szerinti adómentes termékértékesítéshez nyújtják Adótanácsadók Egyesülete jegyzet
2
A pénztárgéphasználat szabályai • B) Mentesülés a számla kibocsátási kötelezettség alól ( ÁFA tv. 165. §)
• •
- a.)termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása a 85. § (1) bekezdése és 86.§ (1) bekezdése szerint mentes az adó alól ( feltéve, hogy számviteli bizonylat kibocsátása történik ) - b.)a terméket beszerző, szolgáltatást igénybevevő az ellenérték adót is tartalmazó összegét legkésőbb a teljesítésig, vagy a teljesítés napján egyidejűleg készpénzzel, készpénz-helyettesítő fizetési eszközzel vagy pénzhelyettesítő fizetési eszközzel megtéríti Kivételek: - 6.§ (4) (nem adóalanyi minőségben eljáró személy vagy szervezet új közlekedési eszköz értékesítése
•
belföldön kívülre, vagy sorozat jelleggel építési telek ( telekrész ) vagy beépítés alatt álló, vagy beépített új ingatlan értékesítése ) - 29. és 89. §§-ban meghatározott esetek
•
•
•
- ha a b.) bekezdésben említett esetben a vevő másik adóalany vagy nem adóalany jogi személy vagy nem ilyen személy, de az ellenérték adót is tartalmazó összege eléri vagy meghaladja a 900 eFt-ot.
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet
3
A pénztárgéphasználat szabályai • Fizetési módok jelentése : •
- készpénz
•
- Készpénz-helyettesitő fizetési eszköz ( lásd. 2013. évi CCXXXVII. tv. – a hitelintézetekről és pénzügyi vállalkozásokról – csekk, az elektronikus pénz, olyan személyre szabott dolog, ami lehetővé teszi az ügyfél számára a fizetési megbízás megtételét Elektronikus pénz: pénzeszköz átvétele ellenében bocsátanak ki, a kibocsátóval szemben követelést testesít meg és célja fizetési művelet
•
•
- pénzhelyettesítő eszköz: ( ÁFA tv. 259. § ) : utalvány, egyéb fizetési megbízás vagy ígérvény, ha azzal a kötelezett pénztartozást térít meg és annak elfogadásával a jogosult eredeti pénzkövetelése a kötelezettel szemben megszünik.
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet
4
A pénztárgéphasználat szabályai •
C) Nyugta kibocsátási kötelezettség ( ÁFA tv. 166. § ):
•
Ha az adóalany mentesül ( 165. § (1)b) bekezdés szerint ) a számla kibocsátási kötelezettség alól , akkor köteles a termék beszerzője, szolgáltatás igénybevevője részére nyugta kibocsátásáról gondoskodni.
• •
( kivétel: ha számla kibocsátásáról gondoskodik - ebben az esetben mentesül a külön jogszabályban előírt gépi nyugta kibocsátási kötelezettség alól ) Ebben az esetben: - a fogyasztókat erről tájékoztatni kell - havonta jelentéstételi kötelezettség a NAV felé a kibocsátott számlákról
• • •
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet
5
A pénztárgéphasználat szabályai • •
Nyugta kibocsátási kötelezettség alóli mentesülés egyéb esetei: ( ÁFA tv. 166. § )
•
- sajtóterméket értékesít
•
- a szerencsejáték szervezéséről szóló törvény hatálya alá tartozó szerencsejáték szolgáltatást nyújt
•
- kezelőszemélyzet nélküli automata berendezés útján teljesít termék értékesítését, szolgáltatás nyújtását.
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet
6
A pénztárgéphasználat szabályai • D) Adatszolgáltatási kötelezettség: • • • • • •
• • • • • •
2014.febr. 28 -2014. dec. 31-ig: - a pénztárgéphasználatra kötelezett tevékenység tekintetében - naptári hetente a következő hét negyedik napjáig - 2014. 02.28-át követően kibocsátott számlákra vonatkozóan - elektronikusan: PTGSZLAA nyomtatványon - mentesülés 2014. dec. 31-ig, ha már 2013. szeptember 01. előtt is nyugta helyett számla kibocsátásával tett eleget kötelezettségének ( ezt 2014.03.17-ig a PTGSZLAB adatlapon kellett bejelenteni ) 2015. január 01-től: - havonta a tárgyhónapot követő hónap 15. napjáig - a 2014. dec. 31-ét követően kibocsátott számlákra vonatkozóan - pénztárgéphasználatra kötelezett tevékenység tekintetében - elektronikus úton a PTGSZLAH nyomtatványon. ( számla kelte, sorszáma, vevő neve, címe, ellenérték adót is tartalmazó összege )
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet
7
A pénztárgéphasználat szabályai • • • •
• •
2. A nyugta jellemzői: Megjelenési formája: lehet elektronikus vagy papíralapú Nyelve: csak magyar nyelven állítható ki ( ÁFA tv. 178. § (4)) Kötelező adattartalma: - kibocsátásnak kelte - a kibocsátó adószáma, neve és címe - a termék értékesítésének , szolgáltatás nyújtásának adót is tartalmazó ellenértéke
•
Megj.: ha a nyugta az abban megjelölt szolgáltatás igénybevételére is jogosít, akkor a kibocsátás kelte helyett elegendő azon feltüntetni azt az időpontot vagy időszakot, amikor a nyugtában megjelölt szolgáltatás igénybe vehető.
•
FONTOS: a nyugta megőrzésére vonatkozó időszak végéig biztosítani kell a nyugta eredetének hitelességét , adattartalma sértetlenségét és olvashatóságát.
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet
8
A pénztárgéphasználat szabályai • •
3. A pénztárgép használatának szabályai: A) 48/2013. NGM rendelet 1.sz. melléklet:
Nyugtaadási kötelezettségüknek kizárólag pénztárgéppel tehetnek eleget az alábbi adóalanyok, illetve üzletek: • a)- a gyógyszertárak • b)- a 2009. október 15-napján hatályos TEÁOR ’08 47.1 -47.7 és 47.91 szerinti kiskereskedelmi , az 56.1 és 56.3 szerinti vendéglátási ( kivéve a mozgó szolgáltatásnyújtást ), az 55.1-55.3 szerinti szálláshelyszolgáltatási , a 77.1-77.2 és 77.33 szerinti kölcsönzési és a 95.1 – 95.2 szerinti javítási tevékenységet folytató valamennyi adóalany ,üzlet, mozgóbolt, kivéve: • ba) a betétdíjas göngyöleget visszaváltó üzlet, • bb) a csomagküldő kereskedelem, kivéve annak nyílt árusítását végző üzlete, bemutatóterme, • bc) az ipari – kivéve élelmiszeripari – tevékenységet folytató egyéni vállalkozó, ha termelő és értékesítő tevékenységét ugyanabban a helyiségben folytatja, • bd) a termelői borkimérés, • be) az utazási iroda, utazási ügynökség, turisztikai szolgáltató iroda utazási szolgáltatásai tekintetében, c) A 2009. október 15. napján hatályos TEÁOR ‘08 46.2-46.7 szerinti nagykereskedelmi tevékenységet folytató adóalanyok, üzletek a kiskereskedelmi értékesítésük tekintetében. •
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet
9
A pénztárgéphasználat szabályai • • •
Megjegyzések ( lásd. Bővebben az ADÓ – és VÁM Értesítő 3.számában – 2014.március 21. ) - a kötelezettséget a ténylegesen végzett tevékenység határozza meg - kereskedelmi tevékenység: ( 20015. évi CLXIV. tv. Alapján ): nagy- és kiskereskedelmi tevékenység, kereskedelmi ügynöki tevékenység, a kiskereskedelmi tevékenység részeként a vendéglátás . - üzlet fogalma ( ker. tv-ben ): kereskedelmi tevékenység folytatása céljából létesített vagy használt épület, illetve önálló rendeltetési egységet képező épületrész, helyiség, ideértve az elsődlegesen raktározás, tárolás céljára szolgáló épületet, épületrészt, amiben kereskedelmi tevékenységet folytatnak. - mozgóbolt fogalma ( ker. tv-ben ): a kiskereskedelmi tevékenység folytatására kialakított jármű, illetve járműre szerelt vagy vontatott eszköz - mozgó vendéglátás: nem kötelező a pénztárgép használata ( helyben, azonnali közvetlen fogyasztásra alkalmas ételek és italok készítése és szolgáltatása mozgó járműről – pl. hot-dogos vagy a fagylaltos kocsi – jellemzői: változtatja a helyét, nincs pincéri felszolgálás és ülőhely sem ) - ipari tevékenység fogalma: lásd. TEÁOR magyarázatában ( „ C Feldolgozóipari részben „ ) –anyagok átalakításával állítanak elő félkész- vagy készterméket - étterem utcai terasza: kötelező a pénztárgép - alkalmi rendezvényeken ( pl. vásár, búcsú ) vagyis kitelepüléseken felállított standokon: nem kötelező a pénztárgép használata ,mert nincs sem üzlet, sem mozgóbolt – saját döntése alapján az adózó offline üzemmódban üzemeltethet pénztárgépet, de akkor az adatokat lemezre kell menteni, és ezt havonta a következő hónap 10-ig meg kell küldeni az illetékes NAV-nak. Adótanácsadók Egyesülete jegyzet
10
A pénztárgéphasználat szabályai •
B) Az online pénztárgépek használatának jogi háttere:
• •
Ezt a lehetőséget 2013. január 01-től az ÁFA tv. 178. §-a teremtette meg Lényege: – rendszeres adatszolgáltatási kötelezettség a géppel kiállított nyugták, számlák, valamint a pénztárgép adatairól – Az adatok felhasználása célhoz kötött a NAV részéről: az adó megállapításához való jog elévülési idején belül csak az adózók ellenőrzéséhez, ellenőrzésre történő kiválasztásához , a törvényben meghatározott feladatai ellátásához használhatja fel – jogszabály ( 48/2013. NGM rendelet )előírhatja, hogy a nyugta kibocsátási kötelezettség kötelező gépi kiállítása esetén az adóhatóság azt hírközlő eszköz és rendszer útján felügyelje – a hírközlő szolgáltató a pénztárgép üzemeltetője részére biztosított szolgáltatás szüneteltetéséről illetve megszünéséről adatot szolgáltat az adóhatóságnak ! -
A közvetlen adatlekérdezéssel megvalósuló adatszolgáltatás teljesítése alól az állami adóhatóság kérelemre egyedi mentesítést adhat ( az elektronikus hírközlő hálózat hiányára tekintettel ) ( részlet szabályok a 48/2013. NGM rendelet 2 -3 §§-iban )
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet
11
A pénztárgéphasználat szabályai •
4. A pénztárgéppel szembeni fontosabb műszaki követelmények:
• •
- alkalmasnak kell lennie a kp-vel történő fizetések kimutatására , rögzítésére, bizonylatolására - alkalmasnak kell lennie a kp-től eltérő fizetési módokban eszközölt fizetések kimutatásra , rögzítésére és bizonylatolására - a pénztárgép nem rendelkezhet olyan funkcióval, amellyel a már rögzített adatok módosíthatóak, vagy törölhetőek - a 48/2013. sz. NGM rendelet 9.sz. mellékletben meghatározott bizonylatokat kell kinyomtatnia - a pénztárgépprogramot el kell látni verziószámmal - értékesítési összeget csak akkor rögzíthet, ha a csatlakoztatott adóügyi ellenőrző egység (AEE)működik - a pénztárgépnek pecsétnyomóval ( plomba ) lezárhatónak kell lennie ( mérete 10 mm ) - képesnek kell lennie arra, hogy az AEE-ből egy erre a célra szolgáló USB 2.0 csatlakozón keresztül az AEEben tárolt valamennyi naplófájlt kiolvasni és a felhasználó számára kódolatlan szövegfájlként rendelkezésre bocsássa - az AEE-ben tárolt utolsó napi forgalom rekord dátumnál korábbi dátumra történő beállítást a pénztárgép nem engedélyezhet - a pénztárgépben kizárólag jól olvasható, olvashatóságát a felhasználástól számított legalább 8 évig megőrző folytonos papírtekercs használható
• • • • • •
• •
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet
12
A pénztárgéphasználat szabályai •
• • • • • • • • •
- legalább ötszáz forgalmi gyűjtővel kell rendelkeznie. Az egyes gyűjtők jele egy betűből és két számjegyből áll. A betű az értékesített termék vagy szolgáltatás ÁFA-kulcsát, a kétjegyű szám pedig a termék – vagy szolgáltatáscsoportot jelöli Pl. 05%-os áfa-kulcsú termékek gyűjtőinek első karaktere „A” 18%-os áfa-kulcsú termékek gyűjtőinak első karaktere „B” 27 %-os áfa-kulcsú termékek gyűjtőinak első karaktere „ C” - a forgalmi adatok gyűjtését bizonylat szinten és napi szinten is biztosítania kell - alkalmasnak kell lennie az ÁFA kulcsok módosítására - az AEE indításától kezdődően gyűjtenie kell a a napi forgalmi gyűjtők összegét - az AEE indításától kezdődően „ napi zárások számlálója „ globális számlálót kezelnie kell. - a nyomtató egység által kinyomtatható bizonylatok - nyugta, egyszerűsített számla - napi forgalmi jelentés ( nem adóügyi bizonylat ) – - nem adóügyi bizonylat -
• •
- sztorno bizonylat ( nyugta, egyszerűsített számla ) - göngyölegjegy.
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet
13
A pénztárgéphasználat szabályai •
Adóügyi Ellenőrző Egység ( AEE ):
• • • •
- rögzíti és továbbítja a pénztárgépben keletkező adatokat a NAV felé - fizikailag a pénztárgép burkolatán belül kell elhelyezni - alkalmasnak kell lennie legalább 1 000 000 kiadott bizonylat adatainak tárolására - gyártó által beépített, és kizárólagosan a NAV szerverével való adatkapcsolat biztosítására alkalmas, áramkörbe eltávolíthatatlanul integrált SIM-kártyát kell tartalmaznia.
• • • • • •
A pénztárgép blokkolt állapota: - ha az AEE bármilyen okból nem működik megfelelően - ha az AEE felnyitási kísérletet érzékelt - a kapcsolat sérül az AEE és a pénztárgép többi egysége között - a NAV oldaláról blokkolási utasítás érkezik. Az első három esetben a blokkolást csak a szerviz szervízelési tevékenység keretében oldhatja fel, míg a 4. esetben pedig a NAV szerveréről érkező utasítás.
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet
14
A pénztárgéphasználat szabályai •
Az AP szám:
• • •
A forgalmazó a pénztárgép értékesítésekor köteles az adóügyi ellenörző egységben rögzíteni az AP számot - ez az adóügyi ellenőrző egység -és egyben a pénztárgép egyedi azonosító száma - 9 karakterből áll ( az 1. Karaktere „A”-val induló betű, a 2-4. karaktere a forgalmazási engedélyben meghatározott , folyamatosan 1-el növekvő sorszám, az 5-9. karaktere a forgalmazó által meghatározott 00001-el kezdődő, folyamatosan 1-el növekvő sorszám ) - az említett 1 – 4 . Karakter a forgalmazási engedély száma
• •
A pénztárgépen, vagy a pénztárgéphez egyértelműen köthetően, a vásárló számára, legalább 3 cm-es betűkkel , jól láthatóan fel kell tüntetni a pénztárgép AP számát !
• • • •
Speciális pénztárgépek: Pl. - üzemanyagkút-kezelő pénztárgép - kétvállalkozós pénztárgép - taxaméter
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet
15
A pénztárgéphasználat szabályai •
5. A pénztárgép üzemeltetésének főbb szabályai:
• • • • • •
A. Mentesülési esetek a nyugtaadási kötelezettség pénztárgép útján történő teljesítése alól: - a pénztárgép meghibásodása - áramszünet - a pénztárgép bevonása - a pénztárgép eltulajdonítása - a pénztárgép megsemmisülése, elvesztése esetén ( amennyiben nincs olyan hely, ahol a fizetések lebonyolítása aránytalan nehézség nélkül lebonyolítható lenne ).
• •
A mentesülés határidői: - meghibásodás esetén a megjavításig, a cseregép biztosításáig, vagy a meghibásodott gép helyett üzembe helyezett pénztárgép üzembe helyezéséig, de legfeljebb a meghibásodás napjától számított 15. napig - áramszünet esetén az áramszünet idejére - a pénztárgép bevonása esetén a bevonás idejére - eltulajdonítás, elvesztés stb. esetén az új pénztárgép üzembe helyezéséig, de legfeljebb az eltulajdonítás, elvesztés észlelésétől számított 15. napig.
• • •
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet
16
A pénztárgéphasználat szabályai •
A nyugta kibocsátási kötelezettség pénztárgéppel történő helyreállításakor a pénztárgépben első tételként a bizonylatolt bevételt rögzíteni kell , külön megjelöléssel vagy erről utólag egy összegben készült gépi nyugtán történő feljegyzéssel , a bizonylat megőrzése mellett.
•
B. Szerviz engedélyezése:
• •
- a szervíznek az adóhatóságnál kérelmeznie kell a nyilvántartásba vételt - a szerviz kérelmezi a műszerészigazolvány kiadását - a műszerészigazolvány érvényességi ideje 2 év
• • •
•
C. A szervízelési tevékenység alapszabályai: - a műszerésznek jegyzőkönyvet kell felvennie, ha a pénztárgép nincs szabályosan leplombálva, vagy a pénztárgépen nem megfelelő beavatkozást észlel - a szervíztevékenység megkezdésekor a pénztárgépnaplót ( ezt az üzembe helyezéskor szigorú számadás alá kell vonni !) a műszerész rendelkezésére kell bocsátani ( ennek hiányában a szerviz-tevékenységet nem kezdheti meg ) - a műszerész a naplóban köteles dokumentálni a szervizelés előtti és utáni állapotot
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet
17
A pénztárgéphasználat szabályai •
- a műszerész a szervizelési tevékenység befejezéskor köteles a pénztárgépet plombával lezárni
•
- a szerviz köteles az általa végzett szervízelési tevékenységről - kivéve az AEE egység cseréjével nem járó javítást – 5 napon , a jegyzőkönyvezett eseményekről 3 napon belül adatot szolgáltatnia az adóhatóságnak - az üzemeltető 5 évig köteles megőrizni a szerviz által felvett és neki átadott jegyzőkönyveket.
• • • • • • • • • •
C. Meghibásodás esetén a feladatok: - az üzemeltetőnek ezt haladéktalanul be kell jegyeznie a pénztárgépnaplóba - a szerviz az üzemeltető bejelentését egyedi sorszámmal látja el és azt közli az üzemeltetővel - a bejelentés megtörténtét rögzíteni kell a pénztárgépnaplóba - a szerviz a bejelentéstől számított 5 napon belül köteles megkísérelni a pénztárgép megjavítását - az üzemeltető kérésére 8 napon belül cserepénztárgépet kell biztosítania a javítás idejére ( a cserepénztárgép adatait a pénztárgépnaplóban fel kell tüntetni ) - a szerviz a cserepénztárgép üzembe helyezéséről és visszaszolgáltatásáról adatot szolgáltat az adóhatóságnak - a pénztárgépbe a javítás befejezését követő első tételként a kézi nyugtaadással és a cserepénztárgéppel bizonylatolt bevételt is be kell ütni külön megjelöléssel
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet
18
A pénztárgéphasználat szabályai
• •
- javíthatatlan a pénztárgép, ha azt műszerész állapította meg, és erről a szerviz jegyzőkönyvet vett fel - a szerviz a pénztárgép javítási célú átvételéről, továbbá a javítás befejezését követő visszaadásról ( 3 munkanapon belül ) adatot szolgáltat az adóhatóság felé.
•
6. A pénztárgép használatával kapcsolatos nyomtatványok:
• • • •
PTGSZLAH, PTGSZLAA - adatszolgáltatási kötelezettség teljesítésére PTGM – egyedi mentesítési kérelem PTGOPTA – adatlap mentesített adózó optikai adathordozón – CD/DVD – történő adatszolgáltatásához PTGREG – egyedi azonosító igénylése, üzemeltetési hely üzembe helyezés előtti megváltoztatása ( cserepénztárgépet is ezen kell bejelenteni ) PTGSZLAB – bejelentés ( tevékenység megszüntetése esetén is ), hogy az adóalany nyugta kibácstási kötelezettségét számla kiállításávalteljesíti PTGTAX – pénztárgép-szervizek adatlapja
• •
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet
19
A pénztárgéphasználat szabályai • •
PTGTAXSZ - szerviz nyilvántartásba vételi kérelme, plombanyomó igénylése stb. PTGTAXUZ – üzemeltetői adatlap pénztárgépről, taxaméterről ( a 30 napot meghaladó szüneteltetés bejelentése, a pénztárgép újra használatának bejelentése, a nyugta fejlap adatainak megváltoztatása )
•
7. A pénztárgéphasználatának adóhatósági ellenőrzése:
• • •
Ellenőrzési módszerek: - kiválasztási lehetőség ( kockázat felmérése ) a leolvasott adatok alapján – összehasonlító elemzéssel - helyszíni forgalomszámlálás összevetése a könyvben rögzített adatokkal
•
- helyszíni ellenőrzés ( pl. próbavásárlás ) – az adott tétel rögzítésre került-e a pénztárgépbe ?
•
- napi üzemeltetés ellenőrzése : – Napi nyitás-zárás végrehajtása kötelező - a napi nyitás során rögzíteni kell a nyitó készpénzállomány összegét - minden nyitvatartási nap végén, folyamatos nyitva tartás mellett 24 óránként, „ napi forgalmi jelentést „ kell készíteni !
• •
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet
20
A pénztárgéphasználat szabályai •
8. Lehetséges jogkövetkezmények ( Art.) :
•
- mulasztási bírság ( pl. nyugtaadási kötelezettség nem teljesítése, bejelentési kötelezettség elmulasztása, pénztárgép üzemeltetésével, szervízelésével kapcsolatos kötelezettségek egyéb módon történő megszegése- 172. § (20g) ) - üzletlezárást helyettesítő bírság ( 172. § (8b)) - adóköteles tevékenység célját szolgáló helyiség lezárása ( 174. § (1) – (2)).
• •
7. Konzultáció
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet
21
