A pénztárak számviteli kormányrendeleteinek változásai Szűcs József főosztályvezető-helyettes
dátum
Az előadás rövid tartalma • Minden pénztártípust érintő változás • Nyugdíjpénztárakat érintő változás • Önkéntes nyugdíjpénztárakat érintő változás, • Magánnyugdíjpénztárakat érintő változás, • Egészség és Önsegélyező pénztárakat érintő változás dátum
2
Minden pénztártípust érintő változások
• Közzététel helye változott a 2004 - 2005. évi beszámolókra vonatkozóan – 2004. évi beszámoló: • Pénzügyi Közlöny vagy országos napilap
– 2005. évi éves beszámoló: • Pénzügyi Közlöny vagy országos napilap
dátum
3
Nyugdíjpénztárakat érintő változások • Lejáratig tartott értékpapírokkal kapcsolatos elszámolások: Jogi szabályozás:
Sztv. 54. § (8) bekezdés: A hitelkockázati szempontból - a (9) bekezdésben foglaltak figyelembevételével, a számviteli politikában meghatározottak szerint - kockázatmentesnek minősített, valamely ország központi kormánya vagy központi (jegy) bankja által kibocsátott, illetve tőkére és hozamra vonatkozóan garantált befektetési célú, lejáratig tartott, kamatozó, illetve diszkont értékpapírok esetében a (4) bekezdés szerinti értékvesztés-elszámolást nem kell alkalmazni a bekerülési érték azon része után, amely a lejáratkor megtérül.
dátum
4
Nyugdíjpénztárakat érintő változások Jogi szabályozás: Sztv. 54. § (9) bekezdés: A (8) bekezdés alkalmazása szempontjából bármely vállalkozónál kockázatmentesnek minősíthető a külön törvény(ek) felhatalmazása alapján kiadott, a tőkemegfelelési (fizetőképességi) mutató számításáról szóló jogszabály(ok) szerint nulla százalékos kockázati súlyozású tételnek tekinthető valamely ország központi kormánya vagy központi (jegy) bankja által kibocsátott, illetve tőkére és hozamra vonatkozóan garantált értékpapír, feltéve, hogy az értékpapírral kapcsolatban tőke- és kamattörlesztési késedelem nem merült fel.
dátum
5
Nyugdíjpénztárakat érintő változások • értékpapírok értékesítése lejárat előtt (részben, vagy egészben), • óvadéki repó nem értékesítés, • átsorolások befektetett eszköz és forgóeszközök között, • a lejáratig tartott értékpapírt a befektetés analitikában elkülönítetten kell kimutatni, • függő tételek halmozott állománya, • negyedév végi összevezetés megszűnése
dátum
6
Nyugdíjpénztárakat érintő változások • Lejáratig tartott értékpapírral kapcsolatos elszámolások • Névérték 1000, első értékelés Bekerülési érték
Piaci érték kamat
Értékvesztés
Értékelési különbözet
1.050
1.080 (kamat: 70)
40
70 (0;70;0)
1.050
1260 (kamat: 70)
0
210 (0;70;140)
1.050
870 (kamat: 70)
50
70 (0;70;0)
dátum
7
Nyugdíjpénztárakat érintő változások • Második értékelés Bekerülési érték
Piaci érték kamat
Értékvesztés
Értékelési különbözet
1.010
1.105 (kamat: 80)
0
95 (70;10;0)
1.050
1290 (kamat: 80)
0 240 (210;10;30)
1.000
950 (kamat: 80)
0
80 (70;10;0)
dátum
8
Önkéntes nyugdíjpénztárakat érintő változások
• egyéni számlákon meg kell jeleníteni a tagi lekötést, • kiegészítő mellékletben be kell mutatni a várakozási idő lejárta miatt kifizetésre jogosult, illetve egy éven belül jogosulttá váló tagok számát és egyéni számlájuk egyenlegét. • Új sorok a létszámtáblában: – – – –
szolgáltatásban részesült, egyéb megszűnés, járadékot igénybe vevő kifizetés igénybevét. jogosult, vagy éven belül jog. váló.
dátum
9
Önkéntes nyugdíjpénztárakat érintő változások
• Új sorok a Statisztikai adatok táblában
– Egyéni számláról történő kifizetések • várakozási idő letelte, de még a felhalmozási időszakban történt kifizetés – hozamkifizetés, – tőkekifizetés
dátum
10
Magánnyugdíjpénztárakat érintő változások
• azon tagdíjkövetelés fejében átvett eszközök – melyek nem férnek be a befektetési rendelet eszközkategóriáiba - az áruk között kerülnek kimutatásra, • áruk értékelési különbözete kiegészítésre kerül a követelés fejében átvett ingatlanok értékelési különbözetével • Tagdíjkövetelés fejében átvett eszköz könyvviteli elszámolása: – szállítói tartozással szemben kell könyvelni: • T: 26-28 Áruk (ajánlott alábont.) K: 444. Belföldi szállító
dátum
11
Magánnyugdíjpénztárakat érintő változások
• Tagdíjkövetelés fejében átvett eszköz könyvviteli elszámolása (folytatás): – tagdíjkövetelés elszámolása (bizonylatolt összeg) • T: 444. Belföldi szállító
K: 31. Tagdíjkövetelés
– meg nem fizetett tagdíj tartalékának kivezetése (bizonylatolt összeg) • T: 429 Meg nem fizetett tagdíjak tartaléka K: 94. Utólag befolyt tagdíjak
– Meg nem térült tagdíjkövetelés és meg nem fizetett tagdíj tart. rendezése (tagdíjkövetelés > bizonylatolt összeg) • T: 85. Egyéb ráfordítások K:31. Tagdíjkövetelés • T: 429 Meg nem fizetett tagdíjak tartaléka K: 96. Egyéb bevételek
dátum
12
Magánnyugdíjpénztárakat érintő változások
– Ha a tagdíjkövetelés < bizonylatolt összeg akkor ezt megállapodás szerint kell rendezni. (Visszafizetés, adomány, stb…), – Értékesítésig felmerült dologi kiadás: • T: 85. Egyéb ráfordítások (tart. szerint) K: 38. Pénzeszközök
– Értékesítés eladási ára • T.: 32. Követelések áruszállításból és szolgáltatásból K: 96. Egyéb bevételek
– Értékesített eszköz könyv szerinti értékének kivezetése • T: 85. Egyéb ráfordítások K: 26-28 Áruk
– bevételek és ráfordítások megosztása dátum
13
Egészségpénztárakat, önsegélyező pénztárakat érintő változások • Negyedéves jelentésből kiegészült, a bef. és likviditási jelentés, helyét a szolgáltatásokról adott tájékoztató veszi át. (szolg. kiadás, szolg. esetszám), két évre lekötött összeg, • egészségpénztárak átalakulásának szabályozása – vagyonmérleg tervezet, vagyonleltár tervezet, végleges vagyonmérleg, végleges vagyonleltár, – háromoszlopos forma (könyv szerinti érték, átértékelési különbözet, összesen), – jogelődök vagyona, esetleges különbözetek, jogutód vagyona, – a beolvadónak, a befogadónak és a jogutódnak is kell készíteni, dátum
14
Egészségpénztárakat, önsegélyező pénztárakat érintő változások
• az átalakuló (beolvadó, kiváló) pénztár eszközöket, kötelezettségeket nem értékelheti át, azonban az értékkel nem rendelkező eszközöket a vagyonmérlegbe felveheti, • könyvvizsgálói hitelesítés, • Határidők, nevezetes időpontok
– közgyűlés által meghatározott fordulónapra vagyonleltártervezettel alátámasztott vagyonmérleg tervezetet kell készíteni, – átalakulás napját követő 90 napon belül (végleges vagyonleltárral alátámasztott végleges vagyonmérleg), – átalakulás napját megelőző nappal a megszűnő pénztárnak éves beszámolót és negyedéves jelentést kell készíteni
dátum
15
Egészségpénztárakat, önsegélyező pénztárakat érintő változások
– a megszűnő pénztárnak az átalakulás napját követő 90 napon belül be kell nyújtani a Felügyeletre éves beszámolóját, – a megszűnő pénztár éves beszámolóját, könyvvizsgálói záradékot közzé kell tenni a közgyűlési elfogadást követő 30 napon belül, – interneten is meg kell jelentetni, ha a pénztárnak van honlapja,
dátum
16
KÖSZÖNÖM A FIGYELMET
dátum
