A nyugdíjpénztári számviteli, elszámolási szabályok változása Szakmai konzultáció Szűcs József
2003. február 25. Budapest 1
Törvényi változások számviteli hatásai • egyéni nyugdíjszámla, • az egyéni számla a nyilvántartásból kivezethető, törölhető, ha az Alapszabály tartalmazza, hogy a tagsági viszony az első tagdíjfizetéssel jön létre (önkéntes pénztár) • ha nincs örökös és kedvezményezett, akkor a pénztár örököl, az egyéni számlák jóváírás időpontjában fennálló egyenlege arányában (itt nincs időtényező) önkéntes és magánnyugdíjpénztár esetén megegyezik a szabályozás
2
Rendelet változások számviteli hatásai Éves beszámoló közzététele • interneten legkésőbb június 30-ig, • közgyűlés jóváhagyását követő 30 napon belül, de legkésőbb június 30-ig a Magyar Közlöny mellékletében (magánpénztár), Pénzügyi Közlöny, vagy országos napilap (önkéntes nyugdíj) • Először a 2004. évi beszámoló közzétételekor kell alkalmazni, • Önkéntes nyp. által működtetett magánnyugdíjpénztárak közzétételi szabályai 3
Jogszabályi változások számviteli hatásai Átalakulási szabályok 1. • ágazatok átalakulás engedélyezése során igazolni kell, hogy az új pénztár elszámolásait, nyilvántartásait önállóan képes vezetni, • önkéntes pénztár pénzügyi tervében meg kell jeleníteni a közös költségek, bevételek megosztásának szabályait, tervezett összegeit, (új pénzügyi tervet kell készíteni) 4
Jogszabályi változások számviteli hatásai Átalakulási szabályok 2. • Vagyonmérleg tervezetek elfogadása a közgyűlés jogköre. • Átalakulás során megszűnő pénztárnak közé kell tenni éves beszámolóját 30 napon belül.
• A magánpénztári ágazat nem értékelheti át a különböző vagyonelemeket. • A végleges vagyonmérleg alapján nyitja meg főkönyvi számláit a magánpénztári ágazat. 5
Jogszabályi változások számviteli hatásai Átalakulási szabályok 3. – első közgyűlés: • IT, EB előterjesztés alapján vizsgálni kell, hogy a tagok egyetértenek e az egyesülési elképzeléssel, • részletes tájékoztatás, • vagyonmérleg tervezet fordulónapjának meghatározása, átalakulással érintett pénztárak meghatározása.
– második közgyűlés: • IT által elkészített vagyonmérleg tervezet, vagyonleltár-tervezet elfogadása, (egyesített, összesített beszámoló is kell) • vagyonmérleg tervezet fordulónapja és a második közgyűlés között legfeljebb hat hónap telhet el, • alapszabály módosítások elfogadása.
– harmadik közgyűlés • jogutód pénztár közgyűlése végleges beszámoló elfogadása 6
Átalakulási szabályok • Beszámolók, – jogelőd pénztárak vagyonmérleg tervezete, melyet vagyonleltár tervezet támaszt alá, – jogutód pénztár vagyonmérleg, vagyonleltár tervezete (egyesített (összesített) beszámoló), – az átalakulás napjára végleges vagyonmérleg melyet végleges vagyonleltár támaszt alá, – a megszűnő pénztárnak negyedéves jelentést, éves beszámolót kell készíteni, – könyvvizsgálat kötelező,
• Leltárak és analitikák, – teljes körű, minden eszközre és forrásra ki kell terjednie, és a Felügyeletre meg kell küldeni. 7
Átalakulási szabályok • Engedélyezés – a tervezeteket elfogadó közgyűlést követő 30 napon belül kell kérni a tevékenységi engedélyt, – teljes közgyűlési dokumentációt meg kell küldeni, – beszámolókat és leltárakat meg kell küldeni, – az engedélyezést ellenőrzés előzi meg. 8
Jogszabályi változások számviteli hatásai • az értékelési különbözet hozamát és a ráfordításokat össze kell vezetni, (összevezetés után 0 lesz az egyenleg), • éves beszámoló alátámasztása főkönyvi kivonatokkal és analitikákkal, • realizált hozamból kifizetett értékelési különbözet összegével csökkenteni kell a felosztható realizált hozamot és növelni kell a felosztható értékelési különbözetet.
9
Átlépéssel, szolgáltatással kapcsolatos szabályok változása Önkéntes nyugdíjpénztárak • felhalmozási idő után három évente egyszer fel lehet venni összeget az egyéni nyugdíjszámláról, csökkenés jelentkezhet, Magánnyugdíjpénztárak • tagsági viszony megszűnése a bejelentés negyedévében (nem a negyedév első két hónapja) 10
Pénztári kérdések 1. 2.
Tagi kölcsön nyilvántartás kihelyezése, Ingatlanok elszámolási szabályai • nyilvántartásba vétel beruházásként, • letétkezelő értesítése a nyilvántartásba vételről, (bekerülési értéken (beszerzési ár + aktiválható költségek), • első értékelés (ingatlanszakértő által), • megállapított érték nyilvántartásba vétele, amelyhez szükséges a könyvvizsgáló felülvizsgálata, egyetértése (ha eltér akkor indoklás szükséges), • saját célra vásárolt ingatlan, • berendezés csak a működési tevékenység terhére.
11
