•
a termékeladást és a marketinget
•
a szállítást, szállítóeszközök karbantartását, a munkavédelmet
és
tűzvédelmet a kereskedelemben illetve szállításban •
Ellenőrzi és fele a törvény betartásáért, ami a termékek romlandóságát illeti, ugyanakkor felel az üzemanyag és kenőanyag fogyasztási normáinak betartásáért
•
Bármilyen más feladatot teljesít, amit a vezérigazgató vagy az Adminisztrációs tanács jelöl ki számára
1.5. A társaság részlegeinek hatáskörei: A nyersanyag begyűjtő részleg feladatai: •
Biztosítja a nyersanyag (tej) ellátást az egyéni termelőktől és cégektől
•
Nyersanyag szállításra vonatkozó szerződések megkötése és ezek végrehajtása
•
Biztosítja a tej állandó minőségellenőrzését az összes begyűjtőközpontban és intézkedéseket hajt végre, hogy biztosítsa az előírások által kért minőséget.
Az ellátási részleg feladatai: •
Biztosítja
a
cég
ellátását
fogyóanyaggal,
csomagolóanyaggal,
cserealkatrészekkel és üzemanyaggal •
Megszervezi a beszerzett anyagok átvételét, valamint nyilvántartását az előírások alapján
•
Nyomon követi a visszaváltható csomagolóanyagok átvételét, biztosítja az ezekkel történő megfelelő gazdálkodást a rongálás vagy eltulajdonítás ellenében
•
Biztosítja a felhalmozott anyagok speciális raktárban történő megőrzését, valamint ezen raktárok megfelelő használatát
•
Biztosítja a saját üzletek ellátását, együttműködve az értékesítési részleggel.
Az értékesítési-marketing részleg feladatai:
PAGE - 58 -
•
4091 Szállítók - adósok készlet jellegű javak vásárlásából
•
4092 Szállítók – adósok szolgáltatások nyújtásából és munkálatok végzéséből
2.4.2. Számlaosztályok, amelyek az eladó és kliens közti elszámolásokat tartják nyílván Az eladó és a vevői közti elszámolások könyvelhetőségéért az eladó könyvelésében a 41-es csoport „Vevők és hasonló számlák”számláit használják, amelyek szerkezetét az érvényben levő Általános Tervek szabályozzák. 41-es csoport. Vevők és hasonló számlák (jóváhagyva az OMFP által nr. 1752/2005) 411 Vevők 4111 Vevők 4118 Bizonytalan vagy peresített vevők 413 Váltókövetelések 418 Vevők - kiállítandó számlák 419 Vevők – hitelezők A számlatervek által szabályozott 41-es csoport (Vevők és hasonló számlák) számláinak szerkezete lehetővé teszi: 1. A megadott kereskedelmi hitelek két variánsra való elkülönítését: 1. 1.
Hagyományos kereskedelmi hitel, amely a javak eladása, szolgáltatások és
munkálatok végrehajtása által tükrözőik a könyvelésben. A könyvelésben való kiemelést az I. Fokú számla segítségével lehet megvalósítani: •
411 Vevők
1.2. Kereskedelmi váltóhitel - az eladó kereskedelmi értékpapírokat ítél meg a vevő számára. A könyvelésben való kiemelést a következő számla segítségével lehet megvalósítani: •
PAGE - 58 -
413 Váltókövetelések
3.6. „Szállító-vevő” elszámolási műveletek könyvelése, amelyekre még nem
töltöttek ki
adóügyi számlát…………………………………………………………………………….
51
3.7. „Szállító-vevő” elszámolási műveletek könyvelése, amelyeket a kereskedelmi előlegek részvétele generált…………………………………………………………………………. 52 Következtetések és javaslatok
55
Bibliográfia
57
Bevezető
Egy ország gazdasági aktivitását azok a kereskedelmi társaságok, vállalkozások biztosítják, amelyek kereskednek, termelnek, vagy bizonyos szolgáltatást nyújtanak. Egy cég felemelkedéséért, úgy nemzeti, mint nemzetközi téren állandó verseny folyik a kereskedelmi társaságok között. Az esetek többségében azok a legjövedelmezőbb cégek, amelyek a legolcsóbb, de minőségi nyersanyaggal látják el magukat, majd az értékesítésnél a legjobb áraik és magas piaci részesedésük van. Romániában a gazdasági tevékenységeket törvények szabályozzák, és a gazdasági ügynökök könyvelésében vannak kihangsúlyozva. A dolgozat címe: „A szállítók és vevők számvitele” Azért választottam ezt a témát, hogy bemutathassam a romániai könyvelésben az áruk, termékek, szolgáltatások belépését a különböző szállítók által az ügyvitelbe, és kimenetet a kl iensek által.
PAGE - 58 -
A termelési részleg feladatai: •
Biztosítja a termelés végrehajtását a kereskedelmi részlegtől kapott megrendelők alapján;
•
Biztosítja a törvény előírásainak betartását a végtermékek minőséget illetően;
•
Biztosítja a HACCP program összes előírásainak alkalmazását;
A technikai-befektetési részleg feladatai: •
Megvalósítja a Részvényesek Közgyűlésén és az Adminisztrációs tanács által jóváhagyott befektetési programot;
•
Összeállítja és előterjeszti az Adminisztrációs tanácsnak a cég alapeszközeinek alapvető ellenőrzését és javításait tartalmazó programot;
•
Nyomon követi és felel az alapeszközök javításának és karbantartásának végrehajtásáért;
A munka- és tűzvédelmi részleg feladatai: •
Biztosítja a munka és tűzvédelmi előírások betartását a társaság alegységein belül;
•
Biztosítja a személyzet időközönkénti munka- és tűzvédelmi képzését;
•
Nyomon követi és felel a kifüggesztett és a vezetőség által előírt tűzvédelmi előírások végrehajtásáért;
A könyvelési-pénzügyi részleg feladatai: •
Biztosítja a vállalkozás összes tevékenységének ügyviteli és könyvelési nyilvántartását a könyvelési törvény szerint, valamint időben összeállítja az ellenőrzési mérleget és a megfelelő könyvelési kimutatásokat;
•
Bevételi és kifizetési műveleteket hajt végre kézpénzben vagy anélkül;
•
Elkészíti a fizetési kimutatást a humán erőforrások részlegtől kapott információk alapján;
•
Elkészíti a havi jelentéseket a különböző adókról, az ÁFÁ-ról, melyeket majd lead az Országos Adónyílvántartási Ügynökségnél (ANAF);
PAGE - 58 -
•
4091 Szállítók - adósok készlet jellegű javak vásárlásából
•
4092 Szállítók – adósok szolgáltatások nyújtásából és munkálatok végzéséből
2.4.2. Számlaosztályok, amelyek az eladó és kliens közti elszámolásokat tartják nyílván Az eladó és a vevői közti elszámolások könyvelhetőségéért az eladó könyvelésében a 41-es csoport „Vevők és hasonló számlák”számláit használják, amelyek szerkezetét az érvényben levő Általános Tervek szabályozzák. 41-es csoport. Vevők és hasonló számlák (jóváhagyva az OMFP által nr. 1752/2005) 411 Vevők 4111 Vevők 4118 Bizonytalan vagy peresített vevők 413 Váltókövetelések 418 Vevők - kiállítandó számlák 419 Vevők – hitelezők A számlatervek által szabályozott 41-es csoport (Vevők és hasonló számlák) számláinak szerkezete lehetővé teszi: 1. A megadott kereskedelmi hitelek két variánsra való elkülönítését: 1. 1.
Hagyományos kereskedelmi hitel, amely a javak eladása, szolgáltatások és
munkálatok végrehajtása által tükrözőik a könyvelésben. A könyvelésben való kiemelést az I. Fokú számla segítségével lehet megvalósítani: •
411 Vevők
1.2. Kereskedelmi váltóhitel - az eladó kereskedelmi értékpapírokat ítél meg a vevő számára. A könyvelésben való kiemelést a következő számla segítségével lehet megvalósítani: •
PAGE - 58 -
413 Váltókövetelések
•
a beruházások szállítóitól kapott árengedmények értékét (767);
•
a valutaárfolyam kedvező különbségeit, ami a szállítók szembeni tartozást illeti, a gyakorlat végén történő elszámolásnál vagy kiértékelésnél (765);
Végső egyenleg: a számla a szállítókkal szembeni tartozás ősszegeit képezi
2.4.3.2. A hagyományos megítélt kereskedelmi hitel könyvelése A megadott hagyományos kereskedelmi hitelt a következő számla jelzik a könyvelésben: •
411 - Vevők
A 411-es számla - Vevők A számla segítségével a külső és belső vevők elszámolásait és a kinnlevőségeket tartják nyílván az eladott termékekkel, félkész termékekkel, árukkal, elvégzett munkálatokkal, szolgáltatásokkal kapcsolatban, számlak alapján; beleértve a rosszul fizető, gyanús vagy peres klienseket is. A számla tartozik oldalára a következőket jegyzik be: •
az árúk, termékek, munkálatok, szolgáltatások eladási értékét, valamint a ráeső ÁFÁ-t (701-708, 4427, 4428);
•
a leszállított javak és a szolgáltatások értékét, amelyeket előzőleg a „Vevőkkiállítandó számlák” –ban emeltek ki (418);
•
az illető periódusban vagy következő pénzügyi gyakorlatkor megvalósítandó vagy előlegben bejegyzett jövedelmeket, beleértve az ÁFÁ-t is (472, 4428);
•
a vevőknek kiszámlázott előlegek értékét (419, 4427);
•
a bérbeadó áltál kiszámlázott kamatok értékét pénzügyi leasing esetén (267);
•
az újra aktiválódott kinnlevőségek értékét (754);
•
a valutaárfolyam kedvező különbségeit, ami a devizában levő kinnlevőségeket illeti, a pénzügyi gyakorlat lezárásakor (765);
•
PAGE - 58 -
a vevőknek kiszámlázott visszaváltható csomagolóanyagok értékét (419);
•
a valutaárfolyam kedvező ingadozásait a gyakorlat lezárásakor bevételezett kereskedelmi értékpapírokra nézve (765);
A számla követel oldalára a következőket jegyzik be: •
a vevőktől kapott kereskedelmi értékpapírokat (511);
•
a folyószámlákra, a vevők által befizetett összegeket (512);
•
a valutaárfolyam kedvezőtlen ingadozásait a kereskedelmi értékpapírok átvételekor (665);
•
a valutaárfolyam kedvezőtlen ingadozásait azokra a kinnlevőségekre nézve, amellyel a külső vevők adósok, és amelyeket a kereskedelmi értékpapírok alapján számolnak el, gyakorlat lezárásakor (665);
Végső egyenleg: a számla a váltókövetelések összegét képezi. 2.4.5. A bizonytalan kereskedelmi kinnlevőségek könyvelése „A bizonytalan kinnlevőségeket külön tüntetik fel a könyvelésben”11 Bizonytalan kinnlevőségek külön jegyzése 4118-as „bizonytalan vagy peres vevők” számla segítségével történik. Az előírások nem szabályozzák a követelés behajtásának bizonytalanná válását. A 4118-as számla - Bizonytalan vagy peresített vevők A számla segítségével a bizonytalan, rosszul fizető, gyanús vagy peres vevőket tartják számon. Gazdasági tartalma szerint kereskedelmi kinnlevőségek számlája, könyvelési szempontból aktív számla. A számla tartozik oldalára a következőket jegyzik be: •
a rosszul fizetőnek, gyanúsnak, bizonytalannak vagy peresnek bizonyult vevőkkel szembeni kinnlevőségeket (4111);
•
a valutaárfolyam kedvező ingadozásait a
valutában levő bizonytalan
kinnlevőségeket illetően, amelyeket a gyakorlat lezárásakor rögzítettek (765). A számla követel oldalára a következőket jegyzik be:
11
•
a vevőktől bevételezett összegeket (512, 531);
•
a bizonytalan kinnlevőségekből adódó veszteségeket (654, 4427);
„Könyvelési szabályozások, 154 pont (jóváhagyva OMFP által 1752sz./2005)”
PAGE - 58 -
