A mikrogazdálkodói beszámoló mérlege Megnevezés A. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK I. Immateriális javak II. Tárgyi eszközök III. Befektetett pénzügyi eszközök B. FORGÓESZKÖZÖK I. Készletek II. Követelések III. Értékpapírok IV. Pénzeszközök C. AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK ESZKÖZÖK ÖSSZESEN D. SAJÁT TŐKE I. Jegyzett tőke ebből: visszavásárolt tulajdoni részesedés névértéken II. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke (-) III. Tőketartalék IV. Eredménytartalék V. Lekötött tartalék VI. Mérleg szerinti eredmény E. CÉLTARTALÉKOK F. KÖTELEZETTSÉGEK I. Hátrasorolt kötelezettségek II. Hosszú lejáratú kötelezettségek III. Rövid lejáratú kötelezettségek G. PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK FORRÁSOK ÖSSZESEN Kelt: ..................
Előző év
ezer forintban Tárgyév
A mikrogazdálkodói beszámoló eredménykimutatása Megnevezés I. Értékesítés nettó árbevétele II. Aktivált saját teljesítmények értéke III. Egyéb bevételek IV. Anyagjellegű ráfordítások V. Személyi jellegű ráfordítások VI. Értékcsökkenési leírás VII. Egyéb ráfordítások A. ÜZEMI (ÜZLETI) TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE (I±II+III-IV-V-VI-VII) VIII. Pénzügyi műveletek bevételei IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai B. PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE (VIII-IX) C. SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI EREDMÉNY (±A±B) X. Rendkívüli bevételek XI. Rendkívüli ráfordítások D. RENDKÍVÜLI EREDMÉNY (X-XI) E. ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY (±C±D) XII. Adófizetési kötelezettség F. ADÓZOTT EREDMÉNY (±E-XII) XIII. Eredménytartalék igénybevétele osztalékra, részesedésre XIV. Jóváhagyott osztalék, részesedés G. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY
Előző év
ezer forintban Tárgyév
Aktív időbeli elhatárolás • kizárólag a korm. rendeletben meghatározottak mutathatóak ki – járó kamatbevételek, amelyek csak a mérleg fordulónapja után esedékesek, mérleggel lezárt időszakra vonatkoznak, és a kamatfizetési periódusa az egy évet meghaladja – olyan költségek, ráfordítások, melyek a mérleg fordulónapját követő két, vagy kettőnél több üzleti évet terhelnek, de a mérleggel lezárt időszakban kerültek költségként, ráfordításként elszámolásra – az átvállalt kötelezettséget, ha annak összege az 1 millió forintot meghaladja
Passzív időbeli elhatárolás • kizárólag a korm. rendeletben meghatározottak mutathatóak ki – fizetendő kamatok, amelyek csak a mérleg fordulónapja után esedékesek, mérleggel lezárt időszakot terhelik, és a kamatfizetési periódusa az egy évet meghaladja – olyan bevételek, melyek a mérleg fordulónapját követő két, vagy kettőnél több üzleti évet illetnek, de a mérleggel lezárt időszakban kerültek bevételként elszámolásra – a kapott fejlesztési támogatás, elengedett kötelezettség, térítés nélkül átvett eszköz, ha annak rendkívüli ráfordításként elszámolt összege az 1 millió forintot meghaladja
Eszközök bekerülési értéke • nem tartoznak a bekerülési értékbe – költségként, ráfordításként kell elszámolni – hitelfelvételhez kapcsolódó járulékos költségek – beruházásnál a biztosítási díj – beruházáshoz kapcsolódóan aktiválásig keletkezett árfolyam-különbözet – beruházás tervezés, előkészítés, lebonyolítás, betanítás költségei
• bizonylat hiánya miatt keletkezett bekerülési érték különbözet minden esetben nem jelentősen módosító tétel – egyéb bevétel, illetve egyéb ráfordítás
Eszközök bekerülési értéke • termék, szolgáltatás bekerülési értéke valutában történő kiegyenlítés esetén minden esetben a fizetett valuta könyv szerinti árfolyamán történik – nincs választási lehetőség • kamatozó értékpapír bekerülési értéke a vételárban fizetett kamat értékét is magában foglalja • saját termelésű készletek bekerülési értéke a még várhatóan felmerülő költségekkel és kalkulált haszonnal csökkentett eladási ár
Eszközök értékcsökkenése – terv szerinti • aktiválás napjától az állományból való kivezetés napjáig – napi értékcsökkenés • maradványérték nincs • alkalmazható módszerek – lineáris, időarányos módszerrel elszámol, használatba vételkor egy összegben • társasági adó törvény szerinti kulcsok alkalmazása kötelező • immateriális javak, ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok hasznos élettartama 3 év, kivéve ha szerződés vagy más dokumentum szerint ettől kevesebb a hasznos élettartam. • 100 ezer forint egyedi bekerülési értékű immateriális javakat, tárgyi eszközöket (kis értékű eszközök) egy összegben kell elszámolni • a kis értékű eszközök leírása esetén 100 ezer forintnál kisebb érték is választható – minden eszköz esetén a választott értékhatár alkalmazandó
Eszközök értékcsökkenése – terven felüli immateriális jószág, tárgyi eszköz esetén könyv szerinti érték > piaci érték, a különbözetet terven felüli értékcsökkenésként kell kimutatni, ha – az eszközök mérlegkészítéskori piaci értéke tartósan és legalább 30 %-kal alacsonyabb, mint a piaci érték – káresemény következtében az eszköz káreseményt követő piaci értéke legalább 30 %kal a könyv szerinti érték alá csökken
Visszaírás – ha a terven felüli értékcsökkenés elszámolásának oka már nem vagy csak részben áll fenn a korábban elszámolt terven felüli értékcsökkenést vissza kell írni. – nem kell a visszaírást elszámolni, ha a mérlegkészítéskori piaci érték kevesebb mint 30 %-kal haladja meg a könyv szerinti értéket
Eszközök értékvesztése • ha az eszközök piaci értéke tartósan és legalább 30 %-kal kevesebb mint a könyv szerinti érték – befektetett pénzügyi eszközök – készletek – értékpapírok esetében
Eszközök értékvesztése - követelések • 100 ezer forint egyedi bekerülési érték feletti, az üzleti év mérlegfordulónapján fennálló és a mérlegkészítés időpontjáig pénzügyileg nem rendezett követelések üzleti év végi értékelésekor, ha a követelés a mérlegkészítés időpontjában – több mint 180 napja lejárt, bekerülési érték 30 % – több mint 270 napja lejárt, bekerülési érték 50 % – több mint 365 napja lejárt, bekerülési érték 100 %
Visszaírás – ha az értékvesztés elszámolásának oka már nem vagy csak részben áll fenn a korábban elszámolt értékvesztést vissza kell írni. – nem kell a visszaírást elszámolni, ha a mérlegkészítéskori piaci érték kevesebb mint 30 %-kal haladja meg a könyv szerinti értéket.
Eszközök és források értékelése Nem alkalmazhatóak • befektetett eszközök esetében a piaci értékre történő felértékelés szabályai • valós értéken történő értékelés szabályai • devizás tételek év végi értékelési szabályai
Devizás tételek értékelése - valuta, deviza – MNB árfolyam - eladási, vételi árfolyam nem alkalmazható - követelés, kötelezettség –Áfa törvény szerinti árfolyam - csökkenések elszámolása - könyv szerinti árfolyamon – egyedi értékelés, ha az nem lehetséges átlagárfolyam
Devizás tételek értékelése - valuta, deviza – MNB árfolyam - nem jegyzett valuta, deviza – szabadpiaci árfolyam - értékpapír, befektetett pénzügyi eszköz – választható árfolyam, - eladási vagy vételi árfolyam nem alkalmazható! - követelés, kötelezettség –Áfa törvény szerinti árfolyam - csökkenések elszámolása - könyv szerinti árfolyamon – egyedi értékelés, ha az nem lehetséges átlagárfolyam
Készletek - ha nem vezet folyamatos nyilvántartást – mérlegérték = leltári mennyiség * utolsó beszerzési ár - saját termelésű készlet – mérlegérték = leltári mennyiség * még várhatóan felmerülő költségekkel és kalkulált haszonnal csökkentett eladási ár - ha év közben folyamatos értékbeni nyilvántartást vezet, akkor a készletek nyilvántartásával, értékelésével kapcsolatos szabályokról készlet nyilvántartási szabályzatot kell készíteni – a szabályzatban a számviteli törvény előírásait kell figyelembe venni
Sajátos szabályok – bt, kkt, egyéni cég Nem kötelező alkalmazni - a tárgyi eszközök piaci értékeléséből adódó terven felüli értékcsökkenésre , és visszaírásra vonatkozó szabályait. - az értékvesztésre vonatkozó szabályokat - a céltartalék-képzésre vonatkozó szabályokat – kivéve ha a céltartalék képzést más jogszabály írja elő
Áttérés – az üzleti év első napjával - az alapítás –átszervezés és a kísérleti fejlesztés aktivált értékének könyv szerinti értékét egyéb ráfordításként el kell számolni, a lekötött tartalékot fel kell oldani. - a kormány rendeleten kívüli kimutatott időbeli elhatárolásokat fel kell oldani - ha a céltartalék képzési szabályokat nem alkalmazza (bt, kkt, egyéni cég) a kötelezettségekre képzett céltartalékot meg kell szüntetni. - a jövőbeni költségekre képzett és az egyéb céltartalékot meg kell szüntetni - az értékhelyesbítést és az értékhelyesbítés értékelési tartalékát ki kell vezetni.
Áttérés – az üzleti év első napjával - valós értéken történő értékeléssel kapcsolatos különbözeteket meg kell szüntetni. - részesedéshez kapcsolódó üzleti vagy cégértéket meg kell szüntetni, azzal a részesedés könyv szerinti értékét kell módosítani - egyéb üzleti vagy cégérték könyv szerinti értékét ki kell vezetni, egyéb bevétel vagy egyéb ráfordítással szemben az első üzleti évben, az üzleti év első napján állományban lévő tárgyi eszközök, immateriális javak terv szerinti értékcsökkenését az állománybavételkor meghatározott módon kell folytatni.
