Zákon č. 61/2015 Z. z. Novela zákona o dani z príjmov č. 61/2015 Z. z. účinná od 1. 9. 2015 so zameraním na podporu odborného vzdelávania a prípravy žiakov a špeciálne tzv. duálneho vzdelávania
Zákon č. 61/2015 Z. z.
za produktívnu prácu pri praktickom vyučovaní patrí žiakovi finančné zabezpečenie (§ 27 zákona č. 61/2015 Z. z.), a to: 1.
odmena za produktívnu prácu (50 % až 100 % z hodinovej minimálnej mzdy) ,
2.
podnikové štipendium – z prostriedkov zamestnávateľa (najviac do sumy štvornásobku sumy životného minima),
3.
motivačné štipendium – z prostriedkov štátneho rozpočtu (vo výške stanoveného % zo sumy životného minima v závislosti od prospechu žiaka),
Zákon č. 61/2015 Z. z. • • • •
novelizáciou sa zavádza podpora praktického vyučovania a duálneho vzdelávania žiakov prostredníctvom: vyňatia finančnej odmeny (odmeny za produktívnu prácu) z platenia zdravotných a sociálnych odvodov, oslobodenia hmotného a finančného zabezpečenia žiaka od dane, zníženia základu dane zamestnávateľa o paušálnu čiastku v závislosti od počtu hodín praktického vyučovania, zahrnovania hmotného a finančného zabezpečenia žiaka a nákladov na praktické vyučovanie do daňových výdavkov. tzn., že daňové opatrenia sledujú podporu odborného vzdelávania a prípravy na povolanie.
Zákon č. 61/2015 Z. z.
Zákon č. 61/2015 Z. z.
za produktívnu prácu pri praktickom vyučovaní patrí žiakovi finančné zabezpečenie (§ 27 zákona č. 61/2015 Z. z.), a to: 1. odmena za produktívnu prácu (50 % až 100 % z hodinovej minimálnej mzdy) , 2. podnikové štipendium – z prostriedkov zamestnávateľa (najviac do sumy štvornásobku sumy životného minima), 3. motivačné štipendium – z prostriedkov štátneho rozpočtu (vo výške stanoveného % zo sumy životného minima v závislosti od prospechu žiaka),
Zákon č. 61/2015 Z. z.
zavedenie finančného zabezpečenia žiaka pri praktickom vyučovaní bolo potrebné zohľadniť aj v ZDP,
z doterajšieho znenia § 5(1)a sa odmena za produktívnu prácu žiaka osobitne vyčleňuje do samostatného § 5(1)l, čím odmena za produktívnu prácu naďalej ostáva zdaniteľným príjmom zo závislej činnosti, ale nadväzujúcou úpravou bola odmena za produktívnu prácu žiaka vyčlenená spod povinnosti platenia zdravotných a sociálnych odvodov – previazaním na príslušné zákony,
zamestnávateľ pri vyberaní a platení preddavkov na daň z tohto príjmu postupuje podľa § 35 až § 40 ZDP, vrátane uplatnenia nezdaniteľnej časti ZD na daňovníka,
Zákon č. 61/2015 Z. z.
ďalšie zložky finančného zabezpečenia žiaka (podnikové a motivačné štipendium) ostávajú aj naďalej oslobodené u žiaka od dane z príjmov – zmenou poznámky pod čiarou 51a v § 9(2)j,
faktický stav platný do 31. 8. 2015 tak ostáva nezmenený, keď aj podľa doterajšieho znenia § 9(2)j ZDP sú oslobodené štipendiá poskytované žiakom podľa zákona o odbornom vzdelávaní a príprave,
Zákon č. 61/2015 Z. z.
okrem finančného zabezpečenia je zamestnávateľ na svoje náklady povinný pri praktickom vyučovaní poskytnúť žiakovi hmotné zabezpečenie (§ 26 zákona č. 61/2015 Z. z.), a to:
•
osobné ochranné pracovné prostriedky, posúdenie zdravotnej, zmyslovej a psychologickej spôsobilosti na výkon praktického vyučovania,
•
• •
•
okrem toho môže žiakovi v rámci duálneho vzdelávania poskytnúť: stravovanie do výšky ustanovenej v ZP, ubytovanie v školskom internáte,
cestovné náhrady za dopravu z bydliska do SOŠ, miesta výkonu praktického vyučovania a školského internátu a späť,
Zákon č. 61/2015 Z. z.
zavedenie hmotného zabezpečenia žiaka pri praktickom vyučovaní bolo potrebné zohľadniť aj v ZDP,
v § 9(2)u sa zmenou poznámky pod čiarou 59c zabezpečuje, že hmotné zabezpečenie žiaka je aj naďalej oslobodené od dane z príjmov,
faktický stav platný do 31. 8. 2015 tak ostáva nezmenený, keď aj podľa doterajšieho znenia § 9(2)u ZDP bolo hmotné zabezpečenie žiakov SOČ a učilíšť poskytované podľa zákona o odbornom vzdelávaní a príprave oslobodené od dane z príjmov,
Zákon č. 61/2015 Z. z.
za účelom zvýšenie motivácie zamestnávateľov zapojiť sa do systému duálneho vzdelávania sa v § 17(37) zavádza daňová stimulácia v podobe zníženia ZD v závislosti od počtu hodín praktického vyučovania, ktoré zamestnávateľ poskytne v zdaňovacom období,
podmienkou je uzatvorenie učebnej zmluvy podľa § 19 zákona potom je možné využiť zníženie ZD o: 1. 2.
č. 61/2015 Z. z. a
3 200 € na žiaka pri viac ako 400 hodinách praktického vyučovania v zdaňovacom období, 1 600 € na žiaka pri viac ako 200 hodinách praktického vyučovania.
Zákon č. 61/2015 Z. z.
dôležitým aspektom pri využití tejto formy zníženia ZD je ozrejmenie systému duálneho vzdelávania,
účasť zamestnávateľa v systéme duálneho vzdelávania nie je automatická a predchádza jej overenie spôsobilosti zamestnávateľa na poskytovanie praktického vyučovania stavovskou alebo profesijnou organizáciou podľa § 13 zákona č. 61/2015 Z. z., zamestnávateľ, ktorý je držiteľom osvedčenia o spôsobilosti uzavrie so SOŠ zmluvu o duálnom vzdelávaní a so zákonným zástupcom žiaka alebo plnoletým žiakom učebnú zmluvu,
zamestnávateľ uhrádza všetky náklady spojené s duálnym vzdelávaním žiaka, je povinný dbať na bezpečnosť a ochranu zdravia žiakov.
Zákon č. 61/2015 Z. z.
definovanie finančného a hmotného zabezpečenia žiaka v novom zákone č. 61/2015 Z. z., ktoré uhrádza zamestnávateľ, bolo potrebné zohľadniť aj v ZDP,
v § 19(2)c(4) sa všetky plnenia v rámci hmotného a finančného zabezpečenia žiaka považujú za daňový výdavok zamestnávateľa,
ruší sa tak doterajšia podmienky uzatvorenia pracovnej zmluvy so žiakom,
rovnako sa podľa tohto ustanovenia za daňový výdavok zamestnávateľa považujú výdavky (náklady) na poskytovanie praktického vyučovania na pracovisku praktického vyučovania (duálne vzdelávanie), ktoré v plnej miere znáša (priestorové a materiálne vybavenie pracoviska, náklady na odborný personál a pod).
Zákon č. 61/2015 Z. z.
Ďakujem za pozornosť.
Ing. Peter Horniaček
