10/2015
PP noviny – pravidelný súhrnný preh¾ad informácií o pripravovaných a realizovaných zmenách, pokynoch a usmerneniach v daòovej, úètovnej, mzdovej a èiastoène aj právnej legislatíve SR. Budete vèas o týchto zmenách informovaní a môete sa pripravi na ich prípadné dôsledky.
VYŠLO V ZBIERKE ZÁKONOV SR " Suma minimálnej mzdy na rok 2016
N
ariadením vlády è. 279/2015 Z. z. sa ustanovuje suma minimálnej mzdy na rok 2016.
Suma minimálnej mzdy na rok 2016 sa ustanovuje na: a) 405,00 eur za mesiac pre zamestnanca odmeòovaného mesaènou mzdou,
b) 2,328 eura za kadú hodinu odpracovanú zamestnancom. Uvedené nariadenie vlády nadobúda úèinnos 1. januára 2016.
Preh¾ad úprav výšky minimálnej mzdy: Nariadenie vlády
Výška minimálnej mzdy v Sk/ Úèinnos od hodinová
mesaèná
279/2015 Z. z.
1. 1. 2016
2,328 €
405,00 €
297/2014 Z. z.
1. 1. 2015
2,184 €
380,00 €
321/2013 Z. z.
1. 1. 2014
2,023 €
352,00 €
326/2012 Z. z.
1. 1. 2013
1,941 €
337,70 €
343/2011 Z. z.
1. 1. 2012
1,880 €
327,20 €
408/2010 Z. z.
1. 1. 2011
1,822 €
317,00 €
441/2009 Z. z.
1. 1. 2010
1,768 €
307,70 €
422/2008 Z. z.
1. 1. 2009
1,698 € 51,15 Sk
295,50 € 8 900 Sk
" Vzor daòového priznania k spotrebnej dani z tabakových výrobkov yhláškou è. 275/2015 Z. z. sa ustanovuje vzor daòového priznania a dodatoèného daòového priznania k spotrebnej dani z tabakových výrobkov.
V
Vzory sú uvedené v prílohe vyhlášky a prvýkrát sa pouijú za zdaòovacie obdobie zaèínajúce 1. januára 2016. Vyhláška nadobúda úèinnos 1. januára 2016. PP noviny/10/2015
" Novela daòového poriadku 2016 ákonom è. 269/2015 Z. z. sa mení a dopåòa zákon è. 563/2009 Z. z. o správe daní (daòový poriadok).
Z
Zavádzajú sa zmeny sankèného systému, ktorými sa umoní daòovníkovi poda dodatoèné daòové priznanie aj 15 dní po oznámení daòovej kontroly. Daòovníci, ktorí zistia, e urobili chybu, môu pri zníenej sankcii túto chybu odstráni aj po zaèiatku daòovej kontroly. 1
Mení sa systém výpoètu pokút, a to zavedením èasového prvku – èím neskôr bude vyrubená dodatoèná daòová povinnos, tým vyššia bude sankcia. Novelou sa zavádza úhrnná pokuta pre toho, kto sa dopustil viac ako jedného správneho deliktu, za ktorý sa ukladá pokuta, ktorej výšku mono urèi v rámci ustanoveného rozpätia. Správca dane môe uloi úhrnnú pokutu pod¾a správneho deliktu s najvyššou hornou hranicou sadzby pokuty. Úhrnná pokuta sa uloí najmenej vo výške najvyššej dolnej hranice sadzby pokuty ustanovenej za správny delikt z tých správnych deliktov, ktorých sa daòovník dopustil. Tento zákon vstúpi do platnosti od 1. januára 2016 okrem dvoch bodov s úèinnosou od 1. mája 2016. " Novela zákona o DPH 2016 Zbierke zákonov SR bola pod èíslom 268/2015 Z. z. uverejnená novela zákona è. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty s úèinnosou od 1. januára 2016; jeden bod novely platí a od 1. apríla 2016.
V
Najdôleitejšie zmeny: ! zníi sa sadzba dane na vybrané potraviny z 20 % na 10 %, napr. na èerstvé a chladené hovädzie mäso, bravèové mäso, mäso z oviec a kôz, hydinové mäso a králièie mäso. Súèasou zoznamu sú aj ivé ryby a èerstvé a chladené sladkovodné ryby, mlieko a maslo, obyèajný chlieb; ! zmení sa spôsob úhrady dane – platitelia dane s roèným obratom do 100 tis. eur budú ma monos uhrádza daò z pridanej hodnoty štátu a po prijatí platby za svoje tovary alebo sluby. Odberatelia si tie budú môc uplatni odpoèty dane a po tom, keï faktúru uhradia. Vyuívanie novej formy platenia dane bude na dobrovo¾nej báze; ! zavádza sa samozdanenie tuzemských stavebných prác, ktoré patria do sekcie F Klasifikácie produktov, a to prenesením daòovej povinnosti platite¾om dane inému platite¾ovi dane. Poskytovate¾ stavebných prác, platite¾ dane, bude fakturova svoje dodávky bez dane z pridanej hodnoty a príjemca stavebných prác, platite¾ dane, prizná daò a súèasne, ak spåòa podmienky, si uplatní odpoèítanie dane; ! zrušuje sa povinnos zloi zábezpeku na daò v urèitých prípadoch; ! zmieròujú sa podmienky pre skoršie vrátenie uplatneného nadmerného odpoètu v lehote 30 dní od podania daòového priznania za zdaòovacie obdobie, v ktorom nadmerný odpoèet vznikol; ! od 1. apríla 2016 bude úprava povinností pri kontrolnom výkaze k dani z pridanej hodnoty – pri prekroèení urèitej sumy daòovej povinnosti bude nutné v kontrolnom výkaze identifikova aj obchodných partnerov pri hotovostných transakciách, ak si uplatòujú za zdaòovacie obdobie 2
odpoèítanie dane zo zjednodušených faktúr vo výške viac ako 3 000 eur. Podrobnejší preh¾ad zmien novely zákona o DPH è. 268/2015 Z. z. " Novela zákona o dani z príjmov 2016 d 1. januára 2016 sa zákonom è. 253/2015 Z. z. zmení a doplní zákon è. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Pod¾a prechodných ustanovení novely sa viaceré zmeny uplatnia u pri podávaní daòových priznaní za zdaòovacie obdobie roka 2015.
O
Zo zmien vyberáme: ! príjmy z predaja cenných papierov prijatých na obchodovanie na burze a dlhodobého investièného sporenia pri splnení podmienok stanovených v zákone budú oslobodené od dane z príjmov, ! zdravotnícki pracovníci u nebudú musie samozdaòova stravu, ktorú dostanú napríklad na odborných konferenciách, od dane z príjmov sa oslobodzuje sociálna výpomoc zamestnancovi zo sociálneho fondu do výšky 2 000 eur za zdaòovacie obdobie od jedného zamestnávate¾a, ! pozemkové spoloèenstvá s roèným obratom do 10 tis. eur sa oslobodzujú od platieb daòovej licencie, ! cestovné náhrady zamestnanca nad rámec nárokov zákona o cestovných náhradách budú u zamestnávate¾a daòovým nákladom za predpokladu, e u zamestnanca sú zdanite¾ným príjmom, ! u pre zdaòovacie obdobie 2015 sa náklady na normy a certifikáty neprevyšujúce obstarávaciu cenu 2 400 € zahrnú do základu dane jednorazovo, súèasou základu dane len po zaplatení budú náklady na poradenské a právne sluby, ktoré zahàòajú aj úètovnícke sluby, audítorské sluby, daòové poradenstvo, ! zavádzajú sa pravidlá proti zneuívaniu v prípade materských spoloèností a dcérskych spoloèností v rozlièných èlenských štátoch so zámerom zamedzi zneuitiu nezdanenia podielov na zisku. Podrobnejší preh¾ad zmien novely zákona o dani z príjmov è. 253/2015 Z. z. " Novela zákona o verejnom obstarávaní ákon è. 25/2006 Z. z. o verejnom obstarávaní sa s úèinnosou od 31. 10. 2015 a od 1. 11. 2015 zmenil a doplnil zákonom è. 252/2015 Z. z. Ide o tzv. protischránkový zákon, ktorý poslanci schválili napriek vetu prezidenta.
Z
Na základe novely vznikne register koneèných uívate¾ov výhod subjektov zúèastòujúcich sa vo verejnom obstarávaní. Úrad pre verejné obstarávanie PP noviny/10/2015
bude vies register s údajmi fyzických osôb, ktoré sú skutoènými a nielen formálnymi vlastníkmi firiem. Verejní obstarávatelia a obstarávatelia nebudú môc uzavrie zmluvu s uchádzaèmi, ktorí v registri nebudú ma zapísaných koneèných uívate¾ov výhod.
Novelou sa upravuje aj zákon è. 377/2004 Z. z. o ochrane nefajèiarov tak, e sa zakazuje predaj spotrebite¾ského balenia cigariet s iným poètom ako 20 kusov cigariet a spotrebite¾ského balenia tabaku s hmotnosou menšou ako 30 gramov.
Novela verejného obstarávania umoòuje vyuitie elektronického trhoviska aj na obstarávanie väèších nadlimitných zákaziek. Spodný limit pre povinné obstarávanie menších podlimitných zákaziek na e-trhovisku pre samosprávy a ich organizácie sa zvýši zo súèasných 1 tis. eur na 5 tis. eur.
Novela vstupuje do platnosti od 1. novembra 2015 okrem ustanovení súvisiacich s úpravou zdaòovania cigár a cigariek, ktoré nadobúdajú úèinnos 1. januára 2016, a úpravou poètu kusov cigariet a hmotnosti tabaku v spotrebite¾skom balení a ich dopredaja, ktoré nadobúdajú úèinnos 1. marca 2016.
" Novela zákona o spotrebnej dani z tabakových výrobkov
" Novela zákona o spotrebnej dani z alkoholických nápojov
ovelou è. 241/2015 Z. z. sa mení zákon è. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov. Zdaòovanie cigár a cigariek sa upravuje tak, aby bol základ dane vyjadrený v kilogramoch a ustanovuje sa sadzba dane z tabakových výrobkov okrem cigariet vo výške 71,11 eura na kilogram výrobku.
ákon è. 530/2011 Z. z. o spotrebnej dani z alkoholických nápojov sa od 1. novembra 2015 mení zákonom è. 240/2015 Z. z. Presnejšie sa vymedzujú práva a povinnosti štátnej tlaèiarne a Finanèného riadite¾stva SR, zjednodušujú sa nastavené procesy, upravuje a zjednodušuje sa vedenie evidencie o pouití kontrolných známok. Predluje sa lehota na dopredaj liehovín so starými kontrolnými známkami z 30. septembra 2016 na 31. decembra 2016.
N
Zniuje sa administratívna záa pri oznamovaní údajov o prijatých kontrolných známkach prostredníctvom informaèného systému na odber kontrolných známok, upravujú sa sankcie za nedodranie povinností pri tlaèi a nakladaní s kontrolnými známkami.
Z
VYŠLO VO FINANÈNOM SPRAVODAJCOVI Vo Finanènom spravodajcovi è. 10/2015 bolo publikované: " Doplnené opatrenie k ukladaniu výkazu vybraných údajov pre podnikate¾ské subjekty patrením MF SR è. MF/14437/2015-74 sa mení a dopåòa opatrenie è. MF/25926/2011-74, ktorým sa ustanovuje rozsah, spôsob, miesto a termíny ukladania výkazu vybraných údajov z individuálnej úètovnej závierky zostavenej pod¾a § 17a zákona è. 431/2002 Z. z. o úètovníctve pre úètovné jednotky, ktorými sú podnikatelia. Pod¾a prechodného ustanovenia sa nové opatrenie prvýkrát pouije pri ukladaní výkazu vybraných údajov za úètovné obdobie konèiace 31. decembra 2015. Pôvodná príloha „Vzor Výkazu vybraných údajov“ sa nahrádza novou prílohou s novým vzorom výkazu.
O
Opatrenie nadobúda úèinnos 31. decembra 2015. " Zmena opatrenia k ukladaniu výkazu vybraných údajov pre banky patrením MF SR è. MF/015246/2015-74 sa mení opatrenie MF SR è. MF/26131/2011-74, ktorým sa ustanovuje rozsah, spôsob, miesto a termíny ukladania výkazu vybraných údajov z individuálnej úètovnej
O
PP noviny/10/2015
závierky zostavenej pod¾a Medzinárodných štandardov finanèného vykazovania pre úètovné jednotky zostavujúce úètovné závierky pod¾a § 17a zákona, ktorými sú banky, poboèky zahranièných bánk, správcovské spoloènosti, poboèky zahranièných správcovských spoloèností. Opatrením sa upravuje definícia poh¾adávky z obchodného styku a záväzku z obchodného styku a nahrádza sa príloha novou prílohou s novým vzorom Výkazu vybraných údajov. Opatrenie vstúpi do platnosti od 1. novembra 2015. " Nové vzory daòových priznaní k dani z príjmov patrenie MF SR è. MF/16772/2015-721 ustanovuje nové vzory tlaèív daòových priznaní k dani z príjmov pre právnické osoby a pre fyzické osoby typ A a typ B, vzory potvrdení o podaní daòového priznania a pouèenia na vyplnenie daòových priznaní k dani z príjmov. Vzory tlaèív daòových priznaní pod¾a doterajších predpisov sa pouijú pri podávaní daòových priznaní u daòovníkov, ktorým posledný deò lehoty na podanie daòového priznania uplynul najneskôr 31. decembra 2015. Opatrenie s novými vzormi daòových priznaní nadobúda úèinnos 1. januára 2016.
O
3
" Urèenie vzorov tlaèív v súvislosti s príjmami zo závislej èinnosti od¾a oznámenia MF SR è. MF/021444/2015-721 o urèení vzorov tlaèív pod¾a zákona è. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v súvislosti s príjmami zo závislej èinnosti sa na zdaòovacie obdobie roku 2016 urèuje nový vzor tlaèiva:
P
! „Preh¾ad o zrazených a odvedených preddavkoch na daò z príjmov zo závislej èinnosti, ktoré zamestnávate¾, ktorý je platite¾om dane (ïalej len „zamestnávate¾“), zamestnancom vyplatil, o zamestnaneckej prémii a o daòovom bonuse za uplynulý kalendárny mesiac. Za zdaòovacie obdobie roku 2015 MF SR urèuje nový vzor tlaèiva: ! „Roèné zúètovanie preddavkov na daò z príjmov fyzickej osoby zo závislej èinnosti za zdaòovacie obdobie (rok)“. Za zdaòovacie obdobie roku 2015 MF SR urèuje vzor tlaèiva: ! „Hlásenie o vyúètovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej èinnosti poskytnutých jednotlivým zamestnancom bez oh¾adu na to, èi ide o peòané
alebo nepeòané plnenie za uplynulé zdaòovacie obdobie, o zrazených preddavkoch na daò, o zamestnaneckej prémii a o daòovom bonuse“, ktoré bolo uverejnené oznámením MF SR è. MF/021619/2014-721 na zdaòovacie obdobie roku 2014. Zároveò boli zverejnené pouèenia na vyplnenie uvedených tlaèív a vzory potvrdení o ich podaní. " Vzor vyhlásenia o poukázaní podielu zaplatenej dane F SR daòovníkom v súvislosti s poukázaním sumy zaplatenej dane do výšky 2 %, resp. 3 % zo zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby odporúèa na základe oznámenia MF SR è. MF/021447/2015-721 pouíva za zdaòovacie obdobie roku 2015 nové tlaèivo „Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby pod¾a § 50 zákona è. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, ktorej bolo za zdaòovacie obdobie vykonané roèné zúètovanie preddavkov na daò z príjmov zo závislej èinnosti“.
M
Zároveò bolo zverejnené pouèenie na vyplnenie tohto tlaèiva.
Z PORTÁLU FINANÈNEJ SPRÁVY SR " Usmernenie ku kráteniu daòových výdavkov smernenie k uplatòovaniu § 19 ods. 2 písm. t) v nadväznosti na § 5 ods. 3 písm. a) zákona è. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov
U
Pod¾a § 19 ods. 2 písm. t) ZDP s úèinnosou od 1. 1. 2015 daòové výdavky, ktoré mono uplatni len v rozsahu a za podmienok ustanovených v zákone, sú výdavky (náklady) na obstaranie, technické zhodnotenie, prevádzkovanie, opravy a udriavanie majetku, okrem výdavkov na osobnú potrebu pod¾a § 21 ods. 1 písm. i), výdavkov súvisiacich s nehnute¾nosami a zamestnávate¾a, ktorý uplatòuje postup pod¾a § 5 ods. 3 písm. a), a to: 1. vo forme paušálnych výdavkov vo výške 80 %, ak je tento majetok vyuívaný aj na súkromné úèely, alebo 2. v preukázate¾nej výške v závislosti od pomeru pouívania tohto majetku na zabezpeèenie zdanite¾ného príjmu. Ak zamestnávate¾ pouívanie sluobného automobilu aj na súkromné úèely zamestnanca zdaòuje zamestnancovi predpísaným spôsobom, potom pri výdavkoch (nákladoch) na obstaranie, technické zhodnotenie, prevádzkovanie, opravy a udriavanie motorového vozidla poskytnutého zamestnancovi aj na súkromné úèely nepostupuje pod¾a § 19 ods. 2 písm. t) ZDP a predmetné výdavky (náklady) uplatòuje v plnej výške. 4
Pod¾a § 5 ods. 3 písm. a) ZDP príjmom zamestnanca je poèas ôsmich bezprostredne po sebe nasledujúcich kalendárnych rokov od zaradenia motorového vozidla do uívania vrátane suma vo výške 1 % z postupne zniovanej vstupnej ceny. V deviatom a nasledujúcich rokoch od zaradenia motorového vozidla zamestnávate¾a do uívania zamestnancovi, ktorému zamestnávate¾ poskytol uvedené motorové vozidlo na pouívanie aj na súkromné úèely, z titulu takéhoto poskytnutia vozidla príjem nevzniká. Zamestnávate¾ preto pri uplatnení výdavkov (nákladov) na obstaranie, technické zhodnotenie, prevádzkovanie, opravy a udriavanie tohto motorového vozidla v deviatom a nasledujúcich rokoch postupuje v súlade s § 19 ods. 2 písm. t) ZDP, teda pristupuje k ich kráteniu. Celé usmernenie k § 19 ods. 2 písm. t) ZDP " Usmernenie k zdaòovaniu príjmov poskytovate¾ov zdravotnej starostlivosti smernenie k aplikaènému problému súvisiacemu so zdaòovaním príjmov plynúcich poskytovate¾ovi zdravotnej starostlivosti, jeho zamestnancovi alebo zdravotníckemu pracovníkovi od drite¾a pod¾a zákona o dani z príjmov
U
PP noviny/10/2015
S úèinnosou od 1. 1. 2015 sa upravil spôsob zdaòovania peòaných plnení a nepeòaných plnení, ktoré sú poskytované poskytovate¾ovi zdravotnej starostlivosti od drite¾a. Z uvedených plnení sa daò vyberá zrákou okrem plnení, ak sú vyplácané za klinické skúšanie. Usmernenie vymedzuje vybrané pojmy (klinické skúšanie, skúšaný humánny liek, liek poskytnutý na terapeutickú indikáciu a iné) a popisuje daòové dôsledky. 1. „Liek“ (substancia) poskytnutý v rámci klinického skúšania Príjmy z klinického skúšania (peòané plnenie a nepeòané plnenie) plynúce od drite¾a, ktorý je zadávate¾om klinického skúšania, poskytovate¾ovi zdravotnej starostlivosti nepodliehajú zrákovej dani pod¾a § 43 ZDP, ale zahàòajú sa do základu dane. Ak drite¾, ktorý je zadávate¾om klinického skúšania (farmaceutická spoloènos), poskytne skúšajúcemu lekárovi v rámci klinického skúšania „liek“ (substanciu), ktorý povolil Štátny ústav pre kontrolu lieèiv, tento v èase poskytnutia ešte nie je liekom uvedeným na trhu, a preto tento produkt nie je moné oceni cenou bene pouívanou. Z dôvodu prijatia takéhoto produktu preto skúšajúcemu lekárovi (poskytovate¾ovi zdravotnej starostlivosti) neplynie zdanite¾né nepeòané plnenie.
2. Liek poskytnutý na terapeutickú indikáciu Z titulu poskytnutia lieku na terapeutickú indikáciu lekárovi nevzniká nepeòané plnenie. Lekár v tomto prípade vystupuje v postavení „sprostredkovate¾a“ medzi farmaceutickou spoloènosou a pacientom. Celé usmernenie k príjmom poskytovate¾a zdravotnej starostlivosti " Usmernenie k vedeniu úètovníctva pozemkovým spoloèenstvom dôvodu zabezpeèenia jednotného postupu pri uplatòovaní zákona è. 431/2002 Z. z. o úètovníctve a nadväzujúcich predpisov odbor metodiky FR SR vydal k vedeniu úètovníctva pozemkovým spoloèenstvom usmernenie s nasledovným obsahom: 1. Vymedzenie pozemkového spoloèenstva pod¾a zákona è. 97/2013 Z. z. 2. Úètovníctvo pozemkového spoloèenstva (od 1. januára 2015 je pozemkové spoloèenstvo povinné zatriedi sa do jednej z ve¾kostných skupín – mikro, malá alebo ve¾ká úètovná jednotka), 3. Postup úètovania pri vzniku pozemkového spoloèenstva.
Z
Celé usmernenie k pozemkovým spoloèenstvám
SOCIÁLNA POISOVÒA INFORMUJE (www.socpoist.sk) " Na úrazové dávky zo Sociálnej poisovne nemajú nárok ivnostníci praxi sa vyskytujú prípady, keï obèania pri riešení úrazu na pracovisku nerozlišujú podstatné podmienky úrazového poistenia.
V
Zo Sociálnej poisovne majú nárok na úrazové dávky len tí, ktorí boli povinne zo zákona úrazovo poistení – teda zamestnanci, resp. dohodári, za ktorých zamestnávatelia odvádzali do Sociálnej poisovne poistné na úrazové poistenie. Zamestnávate¾ je pod¾a zákona povinný pred výkonom práce zaregistrova zamestnanca alebo dohodára do Sociálnej poisovne. ivnostníci a ostatné samostatne zárobkovo èinné osoby nie sú povinne sociálne poistení na úrazové poistenie, teda nemajú ani nárok na úrazové dávky zo Sociálnej poisovne. V prípade záujmu o úrazové poistenie sa ivnostníci môu obráti na komerèné poisovne. PP noviny/10/2015
" Pri odvodovej ú¾ave má zamestnanec nárok len na úrazové a garanèné dávky ociálna poisovòa pripomína, e obdobie, kedy sa na zamestnanca vzahuje odvodová ú¾ava, sa mu z dôvodu neplatenia poistného nezapoèítava ako obdobie poistenia v nezamestnanosti na úèely nároku na dávku v nezamestnanosti ako obdobie dôchodkového poistenia na úèely nároku na dôchodok a ani ako obdobie nemocenského poistenia na úèely nároku na nemocenské dávky.
S
To znamená, e ani v prípade doèasnej pracovnej neschopnosti nemá zamestnanec s odvodovou ú¾avou nárok na dávku nemocenské. Poèas prvých desiatich dní doèasnej pracovnej neschopnosti zostáva však zachované poskytovanie náhrady príjmu zamestnávate¾om, ktorá je hradená z prostriedkov zamestnávate¾a, teda nie je závislá od platenia poistného. Oslobodenie od platenia poistného pri zamestnancoch s odvodovou ú¾avou sa vzahuje na povinné nemocenské poistenie, povinné dôchodkové poistenie a povinné poistenie v nezamestnanosti. 5
Úrazové a garanèné poistenie, ktoré platí zamestnávate¾, ostáva zachované v plnom rozsahu v záujme zachovania ochrany zamestnanca pre prípad pracovného úrazu alebo choroby z povolania, resp. pre prípad platobnej neschopnosti zamestnávate¾a. Zachovaný preto ostáva aj nárok takéhoto zamestnanca na úrazové a garanèné dávky. " Pri dlhodobej práceneschopnosti treba Preukaz o trvaní doèasnej PN doruèi kadý mesiac k doèasná pracovná neschopnos poistencovi trvá dlhšie a prechádza z jedného mesiaca do nasledujúceho, poistenec musí doruèi príslušnej poboèke Sociálnej poisovne, ktorá mu nemocenské vypláca, Preukaz o trvaní doèasnej pracovnej neschopnosti. Spravidla koncom kalendárneho mesiaca ho vystavuje ošetrujúci lekár.
A
Tento doklad treba doruèi vdy najneskôr do 5. dòa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, za ktorý má by nemocenské vyplatené. Ak má do tohto dòa poboèka Sociálnej poisovne vyplácajúca nemocenské k dispozícii všetky potrebné doklady, dávku vyplatí v riadnom výplatnom termíne, v opaènom prípade sa dátum výplaty posunie. Nemocenské dávky sa vyplácajú mesaène pozadu v lehotách urèených Sociálnou poisovòou, prièom výplatný termín je urèený spravidla okolo 20. dòa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, za ktorý sa nemocenské vypláca.
" Nová sluba SP zamestnávate¾om: Elektronické predkladanie evidenèných listov dôchodkového poistenia ociálna poisovòa vychádza v ústrety zamestnávate¾om a od januára 2016 pripravuje nový spôsob preberania evidenèných listov dôchodkového poistenia. Namiesto doterajšieho zasielania tlaèív evidenèných listov dôchodkového poistenia v papierovej forme budú zamestnávatelia môc od 4. januára 2016 zasiela evidenèné listy dôchodkového poistenia Sociálnej poisovni elektronicky. Od uvedenej zmeny Sociálna poisovòa oèakáva zníenie administratívnej záae zamestnávate¾ov.
S
Evidenèné listy dôchodkového poistenia budú zamestnávatelia zasiela prostredníctvom elektronických sluieb Sociálnej poisovne (SES) pre odvádzate¾ov poistného obdobným spôsobom, ako sú v súèasnosti zasielané výkazy poistného a príspevkov – zamestnávatelia budú môc vyui manuálny vstup na vyplnenie evidenèného listu dôchodkového poistenia alebo odosla XML súbor. Prístup k tejto novej elektronickej slube Sociálna poisovòa automaticky pridelí uívate¾om elektronických sluieb Sociálnej poisovne s oprávnením na odosielanie výkazov poistného a príspevkov. Zamestnávatelia teda nebudú povinní zabezpeèova si nové prístupy k elektronickým slubám Sociálnej poisovne, ale môu vyuíva u pridelené prístupové práva.
PRÍKLADY Z VAŠEJ PRAXE " Úètovanie zahraniènej DPH zo seminára Otázka: Ako sa má zaúètova faktúra z ÈR? Ide o úèastnícky poplatok na seminári, ktorý sa konal v Brne. Seminár organizoval èeský platite¾ DPH. Faktúra je vystavená v èeských korunách, kde je vyèíslený základ dane, èeská DPH a suma celkom. Odpoveï: èastnícky poplatok na seminári úètovná jednotka zaúètuje na úèet 518 AE/321 AE. Uplatnená zahranièná DPH sa zaúètuje na vecne príslušný úèet – t. j. na úèet 518 AE (analyticky sa rozèlení tak, aby bolo zrejmé, e ide o DPH zo seminára), resp. je moné poui aj úèet 548 AE.
Ú
Slovenský platite¾ má nárok na vrátenie dane za podmienok stanovených v § 55a a § 55g zákona o dani z pridanej hodnoty. Úètovný i daòový kurz je rovnaký – uplatní sa deò predchádzajúci vzniku daòovej povinnosti, a teda i úètovného prípadu. Relevantný je deò 6
uskutoènenia seminára (resp. ukonèenia seminára, ak prebiehal poèas viacerých dní). Ak sa uplatòuje nárok na vrátenie DPH, úètovná jednotka by mala úètova o nároku na vrátenie zápisom 378/648 – minimálne na konci úètovného obdobia tak, aby v rámci roka bol v úètovníctve náklad, ale i výnos vzahujúci sa na hodnotu DPH. Dopåòame, e daòové posúdenie DPH úètovanej do nákladov je špecifikované v § 19 ods. 3 písm. k) bod 3 a 4 zákona o dani z príjmov. V danom prípade sa samozdanenie v tuzemsku neuskutoèní. Miesto dodania seminára, ktorý bol organizovaný pre širokú verejnos, je tam, kde sa fyzicky uskutoènil. Predmet DPH je v zahranièí. Slovenská firma má monos iada o vrátenie tejto zahraniènej DPH, ktorá bola dodávate¾om na faktúre uplatnená. Záver: DPH je súèasou nákladov za seminár, prièom ak za rok presiahne hodnota èeskej DPH 50 €, spoloènos by mala iada o vrátenie dane a úètova o nároku do PP noviny/10/2015
výnosov. V opaènom prípade bude DPH nedaòovým nákladom.
pôièky), v prípade úrokov pôjde o úètovný zápis 562/365 (479).
Pokyn Finanènej správy k zahrnutiu DPH do základu dane z tovarov a sluieb obstaraných v zahranièí
" Auto aj na súkromné úèely konate¾a
" Pôièka spoloènosti na kúpu linky od spoloèníka Otázka: Fyzická osoba si zaloí novú s. r. o. s vkladom 5 000 € a kúpi si linku za 40 000 €. Keïe spoloènos nemá na linku peniaze, môe spoloènosti poièa spoloèník – sám sebe ako fyzická osoba, nie ako konate¾ s. r. o.? Ako sa to zaúètuje? Treba zmluvu o pôièke, sú potrebné úroky? Odpoveï:
iaden právny predpis nezakazuje poskytnú pôièku spoloènosti od vlastného spoloèníka.
Od 29. 4. 2015 bol novelizovaný Obchodný zákonník (§ 121 ods. 2), kde spoloèník spoloènosti s ruèením obmedzeným môe poskytnú plnenie vo forme úveru alebo obdobné plnenie ako pôièka len bezhotovostne. Pôièku pod¾a Obèianskeho zákonníka je moné poskytnú aj bezúroènú. To znamená, e je na dohode zmluvných strán, èi predmetom zmluvy bude aj úrok alebo nie. Na druhej strane je nutné testova skutoènos, e ide o závislé osoby pod¾a § 2 písm. n) zákona è. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Pod¾a § 17 ods. 5 zákona o dani z príjmov platí, e súèasou základu dane závislej osoby je aj rozdiel, o ktorý sa ceny pri vzájomných obchodných vzahoch závislých osôb vrátane cien za poskytnuté sluby, pôièky a úvery líšia od cien pouívaných medzi nezávislými osobami v porovnate¾ných obchodných vzahoch, prièom tento rozdiel zníil základ dane alebo zvýšil daòovú stratu. Pri urèení rozdielu sa pouije postup pod¾a § 18 zákona. V prvom rade je potrebné si uvedomi pozíciu oboch zmluvných strán pri poskytnutí pôièky: ! spoloèník ako súkromná osoba, ktorá poskytne pôièku spoloènosti, nepostupuje pri úprave základu dane pod¾a § 17 zákona o dani z príjmov, t. j. na tieto osoby sa nevzahuje úprava základu dane; ! pre spoloènos ako príjemcu pôièky nenastáva inštitút § 17 ods. 5 zákona o dani z príjmov, pretoe pri bezúroènej pôièke nevzniká náklad a z toho dôvodu nedochádza k zníeniu základu dane ani k zvýšeniu daòovej straty.
Otázka: Spoloènos s r. o. obstará v r. 2015 osobné motorové vozidlo. Toto vozidlo vyuíva konate¾, ktorý nie je v zamestnaneckom pomere, aj na osobné úèely. Spoloènos postupuje pod¾a § 19 ods. 2 písm. t) zákona o dani z príjmov. V akej obstarávacej cene spoloènos zaradí osobné motorové vozidlo do majetku spoloènosti – vo výške 100 % alebo 80 %? Odpoveï: danom prípade najprv upozoròujeme na skutoènos, e § 19 ods. 2 písm. t) zákona è. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov sa nepouije, ak je konate¾ovi (ktorý má tak, ako i zamestnanec príjem pod¾a § 5 zákona) poskytnutý nepeòaný príjem pod¾a § 5 ods. 3 písm. a) zákona.
V
Zdanenie zo vstupnej ceny (nie pod¾a ceny benej, obvyklej) sa aplikuje v prípade, ak sú splnené nasledovné podmienky: 1. ide o motorové vozidlo zamestnávate¾a, ktoré zamestnávate¾ zaradil do uívania, prièom neuplynulo viac ako osem kalendárnych rokov od zaradenia tohto motorového vozidla do uívania a 2. motorové vozidlo bolo zamestnancovi poskytnuté na pouívanie súèasne na sluobné aj súkromné úèely bez oh¾adu na to, èi zamestnanec toto motorové vozidlo pouíva na súkromné úèely alebo nie. Je toti nutné si uvedomi, e tak èi tak nepeòaný príjem konate¾ovi vzniká. Ak by sa auto poskytlo príleitostne, nevychádza sa zo vstupnej ceny, ale z ceny napríklad v poièovni áut. Aplikuje sa cena bená, obvyklá. Uvedené platí napríklad, ak sa poièia auto zamestnancovi (resp. konate¾ovi) na dovolenku. Nie je podstatné, akým spôsobom si uplatní daòové výdavky (náklady) zamestnávate¾, ktorým je fyzická alebo právnická osoba, zamestnancovi sa zdaní výška skutoène poskytnutého plnenia. Záver:
Preto niè nebráni tomu, aby spoloèník poskytol pôièku svojej spoloènosti.
Konate¾ovi by sa mal zdani nepeòaný príjem, ak pouíva auto spoloènosti aj na podnikanie a súèasne i na osobné úèely. Následne všetky výdavky spoloènosti sa môu uzna v 100 % výške. Ide o výnimku z pravidla, ktoré v podstate zamedzuje dvojitému zdaneniu jednej transakcie. Auto sa v takom prípade zaradí do majetku vo výške 100 %.
Spoloènos zaúètuje prijatú pôièku od spoloèníka úètovným zápisom 221/365 (479 v prípade dlhodobej
Informácia z Finanèného riadite¾stva SR k zdaòovaniu nepeòaných plnení
PP noviny/10/2015
7
" Predåenie pracovného pomeru na urèitú dobu Otázka: Pracovný pomer na dobu urèitú sa môe predåi jedenkrát alebo dvakrát? Poèíta sa do poètu predåení pracovného pomeru na dobu urèitú aj pôvodná pracovná zmluva, ktorá je na dobu urèitú? Odpoveï: ie, do poètu predåení sa nepoèíta prvotne uzatvorený pracovný pomer na dobu urèitú. Zamestnávate¾ sa pri predåení pracovného pomeru na urèitú dobu musí riadi ustanovením § 48 ods. 2 zákona è. 311/2001 Z. z. Zákonník práce, pod¾a ktorého pracovný pomer na urèitú dobu mono predåi v rámci dvoch rokov najviac dvakrát. Ak by mal zamestnávate¾ uzatvorený pracovný pomer na dobu urèitú od 1. 2. 2014 od 31. 8. 2014, prvé predåenie bolo do 31. 3. 2015. To znamená, e zamestnávate¾ v rámci splnenia podmienok oh¾adne trvania pracovného pomeru na dobu urèitú môe ešte druhýkrát predåi uvedený pracovný pomer, avšak najdlhšie do 31. 1. 2016. Ak by mal zamestnávate¾ uzatvorený pracovný pomer na dobu urèitú od 1. 2. 2014 do 31. 8. 2014, prvýkrát by bol pracovný pomer predåený do 31. 3. 2015, druhýkrát by sa predåil do 31. 8. 2015, tak v zmysle platnej legislatívy nie je moné znova predåi pracovný pomer na dobu urèitú (do 31. 1. 2016 nie je moné u predåi pracovný pomer na dobu urèitú, pretoe u bol predåený dvakrát).
N
Záver: Do poètu predåení pracovného pomeru sa nepoèíta prvotne uzatvorený pracovný pomer na dobu urèitú. " Ošetrenie u lekára u zamestnanca s kratším pracovným úväzkom Otázka: Zamestnanec pracuje na skrátený pracovný úväzok 20 hodín týdenne (plný pracovný úväzok ostatných zamestnancov je 37,5 hodiny). Zamestnanec doruèil zamestnávate¾ovi potvrdenie od lekára na celú jeho pracovnú zmenu. Ako postupova pri výpoète náhrady mzdy pri návšteve lekára? Má nárok na pracovné vo¾no za dobu ošetrenia u lekára 1 deò alebo 4 hodiny, ktoré mal odpracova? Odpoveï: stanovenie § 141 ods. 5 zákona è. 311/2001 Z. z. Zákonník práce stanovuje, e na úèely urèenia celkového rozsahu pracovného vo¾na poskytnutého zamestnancovi v kalendárnom roku pri prekáke v práci z dôvodu vyšetrenia alebo ošetrenia v zdravotníckom zariadení a sprevádzania rodinného príslušníka do zdravotníckeho zariadenia sa za jeden deò povauje èas zodpovedajúci priemernej dåke pracovného èasu pripadajúceho na jeden deò, ktorý vyplýva
U
8
z ustanoveného týdenného pracovného èasu zamestnanca, prièom sa zamestnanec posudzuje, akoby pracoval pä dní v týdni. To znamená, e: 1. ak má zamestnanec dohodnutý týdenný pracovný èas 37,5 hodiny, aj v prípade, e má pracovný èas rozvrhnutý nerovnomerne, posudzuje sa, akoby pracoval 5 dní v týdni, a tak priemerná dåka denného pracovného èasu bude 7,5 hodiny. Keïe zamestnanci môu vyui v roku 7 dní na vlastné ošetrenie a rovnaký rozsah na sprevádzanie rodinného príslušníka, zamestnancovi bude patri v prípade vlastného ošetrenia 7 dní x 7,5 hodiny = 52,5 hodiny na ošetrenie v kalendárnom roku a v prípade sprevádzania rodinného príslušníka 7 x 7,5 hodiny = 52,5 hodiny v kalendárnom roku. 2. V prípade pracovného èasu 20 hodín týdenne je priemerná dåka pracovného èasu 4 hodiny týdenne, a teda zamestnancovi patrí 7 dní x 4 hodiny = 28 hodín na vlastné ošetrenie v kalendárnom roku a rovnaký rozsah 28 hodín na sprevádzanie rodinného príslušníka. Záver: Zamestnávate¾ teda nebude tieto prekáky v práci evidova a ich nárok posudzova pod¾a dní, ale pod¾a ospravedlnených a preplatených hodín. Ak zamestnanec zamešká svoju pracovnú zmenu z dôvodu vlastného ošetrenia, zamestnávate¾ z celkového nároku 28 hodín odpoèíta 4 hodiny a zamestnancovi zostáva 24 hodín na vlastné ošetrenie v kalendárnom roku. Zamestnancovi bude patri náhrada mzdy v sume jeho priemerného zárobku za 4 hodiny. " Ošetrovné a prerušenie èerpania dovolenky Otázka: Zamestnanec si èerpal 5 dní dovolenky. Poèas èerpania dovolenky absolvoval vyšetrenie v zdravotníckom zariadení, ktoré predloil po vyèerpaní dovolenky zamestnávate¾ovi. Prerušuje sa dovolenka z dôvodu vyšetrenia v zdravotníckom zariadení? Odpoveï: od¾a ustanovenia § 114 zákona è. 311/2001 Z. z. Zákonník práce, ak: ! nastúpi zamestnanec v priebehu dovolenky do sluby v ozbrojených silách, ak bol uznaný za doèasne práceneschopného pre ! chorobu alebo úraz alebo ! ak ošetruje chorého èlena rodiny,
P
dovolenka sa mu prerušuje. To neplatí, ak zamestnávate¾ urèí èerpanie dovolenky na èas ošetrovania chorého èlena rodiny na iados zamestnanca. Dovolenka sa prerušuje aj nástupom materskej dovolenky a rodièovskej dovolenky (§ 166 ods. 1 Zákonníka práce). PP noviny/10/2015
V uvedenom ustanovení sú taxatívne vymedzené dôvody, pre ktoré je moné èerpanie dovolenky preruši. Z uvedeného vyplýva, e ošetrenie zamestnanca v zdravotníckom zariadení nie je dôvodom na prerušenie dovolenky.
Záver: Ošetrenie zamestnanca v zdravotníckom zariadení poèas èerpania dovolenky nie je dôvodom na prerušenie dovolenky.
ODPORÚÈAME: Vzor internej smernice na tvorbu a dokumentovanie transferových cien áte u internú smernicu k transferovému oceòovaniu? U¾ahèíme vám jej vypracovanie – príspevok pribliuje obsahovú náplò vnútropodnikovej smernice na tvorbu a dokumentovanie transferových cien prostredníctvom fiktívnej spoloènosti.
M
preèíta èlánok
Daòový tip: Príjem z predaja nehnute¾nosti k daòovník predal dom, byt, gará èi pozemok, automaticky to ešte neznamená, e tento príjem musí zdani. Èi ho musí da do daòového priznania závisí, od viacerých vecí. Kedy ide o oslobodený príjem, kedy treba poda daòové priznanie, aké daòové výdavky je moné uplatni, kedy sa platí zdravotné poistenie?
A
preèíta èlánok
Daòové a odvodové povinnosti pri vyplatení dividend fyzickej osobe v roku 2015 ri vyplatení podielov na zisku (dividend) je potrebné zoh¾adni, za ktoré úètovné obdobie bol zisk vykázaný. Zdaòovanie príjmu z dividend u fyzických osôb sa zrušilo od 1. 1. 2004. Od 1. 1. 2013 sa pre podiely na zisku ustanovil samostatný základ dane vtedy, ak sa zisk z roku 2003 a skorších rokov rozdelí po 31. 12. 2012.
P
preèíta èlánok
Archivovanie zápisnice z valného zhromadenia
A
ko dlho je spol. s r. o. povinná archivova zápisnice z valného zhromadenia, resp. rozhodnutie jediného spoloèníka?
preèíta èlánok
Bloèek z ERP v hodnote vyššej ako 1 000 EUR ko zaúètova bloèek z registraènej pokladnice vystavený na 2 360 €? Vzniká nárok na odpoèítanie dane, je moné ho zahrnú do úètovníctva a do nákladov? Dodávate¾ nechce bloèek z registraènej pokladnice prepracova na faktúru.
A
preèíta èlánok PP noviny/10/2015
9
Telepráca, domácka práca a home office
F
lexibilné (resp. atypické) formy zamestnávania majú za cie¾ prispie k zosúladeniu pracovného èasu a rodinného ivota zamestnancov.
preèíta èlánok
Nezdanite¾né èasti základu dane v roku 2015 ovnako ako za rok 2014 si môu daòovníci aj za rok 2015 zníi vymedzený základ dane o štyri nezdanite¾né èasti základu dane: na daòovníka, na manelku (manela), dobrovo¾né príspevky na starobné dôchodkové sporenie a príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie.
R
preèíta èlánok
Pôièky poskytované zamestnancom z prostriedkov zamestnávate¾a amestnávate¾ môe zamestnancom pri splnení stanovených kritérií a podmienok vymedzených spravidla vo vnútornom predpise poskytova z vlastných prostriedkov nenávratné alebo návratné, bezúroèné alebo úroèené pôièky. Pri poskytnutí pôièky je potrebné uzatvori zmluvu o pôièke a dohodnú právne a finanèné podmienky poskytnutia a splatenia pôièky.
Z
preèíta èlánok
Nepeòané príjmy zamestnancov a ich optimalizácia ové videoškolenie je venované nepeòaným príjmom zamestnanca a ich optimalizácii. Zameriava sa na plnenia nepodliehajúce dani z príjmov, náhrady vyplácané zamestnancom od zamestnávate¾a, zamestnaneckú súa a sociálny fond.
N
preèíta èlánok
Informácie a materiály obsiahnuté v PP novinách majú všeobecný charakter a ich cie¾om nie je poskytnú vyèerpávajúce informácie. Nepredstavujú teda úètovné, daòové ani iné odborné poradenstvo. Ucelený preh¾ad o legislatívnych zmenách, upozornenia na dôleité zmeny v právnych predpisoch, komentáre zákonov s praktickými príkladmi, radami a návodmi, odborné èlánky a všetky potrebné odborné informácie nájdete v poèetných produktoch spoloènosti Poradca podnikate¾a www.pp.sk, ktorá je lídrom na trhu ekonomických a právnych informácií v Slovenskej republike. 10
PP noviny/10/2015
