2015. I. ADÓZÁS I

SZJA rendszer

Vito Tanzi(OECD) A politikusoknak tartózkodniuk kellene attól, hogy az eltérő adókulcsokon és egyéb ösztönzőkön keresztül kijelöljék előre a veszteseket és győzteseket

2014/2015. I.

ADÓZÁS I.

Miről lesz szó? † † † † †

Parlamenti jóváhagyás folyamat Szja törvény felépítése Mire jó az Alkotmánybíróság Kire vonatkozik? Bevétel, jövedelem meghatározása

2014/2015. I.

ADÓZÁS I.

A törvényhozás menete Országgyűlés Alkotmány bíróság Kormány

PM

2011/2012. I. 2014/2015.

ADÓZÁS I.

† 1995. évi CXVII. Törvény a személyi jövedelemadóról † Szerkezet † Fejezetek „ „ „ „ „

Alapelvek A törvény hatálya Fogalmak és értelmező rendelkezések Jövedelem, bevétel, költség J=B-K

2011/2012. I. 2014/2015.

ADÓZÁS I.

39-51

A törvény hatálya † Magyar állampolgárok Magyarországon és külföldön szerzett jövedelmeire † Külföldiek Magyarországon szerzett jövedelmeire vonatkozik † Nincs kettős adóztatás, a máshol fizetett adót le lehet vonni – EU tagországokban automatikusan † Más esetben kétoldalú egyezmények szabályozzák az adófizetés megosztását

2009/2010. II. I. 2011/2012. 2014/2015.

ADÓZÁS I.

39

† Részletes, tételes leírás mi minősül jövedelemnek, † Mi nem minősül jövedelemnek † Költségek leírhatóságának, beszámíthatóságának meghatározása † Adó megállapítására, a bevallásra és a megfizetésre vonatkozó szabályok † Az összevont adóalap meghatározása 2009/2010. II. I. 2011/2012. 2014/2015.

ADÓZÁS I.

65

SZJA általános jellemzői † személyi jellegű † • általános † • önadózás † • több csatornán kedvezményez † • igazságosság és méltányosság elvén nyugszik † • adókedvezmény csak akkor adható, ha a szerződés megvalósítja a szabály célját

2014/2015. I.

ADÓZÁS I.

39

SZJA – alanyi hatály Alanyi-tárgyi hatály – Külföldi illetőségű belföldről származó jövedelem

Belföldi illetőségű belföldi és külföldi jövedelem

Adókötelezettség – bevételszerző tevékenység megkezdésének napjától tevékenység megszűnéséig 2014/2015. I.

ADÓZÁS I.

39-41

Bevétel – költség= jövedelem A jövedelemadó tárgya a magánszemély bármilyen jogcímen szerzett jövedelme. A jövedelem † a bevétel egésze, amennyiben nem merült föl elszámolható költség † a jövedelem a bevétel meghatározott hányada, † az elismert költségekkel csökkentett része

2014/2015. I.

ADÓZÁS I.

44

Bevétel meghatározása † Bevételnek minősül a magánszemély által az adóévben (főszabály szerint a naptári évben) megszerzett, a tevékenység ellenértékeként vagy más jogcímen (bármilyen jogcímen!) kapott vagyoni érték. † Megjelenési formája: például készpénz, a jóváírás, az elengedett vagy átvállalt tartozás. 2014/2015. I.

ADÓZÁS I.

44

Nem bevétel † † † † † †

befektetett vagyoni érték kivétele hitel, kölcsön visszatérített adó bírói ítélettel megállapított és elvont érték jogszabály által elengedett köztartozás utólagos elszámolásra átadott összeg

2014/2015. I.

ADÓZÁS I.

45

Adómentes járandóságok Nem kell bevallani † anyasági segély, a kárpótlási jegyekért járó életjáradék, a szociális segély, az intézetben nevelkedetteknek adott életkezdési támogatás † külföldről kapott ösztöndíj † Reprezentációs ajándék † A Kossuth, a Széchenyi és a Nobel-díj † Nappali hallgató, szakmai gyakorlatán kapott keresete (korláttal) 2014/2015. I.

ADÓZÁS I.

45

Adót nem viselő járandóságok † Az adót nem viselő járandóságok viszont szerepeltek az adóbevallásban és a legtöbb esetben emelték a progressziót. Például ilyen volt 2010. december 31-ig: † ösztöndíj, † a tankönyv- és jegyzettámogatás teljes összege, † a diákotthoni (kollégiumi) elhelyezését kiváltó lakhatási támogatás összege † Ezek mind adómentes járandósággá váltak! 2014/2015. I.

ADÓZÁS I.

Nem kell bevallani † Adómentes † jövedelem † 0-kulcsos jövedelem † Ha a kifizető † állapította és vonta le az adót ( kisértékű kifizetések) † Nyugdíj † Magánnyugdíjpénztár † szolgáltatása † Vagyonátruházásból származó bevétel, ha jövedelem nem 2014/2015. I. ADÓZÁS I. keletkezett

Ingó vagyonból származó jövedelem, ha az < 600 eFt. Értékpapírkölcsönzésből, osztalékból, árfolyamnyereségből < 50 eFt. Mezőgazdasági kistermelő < 600 eFt.

Mindenképpen bevallást ad Bérből és fizetésből élő egyéni vállalkozó tételes átalányadózó Aki lakáscélú és biztosítási kedvezményt visszafizet † kedvezményezett részesedéscsere révén megszerzett értékpapírral rendelkezik † † † †

2014/2015. I.

ADÓZÁS I.

Különleges bevallások Munkáltató tesz bevallást – csak egy munkáltatótól származik jövedelem – több munkáltatótól származik, de a munkáltatók igazolást adtak Adónyilatkozat Egyszerűsített bevallás- adóhatósági közreműködéssel 2014/2015. I.

ADÓZÁS I.

Jövedelemadó általános sémája 1.Bevétel – olyan tételek, amelyek nem számítanak bevételnek 2.Bevételcsökkentő kedvezmények – Elszámolható (diktált) költség 3.Adóalap csökkentő kedvezmények 4.Korrigált adóalap 5.Felszámított adó – Adócsökkentő kedvezmények – Fizetett adóelőlegek 5.Fizetendő adó

2014/2015. I.

ADÓZÁS I.

44

Jövedelem, bevétel, költség A bevétel egésze, † vagy a bevétel törvényben elismert költségekkel csökkentett része, † vagy a bevétel törvényben meghatározott hányada. Bevétel † magánszemély által megszerzett vagyoni érték 2014/2015. I.

Költség – bevételszerző tevékenységgel közvetlenül összefüggő a naptári évben szabályszerűen kifizetett, szabályszerűen igazolt kiadás

ADÓZÁS I.

44-45

Bevétel megszerzésének időpontja † Készpénz – hozzájutás ideje † Jóváírás – jóváírás napja † Dolog, értékpapír, váltó, csekk – birtokbavétel napja † Átvállalt kiadás – bizonylaton szereplő időpont

2014/2015. I.

ADÓZÁS I.

Jövedelem meghatározása † forintban † MNB hivatalos, a megszerzés napját megelőző hónap 15.napján érvényes devizaárfolyamon átszámítva † átváltási igazolás alapján

2014/2015. I.

ADÓZÁS I.

Jövedelmek típusai Összevonandó † – Önálló † – Nem önálló † – Egyéb jövedelem Nem összevonandó † • Vegyes jövedelmek Jövedelem megállapítása † (+)Bevétel † (-) Nem bevétel † (-) Költség (+nem költség) = Jövedelem Számított adó † -Adókedvezmény Fizetendő adó 2014/2015. I.

ADÓZÁS I.

47-48

Nem költség † magánszemély vagy családjának személyes szükségletét szolgálja † alacsony adókulcsú állam jogi,természetes személyei részére jutattak, ha nincs bizonyítva † Bűntett költsége † Adómentes támogatással kapcsolatban felmerülő költség † Bevételt meghaladó mértékű költség 2014/2015. I.

ADÓZÁS I.

45

Nem önálló tevékenység † Munkaviszony - Országgyűlési, helyi önkormányzati képviselői tevékenység - társas vállalkozás magánszemély tagjának közreműködése - társas vállalkozás választott képviselője - segítő családtag tevékenysége 2014/2015. I.

ADÓZÁS I.

47

Nem önálló tevékenységből származó jövedelem Jogviszonyból származó minden bevétel Törvény szerint nem az adóalap része (munkábajárás költségtérítése, lakáskölcsön-ez a cafeteria!) Utazási költségtérítés jogszabályban meghatározott része

2014/2015. I.

ADÓZÁS I.

47

Önálló tevékenység † † † † † †

Egyéni vállalkozó Mezőgazdasági őstermelő Bérbeadó Választott könyvvizsgáló Megbízási szerződés alapján végzett tevékenység Önálló tevékenységből származó jövedelem + Bevétel, költségtérítés - Elszámolható költségek 2011-ben akár 100 százalékig, 2012-től 50 százalékig, vagy - 10%-os diktált költséghányad

2014/2015. I.

ADÓZÁS I.

47-48

Költségelszámolás sémája l m szá

költség

üzemi célú kifiz

2014/2015. I.

a

etté

k

ADÓZÁS I.

47-48

Költségelszámolás speciális szabályai Igazolás nélkül elszámolható költségek † Bedolgozónál a munkadíj 30%-ig † 2010-ig EU képviselő, országgyűlési képviselő,polgármester költségtérítése ( népszavazási kezdeményezés) † Élelmezési költségtérítés † Személygépkocsi üzemanyag+9Ft/km † Átalány (500 km útnyilvántartás nélkül) † Munkába járás költségtérítése 2014/2015. I.

ADÓZÁS I.

44-48

Adójóváírás † Bevezetés Bokros Lajos féle adócsomag 1995.évi CXVII. Törvény † Megszűntette a 0 kulcsot sávot, † Helyette a korábbi adómentes sávba esők kapták meg az úgynevezett adójóváírást-(2012-től megszűnt!) † Eltűnt az alkalmazotti kedvezmény

2014/2015. I.

ADÓZÁS I.

33-34

SZJA szerinti jövedelmek Összevonás alá eső jövedelmek 1.Bérből és fizetésből származó juttatások ‰ Munkaviszonnyal összefüggő költségtérítések ‰ Végkielégítés, jutalom, prémium ‰ Egyéb térítések 2. Önálló tevékenységből származó jövedelmek 2014/2015. I.

Összevonás alá nem eső jövedelmek ‰ Kamat ‰ Osztalék ‰ Lakáskiadás jövedelme ‰ Ingóság értékesítése ‰ Ingatlan értékesítése

ADÓZÁS I.

47-65

Adótábla † 2009. június 30-ig † 0 – 1 700 000 18% † 1 700 001 felett 306 000 forint és a fennmaradó rész 36%-a † 2009. július 1-től † 0 – 1 900 000 18% † 1 900 001 felett 342 000 forint és fennmaradó rész 36%-a 2014/2015. I.

ADÓZÁS I.

49

Adótábla 2010 december 31-ig ‰ 0-5.000.000 17 % ‰ 5.000.001 850.000 Ft+ 32% Adótábla 2011. január 1 ‰0 -

2014/2015. I.

ADÓZÁS I.

16%

49

Új szabályok 2010 † Mi az a szuperbruttó? † adóalap-kiegészítés bevételx1,27 † Mely jövedelmeket kellett bruttósítani? † Csak az összevonás alá eső jövedelmeket, de az adóterhet nem viselő járandóságnál nem volt bruttósítás (pl nyugdíj, ösztöndíj) 2014/2015. I.

ADÓZÁS I.

48-49

Példa-2011 Bér 2 400 000 2 400 000x1,27 Önálló tevékenységből származó jövedelem 500 000 Költség -300.000 200 000x1,27 † Összevont adóalap 2.600.000 Adóalap (szuperbruttó) 2.600.000x1,27= 3.302.000 † † † †

2014/2015. I.

ADÓZÁS I.

48

Változás 2012 † Megszűnt az adójóváírás (Nem önálló jövedelmek = önálló jövedelmek) Havi 202 000, évi 2 424 000 forintig nem volt szuperbruttó nominális adókulcs = effektív adókulcs 16% Afölött 1,27x0,16=20,32 effektív adókulcs 2014/2015. I.

ADÓZÁS I.

49

SZJA 2012 Egy kulcs 16 % szerint számolt lineáris adótábla Tényleges adókulcs szerint számolt tábla † 0-2 424 000 16% † Afölött 20,32 % † Sávosan progresszív 2014/2015. I.

ADÓZÁS I.

49

Számítás 2012. Mennyi adót fizet egy havi 350 000 forint kereső alkalmazott? Számítás: 1. Éves jövedelem: 350 000 x12= 4 200 000 Levonás: nincs Adóalap = éves jövedelem † 1. 2 424 000 forintig 16% =387 840 forint † 2. (4 200 000- 2 424 000)x 1,27x0,16=360 883 forint † 3.Összesen:748 723

2014/2015. I.

ADÓZÁS I.

49

Számítás 2013-tól. Mennyi adót fizet egy havi 350 000 forint kereső alkalmazott? Számítás: 1. Éves jövedelem: 350 000 x12= 4 200 000 Levonás: nincs Adóalap = éves jövedelem † 1. 4 200 000 16% =672 000 forint † 3.Összesen: 672 000 ( egy évvel korábban 748 723) 2014/2015. I.

ADÓZÁS I.