2014

Ci. D 28/632.837 Bijlage

CIRCULAIRE AAFisc Nr. 17/2014 Art. WIB 92 1.

Omschrijving

Revalorisatiecoëfficiënt (art. 1, KB/WIB 92) :

518, derde lid en 16, § 4, eerste en tweede lid, oud

Woningaftrek : - basisbedrag : - verhoging :

526, § 1 en 16, § 5, oud

Maximumbedrag van het totale netto-inkomen voor de toekenning van de aanvullende woningaftrek :

Aj. 2013

Aj. 2014

3,97

4,10

4,19

3.000 € 250 €

4.737 € 395 €

4.905 € 409 €

5.044 € 420 €

23.500 €

33.230 €

34.400 €

35.380 €

1.250 €

1.770 €

1.830 €

1.880 €

125 €

180 €

180 €

190 €

125 €

180 €

180 €

190 €

3,97

4,10

4,19

37.500 €

53.020 €

54.890 €

56.450 €

250 €

350 €

370 €

380 €

INKOMSTEN VAN ROERENDE GOEDEREN EN KAPITALEN Vrijgestelde schijf van : - inkomsten uit gereglementeerde spaardeposito’s : - dividenden uit erkende coöperatieve vennootschappen met uitzondering van de coöperatieve participatievennootschappen : - interesten en dividenden van vennootschappen met een sociaal oogmerk :

21, 5° 21, 6° 21, 10°

3.

Aj. 2012

INKOMSTEN VAN ONROERENDE GOEDEREN

13

2.

Basisbedrag

BEROEPSINKOMSTEN

32, tweede lid, 3°

Revalorisatiecoëfficiënt (art. 1, KB/WIB 92) voor de herkwalificatie van huurinkomsten die uit de vennootschap zijn verkregen door in art. 32, eerste lid, 1°, WIB 92 beoogde bedrijfsleiders :

37, tweede lid

Maximumbedrag van de inkomsten bedoeld in art. 17, § 1, 5°, WIB 92 die worden aangemerkt als roerende inkomsten :

38, § 1, eerste lid, 9°, c

Vrijgesteld bedrag van de vergoedingen als terugbetaling of betaling van reiskosten m.b.t. het woon-werkverkeer dat in bepaalde gevallen geldt :

38, § 1, eerste lid, 12°

Vrijgesteld bedrag van de vergoedingen van de vrijwilligers van de openbare brandweerkorpsen en van de Civiele Bescherming :

2.850 €

4.030 €

4.170 €

4.290 €

38, § 1, eerste lid, 13°

Vrijgesteld bedrag, per gepresteerd uur, van de inkomsten verkregen in het kader van een PWA-arbeidsovereenkomst :

4,10 €

4,10 €

4,10 €

4,10 €

38, § 1, eerste lid, 14°

Maximumbedrag van de vrijgestelde fietsvergoeding per km :

0,145 €

0,21 €

0,21 €

0,22 €

38, § 1, eerste lid, 17°

Maximumbedrag van de tussenkomst van de werkgever in de door de werknemer betaalde aankoopprijs voor de aankoop van bepaald informaticamateriaal : Grensbedrag van de brutobezoldigingen :

550 € 21.600 €

780 € 30.540 €

810 € 31.620 €

830 € 32.520 €

2.000 € 100 €

2.291,99 € 114,60 €

2.361,52 € 118,08 €

2.418,07 € 120,90 €

2.200 € 2.695 €

2.358 € -

2.430 € -

2.695 €

620 €

640 €

38, § 1, eerste lid, 23° en § 4, tweede lid, 2°

38, § 1, eerste lid, 24°

Forfaitaire onkostenvergoedingen toegekend wegens het leveren van artistieke prestaties en/of het produceren van artistieke werken : - vrijgesteld maximumbedrag per kalenderjaar : - maximumbedrag per dag en per opdrachtgever : Vrijgesteld maximumbedrag van de niet-recurrente resultaatgebonden voordelen :

38, § 1, eerste lid, 27°

Maximum vrijgesteld bedrag van de bezoldigingen verkregen en de vergoedingen betaald als gevolg van de beëindiging van een arbeidsovereenkomst :

38/1, § 2, 5°

Maximumbedrag van de tussenkomst van de werkgever per maaltijdcheque : Minimumbedrag van de tussenkomst van de werknemer/bedrijfsleider per maaltijdcheque :

38/1, § 2, 6° 38/1, § 3, 4°

Maximumbedrag van het totaal van de sport- en cultuurcheques per werknemer/bedrijfsleider :

38/1, § 4, 2° 38/1, § 4, 6°

Maximale nominale waarde per eco-cheque : Maximumbedrag van het totaal van de eco-cheques per werknemer/bedrijfsleider :

51, vierde lid

Forfait voor verre verplaatsingen (art. 28, KB/WIB 92) : afstand woonplaats van 75 tot 100 km : plaats van tewerkstelling van 101 tot 125 km : op 1 januari van het aj. meer dan 125 km :

425 €

-

5,91 €

5,91 €

5,91 €

5,91 €

1,09 €

1,09 €

1,09 €

1,09 €

100 €

100 €

100 €

100 €

10 €

10 €

10 €

10 €

250 €

250 €

250 €

250 €

75 € 125 € 175 €

75 € 125 € 175 €

75 € 125 € 175 €

Art. WIB 92

Omschrijving

Basisbedrag

Aj. 2012

Aj. 2013

Aj. 2014

52bis, 5°

Maximumbedrag van de sommen betaald ten gunste van een collectieve voorziening voor kinderopvang die als beroepskosten in aanmerking kunnen worden genomen :

5.250 €

7.420 €

7.680 €

7.900 €

53, 14°

Maximumbedrag van de tussenkomst van de werkgever in de maaltijdcheque dat een sociaal voordeel vormt en dat aftrekbaar is als beroepskost :

1€

1€

1€

1€

53, 22°

Maximumbedrag van de werkgeversbijdragen en -premies die zijn gestort in uitvoering van individuele aanvullende pensioentoezeggingen gesloten in het voordeel van werknemers :

1.525 €

2.160 €

2.230 €

2.300 €

66bis, derde lid

Forfaitair bepaalde beroepskosten (per km) voor woonwerkverplaatsingen met een fiets:

0,145 €

0,21 €

0,21 €

0,22 €

67, §§ 1 en 2

Vrijgestelde winst per bijkomende personeelseenheid die in België wordt tewerkgesteld voor de uitvoer of voor de integrale kwaliteitszorg :

10.000 €

14.140 €

14.640 €

15.050 €

67ter

Vrijgestelde winst of baten per bijkomende in België tewerkgestelde personeelseenheid met een laag loon :

3.720 €

5.260 €

5.450 €

5.600 €

86, eerste lid

Toegelaten maximumbedrag van de persoonlijke beroepsinkomsten van de meewerkende echtgenoot :

8.700 €

12.300 €

12.740 €

13.100 €

87, tweede lid en 88

Maximumbedrag van het huwelijksquotiënt :

6.700 €

9.470 €

9.810 €

10.090 €

Vrijgesteld bedrag van prijzen en van gedurende twee jaar ontvangen subsidies :

2.500 €

3.530 €

3.660 €

3.760 €

Forfaitaire onkostenvergoedingen toegekend wegens het leveren van artistieke prestaties en/of het produceren van artistieke werken : - vrijgesteld maximumbedrag per kalenderjaar : - maximumbedrag per dag en per opdrachtgever :

2.000 € 100 €

2.291,99 € 114,60 €

2.361,52 € 118,08 €

2.418,07 € 120,90 €

25.000 €

35.350 €

-

-

25 € 250.000 €

40 € 353.480 €

-

-

2.450 € 5.000 €

3.460 € 7.070 €

-

-

11,20 €

-

-

6.700 €

9.470 €

9.810 €

10.090 €

4.260 € 4.095 € 15.220 € 15.385 € 870 €

6.830 € 6.570 € 24.410 € 24.670 € 1.400 €

7.070 € 6.800 € 25.270 € 25.540 € 1.440 €

7.270 € 6.990 € 25.990 € 26.270 € 1.490 €

870 € 2.240 € 5.020 € 8.120 € 3.100 €

1.400 € 3.590 € 8.050 € 13.020 € 4.970 €

1.440 € 3.720 € 8.330 € 13.480 € 5.150 €

1.490 € 3.820 € 8.570 € 13.860 € 5.290 €

325 €

520 €

540 €

550 €

1.740 € 870 €

2.790 € 1.400 €

2.890 € 1.440 €

2.970 € 1.490 €

4.

DIVERSE INKOMSTEN

90, 2° 97, § 2

5.

AFTREKBARE BESTEDINGEN

104, 8°

Maximaal aftrekbaar bedrag van de uitgaven voor het onderhoud en de restauratie van beschermde onroerende goederen :

107 109

Aftrekbare giften : - minimumbedrag : - maximumbedrag :

112, § 1, 1° 112, § 1, 5°

Huisbediende : - minimumbedrag van de bezoldigingen : - maximumbedrag dat in aanmerking komt voor de aftrek :

113, § 2

Maximaal aftrekbaar bedrag van de uitgaven voor kinderoppas, per oppasdag en per kind (art. 61, KB/WIB 92) : 6.

BEREKENING VAN DE BELASTING

126, § 2, eerste lid, 4°

131, eerste lid

Bedrag van de beroepsinkomsten van internationale ambtenaren enz. waarboven de gemeenschappelijke aanslag van echtgenoten en wettelijke samenwonenden niet wordt toegepast : Belastingvrije som : - basisbedragen : - grensbedragen van het belastbare inkomen :

131, tweede lid 132, eerste lid, 1° tot 5°

132, eerste lid, 6°

132, eerste lid, 7° 132, eerste lid, 8°

- toeslag voor gehandicapte belastingplichtige : - toeslag voor kinderen ten laste (1) : - 1 kind : - 2 kinderen : - 3 kinderen : - 4 kinderen : - supplement per kind boven het vierde : - toeslag voor ieder kind ten laste (1) jonger dan 3 jaar voor wie geen enkele vermindering voor uitgaven voor kinderoppas is gevraagd: - toeslag voor iedere in art. 136, 2° of 3°, WIB 92 bedoelde persoon ten laste (1) van 65 jaar of ouder : - toeslag voor iedere andere persoon ten laste (1) :

(1) Zwaar gehandicapte personen ten laste worden voor twee gerekend. -2-

Art. WIB 92 133, eerste lid, 1°

133, eerste lid, 2°

134, § 3, tweede lid en § 4, 5°

Omschrijving

Basisbedrag

Toeslag op de belastingvrije som : - voor een belastingplichtige die alleen wordt belast en die één of meer kinderen ten laste heeft of aan wie bij toepassing van art. 132bis, WIB 92 de helft van de toeslagen op de belastingvrije som vermeld in art. 132, eerste lid, 1° tot 6°, WIB 92 wordt toegekend : - wanneer voor het jaar van huwelijk of verklaring van de wettelijke samenwoning een aanslag per belastingplichtige wordt gevestigd en voor zover de echtgenoot geen bestaansmiddelen heeft gehad die een bepaald nettobedrag overschrijden : Maximumbedrag van het belastingkrediet “kinderen”, per kind ten laste :

133, eerste lid, 2°, 136 Maximumbedrag van de nettobestaansmiddelen : en 140, tweede lid - algemene regel : 141 - kinderen ten laste van een belastingplichtige die alleen wordt belast : - gehandicapte kinderen ten laste van een belastingplichtige die alleen wordt belast : 142, tweede lid

Minimumbedrag van de aftrekbare kosten inzake bestaansmiddelen die bestaan in bezoldigingen van werknemers of in baten :

Aj. 2012

Aj. 2013

Aj. 2014

870 €

1.400 €

1.440 €

1.490 €

870 €

1.400 €

1.440 €

1.490 €

250 €

400 €

420 €

430 €

1.800 €

2.890 €

2.990 €

3.070 €

2.600 €

4.170 €

4.320 €

4.440 €

3.300 €

5.290 €

5.480 €

5.630 €

250 €

400 €

420 €

430 €

143, 3°

Maximumbedrag van de pensioenen, enz. van de in art. 136, 2° of 3°, WIB 92 bedoelde personen ten laste van 65 jaar of ouder die geen bestaansmiddelen zijn :

14.500 €

23.250 €

24.070 €

24.760 €

143, 6°

Maximumbedrag van de aan kinderen toegekende onderhoudsuitkeringen die geen bestaansmiddelen zijn :

1.800 €

2.890 €

2.990 €

3.070 €

143, 7°

Maximumbedrag van de bezoldigingen ontvangen door studenten in uitvoering van een overeenkomst voor tewerkstelling van studenten die geen bestaansmiddelen zijn :

1.500 €

2.410 €

2.490 €

2.560 €

Maximumbedrag van de persoonlijke bijdragen en premies die betrekking hebben op de individuele voortzetting van een pensioentoezegging :

1.500 €

2.120 €

2.200 €

2.260 €

500 € 625 €

710 € 880 €

730 € 910 €

750 € 940 €

1.810 € 920 €

2.560 € -

2.650 € -

2.720 € (1) 1.380 € (1)

2.000 €

2.830 €

2.930 €

3.010 €

600 €

850 €

880 €

900 €

Belastingvermindering, per woning, voor : - lage energiewoning : - passiefwoning : - nul energiewoning :

300 € 600 € 1.200 €

420 € 850 € 1.700 €

440 € 880 € 1.760 €

450 € 900 € 1.810 €

Belastingvermindering voor de uitgaven voor de vernieuwing van woningen gelegen in een zone voor positief grootstedelijk beleid : - minimumbedrag van de totale kostprijs van de werken : - maximumbedrag van de belastingvermindering per woning :

2.500 € 500 €

3.530 € 710 €

3.660 € 730 €

-

Maximumbedrag van de belastingvermindering voor de uitgaven voor de verwerving van een nieuwe elektrische : - vierwieler : - motorfiets of driewieler : - personenwagen, wagen voor dubbel gebruik of minibus :

3.280 € 2.000 € 6.500 €

4.640 € 2.830 € 9.190 €

4.800 € 2.930 € 9.510 €

4.940 € 3.010 € -

180 €

250 €

260 €

7.500 € 750 €

10.600 € 1.060 €

10.980 € 1.100 €

3

145 , derde lid

7

145 , vierde lid 8 145 , tweede lid 21

145 , eerste lid

24

145 , § 1, vierde lid

24

145 , § 2, zevende lid, oud, en 535

25

145 , derde lid, 3° 25 145 , zesde lid 145

28

§ 1, derde lid § 1, vierde lid 28

145 , § 3, tweede lid

145

30

derde lid, 2° vierde lid

Maximumbedrag dat in aanmerking komt voor de vermindering voor het lange termijnsparen : - verwerving van werkgeversaandelen : 4bis - betalingen voor het pensioensparen (art. 63 , KB/WIB 92) : Maximumbedrag van het totaal van de uitgaven voor PWA-cheques en voor dienstencheques dat in aanmerking komt voor de vermindering : Maximumbedrag, per woning, van het totaal van de verschillende belastingverminderingen voor energiebesparende uitgaven : Verhoging van het maximumbedrag voor uitgaven voor de plaatsing van zonnecelpanelen :

Maximumbedrag van de belastingvermindering voor de uitgaven voor de installatie van een oplaadpunt voor elektrische voertuigen aan de buitenkant van een woning : Belastingvermindering voor de uitgaven voor de vernieuwing van een via een sociaal verhuurkantoor verhuurde woning : - minimumbedrag van de totale kostprijs van de werken : - maximumbedrag van de belastingvermindering per woning :

(1) Het toe te passen bedrag is het hoogste van de volgende twee bedragen : - het totale bedrag van de uitgaven gedaan vóór 1.7.2013 met een maximum van 2.720 € - het totale bedrag van de uitgaven van 2013 met een maximum van 1.380 € -3-

-

11.290 € 1.130 €

Art. WIB 92 31

145 , vierde lid 145

32

§ 1, tweede lid § 1, vierde lid 33

145 § 1, 4°, tweede lid § 1, 4°, vierde lid 34

145 tweede lid, 1° vijfde lid 35

145 , zesde lid

36

Omschrijving

Basisbedrag

710 €

730 €

750 €

Belastingvermindering voor de inschrijving op aandelen van erkende ontwikkelingsfondsen : - minimumbedrag van de gestorte sommen : - maximumbedrag van de belastingvermindering :

250 € 210 €

350 € 300 €

370 € 310 €

380 € 320 €

Belastingvermindering voor de giften : - minimumbedrag van de giften : - maximumbedrag van de giften : Belastingvermindering voor huisbediende : - minimumbedrag van de bezoldigingen : - maximumbedrag dat in aanmerking komt voor de belastingvermindering :

Maximale vermindering voor pensioenen en vervangingsinkomsten : - pensioenen, werkloosheidsuitkeringen en andere vervangingsinkomsten : - ZIV-uitkeringen :

159

163

171, 4°, j en 172, derde lid 171, 5°, a

-

40 € 365.950 €

40 € 376.350 €

2.450 €

-

3.590 €

3.690 €

5.000 €

-

7.320 €

7.530 €

-

11,20 €

11,20 €

-

36.600 €

37.640 €

1.901,09 € 2.440,36 €

1.968,18 € 2.526,49 €

2.024,12 € 2.598,29 €

14.498,00 € 16.071,97 € 16.108,89 €

14.914,71 € 16.538,89 € 16.571,90 €

15.443,08 € 17.477,08 € 17.158,98 €

26.300 € - 21.070 € 5.230 € 42.130 € - 21.070 € 21.060 €

27.230 € - 21.810 € 5.420 € 43.620 € - 21.810 € 21.810 €

28.000 € - 22.430 € 5.570 € 44.860 € - 22.430 € 22.430 €

2,25 % 3% 2,5 % 2% 1,5 %

2,25 % 3% 2,5 % 2% 1,5 %

2,25 % 3% 2,5 % 2% 1,5 %

25 €

40 €

40 €

40 €

50.000 €

70.700 €

73.190 €

75.270 €

12.300 €

17.390 €

18.000 €

18.520 €

12.300 €

17.390 €

18.000 €

18.520 €

615 €

870 €

-

-

20.020 €

-

25.000 €

1.344,57 € 1.725,98 €

Grenzen die gelden inzake de feitelijke vrijstelling, wanneer de inkomsten uitsluitend bestaan in : - pensioenen of vervangingsinkomsten : - werkloosheidsuitkeringen : - ZIV-uitkeringen : Grensbedragen van het belastbare inkomen die gelden inzake de belastingvermindering : - voor werkloosheidsuitkeringen (met uitzondering van die welke zijn toegekend aan werklozen van 58 jaar of ouder en een anciënniteitstoeslag bevatten) : - voor pensioenen, andere vervangingsinkomsten, ZIV-uitkeringen en werkloosheidsuitkeringen die zijn toegekend aan werklozen van 58 jaar of ouder en een anciënniteitstoeslag bevatten :

18.600 € - 14.900 € 3.700 € 29.800 € - 14.900 € 14.900 €

Belastingvermeerdering wegens gebrek aan VA : - globaal tarief : - voordelen verbonden aan de : - VA 1 : - VA 2 : - VA 3 : - VA 4 : - minimumbedrag :

169, § 1, tweede lid en Eerste schijf van het kapitaal of de afkoopwaarde van een 515bis, zevende lid aanvullend pensioen voor de toepassing van het omzettingsstelsel : 171, 1°, i en 172, derde lid

25 € 250.000 €

Maximumbedrag van de in aanmerking te nemen uitgaven per oppasdag en per kind, voor de vermindering voor uitgaven voor kinderoppas (art. 61, KB/WIB 92) :

147

152

Aj. 2014

500 €

Maximumbedrag van de in aanmerking genomen uitgaven voor de vermindering voor het onderhoud en de restauratie van beschermde onroerende goederen :

151

Aj. 2013

Maximumbedrag, per woning, van de belastingvermindering voor uitgaven ter beveiliging tegen inbraak of brand :

145 , derde lid

154, § 2

Aj. 2012

Maximumbedrag van de afzonderlijk belastbare beroepsinkomsten betaald aan sportbeoefenaars van 26 jaar of ouder, en aan scheidsrechters, opleiders, trainers en begeleiders van sportbeoefenaars : Maximumbedrag van de afzonderlijk belastbare bezoldigingen betaald aan sportbeoefenaars van 16 jaar tot minder dan 26 jaar : Grensbedrag inzake afzonderlijk belastbare opzeggingsvergoedingen :

174/1, § 1, eerste, tweede en vijfde lid, en 534, tweede lid

Grensbedrag van bepaalde dividenden en interesten voor de toepassing van de bijkomende heffing op roerende inkomsten :

177

Bonificaties verbonden aan de : - VA 1 : - VA 2 : - VA 3 : - VA 4 :

289bis, § 1

Maximumbedrag van het verrekenbaar belastingkrediet “investeringen” :

-4-

13.675 €

3.750 €

1,5 % 1,25 % 1% 0,75 %

1,5 % 1,25 % 1% 0,75 %

1,5 % 1,25 % 1% 0,75 %

3.750 €

3.750 €

3.750 €

Art. WIB 92

Omschrijving

289ter, § 1, eerste lid, § 2, eerste lid, tweede lid, 1° tot 3°, vierde lid en vijfde lid

Basisbedrag

Belastingkrediet “lage activiteitsinkomsten” : - maximumbedrag van het totale netto-inkomen : - minimumbedrag van de activiteitsinkomsten : - maximumbedrag van het belastingkrediet : - voor de ambtenaren : - voor de in art. 33, eerste lid, WIB 92 bedoelde meewerkende echtgenoten : - voor de andere belastingplichtigen : - grensbedragen van de activiteitsinkomsten voor de berekening van het bedrag van het belastingkrediet :

289ter/1, derde lid

7.

Aj. 2012

Aj. 2013

Aj. 2014

14.140 € 3.260 €

19.990 € 4.610 €

20.700 € 4.770 €

21.290 € 4.910 €

440 € 485 €

620 € -

640 € -

740 €

200 € 440 €

280 € 620 €

290 € 640 €

300 € 660 €

3.260 € 4.350 € 10.880 € 14.140 €

4.610 € 6.150 € 15.380 € 19.990 €

4.770 € 6.370 € 15.930 € 20.700 €

4.910 € 6.550 € 16.380 € 21.290 €

85 € 130 €

120 € -

120 € -

200 €

Maximumbedrag van het belastingkrediet « werkbonus »

VERMINDERINGEN INGEVOERD DOOR HET VLAAMSE EN HET WAALSE GEWEST

Art. 5, WD 3.4.2009

Maximumbedrag van de in 2009 gedane stortingen voor de inschrijving op obligaties uitgegeven door de “Caisse d’Investissement de Wallonie”, die in aanmerking worden genomen voor de belastingvermindering :

2.500 €

2.500 €

2.500 €

Art. 8, § 3 en 9, § 3, Vl.D 19.5.2006

Maximumbedrag van de berekeningsgrondslag van de jaarlijkse of éénmalige belastingvermindering Winwinlening (per kredietgever) :

50.000 €

50.000 €

50.000 €

50.000 €

Art. 3.1.8, § 2, Vl.D 27.3.2009

Maximumbedrag van de berekeningsgrondslag van de belastingvermindering voor renovatieovereenkomsten (per kredietgever) :

25.000 €

25.000 €

25.000 €

25.000 €

-

8.

VOORDELEN VAN ALLE AARD (art. 36, § 1, tweede lid en § 2, vierde, vijfde en negende lid, WIB 92, art. 18, § 3, 1, 4, 9 en 10, KB/WIB 92 en bijlage I, afdelingen I en III, KB/WIB 92)

a)

Renteloze lening of lening tegen verminderde rentevoet Aard van de lening

Jaar waarin de leningsovereenkomst is gesloten 2008

2009

2010

2011

2012

2013

In aanmerking te nemen referentievoet

Hypothecaire leningen met vaste rentevoet : - waarvan de terugbetaling door een gemengde levensverzekering is gewaarborgd :

5,58 %

5,19 %

4,69 %

5,14 %

4,63 %

4,45 %

- andere :

5,40 %

4,30 %

3,92 %

3,67 %

3,32 %

3,20 %

Maandelijkse referte-indexen (Zie bijlage I, afdeling I, KB/WIB 92) Hypothecaire leningen met veranderlijke rentevoet :

BS 10.2.2009 BS 22.2.2010 BS 11.2.2011 blz. 9043 blz. 12494 blz. 10658

Niet-hypothecaire leningen met vaste looptijd :

BS 8.3.2012 Blz. 14268

BS 7.3.2013 Blz. 13851

BS 26.2.2014 Blz. 15822

Maandelijks lastenpercentage

- financiering wagen :

0,25

0,22

0,20

0,17

0,14

0,12

- andere :

0,36

0,32

0,30

0,21

0,17

0,23

Jaar waarin de ontlener over de geleende bedragen heeft beschikt

Aard van de lening

2011

2012

2013

In aanmerking te nemen referentievoet Niet-hypothecaire leningen zonder welbepaalde looptijd : b)

8,50 %

9,50 %

8,80 %

Kosteloze beschikking van verwarming en elektriciteit voor andere doeleinden dan verwarming Verkrijgers

Voordeel Aj. 2013

Aj. 2014

1.245 € 620 €

1.820 € 910 €

1.870 € 930 €

560 € 280 €

820 € 410 €

840 € 420 €

Basisbedrag

Leidinggevend personeel en bedrijfsleiders : - verwarming : - elektriciteit voor andere doeleinden dan verwarming : Andere verkrijgers : - verwarming : - elektriciteit voor andere doeleinden dan verwarming :

-5-

c)

Persoonlijk gebruik van een kosteloos ter beschikking gestelde PC of internetaansluiting Voordeel

Ter beschikking gesteld materiaal

Aj. 2012

Aj. 2013

Aj. 2014

180 € 60 €

180 € 60 €

180 € 60 €

PC : Internetaansluiting en internetabonnement : d)

Persoonlijk gebruik van een kosteloos ter beschikking gesteld voertuig Voordeel per g CO2 en per afgelegde km

Type brandstofvoorziening van de motor Benzine, LPG of aardgas : Diesel :

Referentie-CO2-uitstoot

CO2eurbasiscoëfficiënt

Aj. 2012

Basisuitstoot

Aj. 2013

Aj. 2014

0,00210 € 0,00230 €

0,00216 € 0,00237 €

115 g/km 95 g/km

115 g/km 95 g/km

116 g/km 95 g/km

Minimumbedrag van het voordeel per afgelegde km Benzine, LPG, aardgas, diesel, elektriciteit : 9.

Minimumbedrag van het voordeel

Basisbedrag

Aj. 2012

Basisbedrag

Aj. 2013

Aj. 2014

0,10 €

0,10 €

820 €

1.200 €

1.230 €

FORFAITAIRE KOSTEN AUTEURSRECHTEN (art. 17, § 1, 5° en 22, § 3, WIB 92 – art. 4, 1°, KB/WIB 92) Basisbedragen Forfaitaire kosten

Inkomen tot 10.000 € 10.000 tot 20.000 €

50 % 5.000 € + 25 % boven 10.000 €

tot 14.140 € 14.140 tot 28.280 €

Aj. 2013 Forfaitaire kosten

Inkomen tot 14.640 € 14.640 tot 29.280 €

Aj. 2012 Forfaitaire kosten

Inkomen

50 % 7.070 € + 25 % boven 14.140 € Aj. 2014 Forfaitaire kosten

Inkomen

50 % 7.320 € + 25 % boven 14.640 €

tot 15.050 € 15.050 tot 30.110 €

50 % 7.525 € + 25 % boven 15.050 €

10.

FORFAITAIRE BEROEPSKOSTEN

a)

Bezoldigingen van werknemers en baten (art. 51, tweede lid, 1° en 4°, en derde lid, WIB 92) Basisbedragen Forfaitaire kosten

Inkomen tot 3.750 € 3.750 tot 7.450 € 7.450 tot 12.400 € hoger dan 12.400 €

tot 5.490 € 5.490 tot 10.910 € 10.910 tot 18.150 € hoger dan 18.150 €

b)

Basisbedrag 1.555,50 €

Aj. 2012 2.200 €

Aj. 2013 2.280 €

Aj. 2014 2.340 €

Bezoldigingen van meewerkende echtgenoten (art. 51, tweede lid, 3°, en derde lid, WIB 92) Basisbedrag 2.592,50 €

Aj. 2012 3.670 €

Aj. 2013 3.790 €

Aj. 2014 3.900 €

Bezoldigingen van burgemeesters, schepenen en OCMW-voorzitters (51/39, Com.IB 92) - burgemeester : - schepen of OCMW-voorzitter :

11.

28,7 % 1.621,55 € + 10 % boven 5.650 € 2.178,55 € + 5 % boven 11.220 € 2.551,05 € + 3 % boven 18.670 € met een maximum van 3.900 €

tot 5.650 € 5.650 tot 11.220 € 11.220 tot 18.670 € hoger dan 18.670 €

Bezoldigingen van bedrijfsleiders (art. 51, tweede lid, 2°, en derde lid, WIB 92)

5 % met een maximum van : d)

Aj. 2014 Forfaitaire kosten

Inkomen

28,7 % 1.575,63 € + 10 % boven 5.490 € 2.117,63 € + 5 % boven 10.910 € 2.479,63 € + 3 % boven 18.150 € met een maximum van 3.790 €

3 % met een maximum van : c)

28,7 % 1.521,10 € + 10 % boven 5.300 € 2.044,10 € + 5 % boven 10.530 € 2.394,10 € + 3 % boven 17.530 € met een maximum van 3.670 €

tot 5.300 € 5.300 tot 10.530 € 10.530 tot 17.530 € hoger dan 17.530 €

28,7 % 1.076,25 € + 10 % boven 3.750 € 1.446,25 € + 5 % boven 7.450 € 1.693,75 € + 3 % boven 12.400 € met een maximum van 2.592,50 € Aj. 2013 Forfaitaire kosten

Inkomen

Aj. 2012 Forfaitaire kosten

Inkomen

Aj. 2012 6.296,84 € 3.778,10 €

Aj. 2013 6.422,71 € 3.853,62 €

Aj. 2014 6.681,94 € 4.009,16 €

GRENSBEDRAGEN VAN DE NIET-BELASTBARE VERGOEDINGEN VOOR VRIJWILLIGERSWERK Niet-belastbare vergoedingen Per dag Per jaar

Aj. 2012 30,82 € 1.232,92 €

Aj. 2013 31,44 € 1.257,51 €

-6-

Aj. 2014 32,71 € 1.308,38 €

12.

PERSOONLIJKE BIJDRAGEN FINANCIELE VERANTWOORDELIJKHEID (ZIEKENFONDSEN)

Ziekenfonds Landsbond der Christelijke Mutualiteiten : Landsbond van de Neutrale Ziekenfondsen : Nationaal Verbond van Socialistische Mutualiteiten : Landsbond van Liberale Mutualiteiten: Landsbond van de Onafhankelijke Ziekenfondsen : Hulpkas voor Ziekte- en Invaliditeitsverzekering : Kas der Geneeskundige Verzorging van de NMBS : 13.

INVESTERINGSAFTREK

a)

Percentages (art. 69 en 70, WIB 92)

Aj. 2012 Algemene Zelfregeling standigen 0,00 € 0,00 € 0,00 € 0,00 € 1,20 € 1,20 € 0,00 € 0,00 € 3,00 € 3,00 € 0,00 € 0,00 € 18,00 €

Tijdperk van de investeringen : - Gewone aftrek : - Verhoogde aftrek : - octrooien, milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling, energiebesparende investeringen, rookafzuigsystemen of verluchtingssystemen in horeca-inrichtingen : - oplaadstations voor elektrische voertuigen : - investeringen voor de beveiliging van de beroepslokalen en hun inhoud en voor de beveiliging van de in art. 44bis, § 1, derde lid, WIB 92 bedoelde bedrijfsvoertuigen : - Gespreide aftrek : - milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling : - andere investeringen : b)

Aj. 2012 3,5 %

Aj. 2013 5,5 %

Aj. 2014 4,5 %

13,5 % 13,5 %

15,5 % 15,5 %

14,5 % -

20,5 %

22,5 %

21,5 %

20,5 % 10,5 %

22,5 % 12,5 %

21,5 % 11,5 %

Aj. 2012 876.620 € 3.506.470 €

Aj. 2013 907.560 € 3.630.220 €

Aj. 2014 933.350 € 3.733.390 €

BASISBELASTING (art. 130, WIB 92) Basisbedragen

Inkomen tot 5.705 € 5.705 tot 8.120 € 8.120 tot 13.530 € 13.530 tot 24.800 € hoger dan 24.800 €

Aj. 2012

Belasting 25 % 1.426,25 € + 30 % boven 5.705 € 2.150,75 € + 40 % boven 8.120 € 4.314,75 € + 45 % boven 13.530 € 9.386,25 € + 50 % boven 24.800 €

Inkomen tot 8.070 € 8.070 tot 11.480 € 11.480 tot 19.130 € 19.130 tot 35.060 € hoger dan 35.060 €

Aj. 2013 Inkomen tot 8.350 € 8.350 tot 11.890 € 11.890 tot 19.810 € 19.810 tot 36.300 € hoger dan 36.300 € 15.

Aj. 2014 Algemene Zelfregeling standigen 0,00 € 0,00 € 0,00 € 0,00 € 0,00 € 0,00 € 0,00 € 0,00 € 3,00 € 3,00 € 0,00 € 0,00 € 0,00 €

Grenzen inzake overdracht (art. 72, tweede lid, WIB 92) Basisbedrag 620.000 € 2.480.000 €

14.

Aj. 2013 Algemene Zelfregeling standigen 0,00 € 0,00 € 0,00 € 0,00 € 1,20 € 1,20 € 0,00 € 0,00 € 3,00 € 3,00 € 0,00 € 0,00 € 18,00 €

Belasting 25 % 2.017,50 € + 30 % boven 8.070 € 3.040,50 € + 40 % boven 11.480 € 6.100,50 € + 45 % boven 19.130 € 13.269 € + 50 % boven 35.060 € Aj. 2014

Belasting 25 % 2.087,50 € + 30 % boven 8.350 € 3.149,50 € + 40 % boven 11.890 € 6.317,50 € + 45 % boven 19.810 € 13.738 € + 50 % boven 36.300 €

Inkomen tot 8.590 € 8.590 tot 12.220 € 12.220 tot 20.370 € 20.370 tot 37.330 € hoger dan 37.330 €

Belasting 25 % 2.147,50 € + 30 % boven 8.590 € 3.236,50 € + 40 % boven 12.220 € 6.496,50 € + 45 % boven 20.370 € 14.128,50 € + 50 % boven 37.330 €

JAARLIJKSE INDEXATIE

Art. WIB 92 Indexeringscoëfficiënt geldend inzake 178, § 2 - de algemene integrale indexatie : 178, § 3, 2° - de algemene, doch tijdelijk « bevroren », indexatie : 178, § 4 - de gezondheidsindex m.b.t. de forfaitaire onkostenvergoedingen voor artiesten : - de gezondheidsindex m.b.t. de niet-recurrente 178, § 6 resultaatgebonden voordelen : - de indexatie van de KI’s en de gewone woningaftrek : 518

-7-

Aj. 2012 1,6035 1,4139

Aj. 2013 1,6602 1,4638

Aj. 2014 1,7073 1,5054

128,89 / 112,47

132,80 / 112,47

135,98 / 112,47

113,29 / 105,71 1,5790

116,73 / 105,71 1,6349

119,95 / 119,95 1,6813

INTERESTEN, KAPITAALAFLOSSINGEN EN LEVENSVERZEKERINGSPREMIES I. OUD STELSEL A. IN AANMERKING TE NEMEN GRENZEN Art. WIB 92

Omschrijving

526, § 2 en 115, 2°, a, oud 6

526, § 2 en 145 , eerste lid, oud

Basisbedrag

Aj. 2012

Aj. 2013

Aj. 2014

Minimale totale kostprijs van de vernieuwingswerken :

19.800 €

28.000 €

28.980 €

29.810 €

In aanmerking te nemen bedragen inzake levensverzekeringspremies en kapitaalaflossingen : - 1ste inkomstenschijf (15 % + 6 % van de rest) : - maximumbedrag :

1.250 € 1.500 €

1.770 € 2.120 €

1.830 € 2.200 €

1.880 € 2.260 €

B. VERHOOGDE VERMINDERING VOOR HET BOUWSPAREN 19 (kapitaalaflossingen en levensverzekeringspremies - art. 526, § 2, 145 , tweede lid, oud en 516, §§ 2 en 3, WIB 92) Datum van de lening van 1.1.1963 tot 30.4.1986 van 1.5.1986 tot 31.12.1988

1989 1990 1991 1992 1993 tot 1998 1999 2000 Basisbedrag 2001 2002 2003 2004

Aard van de woning (1) Sociale woning (eigen) Middelgrote woning (eigen) Andere woning (eigen) Sociale woning (eigen) Middelgrote woning (eigen) Nieuwe middelgrote woning (eigen) Andere woning (eigen)

Woning (eigen) Woning (eigen) Woning (eigen) Woning (eigen) Woning (enige) Woning (enige) Woning (enige) Woning (enige) Woning (enige) Woning (enige) Woning (enige)

In aanmerking te nemen aanvangsbedrag Kapitaalaflossing Levensverzekering Totaliteit 49.578,70 € 9.915,74 € 49.578,70 € Nihil 49.578,70 € Totaliteit 49.578,70 € 9.915,74 € 49.578,70 € 49.578,70 € 49.578,70 € Nihil 49.578,70 € In aanmerking te nemen aanvangsbedrag naargelang het aantal kinderen ten laste op 1 januari van het jaar na het jaar van de afsluiting van de lening 0 1 2 3 meer dan 3 49.578,70 € 52.057,64 € 54.536,58 € 59.494,45 € 64.452,32 € 51.115,64 € 53.668,95 € 56.222,25 € 61.353,65 € 66.460,25 € 52.875,69 € 55.528,15 € 58.180,61 € 63.460,74 € 68.740,87 € 54.536,58 € 57.263,40 € 59.990,23 € 65.443,89 € 70.872,76 € 54.536,58 € 57.263,40 € 59.990,23 € 65.443,89 € 70.872,76 € 55.057,15 € 57.808,77 € 60.560,39 € 66.063,62 € 71.566,86 € 55.652,10 € 58.453,29 € 61.229,70 € 66.782,52 € 72.360,12 € 50.000,00 € 52.500,00 € 55.000,00 € 60.000,00 € 65.000,00 € 57.570,00 € 60.440,00 € 63.320,00 € 69.080,00 € 74.830,00 € 58.990,00 € 61.930,00 € 64.880,00 € 70.780,00 € 76.680,00 € 59.960,00 € 62.950,00 € 65.950,00 € 71.950,00 € 77.940,00 € 60.910,00 € 63.960,00 € 67.000,00 € 73.090,00 € 79.180,00 €

C. VERMINDERING VOOR HET LANGE TERMIJNSPAREN 6 (kapitaalaflossingen - art. 526, § 2, 145 , tweede lid, oud, en 516, § 1, WIB 92) Datum van de lening

Aard van de woning

van 1.1.1963 tot 30.4.1986

Sociale woning (2) Middelgrote woning (2) Sociale woning (2) Middelgrote woning (2) Nieuwe middelgrote woning (2) Woning (2) Woning (2) Woning (2) Woning (2) Woning (3) Woning (3) Woning (3)

van 1.5.1986 tot 31.12.1988

1989 1990 1991 1992 1993 tot 1998 1999 2000 Basisbedrag 2001 2002 2003 2004

Woning (3) Woning (3) Woning (3) Woning (3)

In aanmerking te nemen aanvangsbedrag Totaliteit 9.915,74 € Totaliteit 9.915,74 € 49.578,70 € 49.578,70 € 51.115,64 € 52.875,69 € 54.536,58 € 54.536,58 € 55.057,15 € 55.652,10 € 50.000,00 € 57.570,00 € 58.990,00 € 59.960,00 € 60.910,00 €

(1) Wat de vóór 1.1.1993 aangegane leningen betreft, moet het gaan om de eigen woning van de belastingplichtige, d.w.z. de woning waarvoor de in art. 16, oud, WIB 92 bedoelde woningaftrek wordt verleend. Voor de vanaf 1.1.1993 aangegane leningen moet het gaan om een woning die bij het sluiten van de lening de enige woning van de belastingplichtige was. (2) Het moet gaan om een woning die niet de eigen woning van de belastingplichtige is, d.w.z. een woning waarvoor de in art. 16, oud, WIB 92 bedoelde woningaftrek niet kan worden verleend. (3) Het moet gaan om een woning die bij het sluiten van de lening niet de enige woning van de belastingplichtige was. -8-

D. BIJKOMENDE INTEREST VOOR HET BOUWEN OF VERWERVEN VAN EEN NIEUWE EN ENIGE WONING (art. 526, § 2 en art. 116, eerste lid, oud, WIB 92) Datum van de lening van 1.5.1986 tot 31.12.1989 1990 1991 1992 tot 1998 1999 2000 Basisbedrag 2001 2002 2003 2004

In aanmerking te nemen aanvangsbedrag van de lening naargelang het aantal kinderen ten laste op 1 januari van het jaar na het jaar van de afsluiting van de lening 0 1 2 3 meer dan 3 49.578,70 € 52.057,64 € 54.536,58 € 59.494,45 € 64.452,32 € 51.115,64 € 53.668,95 € 56.222,25 € 61.353,65 € 66.460,25 € 52.875,69 € 55.528,15 € 58.180,61 € 63.460,74 € 68.740,87 € 54.536,58 € 57.263,40 € 59.990,23 € 65.443,89 € 70.872,76 € 55.057,15 € 57.808,77 € 60.560,39 € 66.063,62 € 71.566,86 € 55.652,10 € 58.453,29 € 61.229,70 € 66.782,52 € 72.360,12 € 65.000,00 € 60.000,00 € 55.000,00 € 52.500,00 € 50.000,00 € 74.830,00 € 69.080,00 € 63.320,00 € 60.440,00 € 57.570,00 € 76.680,00 € 70.780,00 € 64.880,00 € 61.930,00 € 58.990,00 € 77.940,00 € 71.950,00 € 65.950,00 € 62.950,00 € 59.960,00 € 79.180,00 € 73.090,00 € 67.000,00 € 63.960,00 € 60.910,00 €

E. BIJKOMENDE INTEREST VOOR HET VERNIEUWEN VAN EEN ENIGE EN MINIMUM 15 OF 20 JAAR (1) OUDE WONING (art. 526, § 2 en art. 116, eerste lid, oud, WIB 92) Datum van de lening van 1.5.1986 tot 31.12.1989 1990 1991 1992 tot 1998 1999 2000 Basisbedrag 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 en 2010 2011 2012 2013

In aanmerking te nemen aanvangsbedrag van de lening naargelang het aantal kinderen ten laste op 1 januari van het jaar na het jaar van de afsluiting van de lening 0 1 2 3 meer dan 3 32.226,16 € 29.747,22 € 27.268,29 € 26.028,82 € 24.789,35 € 33.217,73 € 30.664,43 € 28.111,13 € 26.846,87 € 25.557,82 € 34.382,83 € 31.730,37 € 29.077,91 € 27.764,07 € 26.450,24 € 35.448,77 € 32.721,95 € 29.995,12 € 28.631,70 € 27.268,29 € 35.771,04 € 33.019,42 € 30.267,80 € 28.904,38 € 27.516,18 € 36.192,45 € 33.391,26 € 30.614,85 € 29.226,65 € 27.838,44 € 25.000,00 € 26.250,00 € 27.500,00 € 30.000,00 € 32.500,00 € 28.780,00 € 30.220,00 € 31.660,00 € 34.540,00 € 37.420,00 € 29.490,00 € 30.970,00 € 32.440,00 € 35.390,00 € 38.340,00 € 29.980,00 € 31.480,00 € 32.980,00 € 35.970,00 € 38.970,00 € 30.460,00 € 31.980,00 € 33.500,00 € 36.550,00 € 39.590,00 € 31.090,00 € 32.650,00 € 34.200,00 € 37.310,00 € 40.420,00 € 31.960,00 € 33.560,00 € 35.150,00 € 38.350,00 € 41.540,00 € 32.530,00 € 34.160,00 € 35.780,00 € 39.040,00 € 42.290,00 € 33.120,00 € 34.780,00 € 36.430,00 € 39.740,00 € 43.060,00 € 34.610,00 € 36.340,00 € 38.070,00 € 41.530,00 € 44.990,00 € 35.350,00 € 37.110,00 € 38.880,00 € 42.420,00 € 45.950,00 € 36.600,00 € 38.420,00 € 40.250,00 € 43.910,00 € 47.570,00 € 37.640,00 € 39.520,00 € 41.400,00 € 45.160,00 € 48.930,00 €

II. NIEUW STELSEL A. IN AANMERKING TE NEMEN GRENZEN Art. WIB 92

Omschrijving

115, § 1, eerste lid, 6° en 116, eerste en tweede lid

Maximum aftrekbaar bedrag van de interesten, kapitaalaflossingen en levensverzekeringspremies voor het verwerven of behouden van de in de E.E.R. gelegen enige en eigen woning : Verhoging van dat bedrag gedurende de eerste 10 jaren : Verhoging van dat bedrag wanneer de belastingplichtige 3 of meer dan 3 kinderen ten laste heeft op 1 januari van het jaar na het jaar van de afsluiting van de lening : Grensbedrag van de levensverzekeringspremies en kapitaalaflossingen dat in aanmerking komt voor de belastingvermindering voor het lange termijnsparen : - 1ste inkomstenschijf (15 % + 6 % van de rest) : - maximumbedrag :

6

145 , eerste lid

Basisbedrag

Aj. 2012

Aj. 2013

Aj. 2014

1.500 € 500 €

2.120 € 710 €

2.200 € 730 €

2.260 € 750 €

50 €

70 €

70 €

80 €

1.250 € 1.500 €

1.770 € 2.120 €

1.830 € 2.200 €

1.880 € 2.260 €

6

B. VERMINDERING VOOR HET LANGE TERMIJNSPAREN (kapitaalaflossingen – art. 145 , tweede lid, WIB 92) Datum van de lening Basisbedrag 2005 2006 2007 2008 2009 en 2010 2011 2012 2013

Aard van de woning Woning (2) Woning (2) Woning (2) Woning (2) Woning (2) Woning (2) Woning (2) Woning (2)

In aanmerking te nemen aanvangsbedrag 50.000 € 62.190 € 63.920 € 65.060 € 66.240 € 69.220 € 70.700 € 73.190 € 75.270 €

(1) 20 jaar indien de lening is aangegaan in de periode van 1.5.1986 tot 31.10.1995; 15 jaar indien de lening na 31.10.1995 is aangegaan. (2) Het moet gaan om een in de E.E.R. gelegen woning die niet de enige en eigen woning is. -9-