2014. évi változások a személyi jövedelemadóban és a kisadózó vállalkozások tételes adójában
Családi kedvezmény érvényesítésének feltétele • Adóelőleg-levonáshoz, bevalláshoz (munkáltatói adómegállapításhoz) tett nyilatkozat a jogosultságról, várandósságról, közös érvényesítésről, év végén a megosztásról. • A bevallásban tett nyilatkozaton szerepeltetni kell azt is, hogy a kedvezménynél figyelembe vehető gyermek, magzat, (más személy) mely hónapokban minősült kedvezményezett eltartottnak, illetve eltartottnak.
• Több jogosulttal való közös érvényesítés, vagy a közös érvényesítés melletti megosztás esetén a nyilatkozaton fel kell tüntetni azt is, hogy a kedvezményt érvényesítő személyek hány jogosultsági hónap tekintetében érvényesítik közösen vagy megosztással a kedvezményt. (Ezekben az esetekben ugyanazon gyermekre tekintettel három bevallásban érvényesítenek kedvezményt.) • Új előírás: a megosztás nem alkalmazható azokra a hónapokra, amelyekre a jogosultak közösen érvényesítettek kedvezményt.
Felváltva gondozott gyermek • Ha a családi pótlékra mindkét szülő 50-50 %-os arányban jogosult, a gyermek mindkét szülőnél (és annak házastársánál) kedvezményezett eltartottnak minősül. • Ilyen esetben a szülő (és a házastársa) a családi kedvezmény 50%-ára jogosult. • A gyermeket felváltva gondozó szülők nem érvényesíthetik közösen a kedvezményt!
Családi járulékkedvezménnyel összefüggő szabály az Szja tv-ben • A bevallásban (munkáltatói adómegállapításban) a jogosultak és a kedvezmény megosztásával érintett házastársak, élettársak által együttesen érvényesíthető családi kedvezmény összegét csökkenti az általuk igénybe vett családi járulékkedvezmény 625%-a.
Példa a CSJK összegének kiszámítására Egyedülálló anya 2 gyermeket nevel: Családi kedvezmény havonta Havi jövedelem Elegendő jövedelem hiányában le nem vonható adóalap kedvezmény CSJK (25 000x0,16) Jövedelmet terhelő egyéni járulék (17%) Fizetendő egyéni járulék
125 000 Ft 100 000 Ft 25 000 Ft 4 000 Ft 17 000 Ft 13 000 Ft
Bevallásban érvényesíthető családi kedvezmény összegének számítása Éves bérjövedelem 1.200 000 Ft Eseti megbízási díj 400 000 Ft Összevont adóalap 1.600 000 Ft Családi kedvezmény két kedvezményezettre (12x125 000) 1.500 000 Ft • CSJK-ként érvényesített összeg levonása (12x4000)x6,25 - 300 000 Ft • A bevallásban érvényesíthető családi kedvezmény 1.200 000 Ft Fennmaradó adóalap 400 000 Ft • • • •
Rendelkezés az adóról
Önkéntes pénztári nyilatkozat • A pénztár típusától, a rendelkezés jogcímétől, és attól függetlenül, hogy a magánszemély mikor tölti be a reá irányadó öregségi nyugdíjkorhatárt, legfeljebb 150 000 Ft átutalásáról lehet rendelkezni. • 150 000 Ft a korlát abban az esetben is, ha a magánszemély nyugdíjpénztárnak és egészségpénztárnak is tagja, és mindkét pénztári számla javára rendelkezik. • Ez a szabály először a 2014. adóévre vonatkozó rendelkezéseknél alkalmazható.
Nyugdíjbiztosítási nyilatkozat • A 2014. január 1-jét követően Magyarországon vagy más EGT- államban letelepedett biztosítóval kötött nyugdíjbiztosítási szerződés(ek) alapján a magánszemély szerződő az adóévben általa befizetett összeg 20%-áról, de legfeljebb 130 000 forint átutalásáról rendelkezhet. • A rendelkezés alapjául szolgál továbbá az említett szerződés alapján kifizetőnek nem minősülő más személy által fizetett, a magánszemélynél adómentes bevételnek minősülő, valamint az összevont adóalapba tartozó adóköteles díj is. • A nyugdíjbiztosítást kiegészítő biztosítások díja nem jogosít rendelkezésre
Nyugdíjbiztosítás 3. § 93. A felsorolt események bármelyikének bekövetkezése kiváltja a biztosító szolgáltatását • Nyugdíjszolgáltatásra való jogosultság megszerzése • A szerződés megkötésekor érvényes öregségi nyugdíjkorhatár betöltése • Legalább 40%-os mértékű egészségkárosodás beköv. • A biztosított halála Főszabályként a szerződéskötéstől számítva 10 évnek kell eltelnie a biztosító szolgáltatásáig
• Rendelkező nyilatkozatot a bevallásban, és belföldi biztosítóval kötött szerződés esetén a munkáltatói adómegállapítás során is tehet a magánszemély. • Külföldi biztosítóval kötött szerződés esetén a NAV által közzétett formában kiállított igazolás szükséges. • Több biztosítóval kötött szerződés esetén is csak egy biztosító jelölhető meg a rendelkezésen. • A rendelkezett összeg átutalására vonatkozó eljárási szabályok az önkéntes pénztári rendelkezésekkel azonosak.
Visszafizetési kötelezettség • Ha a biztosítás nyugdíjszolgáltatás nélkül szűnik meg, vagy a szerződés módosítása miatt már nem minősül nyugdíjbiztosításnak, akkor az adóból átutalt összeget 20%-kal növelten vissza kell fizetni. • A visszafizetendő összeget a biztosító állapítja meg és vonja le. • Ha kifizetés hiányában a levonás nem lehetséges, akkor a bevallás benyújtásával egyidejűleg a magánszemélynek kell azt megfizetni.
Rendelkező nyilatkozatok alapján érvényesíthető kedvezmény korlátozása Az önkéntes kölcsönös pénztári, nyugdíj-előtakarékossági és nyugdíjbiztosítási nyilatkozatokban együttesen legfeljebb 280 ezer Ft átutalásáról rendelkezhet a magánszemély.
Adóköteles, adómentes jövedelmeket érintő változások
Nem önálló tevékenységből származó jövedelmek • A tb. szabályokkal összhangban a január 10-éig kifizetett előző évre vonatkozó munkaviszonyból származó jövedelmeket és a munkáltató által kifizetett tb. ellátást kell az előző év utolsó napján megszerzett jövedelemnek tekintetni. • Ezt a rendelkezést a 2014. adóévre vonatkozóan 2015. évben kifizetett jövedelemre kell először alkalmazni!
• A Magyarországon fellépő külföldi előadóművészek a kifizetőnek nem minősülő személytől megszerzett, belföldön adóköteles jövedelmükre egyszerűsített adózási módszert választhatnak, ha bármely 12 hónapos időszakban 183 napot meg nem haladóan tartózkodnak Magyarországon és a Tbj. szerint nem minősülnek belföldinek. • Az országgyűlési képviselői tevékenység – a következő választási ciklustól – nem önálló tevékenységnek minősül.
Ingatlanbérbeadás • Az 1 millió Ft-ot meghaladó ingatlan bérbeadásból származó jövedelem után fizetendő 14%-os ehó költségként nem érvényesíthető. • A magánszemély által megfizetett, költségként el nem számolható 14%-os eho nem jogosít a 78%-os szabály alkalmazására.
Biztosítások adókötelezettségét érintő változások • Kockázati biztosítás fogalma, adómentes díja • Biztosításokkal összefüggésben megállapított egyéb jövedelem • Biztosító teljesítésére vonatkozó szabályok pontosítása
Ingatlanértékesítésből származó jövedelmek • A nem lakáshoz kapcsolódó vagyoni értékű jog átruházásából, e jogról ellenérték fejében való lemondásból származó jövedelem is csökkenthető az időmúlásra tekintettel a „15 éves” szabály szerint. • Termőföld fogalma a mező- és erdőgazdálkodási földek forgalmáról szóló 2013. év CXXII. törvényben meghatározott mező-, erdőgazdasági hasznosítású föld (a halastó nem tartozik ide) Hatályos: 2013. 12.15-től
Adómentes termőföld átruházás [1.m. 9.5.1.a • Nem kötött jövedelemhatárhoz (2013. évre is alkalm.) • Birtok-összevonási célú az átruházás: ha annak eredményeként már az ügyletet megelőzően is a vevő tulajdonában álló termőföld és a megvásárolt termőföld (közig. határtól függetlenül) egymással szomszédossá válik. A naptári éven belül kötött ügyleteket együttesen kell vizsgálni. (Szomszédosak azok a földrészletek is, amelyeket önálló hrsz.-ú út, árok, csatorna választ el.) • A vevő adómentes célú hasznosításra vonatkozóan tett nyilatkozatát legkésőbb a bevallás benyújtásának időpontjáig kell megszereznie az eladónak.
Tartós befektetési szerződés • A szerződés megszüntetésével a lekötött pénzösszegek, értékpapírok a lekötés megszüntetése nélkül átvezethetők (transzferálhatók) másik befektetési szolgáltatóhoz, hitelintézethez (lekötési átutalás). • Az értékpapír átalakítása, kicserélése esetén nem kell a magánszemélynek nyilatkozni arról, hogy a cserébe kapott értékpapír, pénz TBSZ-re kerüljön
Kamatkedvezmény • Nem kell megállapítani kamatkedvezményből származó jövedelmet a pénzügyi intézmény által független félnek üzletszerű pénzügyi szolgáltatása keretében nyújtott olyan hitel vagy kölcsön után, amellyel összefüggésben az adós fizetőképességének helyreállítását vagy megőrzését célzó intézkedések kerültek végrehajtásra.
Nyereménybetétre kisorsolt tárgynyeremény • Az szja és az eho alapja a megszerzett vagyoni érték szokásos piaci értékének 1,28-szorosa • A közterheket a kifizető a bruttó nyereményalapból fizeti meg, a magánszemélynek a tárgynyeremény után nincs szja, eho fizetési kötelezettsége
Munkavállalói értékpapír-juttatási program • A programhoz nem szükséges a NAV előzetes nyilvántartásba vétele. • A program keretében a gazdasági társaság vagy a kapcsolt vállalkozása által kibocsátott, tagsági jogokat megtestesítő értékpapír juttatható • A törvényben meghatározott juttatási feltételek együttes teljesülése esetén érvényesül az 1 millió forintot meg nem haladó értékpapír-juttatásra vonatkozó kedvező adózási szabály. • Átmeneti rendelkezés az elismert programokra
Béren kívüli juttatások évközi változása • 1993. évi CXVI. Tv. (Öpt.) 12/A. § alapján a munkáltatói tagi befizetések terhére célzott szolgáltatást vehetnek igénybe a pénztártagok [2013. május 19.] • A munkáltatói tag támogatói szerződést köt a pénztárral • A pénztár szabályzatában szereplő szolgáltatások közül a munkáltató választja ki a finanszírozni kívánt szolgáltatást • Valamennyi pénztár tag munkavállaló, és alapszabály szerint a hozzátartozók számára biztosítani kell a szolgáltatást • A munkáltatói tagi befizetések nem kerülnek a tagok egyéni számlájára, a maradvány sem!
• A pénztártag alkalmazottak száma és a minimálbér szorzatának összegéig béren kívüli juttatásnak minősül a munkáltatói befizetés. • Többszöri befizetés esetén az első befizetéskori létszám! • Az 500 ezer forintos keretbe nem kell beszámítani. • Az értékhatárt meghaladó rész egyes meghatározott juttatás • A szolgáltatás (pl. egészségügyi szűrés) adómentes a pénztár tagjainál
Utalvány • A visszaváltható utalványokra nem alkalmazhatóak a kedvező adózási szabályok. • Nem vonatkozik ez a korlátozás arra az esetre, ha az utalványforgalmazó olyan utalványokat vásárol vissza, amelyeket a kifizető nem osztott ki a magánszemélyek részére.
Adómentes bevételek • Lakáscélú felhasználásra hitelintézettől vagy korábbi munkáltatótól felvett hitel visszafizetéséhez nyújtott munkáltatói támogatás az 1. sz. m. 2.7. pontjában foglalt feltételekkel (Igazolás!) • A sport tv. hatálya alá tartozó sportrendezvényre szóló belépőjegy, bérlet értékhatár nélkül • Uniós pályázat, ktgv. forrás terhére nyújtott szolgáltatások (képzés, üdültetés, táboroztatás) [2013.] • Kifizetőnek nem minősülő külföldi személy is nyújthat adómentesen üzletpolitikai célú juttatást [visszamen.] • Hajdú-Bét Rt., NOVOFARM Rt., Pápai Hús Kft. károsultjainak nyújtott (de minimis) támogatás [2013.]
Adómentes bevételek • Közüzemi szolgáltató által részben vagy egészben elengedett követelés, akkor is, ha egyezség keretében történt az elengedés (egyenlő elbánás elve, egy főre jutó jövedelem) [2013.] • Pénzügyi szolgáltatásból, befektetési szolgáltatásból, biztosítási szolgáltatásból származó 20 ezer forintot meg nem haladó követelés elengedése, ha ezáltal végérvényesen megszűnik a követelés /1.m.7.15./2013. • Hitelintézet által független félnek elengedett követelés (nem feltétel, hogy devizahitel, jelzáloghitel legyen) [1.m. 8.21.]
Egyéni vállalkozókat, őstermelőket érintő változások • A tevékenységgel összefüggésben kapott kártalanítás is bevételnek minősül. • A kisvállalkozói adókedvezmény mértéke 60%-ra emelkedik a 2013. december 31-ét követően megkötött hitelszerződések esetében. (eddig 40% volt) • 2014. évtől a kisvállalkozói kedvezmény érvényesítésénél figyelembe vehető tárgyi eszközök köre bővül a szoftvertermék felhasználási jogával. • Visszamenőleges változás: a tevékenységét egész évben szüneteltető egyéni vállalkozó nem kötelezett az 53-as benyújtására.
KATA • A heti 36 órás foglalkoztatás megállapításánál az egyidejűleg fennálló munkaviszonyokban előírt munkaidőt össze kell számítani. • Nem minősül főállásúnak, aki után társas vállalkozóként megfizetik a járulékot, vagy máshol főállású kisadózó • A főállású kisadózó után magasabb összegű tételes adó megfizetését lehet választani. A választás bejelentésének hónapjától minden megkezdett naptári hónapra 75 ezer forint a tételes adó, amely 136 250 ezer forintos ellátási alapot biztosít. • Nem kell bevételi nyilvántartást vezetni, ha a megőrzött nyugták, számlák alapján hitelesen megállapítható a bevételszerzés időpontja. • Adatszolgáltatás
Köszönöm a megtisztelő figyelmüket!
