Novela Zákona o daních z příjmu č. 586/2012 Sb., ve znění pozdějších předpisů
Životní pojištění – rekapitulace stavu k 31.12.2014 Daňové zvýhodnění životního pojištění se řídí zákonem 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů. Základní podmínky daňové uznatelnosti jsou: -
pojištění je sjednáno pro případ dožití nebo pro případ smrti nebo dožití (u KŽP 40/70), nebo na důchodové pojištění;
-
pojistník je shodný s pojištěným;
-
výplata pojistného plnění byla sjednána až po 60 kalendářních měsících a současně nejdříve v roce, ve kterém pojištěný dosáhne věku 60 let.
Klient Klient (poplatník daně) si může od základu daně za zdaňovací období odečíst jím zaplacené pojistné až do maximální výše 12 000,- Kč a to i v případě, že má uzavřeno více smluv u více pojišťoven. Tyto skutečnosti dokládá pojistnou smlouvou a potvrzením pojišťovny o zaplaceném pojistném na soukromé životní pojištění ve zdaňovacím období. Zaměstnavatel Na soukromé životní pojištění může svým zaměstnancům přispívat i zaměstnavatel. Tyto platby pojistného jsou až do výše 30 000,- osvobozeny od daně z příjmů (společně s příspěvkem na penzijní připojištění nebo doplňkové penzijní spoření). Pro zaměstnavatele se jedná o daňově uznatelný náklad. Zároveň z těchto příspěvků neodvádí pojistné na všeobecné zdravotní pojištění a na sociální zabezpečení. V současné době je tento příspěvek poskytován ze strany zaměstnavatele formou běžně placeného pojistného (celého nebo pouze jeho části), nebo pokud to podmínky pojištění dovolují, i formou mimořádných vkladů.
Životní pojištění – rekapitulace stavu k 31.12.2014 Mimořádné výběry Klient si může v průběhu pojištění, pokud mu to pojistné podmínky umožňují, finanční prostředky průběžně vybírat. Podmínky pro mimořádné vklady i mimořádné výběry upravují pojistné podmínky konkrétní pojistné smlouvy. Ty se mohou u jednotlivých pojišťoven lišit. Omezení se může týkat počtu výběrů v průběhu roku i výše vybírané částky, současně mohou být mimořádné výběry zpoplatněny. Porušení podmínek daňové uznatelnosti - předčasné ukončení pojištění Při předčasném ukončení soukromého životního pojištění nebo změně trvání pojistné smlouvy dochází k porušení podmínek daňového zvýhodnění. Pokud tato situace nastane a pojišťovna vyplatí klientovi odkupné, je klient povinen provést dodanění všech uplatněných částek (tj. podat daňové přiznání a uvést v něm jako příjem podle § 10 částky, o které si v předchozích letech základ daně z důvodu zaplaceného pojistného snížil). Pokud je ale v případě předčasného ukončení soukromého životního pojištění převedena částka odkupného, rezervy nebo kapitálové hodnoty na novou smlouvu soukromého životního pojištění splňující podmínky pro uplatnění nezdanitelné části základu daně, nemusí klient dodanění provést.
Životní pojištění – stav od 1.1.2015 Daňová uznatelnost Od 1. 1. 2015 musí smlouvy soukromého životního pojištění splňovat kromě dosud platných podmínek i tu podmínku, že nebude umožněna výplata jiného příjmu, tzn. mimořádného výběru, který nezakládá zánik pojistné smlouvy. Klient Nově uzavřené pojistné smlouvy platné od 1. 1. 2015 musí splňovat podmínky daňové uznatelnosti stanovené zákonem. Stávající pojistné smlouvy - aby si mohl klient i po 1. 1. 2015 odečítat z daní zaplacené pojistné až do maximální výše 12 000,Kč, bude muset stávající smlouvu upravit tak, aby vyhovovala novým podmínkám podle zákona o daních z příjmů účinného od 1. 1. 2015 (nebude umožněna výplata jiného příjmu). Pojistná smlouva bude tak splňovat podmínky daňového zvýhodnění a zaměstnavatel na ni bude moci i nadále přispívat za stejných podmínek jako dosud. Klient ale může ponechat pojistnou smlouvu ve stávajícím režimu beze změny. To znamená, že si ponechá možnost mimořádných výběrů (pokud to jeho pojištění umožňuje), ale jeho smlouva nebude nadále smlouvou soukromého životního pojištění a dále nebude možné využívat daňové zvýhodnění. Na takovou pojistnou smlouvu nemůže nadále přispívat zaměstnavatel formou osvobozeného příspěvku na pojištění v rámci firemních benefitů. Klient má možnost si ponechat stávající smlouvu v původním režimu a zároveň si uzavřít novou pojistnou smlouvu, která bude splňovat podmínky daňové uznatelnosti a na tu čerpat i případný příspěvek zaměstnavatele. Zaměstnavatel Novelou zákona o daních z příjmů nedochází v režimu správy spojené se soukromým životním pojištěním k žádné změně. Zaměstnanec bude nadále prokazovat nároky spojené se soukromým životním pojištěním platnou smlouvou a potvrzením pojišťovny. Z toho vyplývá, že zaměstnanci, kteří budou tyto nároky uplatňovat, by měli zaměstnavateli doložit, že jeho pojištění splňuje podmínky daňového zvýhodnění. Pokud zaměstnanec tyto skutečnosti neprokáže, zaměstnavatel nemůže uplatnit případný příspěvek na pojištění zaměstnance jako osvobozený příjem.
Životní pojištění – stav od 1.1.2015 Porušení podmínek daňové uznatelnosti po 1. 1. 2015 Pokud dojde k porušení podmínek daňové uznatelnosti: je klient povinen: provést dodanění všech částek, které si uplatnil jako daňový odpočet za 10 let nazpět dodanit příspěvky zaměstnavatele (pokud byly na pojistnou smlouvu poskytovány) poskytované od 1. 1. 2015 a to 10 let nazpět, ale počínaje rokem 2015. U příspěvků zaměstnavatele poskytnutých do 31. 12. 2014 nemá zaměstnanec žádné povinnost a tyto nevstupují do odpočtu daně z příjmů z kapitálového majetku. Daň vypočte a odvede pojišťovna. oznámit zaměstnavateli porušení podmínek, neboť tím zanikl nárok zaměstnavatele na osvobození příspěvků zaměstnavatel: ztrácí možnost osvobozeného příspěvku na pojištění zaměstnance a musí jej zdaňovat shodně jako mzdu, včetně odvodu pojistného na všeobecné zdravotní pojištění a na sociální zabezpečení (a to následující měsíc po měsíci, ve kterém zaměstnanec porušil podmínky daňové uznatelnosti soukromého životního pojištění)
Životní pojištění a novela ZDP – postup UNIQA
Harmonogram pro výběry (2014) : 1) Na smlouvy individuálního kapitálového životního pojištění umožňující výběr z rezerv byla na přelomu října a listopadu odeslána nabídka na „poslední“ výběr z rezervy. U těchto nabídek nebude účtován poplatek za výběr, realizace proběhne ihned (bez lhůt). 2) Další výběry (ještě bez dopadu na daňovou uznatelnost pojistných smluv kapitálového životního pojištění a investičního životního pojištění) bude možné provádět nejpozději do 31. 12. 2014 prostřednictvím standardního tiskopisu EU 8158/3/E (od 1.1.2015 bude v platnosti nový tiskopis). Pro jejich realizaci v letošním roce je však nutné, aby tyto žádosti byly doručeny na centrálu UNIQA pojišťovny, a.s., nejpozději do 10. 12. 2014. 3) Pro účely případného převodu odkupného od jiných pojistitelů tak, aby klientům nevznikla daňová povinnost z původních pojistných smluv, je určen účet č. 1071001208 / 5500 na který má být odkupné poukázáno (variabilní symbol = číslo nové pojistné smlouvy u UNIQA). O této skutečnosti musí klient UNIQA písemně informovat
Životní pojištění a novela ZDP – postup UNIQA Harmonogram odesílání dodatků k pojistným smlouvám: 1) Ve dnech 6.11.-7.11.2014 bude UNIQA pojišťovna rozesílat „dvoustranné“ dodatky ke smlouvám ŽP s platbou/příspěvkem zaměstnavatele. Klient musí dodatek podepsat a poslat zpět na UNIQA pojišťovnu (druhý podepsaný výtisk pak předá do mzdové účtárny svého zaměstnavatele). U velkých rámcových smluv bude řešeno komunikací s příslušnou kontaktní osobou zaměstnavatele („podpisový arch“ zaměstnanců). 2) První lednový týden 2015 - společně s „Potvrzením o pojistném zaplaceném pojistníkem na soukromé životní pojištění“ bude odeslán „jednostranný“ dodatek ke smlouvě ŽP s negativní či pozitivní opcí (podle výše PČ na smlouvě – pro 30.000,- Kč bude zachována možnost výběru, pro PČ vyšší nebude výběr umožněn a zůstane zachována možnost daňového odpočtu). Platnost jednostranného dodatku klient potvrdí zaplacením následného předpisu pojistného. 3) Druhý lednový týden 2015 – dodatečné obeslání „nereagujících“ klientů z bodu 1) doporučenou poštou. Smlouvy klientů, kteří souhlas zasláním podepsaného dodatku zpět nevyjádří, budeme považovat za daňově neuznatelné. 4) Zpracování „nesouhlasných“ odpovědí klientů z bodu 2) – do 28.2.2015
Životní pojištění a novela ZDP – postup UNIQA
Harmonogram úprav tiskopisů ŽP: 1) V průběhu listopadu 2014 bude přepracován Návrh na uzavření smlouvy ŽP. Jako výchozí hodnota bude přednastavena možnost uplatňovat daňové výhody (nemožnost provádět výběry), klient bude mít možnost změnit a uzavřít smlouvu i s možností výběrů (bez daňových výhod). 2) Platnost formuláře ´“Žádost o výběr“ s označením EU 8158/3/E bude ukončena k 31.12.2014. Od 1.1.2015 vstoupí v platnost nová verze tohoto formuláře, který již bude v souladu s novou legislativou.
