2012. évi évközi változások

2012.12.12.

„Magyarországon nincsenek megszorítások! Nem voltak, nem is lesznek!” (Orbán Viktor miniszterelnök 2012.11.14.)

2012.12.12.

[email protected]

2012. évi évközi változások  Távközlési adó  Távmunka  Bedolgozói jogviszony  Egy munkavállalás – több foglalkoztató  Fordított áfa a gabonára és az olajos

magvakra  Innovációs járulék feltöltési kötelezettség

2012.12.12.

[email protected]

1

2012.12.12.

ADÓZÁS – 2013 2012. évi CLXXVIII. törvény egyes adótörvények és azzal összefüggő egyéb törvények módosításáról 2012. évi CLXVIII. törvény a közművezetékek adójáról 2012. évi CXLVII. törvény a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról 2012. évi CXLVI. törvény a munkahelyvédelmi akciótervben foglaltak megvalósítása érdekében szükséges egyes törvények módosításáról 2012. évi CXVI. törvény a pénzügyi tranzakciós illetékről 2012. évi CII. törvény a biztosítási adóról 2012. évi LVI. törvény a távközlési adóról 2012.12.12.

[email protected]

A 2013. évi változások célrendszere

A pénzügyi egyensúly biztosítása, a vállalkozni kívánók megbecsülése, valamint a jövedelmeket terhelő adók súlyának csökkentése a fogyasztási forgalmi adók szerepének növelése mellett.  Arányos, egykulcsos személyi jövedelemadó rendszer megszilárdítása,  a költségvetési helyzet stabilizálása a GDP-arányos államadósság tartósan csökkenő pályájának biztosítása mellett,  illetékkulcs-rendszer átalakítása,  vállalkozói környezet, versenyképesség javítása, befektetések ösztönzése,  az adózói adminisztrációs terhek, az adó- és vámhatósági adminisztráció csökkentése,  az adómorál erősítése,  az adónorma hatékonyságának, egyértelműségének javítása,  a jogalkalmazás során felmerült problémák orvoslása. 2012.12.12.

[email protected]

2

2012.12.12.

2012.12.12.

[email protected]

A legjelentősebb változások

 Új adófajták:  Pénzügyi tranzakciós illeték  Közművezetékek adója  Biztosítási adó  SZJA – szuperbruttó megszűnése  SZJA – biztosítási szabályok újrakodifikálása  ÁFA – alanyi adómentesség 6 millió Ft-ig  ÁFA – pénzforgalmi szemléletű adózás  ÁFA összesítő jelentés  TBJ – nyugdíjjárulék felső határának az eltörlése  Új kedvezmények a szociális hozzájárulási adóból  Jelentős változások az illetékekben  Pénztárgépek bekötése a NAV-hoz  Készpénzfizetés korlátozása  KATA – kisadózó vállalkozások tételes adója  KIVA – kisvállalati adó 2012.12.12.

[email protected]

3

2012.12.12.

Ami még várható … T/9401. sz. törvényjavaslat egyes adótörvényeknek a központi költségvetésről szóló törvény megalapozásával összefüggő, valamint egyéb célú módosításáról  EVA/KATA átjelentkezés  Art. – pénztárgépekkel szembeni követelmények  ÁFA – számla-, nyugtaadás szabályai  Biztosítási adó  Pénzügyi tranzakciós illeték – lényegében újrakodifikálás!  KATA, KIVA – 3 oldalnyi pontosítás  2012. évi CLXXVIII. tv. – két oldalnyi pontosítás az adószabályokhoz 2012.12.12.

[email protected]

Szektorális adók – távközlési adó

Hatályba lépett: 2012. július 1. Adóalany: a távközlési szolgáltató Adóalap: a híváskezdeményezés és az üzenetküldés Adó mértéke:  Percdíj 2 Ft  Üzenet 2 Ft (a szolgáltató számítása szerinti üzenetenként) Maximális mértéke (hívószámonként) 2012-ben  Magánszemély: 400 Ft  Más személy: 1400 Ft 2013-ban  Magánszemély: 700 Ft  Más személy: 2500 Ft Mentességek:  Magánszemélynél megkezdett 10 perc  Segélyhívás (mentők, tűzoltók, rendőrség stb.)  Közcélú adománygyűjtő számra (szükségállapot és veszélyhelyzet miatti rövid hívószámok) vonatkozó hívás/üzenetküldés 2012.12.12.

[email protected]

4

2012.12.12.

Szektorális adók – pénzügyi tranzakciós illeték

Pénzforgalmi szolgáltatásokra; alanya a szolgáltató Mértéke: általában 0,2 %, készpénzfelvételre 0,3 %, ügyletenként maximum 6 000 Ft, kivéve, ha a Posta vagy a Kincstár a kötelezett Mentesül alóla a Magyar Nemzeti Bank Mentesülő kincstári műveletek:  Járulékalapot képező kifizetések  Uniós támogatások/elszámolások  Nemzetközi szervezetekkel való elszámolások  NAV-os számlák műveletei  Állampapír-műveleteknél maximum 6 000 Ft a kötelezettség Értékpapír-ügyletekre is kiterjed 2014-től  Származtatott (derivatív) ügyletekre: 0,01 %  Egyéb értékpapír-ügyletekre: 0,1 % A pénzforgalmi szolgáltatónak tájékoztatni kell a megfizetett illetékről az ügyfeleit, évente legalább egyszer.

2012.12.12.

[email protected]

Szektorális adók – pénzügyi szervezetek adója Biztosítók mentesülnek 2013. január 1-jétől Egyéb pénzügyi szervezetek továbbra is (véglegesen?) kötelezettek Megmarad:  a hitelintézeti különadó és  a hitelintézeti járadék is!

2012.12.12.

[email protected]

5

2012.12.12.

Szektorális adók – energiaellátók jövedelemadója (Robin Hood adó) Mértéke a korábbi 8 %-ról 31 %-ra emelkedik. Az új beruházásokra tekintettel az energiaellátók jövedelemadójából is érvényesíthető adókedvezmény. Ennek maximális mértéke a számított adó 50%-a.

2012.12.12.

[email protected]

Szektorális adók – biztosítási adó A KGFB-díjakra vonatkozó baleseti adó nem változik. Megszűnik a tűzvédelmi hozzájárulás, a biztosítókra vonatkozó pénzügyi szervezetek különadója. A biztosítási adó tárgya: a casco, valamint a vagyon- és baleset-biztosítás. Nem képez adóalapot a mezőgazdasági biztosítás (lábon álló növényi kultúra) díja. Az adó mértéke:  casco: 15 %  vagyon- és balesetbiztosítás: 10 % Ha a biztosító adóalapja kisebb, mint 8 Mrd Ft, akkor 1 Mrd Ft-ig az adó 25 %-át, efelett 50 százalékát kell megfizetni. 2012.12.12.

[email protected]

6

2012.12.12.

Szektorális adók – közművezetékek adója Közművezeték: a fogyasztók vízellátási, szennyvízelvezetési és belterületi csapadékvíz-elvezetési, földgáz-, hő- és villamosenergia-ellátási, valamint hírközlési időszakos és folyamatos igényeinek kiszolgálását lehetővé tevő vezeték (a továbbiakban: vezeték) közterületen, továbbá annak felszíne alatt vagy felett elhelyezett része, valamint a vezetéknek a közterületnek nem minősülő földrészleten, továbbá annak felszíne alatt vagy felett elhelyezett része, ide nem értve a közterületen vagy közterületnek nem minősülő földrészleten elhelyezett olyan vezetéket, amely kizárólag az adott helyrajzi számon nyilvántartott földrészlet használatára jogosultnak a földrészlet használatával összefüggő fogyasztói igényei kiszolgálását teszi lehetővé Nem adóköteles: az épülethez, telekhez vezető leágazás 2012.12.12.

[email protected]

Szektorális adók – közművezetékek adója  Adóalany: a tulajdonos, ha a tulajdonos az állam, akkor az üzemeltető  Mértéke 125 Ft/m  Évente két részletben – március 20., szeptember 20. – kell megfizetni  A hírközlési vezeték esetén  170 000 métert meg nem haladó része után az adó 20%-át,  170 000 - 250 000 méter között az adó 40%-át,  250 000 - 300 000 méter között az adó 80%-át,  300 000 métert meghaladó része után az adó teljes összegét kell megfizetni. 2012.12.12.

[email protected]

7

2012.12.12.

SZJA



 

 



„Söralátét”: a munkáltató, kifizető részletes tájékoztatásra köteles az összesített igazoláson (már 2012-re is!) Egykulcsos, 16 %-os szja, megszűnik a szuperbruttó! Önkéntes Kölcsönös Nyugdíjpénztár és Nyugdíj Előtakarékossági Számla estén az új számlákra 10 éves várakozási idő vonatkozik (felhalmozási időszak; csak ezt követően lesz a nyugdíjcélú kifizetés is adómentes) A cafeteria eho-terhe 10-ről 14 %-ra emelkedik. Erzsébet utalvány: 5000 helyett 8000 Ft/hó adható a kedvezményes eho-kulcs mellett (de az éves 500 eFt-os korlát megmarad!). Iskolakezdési támogatás: csak utalvány formájában adható (a „hozott” számla már nem elfogadható)

2012.12.12.

[email protected]

SZJA - Biztosítások

Adómentes havonta a minimálbér 30 %-áig a kockázati (élet-, baleset-, betegségbiztosítás) díja Kockázati az olyan személybiztosítás, amelynek sem lejárati szolgáltatása, sem visszavásárlási értéke nincsen. Adómentes a kockázati biztosításnak nem minősülő, határozatlan idejű, kizárólag halál esetére szóló életbiztosítás – szerződőként vagy a biztosítóhoz bejelentett díjfizetőként fizetett – rendszeres díja. (a kifizető adatszolgáltatást ad a NAV-nak) A nem adómentes biztosítási díj – a díjfizetés időpontjába – adóköteles! A biztosítási díj után (főszabály!) a díjat fizető adózik: díj x 1,19, 16 % szja, 27 % eho. 2012.12.12.

[email protected]

8

2012.12.12.

Társasági adó Szabad vállalkozási zóna: a térség fejlődése érdekében, a Kormány által kijelölt, térségi gazdaságfejlesztő szervezet által koordinált, közigazgatási határokkal, illetve helyrajzi számokkal lehatárolt, a fejlesztés szempontjából együtt kezelt térség  Bejelentett immateriális jószág kedvezménye: saját előállításra is  Minimum adóalapnál a bevételt növeli:  Tagi kölcsönök átlagos állománya  Megelőző év utolsó napján a taggal szemben fennálló kötelezettségek 50 %-a  Nyilvántartott előadóművészi szervezetek támogatásának adókedvezménye: a jegybevétel 80 %-áig (igazolás kell) 

2012.12.12.

[email protected]

Társasági adó Fejlesztési adókedvezmény  Be kell jelenteni az NGM-nek a beruházás befejezési időpontját  Új jogcím: szabad vállalkozási zónában energiahatékony beruházás  Új szankció: a beruházás üzembe helyezését követően nem érvényesíthető a kedvezmény abban az évben, amelyben jogerős környezetvédelmi bírságot szabtak ki a vállalkozásra Kutatás-fejlesztés 3x-os kedvezménye; bővül a jogosító szervezetek köre:  Központi költségvetési szerv kutatóintézet  Többségi (közvetlen vagy közvetett) állami tulajdonban lévő gazdasági társasági formában működő kutatóintézet 2012.12.12.

[email protected]

9

2012.12.12.

Általános forgalmi adó  



 

2012.12.12.

Az alanyi adómentesség értékhatára 5 millió Ft-ról 6 millió Ft-ra emelkedik. December 31-ig lehet az áfa-alanyoknak az adóköteles tevékenységgel kapcsolatos nyilatkozatukat megváltoztatni (alanyi adómentesség oda-vissza!) 2013. április 1-jétől fordított áfa a sertéságazatban (élő és hasított félsertés), valamint egyes takarmányokra. 2013. áprilistól a pénztárgépek online összekötésbe kerülnek a NAV-val. Személygépkocsi karbantartási, javítási költsége esetén a levonási korlát 50 %-ra csökken [email protected]

Általános forgalmi adó

Pénzforgalmi szemléletű áfa-elszámolás:  2010/45/EU tanácsi irányelv  2012. október 16-tól hatályos, 2013. január 1-jétől választható  KKV szektor (vagy annak minősülne)  Belföldi  Nem lehet csőd-, felszámolás alatt  Nem lehet alanyi adómentes  Termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás nettó összértéke sem a tárgyévben, sem a megelőző évben nem haladhatja meg a 125 millió Ft-ot  Számlán fel kell tüntetni: „Pénzforgalmi elszámolás”  A kibocsátó fizetési és a befogadó levonási jogosultsága is a pénzforgalomhoz igazodik  Sajátosságok vannak: Tárgyi eszközök, vagyoni értékű jogok értékesítése, lízing, Közösségen belüli adómentes ügyletek, adómentes közérdekű és pénzügyi ügyletek (stb.)esetében 2012.12.12.

[email protected]

10

2012.12.12.

Általános forgalmi adó

 



Elektronikus számla: formátuma szabad, lehet pl. pdf is A számla kibocsátásának időpontjától a számla megőrzési idejének végéig biztosítani kell: 1. a számla eredetének hitelességét (az eladó és a számlában ekként feltüntetett személy azonos), 2. adattartalmának sértetlenségét (a számla tartalmát nem változtatták meg) és 3. olvashatóságát (a számla az ember számára olvasható). Az adóalany minősített elektronikus aláírással ellátott számlát, vagy EDI rendszerben továbbított számlát alkalmaz, ezek esetében úgy kell tekinteni, hogy az adattartalom sértetlensége és az eredet hitelessége követelményének történő megfelelés biztosított.

2012.12.12.

[email protected]

Általános forgalmi adó Belföldi áfa-összesítő jelentés  A legalább 2 mFt áfa-tartalmú számlákra  A fizetésre kötelezettnek és a levonási jogosultnak is teljesíteni kell  A levonási jogot gyakorlónak akkor is, ha ugyanazon adózótól befogadott több számla alapján éri el a 2 mFt-ot  Elektronikus úton kell teljesíteni  2013. július 1-jétől a befogadók elektronikusan megnézhetik a rájuk vonatkozó áfa-összesítő jelentéseket

2012.12.12.

[email protected]

11

2012.12.12.

Illetékek  Öröklés

és ajándékozás esetén az eddigi 18 kulcs helyett kettő marad: lakásra 9 %, egyéb esetekben 18 %

 Az

özvegy öröklése is illetékmentes

 Visszterhes

vagyonszerzés esetén az illeték mértéke 4 % (korábban 2 és 4 % volt)

A

35 év alattiak első lakásszerzés esetén 15 millió (korábban 8 millió) Ft-ig az illeték felét fizetik

2012.12.12.

[email protected]

Helyi adók

A helyi iparűzési adó alapját az ELÁBÉ-nak és a közvetített szolgáltatásoknak csak meghatározott részével lehet csökkenteni. A nettó árbevétel  500 millió forintot meg nem haladó összegéből az e sávba jutó nettó árbevétel csökkentő összeg egésze,  500 millió forintot meghaladó, de 20 milliárd forintot meg nem haladó összegéből az e sávba jutó nettó árbevétel csökkentő összeg, de legfeljebb az e sávba jutó nettó árbevétel 85%-a,  20 milliárd forintot meghaladó, de 80 milliárd forintot meg nem haladó összegéből az e sávba jutó nettó árbevétel csökkentő összeg, de legfeljebb az e sávba jutó nettó árbevétel 75%-a,  80 milliárd forintot meghaladó összegéből az e sávba jutó nettó árbevétel csökkentő összeg, de legfeljebb az e sávba jutó nettó árbevétel 70%-a vonható le. Kivétel: export, pénzügyi lízinggel beszerzett eszköz 2012.12.12.

[email protected]

12

2012.12.12.

Helyi adók MÁK adatbázis a helyi adózásról  Önkormányzatok töltik fel  Településsoros adatok: bevezetett adónemek, adómértékek, mentességek, kedvezmények Az önkormányzatoknak a honlapjukon  egységes szerkezetbe foglalva közzé kell tenni a helyi adó rendeleteket,  bevallási nyomtatványokat,  elérhetőségi információkat.

[email protected]

2012.12.12.

Társadalombiztosítási járulékok A

10 %-os nyugdíjjárulék plafonja megszűnik.  Egészségügyi szolgáltatási járulék 6390 Ft-ról 6660 Ft-ra emelkedik (/hó!, 222 Ft/nap)

2012.12.12.

[email protected]

13

2012.12.12.

Szociális hozzájárulási adó Új (személyhez kötött) kedvezmények:  Új és régi dolgozókra az első 100 eFt bérre 14,5 százalékpont kedvezmény  a 25 év alattiak foglalkoztatása esetén  az 55 év felettiek foglalkoztatása esetén  a FEOR-08-as körbe tartozók (szakképzettséget nem igénylő foglalkoztatások) esetén  27 % kedvezmény az első két évben, 14,5 % kedvezmény a 3. évben  a tartós munkanélküliek  a gyermeknevelési távollétről visszatérők  a 25 év alatti pályakezdők esetében. 2012.12.12.

[email protected]

Szociális hozzájárulási adó Szabad vállalkozási zónában foglalkoztatás bővítésére havi 100 eFt bruttó bérig a foglalkoztatás első két évében 100 %, 3. évében 14,5 % kedvezmény. Vállalkozási kutatóhelyek részére adókedvezmény a tudományos címmel rendelkező – PhD-tól felfelé – kutatók után: szociális hozzájárulási adó mértéke 500 eFt/hó munkabérig 0 %. 2012.12.12.

[email protected]

14

2012.12.12.

Szakképzési hozzájárulás Együttműködési megállapodás és tanulószerződés együttesen is figyelembe vehető Saját munkavállalók képzési költségei is – korlátozott mértékben – elszámolhatóak

2012.12.12.

[email protected]

Adózás rendje  Igazolás kiállítási határidő: 8

napról 6 napra csökken  Kötelező a szakmai képviselet a következő ügyekben:  Feltételes adómegállapítás  Szokásos piaci ár megállapítása (APA)  Miniszteri felügyeleti intézkedés kérése  Egy utalással több adófizetés: várhatóan 2013. 2.-3. negyedévében (tranzakciós illeték?)  Felhívás önellenőrzésre:  Nem kötelező önellenőrizni  Önellenőrzésig, de legfeljebb 30 napig az ellenőrzés nem kezdhető meg  Visszaigénylési határidő szünetel (nyugszik) 2012.12.12.

[email protected]

15

2012.12.12.

Adózás rendje

 Méltányosabb eljárások  Adóregisztrációs eljárás  Fokozott adóhatósági felügyelet  Végrehajtás  Magánszemélyek is jelentkezhetnek

a köztartozásmentes adózói adatbázisba  Egyszerűsített bevallást (Szja) nem kötelező aláírva visszaküldeni  Felszámolási, végelszámolási, kényszertörlési eljárás esetén a volt vezető is bírságolható  Bizonylatok elektronikus megőrzése  On-line is lehet  Be kell jelenteni  Ellenőrzés esetén az adóhatóság részére kötelező az elektronikus hozzáférés, letöltés biztosítása 2012.12.12.

[email protected]

Adózás rendje Készpénzfizetés korlátozása  Ha mindkét oldalon pénzforgalmi számlával rendelkező áll  Havonta legfeljebb 1,5 mFt  Termékértékesítésre, szolgáltatásnyújtásra (pl. banki műveletekre nem)  20-20 % mulasztási bírság megsértés esetén  A bírság nem esik mérlegelés alá

2012.12.12.

[email protected]

16

2012.12.12.

Kisadózó vállalkozók tételes adója (KATA)

Bármikor választható a következő hónaptól való alkalmazással. NAV értesítő levéllel nyugtáz! Választásra jogosultak:  szja-s egyéni vállalkozó  egyéni cég  kizárólag magánszemély taggal működő bt. és kkt. Kizárt tevékenységek:  biztosítási ügynöki tevékenység  pénzügyi ügynöki tevékenység (bróker)  bérbeadási tevékenység Ha ezekből bevételt szerez! Nem választhatja, akinek két éven belül adószámát felfüggesztették, törölték, továbbá végelszámolás, felszámolás, kényszertörlés alatt. 2012.12.12.

[email protected]

Kisadózó vállalkozók tételes adója (KATA) Két fogalom: kisadózó vállalkozás, bejelentett kisadózó Bejelentett kisadózó: akire a szabályokat alkalmazzák. Kötelező bejelenteni:  az egyetlen tagot (egyéni vállalkozás, egyéni cég)  a tevékenységben (nem munkaviszonyban) – például vezető tisztségviselőként – közreműködőt Nem főfoglalkozású, aki  mellette heti 36 órás munkaviszonyban áll  nyugdíjas  megváltozott munkaképességű vállalkozó  külföldön (elismerten) biztosított 2012.12.12.

[email protected]

17

2012.12.12.

Kisadózó vállalkozók tételes adója (KATA) Összege: havi 50 eFt, nem főfoglalkozású esetén havi 25 eFt, 6 millió Ft (kisvállalkozási!) bevétel felett 40 %. Az ellátási jogosultságnál havi 81 300 Ft-ot kell alapul venni, de csak a főállásúnál! 81 300 x (0,16 + 0,185 + 0,27) = 49 999,5 Adófizetés alól mentesített időszakok:  egész hónapban táppénz, gyed, gyes, gyet, ápolási díj ellátásban részesül  katonai szolgálat  fogvatartott  tevékenységét szüneteltető egyéni vállalkozó Ezt az állapotot be kell jelenteni a következő hónap 12. napjáig.

2012.12.12.

[email protected]

Kisadózó vállalkozók tételes adója (KATA) Kiváltott közterhek:  vállalkozói személyi jövedelemadó  vállalkozói osztalékalap utáni adó  átalányadó  társasági adó  személyi jövedelemadó  egészségbiztosítási és nyugdíjjárulék  munkaerő-piaci járulék  egészségügyi hozzájárulás  szociális hozzájárulási adó  szakképzési hozzájárulás De csak a bejelentett kisadózó személyek után! Az általános forgalmi adót nem váltja ki, de alanyi adómentesség választható! 2012.12.12.

[email protected]

18

2012.12.12.

Kisadózó vállalkozók tételes adója (KATA) Adóalanyiság megszűnése:  bármelyik választási feltétel sérül (elhalálozás esetén 90 napon belül még be lehet jelenteni új kisadózót);  negyedév végén 100 eFt-ot meghaladó adótartozás esetén;  számla-, nyugtaadás elmulasztása esetén;  be nem jelentett alkalmazott foglalkoztatása esetén;  igazolatlan eredetű áru forgalmazása esetén. Ha a megszűnés szankciójellegű, akkor 24 hónapon belül nem választható a KATA. 2012.12.12.

[email protected]

Kisadózó vállalkozók tételes adója (KATA) Egyéb:  A kisadózó vállalkozás által kiállított számla korlátozás nélkül elszámolható.  Ha a KATA-alany ugyanazon üzleti partnertől összesítve 1 millió Ft-ot meghaladóan szerez bevételt, azt a KATA-alanynak (nyilatkozatában, illetve bevallásában) és az üzleti partnernek (következő év január hónapra vonatkozó adó- és járulékbevallásában) is be kell jelentenie a NAV felé.  Az előző esetben a törvény (a NAV) megdönthető vélelmet állít fel: a kisadózónál munkaviszonyt vélelmeznek. 2012.12.12.

[email protected]

19

2012.12.12.

Kisadózó vállalkozók tételes adója (KATA) Bevallás, nyilatkozattétel:  6 mFt alatt csak nyilatkozatot kell tenni;  6 mFt felett bevallást kell tenni. Nyilvántartási kötelezettség:  bevételi nyilvántartás. Számlázás:  Számlázni kell!  A számlán fel kell tüntetni, hogy „Kisadózó”. Helyi iparűzési adó alapja: önkormányzatonként 2,5-2,5 mFt (időarányosan), általában bevallást sem kell tenni 2012.12.12.

[email protected]

Kisvállalati adó (KIVA) 



December 20-ig lehet az EVA hatálya alá be-, alóla kijelentkezni, illetve a KIVA hatálya alá bejelentkezni – a határidő jogvesztő! Adóalanyok lehetnek a) az egyéni cég, b) a közkereseti társaság, c) a betéti társaság, d) a korlátolt felelősségű társaság, e) a zártkörűen működő részvénytársaság, f) a szövetkezet és a lakásszövetkezet, g) az erdőbirtokossági társulat, h) a végrehajtó iroda, i) az ügyvédi iroda és a közjegyzői iroda, j) a szabadalmi ügyvivői iroda, k) a külföldi vállalkozó, l) a belföldi üzletvezetési hellyel rendelkező külföldi személy.

2012.12.12.

[email protected]

20

2012.12.12.

Kisvállalati adó (KIVA)

Akkor választható a kisvállalati adó szerinti adózás, ha  az átlagos statisztikai állományi létszám az adóévet megelőző adóévben várhatóan nem haladja meg a 25 főt;  az adóévet megelőző adóévben elszámolandó bevétel várhatóan nem haladja meg az 500 millió forintot, 12 hónapnál rövidebb adóév esetén az 500 millió forint időarányos részét;  az adóévet megelőző két naptári évben az adózó adószámát az állami adóhatóság jogerősen nem törölte vagy függesztette fel;  az adózó üzleti évének mérlegforduló napja december 31.;  az adóévet megelőző adóévéről készítendő beszámolóban a mérlegfőösszeg várhatóan nem haladja meg az 500 millió forintot. 2012.12.12.



[email protected]

Kisvállalati adó (KIVA) Adóalap: az adózó pénzforgalmi szemléletű eredményének és a személyi jellegű kifizetéseknek az együttes összege, de legalább az utóbbi. Személyi jellegű ráfordításként a (garantált) minimálbér 112,5%-át kell figyelembe venni, ha a tagra jutó személyi jellegű ráfordítás ennél alacsonyabb. A vállalkozásba kívülről (pl. hitel) bevont pénzeszközök csökkentik, a kihelyezett pénzeszközök növelik az adóalapot. A nem a vállalkozás érdekében felmerülő ráfordítások növelik az adóalapot. 2012.12.12.

[email protected]

21

2012.12.12.

Kisvállalati adó (KIVA) Az adó mértéke: 16 % Év közben adóelőleget kell fizetni Adóbevallás: május 31. Helyettesített adónemek:  Társasági adó  Szociális hozzájárulási adó  Szakképzési hozzájárulás HIPA egyszerűsített adóalap-megállapítási lehetőség: KIVA-alap 20 %-kal növelt összege 2012.12.12.

[email protected]

Kisvállalati adó (KIVA)

A kisvállalati adóalanyiság megszűnik:     

  

a bevételi értékhatár meghaladásának hónapját megelőző hónap utolsó napjával; a végelszámolás, a felszámolás, a kényszertörlési eljárás kezdő időpontját megelőző nappal; ha az adóalany végelszámolási vagy felszámolási eljárás nélkül szűnik meg, a megszűnés napjával; az adóalany átalakulását megelőző nappal; az adóhatósági határozat jogerőre emelkedésének napját megelőző hónap utolsó napjával, ha az adóalany terhére számla- vagy nyugtaadási kötelezettség elmulasztásáért, be nem jelentett alkalmazott foglalkoztatásáért vagy igazolatlan eredetű áru forgalmazásáért mulasztási bírságot jövedéki bírságot állapítottak meg; az adóalany adószámának alkalmazását felfüggesztő vagy törlő határozat jogerőre emelkedésének hónapját megelőző hónap utolsó napjával; a naptári negyedév utolsó napjával, ha az adóalany az állami adó- és vámhatóságnál nyilvántartott, végrehajtható adó- és vámtartozása a naptári negyedév utolsó napján meghaladja az 1 millió forintot; a létszámváltozás hónapjának utolsó napjával, ha a létszámnövekedés miatt az adóalany átlagos statisztikai állományi létszáma meghaladta az 50 főt.

2012.12.12.

[email protected]

22