2008. Az ellenırzés típusa A költségvetési szerv neve Ellenırzött folyamat

1. számú melléklet Ellenırzés száma: 1/2008. Az ellenırzés típusa

A költségvetési szerv neve

Ellenırzött folyamat

Szabályszerőségi, pénzügyi, rendszer ellenırzés

Bartók Béla Mővészeti Szakközépiskola és Alapfokú Mővészetoktatási Intézmény, Zeneiskola

Három évenkénti átfogó pénzügyi-gazdasági

Az ellenırzés célja megállapítani, hogy 1. A feladatellátás szervezettsége megfelelı - e, az adatszolgáltatás megalapozottsága a jogszabályoknak megfelelıen történik-e 2. A rendeletben elıírt bevételek beszedése, nyilvántartása, szabályozottsága teljesül-e 3. A tervszerő és hatékony munkaerı gazdálkodás a stabil intézményi gazdálkodást biztosítja a személyi juttatások vonatkozásában 4. Az eljárások szabályszerőségével az eszközökkel és készletekkel való gazdálkodás megfelelısége és hatékonysága, valamint a vagyonvédelem biztosítható 5. A megfelelıen szabályozott pénzkezelés, az aláírási jogkörök megfelelı mőködése biztosítja-e az átlátható, ellenırizhetı pénzgazdálkodást 6. A számviteli elıírások betartásával a mérleg a valós vagyoni helyzetet tükrözi-e. A bizonylati rend és bizonylati fegyelem betartása hozzájárul-e, hogy a könyvviteli nyilvántartások a valós pénzügyi helyzetet tükrözzék. Az aláírási jogkörök megfelelı mőködése a biztonságos, követhetı és ellenırizhetı gazdálkodást teszi-e lehetıvé. 7. A belsı kontrollok kialakítása, eredményes mőködése biztosítja-e a munkafolyamatok ellenırzését, a problémák megelızését, észlelését és korrigálását. A javasolt intézkedések felsorolása Azonnali intézkedést igénylı javaslatok: 1. Az idegen tulajdonú eszközök ÁFÁ – val növelt értéken (+ 25 %) történı nyilvántartása mind az analitikus, mind a fıkönyvi könyvelésben. (4.6.) Határidıs intézkedést igénylı javaslatok: 2. Az önkormányzati ingatlanvagyon-kataszter, az intézményi nyilvántartás, illetve az alapító okirat egyezıségérıl gondoskodni kell, helyrajzi számonként, betétlap mélységig. (4.7.) Jövıbeni intézkedést igénylı javaslatok: 3. A normatív állami hozzájárulás igényléséhez törekedni kell a pontosabb adatszolgáltatásra, illetve a Magyar Államkincstár Dél – Alföldi Regionális Igazgatósága által lefolytatott ellenırzésrıl készített jelentésében tett megállapításokat figyelembe kell venni. (1.) 4. Az intézmény köteles az általa teljesített termékértékesítésrıl és szolgáltatásnyújtásról számlát, készpénzzel történı fizetés esetén nyugtát vagy egyszerősített számlát kibocsátani.(2.1.) 5. A tandíj, térítési díj, illetve a dolgozók magánjellegő telefon beszélgetéseik befizetéseirıl készített számlán vevı neveként „csoportos befizetı” lett feltüntetve, amely nem megfelelı (Áfa törvény 2007. évi CXXVII. tv. 169.§.). A számlákat szabályosan kell kiállítani. (2.1.) 6. Az Ügyrendet, Kollektív szerzıdést, Számviteli politikát, Számlarendet, Eszközök és források értékelési szabályzatát, Selejtezési szabályzatot, Leltározási szabályzatot, Pénzkezelési szabályzatot (1., 3., 3.2.2., 4.1., 5.1., 6.1.) módosítani szükséges, illetve el kell készíteni az Önköltség számítási szabályzatot (2.1.) 7. A befektetett eszközök állományváltozásait a fıkönyvi könyvelésben a változás napjával kell elvégezni. (4.3.1., 4.3.2.) 8. Az engedélyköteles összeget meghaladó felhalmozások megvalósításához az illetékes bizottság elızetes hozzájárulása szükséges. (4.3.1.) 9. Javasoljuk a kis értékő tárgyi eszköz, szellemi termék beszerzése fıkönyvi számla alábontását és használatát aszerint, hogy a vásárolt eszköznyilvántartásba, vagy azonnali felhasználásra kerül. (4.3.4.) 10. A leltározási ütemterv elkészítését a szabályzatban meghatározott idıponttal kell elvégezni. (4.4.1., 4.4.2.) 11. Javasoljuk a pénztár zárását azonos idıszakokban meghatározni. (5.1.) 12. Az alkalmi munkavállaló alkalmazása során használt közteherjegyekrıl analitikát szükséges vezetni.(5.1.) 13. A költségvetési beszámoló részeként készítendı könyvviteli mérleg készítésének idıpontját a szabályzatban február 15.-ben határozták meg. Az önkormányzatnál a mérlegkészítés idıpontját célszerő lenne azonos idıpontban meghatározni. (6.1.) 14. A tárgyi eszközök bevételezését az állományba vételi bizonylat alapján történik. Nem rendelkezik a szabályzat az állományba vétel idıpontjáról. Választható lehet a

1. számú melléklet 15. 16. 17. 18.

19.

vásárlás napja, illetve a vásárlást követı nap. (6.1.) A számlarendjében az intézmény úgy rendelkezik, hogy a 2. számla osztályt nem alkalmazza. A szabályzatban a szabályokról rendelkezni szükséges. (6.1.) A követelés minısítésének és értékelésük szabályait nem tartalmazza a szabályzat. Szintén hiányzik a vevıvel történı elismertetés meghatározása, melyet pótolni kell.(6.1.) A pénzforgalmi tételek helyesbítésének elkülönített kezelését biztosítani szükséges, melyben idırendben, ezen belül hivatkozva a javítás idejére, a javítandó tételre való hivatkozással kell a javításokat elvégezni. (6.1.) A nagy értékő tárgyi eszközök aktiválását az intézmény negyedévente a negyedév utolsó napjával adta fel a fıkönyv felé. Az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési sajátosságairól szóló 249/2000. (XII. 24.) kormányrendelet alapján a tárgyi eszközök állományában bekövetkezett változást folyamatosan kell végezni, azzal a nappal kell a nyilvántartásba felvezetni (analitika és könyvelés is), amelyik nappal a változás bekövetkezik. (6.1.) A követelések és szállítói állomány évközi forgalmát a fıkönyvi könyvelésen keresztül kell vezetni. (6.1.)





2. számú Általános Iskola


Az ellenırzés célja megállapítani, hogy 1. A feladatellátás szervezettsége megfelelı - e, az adatszolgáltatás megalapozottsága a jogszabályoknak megfelelıen történik-e 2. A rendeletben elıírt bevételek beszedése, nyilvántartása, szabályozottsága teljesül-e 3. A tervszerő és hatékony munkaerı gazdálkodás a stabil intézményi gazdálkodást biztosítja a személyi juttatások vonatkozásában 4. Az eljárások szabályszerőségével az eszközökkel és készletekkel való gazdálkodás megfelelısége és hatékonysága, valamint a vagyonvédelem biztosítható 5. A megfelelıen szabályozott pénzkezelés, az aláírási jogkörök megfelelı mőködése biztosítja-e az átlátható, ellenırizhetı pénzgazdálkodást 6. A számviteli elıírások betartásával a mérleg a valós vagyoni helyzetet tükrözi-e. A bizonylati rend és bizonylati fegyelem betartása hozzájárul-e, hogy a könyvviteli nyilvántartások a valós pénzügyi helyzetet tükrözzék. Az aláírási jogkörök megfelelı mőködése a biztonságos, követhetı és ellenırizhetı gazdálkodást teszi-e lehetıvé. 7. A belsı kontrollok kialakítása, eredményes mőködése biztosítja-e a munkafolyamatok ellenırzését, a problémák megelızését, észlelését és korrigálását Azonnali intézkedést igénylı javaslatok: 1. A Lepény Pál utcai lakások bérleti díjának beszedése, nyilvántartása kapcsán feltárt hiányosságokat, szabálytalanságokat a tevékenység felülvizsgálatával meg kell szüntetni. (2.6.) 2. Kollektív szerzıdés regisztrálása és több ponton történı módosítása szükséges. (étkezési utalvány, munkaruha juttatás,…) (3.), (3.2.2.) 3. A két nyomtató gyári számát fel kell vezetni az analitikus nyilvántartásba. (4.5.) 4. Az idegen tulajdonú eszközöket nyilvántartásba kell venni mind az analitikus, mind a fıkönyvi könyvelésben. (4.6.) Határidıs intézkedést igénylı javaslatok: 5. A dolgozók személyi anyaga általában rendezetlen, nehezen átlátható. Javasoljuk a bizonylatokat témánként csoportosítani, azon belül pedig idırendi sorrendben győjteni. (3.2.1.) 6. A fizetési fokozat alátámasztásául szolgáló okmányok köre nem teljes. A munkaviszonyok ugyan fel vannak sorolva, de munkáltatói igazolásokkal, illetve az 1992. év elıtti munkaviszonyok a munkakönyv fénymásolatával nincsenek alátámasztva, mely igazolások beszerzésérıl a lehetıségek szerint gondoskodni kell. (3.2.1.) 7. Az önkormányzati ingatlanvagyon-kataszter, az intézményi nyilvántartás, illetve az alapító okirat egyezıségérıl gondoskodni kell, helyrajzi számonként, betétlap mélységig. (4.7.) 8. A kötelezettségvállalás évközi változása a fıkönyvi könyvelésben nem követhetı. A beszámolóhoz leltárt nem készített az intézmény. A leltárt pótlólag el kell készíteni. (6.1) Jövıbeni intézkedést igénylı javaslatok: 9. A beíratási naplóban szerepeltetett adatoknak meg kell egyeznie az osztálynaplók, valamint a szakértıi vélemények tartalmával.(1.) 10. A tanulóknak adott támogatások nyilvántartását úgy kell kialakítani, hogy abból minden évre vonatkozóan egyértelmően biztosított legyen az igénybevett kedvezmény igazolása. (2.a.) 11. A jövıben a tanulóknak különbözı jogcímen adott kedvezmények megítélését az intézményvezetınek kell igazolnia, amennyiben a szabályzataiban ezt másképp nem szabályozta le. (2.a.) 12. A jövıben ügyelni szükséges arra, hogy csak olyan számlát fogadjon és fizessen ki az intézmény, amely megfelel a jogszabály szerint elıírt alaki és tartalmi követelményeknek (a mindenkori hatályos Árt. szerint). (2.b.) 13. A kedvezményre való jogosultság megállapításakor szükséges kiegészíteni az egyéni vállalkozók jövedelemigazolását az APEH által elismert igazolással is. (2.b.)

1. számú melléklet 14. A személyi anyag mellékleteként olyan munkaköri leírást kell készíteni a munkavállaló részére, amely számon kérhetıen, ellenırizhetıen, kellı részletességgel tartalmazza az általános követelményeken túlmutató, a munkakörhöz kapcsolódó szakmai kötelezettségeket. (3.) 15. A jövıben a megbízási díj kifizetésére csak a költségvetési szerv és a megbízott között a feladatra vonatkozóan elızetesen kötött megbízási szerzıdés alapján kerülhet sor. (3.2.3.) 16. A befektetett eszközök állománynövekedési és állománycsökkenési bizonylatait minden állományváltozás során el kell készíteni, és csatolni kell az alapbizonylathoz. (4.3.1., 4.3.2.) 17. A befektetett eszközök állományváltozásait a fıkönyvi könyvelésben a változás napjával kell elvégezni. (4.3.1., 4.3.2.) 18. Az elidegenítés esetén az eljárási szabályokat be kell tartani. (4.3.2.) 19. Javasoljuk a kis értékő tárgyi eszköz, szellemi termék beszerzése fıkönyvi számla alábontását és használatát aszerint, hogy a vásárolt eszköz nyilvántartásba, vagy azonnali felhasználásra kerül. (4.3.4.) 20. A kiselejtezett eszközök további sorsának pontosabb dokumentálása. (4.3.2.) 21. Az érték nélkül nyilvántartott eszközök állománynövekedésénél tapasztalt pontatlanság korrekciójának elvégzése. (4.3.4.) 22. A leltározási utasítást és ütemtervet a megfelelı adattartalommal (leltár fordulónapja, leltárellenır személye, leltárkörzetek, egységek kijelölése) kell elkészíteni. A leltározási dokumentumokat a gyakorlatnak megfelelıen (leltárfelelıs) kell elkészíteni, kitölteni. A leltáreltérések kimutatására a számítógépes program által készített leltárkiértékelést is alkalmazni kell. (4.4.1., 4.4.2.) 23. Az idegen tulajdonú eszközök leltározását az intézmény többi eszközével egy idıben kell elvégezni. (4.6.) 24. A céllal kapott pénzeszközök felhasználásáról gondoskodni kell, továbbá minden esetben analitikus nyilvántartást kell készíteni. (4.8.) 25. A költségvetési szerv a jóváhagyott bevételi elıirányzatain felül többletbevételét a felügyeletét ellátó szerv egyidejő tájékoztatásával, a tényleges többletnek megfelelı összegő, saját hatáskörő elıirányzat-módosítás után használhatja fel. (5.) 26. Az intézmény szabályzatait módosítani kell. A jogszabályi elıírás alapján a kisösszeg értékhatára 100.000 forint. Ennek megfelelıen az intézmény meghatározhatja 1.000 forintban a kisösszeg értékhatárát, a háromszori felszólatás azonban nem lehet feltétele a kisösszeg meghatározásának. (6.1.) 27. Az Ügyrendet ki kell egészíteni a kötelezettségvállalás ellenjegyzéséhez, és a szakmai igazoláshoz kapcsolódó feladatok meghatározásával, és felelısségi rendszerével. Kiegészítésre szorul az okirat tartalma is. A kötelezettségvállalás okiratának minısül a számla is, amennyiben nem elızi meg megrendelés. (6.1) 28. Törekedni kell az intézménynek arra, hogy az analitikus nyilvántartás vezetésérıl pontos és egyértelmő kimutatást készítsen. (6.1) 29. Az illetményelılegre vonatkozó szabályokat a Kollektív szerzıdésben ki kell egészíteni. A személyenként felvehetı összeg meghatározásán túl meg kell határozni az intézménynél összesen felvehetı illetményelıleg nagyságát is. (összegben vagy a bértömeg százalékában) (6.1) 30. A hatályos pénzkezelési szabályzatban az elıleg elszámolási határidejét meg kell határozni. (6.1) 31. A pénzforgalmi tételek helyesbítésének bizonylattal történı alátámasztását teljes körően is biztosítani szükséges, idırendben, hivatkozva a javítás idejére, a javítandó tételre. (6.1) 32. A költségvetési (pénzforgalmi) jelentés és a mérlegjelentés megalapozottságához mellékelni kell minden esetben a megfelelı fıkönyvi kivonatot. (6.2.) 33. A használatba vett szigorú számadású bizonylati tömböket a használat elıtt az igazgatóval hitelesíteni kell. (6.3.) 34. A számlákon szerepeltetni kell a kötelezettségvállaló, a kötelezettségvállaló ellenjegyzésének, valamint a szakmai igazoló aláírását és a realizálási záradékot. (6.3.) 35. A követelés minısítésének és értékelésük szabályait nem tartalmazza a szabályzat. Szintén hiányzik a vevıvel történı elismertetés meghatározása, melyet pótolni kell. (6.2.) 36. A követelések és szállítói állomány évközi forgalmát a fıkönyvi könyvelésen keresztül kell vezetni. (6.1.)





Szabó Pál Téri Általános Iskola


Az ellenırzés célja megállapítani, hogy 1. A feladatellátás szervezettsége megfelelı - e, az adatszolgáltatás megalapozottsága a jogszabályoknak megfelelıen történik-e 2. A rendeletben elıírt bevételek beszedése, nyilvántartása, szabályozottsága teljesül-e 3. A tervszerő és hatékony munkaerı gazdálkodás a stabil intézményi gazdálkodást biztosítja a személyi juttatások vonatkozásában 4. Az eljárások szabályszerőségével az eszközökkel és készletekkel való gazdálkodás megfelelısége és hatékonysága, valamint a vagyonvédelem biztosítható 5. A megfelelıen szabályozott pénzkezelés, az aláírási jogkörök megfelelı mőködése biztosítja-e az átlátható, ellenırizhetı pénzgazdálkodást 6. A számviteli elıírások betartásával a mérleg a valós vagyoni helyzetet tükrözi-e. A bizonylati rend és bizonylati fegyelem betartása hozzájárul-e, hogy a könyvviteli nyilvántartások a valós pénzügyi helyzetet tükrözzék. Az aláírási jogkörök megfelelı mőködése a biztonságos, követhetı és ellenırizhetı gazdálkodást teszi-e lehetıvé. 7. A belsı kontrollok kialakítása, eredményes mőködése biztosítja-e a munkafolyamatok ellenırzését, a problémák megelızését, észlelését és korrigálását A javasolt intézkedések felsorolása Azonnali intézkedést igénylı megállapítások: 1. A Kollektív szerzıdés regisztrálási kötelezettségének csak a hatálybalépéskor tettek eleget. A bejelentési kötelezettségnek a Munka törvénykönyv 41/A § - ban elıír valamennyi esetben eleget kell tenni. (3.) 2. A Kollektív szerzıdés harmóniáját biztosítani kell az intézmény egyéb belsı szabályzataival és a gyakorlattal. (2.a., 3.2.2) 3. Az ösztönzési szabályzatot a felügyeleti szervnek jóváhagyás céljából meg kell küldeni. (3.2.2) 4. A munka és védıruha juttatás rendjét szabályozó Kollektív szerzıdés 2. és 3. mellékletét a keretösszeg, valamint a juttatott védıruhák vonatkozásában (uszodában dolgozók, úszóoktatók, karbantartók) összhangba kell hozni a gyakorlattal. (3.2.2) 5. A két tévesen tárgyi eszköznek minısített számítógépet át kell sorolni a kis értékő tárgyi eszközök mennyiségi nyilvántartásába. (4.) 6. A 2008. évi tárgyi eszköz állományának növekedésénél felül kell vizsgálni az állományba vételezési dátumokat, és az elszámolt értékcsökkenést javítani. (4.) 7. Az igazgatói irodában fellelt 1 db nyilvántartásban nem szereplı könyvespolcot be kell vételezni. (4.) 8. A pénztárban eltérésként mutatkozó 2 forint különbözet 2008. március 10-e óta mutatkozik, mely eltérést azonnal meg kell szüntetni. (5.) 9. A bizonylatokon szerepeltetni kell a kötelezettségvállalás igazolását, és a kötelezettségvállalás ellenjegyzését. (6.) Határidıs intézkedést igénylı megállapítások: 10. A Kollektív szerzıdésben a pótlékok köre hiányos, ezért a gyakorlatnak megfelelıen ki kell egészíteni a szakszolgálati,- a gyógypedagógiai,- az osztályfınöki,- a munkaközösség vezetıi pótlékkal, azok juttatási feltételeivel és mértékével. (3.2.1) 11. A számviteli politikát ki kell egészíteni, pontosítani. A szabályzatnak tartalmaznia kell a tárgyi eszközök állományba vételi idıpontját, az azonnali felhasználás értékhatárát, a jelentıs összeg pontos meghatározását. (4.) 12. Az Eszközök és források leltározási és leltárkészítési szabályzatát ki kell egészíteni, pontosítani. A leltározás bizonylatai nem lehetnek szigorú számadású bizonylatok, a FORRÁS SQL programban készülnek. A tartósan bérbevett idegen tulajdonú eszközök leltározását is szabályozni kell. Csatolni kell a szabályzathoz a megfelelı mellékleteket. Csatolni kell az alleltárak listáját. (4.) 13. Az Eszközök és források értékelési szabályzatának tartalmaznia kell a tárgyi eszközök egyedi értékhatárának meghatározását. (4.) 14. A közbeszerzési szabályzathoz csatolni kell a megfelelı mellékleteket, elsısorban a közbeszerzési értékhatár évente aktualizált összegeirıl. (4.) 15. Biztosítani kell az idegen tulajdonú eszközök elkülönítését a nyilvántartásban és a helyszínen is. (4.)

1. számú melléklet 16. 17. 18. 19. 20.

Az ingatlanok analitikus nyilvántartása és a vagyonkataszter közötti egyezıséget biztosítani kell helyrajzi számonként, azon belül betétlap mélységig. (4.) A 2008. évben selejtezett fénymásoló gép hasznosításáról, és annak dokumentálásáról gondoskodni kell. (4.) Az igazgatói irodában fellelt 1 db nyilvántartásban nem szereplı könyvespolcot be kell vételezni. (4.) Gondoskodni kell arról, hogy a tárgyi eszközökön és mennyiségben nyilvántartott kis értékő tárgyi eszközökön feltüntetésre kerüljön azok leltári azonosítója. (4.) A Nevelési Tanácsadó által használt termeket, az iskola konyháját biztonságosan leválasztva el kell zárni az iskola többi helyiségétıl a vagyonvédelem biztosítása érdekében. (4.) 21. A kötelezettségvállalás évközi változása a fıkönyvi könyvelésben nem követhetı. A beszámolóhoz leltárt nem készített az intézmény. A leltárt pótlólag el kell készíteni. (6.) Jövıbeni intézkedést igénylı megállapítások: 22. Az étkezési díj nem képezi az intézmény bevételét, az ezzel kapcsolatos feladatokat célszerő külön szabályozni. (5.) 23. A tanulók részére adott tankönyvek bizonylattal történı alátámasztását, a bizonylati fegyelmet teljes körően be kell tartani, melyet a szabályzatok gyakorlattal történı összhangjával, valamint a folyamatba épített ellenırzés következetes betartásával kell biztosítani. (2.a.) 24. A vendégkönyvben szereplı igénybevevı vendég neve és a számlán szereplı vevı neve között az összhangot minden esetben biztosítani kell. (2.b.) 25. A vendégkönyvben a létszámváltozást naprakészen kell biztosítani, hogy abból a fizetendı összeg egyértelmően megállapítható legyen. (2.b.) 26. Közbeszerzési értékhatár alatti tárgyi eszközök beszerzésénél szükséges legalább három árajánlatot bekérni és a forgalmazó kiválasztását írásban rögzíteni. (4.) 27. Az eszközök minısítésénél a szabályzatban rögzített értékhatárt minden esetben figyelembe kell venni. (4.) 28. Nagyobb gondot kell fordítani a tárgyi eszközök analitikus nyilvántartására, a megfelelı állományba vételi dátum rögzítésére, megfelelı jogcímek használatára. (4.) 29. A tárgyi eszközök, és a mennyiségben nyilvántartott kis értékő eszközök leltározásának, selejtezésének, állományváltozásának bizonylatait rendszerezetten, áttekinthetıen kell kezelni. (4.) 30. A tárgyi eszközök állományba vételi, állomány csökkenési bizonylatait, a kis értékő tárgyi eszközök ki-, és bevételezési bizonylatait le kell zárni aláírás elıtt. (4.) 31. A tartósan bérbevett eszközök nyilvántartására nagyobb hangsúlyt kell fektetni. Biztosítani kell az idegen tulajdonú eszközök elkülönítését a nyilvántartásban és a helyszínen is. (4.) 32. Az idegen tulajdonú eszközöket is leltározni kell. (4.) 33. A beszámolóban ki kell tölteni a tájékoztató adatokat is. (4.) 34. Az energiafelhasználásáról pontos analitikus nyilvántartást kell vezetni. (4.) 35. A céllal kapott támogatások (diáksport) felhasználását a megfelelı bizonylatokkal alátámasztva, a célszerinti felhasználást bizonyító kiegészítı információkkal ellátva kell dokumentálni. (2.a.) 36. A számviteli politikában részletezni kell a tervszerinti értékcsökkenés szabályait, fajtánként is szükséges részletezni a tulajdon változás módszereit (pénzforgalmi, valamint pénzforgalom nélküli). (6.) 37. A számlarendet ki kell egészíteni, szerepeltetni kell minden eszköz vagy forrás csoportnál az analitika és fıkönyv kapcsolatát. (6.) 38. A költségvetési szerv a jóváhagyott bevételi elıirányzatain felül többletbevételét a felügyeletét ellátó szerv egyidejő tájékoztatásával, a tényleges többletnek megfelelı összegő, saját hatáskörő elıirányzat-módosítás után használhatja fel. (5.) 39. Az Ügyrendben kiegészítésre szorul az okirat tartalma is. A kötelezettségvállalás okiratának minısül a számla is, amennyiben nem elızi meg megrendelés. (6.) 40. Törekedni kell az intézménynek arra, hogy az analitikus nyilvántartások vezetése pontos és egyértelmő legyen. (6.) 41. Minden teljesített szolgáltatásról a tárgy évben szükséges a számlát kiállítani. (6.) 42. A számla kiállításának a számla kifizetését minden esetben meg kell elıznie. Amennyiben ez nem így történik az elılegre vonatkozó szabályokat kell alkalmazni. (6.) 43. A hatályos pénzkezelési szabályzatban az elıleg elszámolási határidejét meg kell határozni. (5.) 44. A pénzforgalmi tételek helyesbítésének bizonylattal történı alátámasztását teljes körően is biztosítani szükséges, melyben idırendben, ezen belül a javítás idejére, a javítandó tételre hivatkozva kell a javításokat elvégezni. (6.) 45. A költségvetési (pénzforgalmi) jelentés és a mérlegjelentés megalapozottságához mellékelni kell minden esetben a megfelelı fıkönyvi kivonatot. (6.)

1. számú melléklet 46. Néhány esetben hiányzik a használatba vett szigorú számadású nyomtatványok hitelesítése. A használatba vett bizonylati tömböket a használat elıtt az igazgatónak hitelesíteni kell. A szigorú számadású nyomtatványok ellenırzésekor a szabályzatban meghatározott nyomtatványok köre több ponton eltért a gyakorlatban alkalmazott nyomtatványoktól. A szabályzatban meghatározott bizonylatok körét és a gyakorlatban használt nyomtatványok összhangját biztosítani kell. (6.) 47. Kiegészítésként javasoljuk, hogy az új ügyviteli rendszer bevezetése kapcsán alkalmazott bizonylatok mellett célszerő a régi kézzel kiállított bizonylatokból is használatban tartani egy-egy tömböt. A számítógép vagy az Internetes kapcsolat hibája esetén így fenntartható a folyamatos gazdálkodás. (6.) 48. A jövıben minden kiemelt elıirányzat csoporton belül rendezni kell az elıirányzatot legalább a pénzügyi teljesítés mértékéig. Az Áht. 93. § (1) bekezdése alapján a költségvetési szerv a jóváhagyott elıirányzatokon belül köteles gazdálkodni. (6.) 49. A bizonylatokon szerepeltetni kell a kötelezettségvállalás igazolását, és a kötelezettségvállalás ellenjegyzését. (6.) 50. A követelések és szállítói állomány évközi forgalmát a fıkönyvi könyvelésen keresztül kell vezetni. (6.) 51. Az intézménynél a folyamatba épített ellenırzés megfelelı mőködésérıl gondoskodni kell. (7.)

1. számú melléklet Ellenırzés száma: 4-1/2008. Az ellenırzés típusa




Óvodai Gazdasági Ellátó Szervezet


Az ellenırzés célja megállapítani, hogy 1. A feladatellátás szervezettsége megfelelı - e, az adatszolgáltatás megalapozottsága a jogszabályoknak megfelelıen történik-e 2. A rendeletben elıírt bevételek beszedése, nyilvántartása, szabályozottsága teljesül-e 3. A tervszerő és hatékony munkaerı gazdálkodás a stabil intézményi gazdálkodást biztosítja a személyi juttatások vonatkozásában 4. Az eljárások szabályszerőségével az eszközökkel és készletekkel való gazdálkodás megfelelısége és hatékonysága, valamint a vagyonvédelem biztosítható 5. A megfelelıen szabályozott pénzkezelés, az aláírási jogkörök megfelelı mőködése biztosítja-e az átlátható, ellenırizhetı pénzgazdálkodást 6. A számviteli elıírások betartásával a mérleg a valós vagyoni helyzetet tükrözi-e. A bizonylati rend és bizonylati fegyelem betartása hozzájárul-e, hogy a könyvviteli nyilvántartások a valós pénzügyi helyzetet tükrözzék. Az aláírási jogkörök megfelelı mőködése a biztonságos, követhetı és ellenırizhetı gazdálkodást teszi-e lehetıvé. 7. A belsı kontrollok kialakítása, eredményes mőködése biztosítja-e a munkafolyamatok ellenırzését, a problémák megelızését, észlelését és korrigálását A javasolt intézkedések felsorolása Azonnali intézkedést igénylı megállapítások: 1. A Szervezeti és Mőködési Szabályzatban módosításokat, változásokat a felügyeleti szervnek jóváhagyásra meg kell küldeni. (1.) 2. A dupla számlázást meg kell szüntetni. (2.1) 3. Az óvodákban az átvételi elismervény használatát meg kell szüntetni, helyette nyugta tömböt, készpénzfizetési számlatömböt kell biztosítani. (2.1.) 4. Befizetési jegyzék használatának a bölcsıdélnél történı megszüntetése.(2.1.) 5. A befektetett eszközök tartozékainak esetén az analitikus nyilvántartást pontosítani kell. (4.5.) 6. Az intézmény ellátmányának visszavételezése alkalmával az átvevı aláírásával igazolnia kell az átvételt.(6.1.1.) Határidıre történı intézkedést igénylı megállapítások: 7. Az érték nélkül, csak mennyiségben nyilvántartott eszközök esetén a kézi nyilvántartásról át kell térni a Forrás rendszerben történı analitikus nyilvántartásra. (4.2.) 8. Az érték nélkül, mennyiségben nyilvántartott eszközöknél a nyilvántartásba vételt korrigálni kell. (4.3.4.) 9. A kötelezettségvállalás évközi változása a fıkönyvi könyvelésben nem követhetı. A beszámolóhoz leltárt nem készített az intézmény. A leltárt pótlólag el kell készíteni. (6.2.) A jövıre vonatkozó megállapítások: 10. Az eszközgazdálkodáshoz kapcsolódó szabályzatokat módosítani kell. (4.1.) 11. A befektetett eszközök állományváltozásait a fıkönyvi könyvelésben a változás napjával kell elvégezni. (4.3.1., 4.3.2.) 12. A selejtezést megelızıen a felügyeleti szervet értesíteni kell (4.3.2.) 13. Javasoljuk a kis értékő tárgyi eszköz, szellemi termék beszerzése fıkönyvi számla alábontását és használatát aszerint, hogy a vásárolt eszköz nyilvántartásba, vagy azonnali felhasználásra kerül. Így biztosítva az egyeztethetıséget a Forrás rendszerben kialakítandó analitikus nyilvántartással. (4.3.4.) 14. A leltározási ütemterv elkészítése, bizottságok kijelölése során pontosabb munkavégzés. (4.4.1., 4.4.2.) 15. Az idegen tulajdonú eszközök leltározását el kell végezni az intézmény többi eszközével együtt. (4.6.) 16. Az együttmőködési megállapodás és a szabályzatok (Számviteli politika, Számlarend, Eszközök és források értékelési szabályzata, Felesleges vagyontárgyak hasznosításának selejtezésének szabályzata, Leltárkészítési és leltározási szabályzat, Pénzkezelési szabályzat, Bizonylati album) összhangjának biztosítása, hiányosságok pótlása, aktualizálása.(5.1., 6.1.)

1. számú melléklet 17. A pénztárkeret összegét 1 millió forintban határozták meg. Az összeg nagyságát szabadon határozhatja meg az intézmény, azt jogszabály nem írja elı. Az 1 millió forint azonban a vagyonvédelem és biztonság szempontjából nagy összegnek minısül.(5.2.) 18. A saját hatáskörben rendezett elıirányzat módosítások megalapozottságát bizonylatok meglétével szükséges biztosítani.(5.4.) 19. A gyakorlattal ellentétben, a szabályzatban az értékcsökkenés elszámolásának napját december 31-ben határozták meg. A gyakorlatban jól alkalmazott értékcsökkenés elszámolásának rendjét a szabályzatban pontosítani szükséges. (6.1.2.) 20. A mérlegtételek év végi értékelésével kapcsolatos elıírásokat szabályzatban kell meghatározni, és gyakorlati alkalmazásáról gondoskodni kell. (6.2.) 21. A szállítói analitikában a számlákat számlánként kell felvezetni.(6.1.1.) 22. Az analitikus nyilvántartást részben önálló intézményenként elkülönítetten szükséges nyilvántartani. A nyilvántartást és a leltárt részben önálló intézményenként kell kinyomtatni. .(6.1.1.) 23. A követelések és szállítói állomány évközi forgalmát a fıkönyvi könyvelésen is keresztül kell vezetni. .(6.1.2.) 24. A hibák javításának megalapozottsága nem minden esetben biztosított. A javított pénzforgalmi és pénzforgalmi tételek dokumentáltságát minden esetben biztosítani kell. .(6.1.2.) 25. A bizonylati rendben aktualizálni kell az új ügyviteli rendszer bevezetésével kapcsolatban az intézménynél használt bizonylatok alaki és tartalmi követelményeit. .(6.3.) 26. A szigorú számadású nyomtatványok nyilvántartásával, kezelésével kapcsolatban aktualizálni kell a szabályzatokat, és gondoskodni szükséges a szabályzat és a gyakorlati alkalmazás összhangjáról. .(6.3.) 27. Az SZMSZ mellékletét képezı ellenırzési nyomvonalban szükséges feltüntetni a részben önálló intézmény és az önálló intézmény kapcsolódási pontját, valamint az ellenırzés gyakoriságát is a feltüntetett folyamatok esetében. (7.) 28. Az önálló intézmény által elvégzett pénzügyi és gazdasági feladatokat a részben önálló intézménynek célszerő lenne meghatározott idıszakonként átnézni, és ezt kézjegyével ellátni, több esetben ellenjegyezni. (7)





Egészségügyi Alapellátási Intézmény


Az ellenırzés célja megállapítani, hogy 1. A feladatellátás szervezettsége megfelelı - e, az adatszolgáltatás megalapozottsága a jogszabályoknak megfelelıen történik-e 2. A rendeletben elıírt bevételek beszedése, nyilvántartása, szabályozottsága teljesül-e 3. A tervszerő és hatékony munkaerı gazdálkodás a stabil intézményi gazdálkodást biztosítja a személyi juttatások vonatkozásában 4. Az eljárások szabályszerőségével, az eszközökkel és készletekkel való gazdálkodás megfelelısége és hatékonysága, valamint a vagyonvédelem biztosítható 5. A megfelelıen szabályozott pénzkezelés, az aláírási jogkörök megfelelı mőködése biztosítja-e az átlátható, ellenırizhetı pénzgazdálkodást 6. A számviteli elıírások betartásával a mérleg a valós vagyoni helyzetet tükrözi-e. A bizonylati rend és bizonylati fegyelem betartása hozzájárul-e, hogy a könyvviteli nyilvántartások a valós pénzügyi helyzetet tükrözzék. Az aláírási jogkörök megfelelı mőködése a biztonságos, követhetı és ellenırizhetı gazdálkodást teszi-e lehetıvé. 7. A belsı kontrollok kialakítása, eredményes mőködése biztosítja-e a munkafolyamatok ellenırzését, a problémák megelızését, észlelését és korrigálását A javasolt intézkedések felsorolása Azonnali intézkedést igénylı megállapítások: 1. A dupla számlázást meg kell szüntetni. (2.1) 2. Befizetési jegyzék használatának megszüntetése. (2.1) 3. A Gerlai orvosi rendelı elszámolt értékcsökkenését módosítani szükséges mind az analitikus, mind a fıkönyvi könyvelésben. (4.3.3.) 4. A fıkönyvi könyvelésben az épületek bruttó értékének, illetve az építmények értékcsökkenésének megfelelı számlaszámon történı nyilvántartásáról gondoskodni kell. (4.2., 4.3.3.) 5. Az érték nélkül, mennyiségben nyilvántartott eszközök analitikus nyilvántartásában tapasztalt elmaradt bevételezés pótlása, illetve a selejtezések számszaki hibák korrigálása, elmaradt kivezetés pótlása szükséges. (4.3.4., 4.3.5.) 6. A tárgyi eszközök tartozékainak, megfelelı gyártási számának feltüntetése az analitikus nyilvántartásban. (4.5.) 7. Az intézmény ellátmányának visszavételezése alkalmával az átvevı aláírásával igazolnia kell az átvételt. (6.1.1.) Határidıre történı intézkedést igénylı megállapítások: 8. Az érték nélkül, csak mennyiségben nyilvántartott eszközök esetén a kézi nyilvántartásról át kell térni a Forrás rendszerben történı analitikus nyilvántartásra. (4.2.) 9. Az önkormányzati ingatlanvagyon-kataszter, az intézményi nyilvántartás, illetve az alapító okirat egyezıségérıl gondoskodni kell, helyrajzi számonként, betétlap mélységig. (4.7.) 10. A megbízási szerzıdések kitöltése néhány esetben hiányos, mert nem jelölték, hogy a megbízási díj összege egy hónapra, vagy a feladat ellátás teljes idıszakára vonatkozik. A díjazás pontos megjelölésére nagyobb gondot kell fordítani. (3.2) 11. A kötelezettségvállalás évközi változása a fıkönyvi könyvelésben nem követhetı. A beszámolóhoz leltárt nem készített az intézmény. A leltárt pótlólag el kell készíteni. (6.2.) A jövıre vonatkozó megállapítások: 12. Az eszközgazdálkodással kapcsolatos szabályzatokat módosítani kell. (4.1.) 13. Az analitikus nyilvántartás és a fıkönyvi könyvelés egyezıségének biztosítása. (4.2., 4.3.3.) 14. A befektetett eszközök állományváltozásait a fıkönyvi könyvelésben a változás napjával kell elvégezni. (4.3.1., 4.3.2.) 15. Javasoljuk a kis értékő tárgyi eszköz, szellemi termék beszerzése fıkönyvi számla alábontását és használatát aszerint, hogy a vásárolt eszköz nyilvántartásba, vagy

1. számú melléklet 16. 17. 18.

19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30.

azonnali felhasználásra kerül. Így biztosítva az egyeztethetıséget a Forrás rendszerben kialakítandó analitikus nyilvántartással. (4.3.4.) A kiselejtezett eszközök további sorsának pontosabb dokumentálására nagyobb gondot kell fordítni. (4.3.5.) A 6. Sz. bölcsödében az élelmezési anyagok pontos, megbízható nyilvántartásáról gondoskodni kell. (4.10.) Az együttmőködési megállapodás és a szabályzatok (Számviteli politika, Számlarend, Eszközök és források értékelési szabályzata, Felesleges vagyontárgyak hasznosításának selejtezésének szabályzata, Leltárkészítési és leltározási szabályzat, Pénzkezelési szabályzat, Bizonylati album) összhangjának biztosítása, hiányosságok pótlása, aktualizálása.(5.1., 6.1.) A pénztárkeret összegét 1 millió forintban határozták meg. Az összeg nagyságát szabadon határozhatja meg az intézmény, azt jogszabály nem írja elı. Az 1 millió forint azonban a vagyonvédelem és biztonság szempontjából nagy összegnek minısül.(5.2.) A saját hatáskörben rendezett elıirányzat módosítások megalapozottságát bizonylatok meglétével szükséges biztosítani. (5.4.) A gyakorlattal ellentétben, a szabályzatban az értékcsökkenés elszámolásának napját december 31-ben határozták meg. A gyakorlatban jól alkalmazott értékcsökkenés elszámolásának rendjét a szabályzatban pontosítani szükséges. (6.1.2.) A mérlegtételek év végi értékelésével kapcsolatos elıírásokat szabályzatban kell meghatározni, és gyakorlati alkalmazásáról gondoskodni kell. (6.2.) A szállítói analitikában a számlákat számlánként kell felvezetni.(6.1.1.) Az analitikus nyilvántartást részben önálló intézményenként elkülönítetten szükséges nyilvántartani. A nyilvántartást és a leltárt részben önálló intézményenként kell kinyomtatni. .(6.1.1.) A követelések és szállítói állomány évközi forgalmát a fıkönyvi könyvelésen is keresztül kell vezetni. .(6.1.2.) A hibák javításának megalapozottsága nem minden esetben biztosított. A javított pénzforgalmi és pénzforgalmi tételek dokumentáltságát minden esetben biztosítani kell. .(6.1.2.) A bizonylati rendben aktualizálni kell az új ügyviteli rendszer bevezetésével kapcsolatban az intézménynél használt bizonylatok alaki és tartalmi követelményeit. .(6.3.) A szigorú számadású nyomtatványok nyilvántartásával, kezelésével kapcsolatban aktualizálni kell a szabályzatokat, és gondoskodni szükséges a szabályzat és a gyakorlati alkalmazás összhangjáról. .(6.3.) Az SZMSZ mellékletét képezı ellenırzési nyomvonalban szükséges feltüntetni a részben önálló intézmény és az önálló intézmény kapcsolódási pontját, valamint az ellenırzés gyakoriságát is a feltüntetett folyamatok esetében. (7.) Az önálló intézmény által elvégzett pénzügyi és gazdasági feladatokat a részben önálló intézménynek célszerő lenne meghatározott idıszakonként átnézni, és ezt kézjegyével ellátni, több esetben ellenjegyezni. (7)





I-II. számú Mackó Kuckó Óvoda


Az ellenırzés célja megállapítani, hogy 1. A feladatellátás szervezettsége megfelelı - e, az adatszolgáltatás megalapozottsága a jogszabályoknak megfelelıen történik-e 2. A rendeletben elıírt bevételek beszedése, nyilvántartása, szabályozottsága teljesül-e 3. A tervszerő és hatékony munkaerı gazdálkodás a stabil intézményi gazdálkodást biztosítja a személyi juttatások vonatkozásában 4. Az eljárások szabályszerőségével, az eszközökkel és készletekkel való gazdálkodás megfelelısége és hatékonysága, valamint a vagyonvédelem biztosítható 5. A megfelelıen szabályozott pénzkezelés, az aláírási jogkörök megfelelı mőködése biztosítja-e az átlátható, ellenırizhetı pénzgazdálkodást 6. A számviteli elıírások betartásával a mérleg a valós vagyoni helyzetet tükrözi-e. A bizonylati rend és bizonylati fegyelem betartása hozzájárul-e, hogy a könyvviteli nyilvántartások a valós pénzügyi helyzetet tükrözzék. Az aláírási jogkörök megfelelı mőködése a biztonságos, követhetı és ellenırizhetı gazdálkodást teszi-e lehetıvé. 7. A belsı kontrollok kialakítása, eredményes mőködése biztosítja-e a munkafolyamatok ellenırzését, a problémák megelızését, észlelését és korrigálását Azonnali intézkedést igénylı megállapítások: 1. Átvételi elismervény használatának megszüntetése.(2.1.) 2. A dolgozók iskolai végzettségét igazoló dokumentumot be kell szerezni.(3.1) 3. A dolgozók munkaviszonyának teljes körő alátámasztását a lehetıségek szerint biztosítani kell. (.3.1.) 4. Az érték nélkül, mennyiségben nyilvántartott eszközök analitikus nyilvántartásában tapasztalt számszaki hibák korrigálása, elmaradt bevételezés pótlása szükséges. (4.3.4., 4.3.5.) 5. Az intézmény ellátmányának visszavételezése alkalmával az átvevı aláírásával igazolnia kell az átvételt.(6.1.1.) Határidıre történı intézkedést igénylı megállapítások: 6. A normatív étkezési kedvezmények biztosításához a szükséges igazolásokat be kell szerezni.(2.1.) 7. Az intézmény a Kollektív szerzıdés regisztrálási kötelezettségének nem tett eleget, melyet pótolni kell.(3.2.) 8. A munkaköri leírások hiányosságait pótolni kell. (3.) 9. Az érték nélkül, csak mennyiségben nyilvántartott eszközök esetén a kézi nyilvántartásról át kell térni a Forrás rendszerben történı analitikus nyilvántartásra. (4.2.) 10. Az önkormányzati ingatlanvagyon-kataszter, az intézményi nyilvántartás, illetve az alapító okirat egyezıségérıl gondoskodni kell, helyrajzi számonként, betétlap mélységig. (4.7.) 11. A céllal kapott pénzeszköz pénzügyi elszámolásával kapcsolatban fel kell venni a kapcsolatot a felügyeleti szervvel. (4.8.) 12. A kötelezettségvállalás évközi változása a fıkönyvi könyvelésben nem követhetı. A beszámolóhoz leltárt nem készített az intézmény. A leltárt pótlólag el kell készíteni. (6.2.) A jövıre vonatkozó megállapítások: 13. A személyi anyagot rendezettségérıl gondoskodni kell. (3.1.) 14. Szabályzatokat módosítani kell. (4.1.) 15. Javasoljuk a kis értékő tárgyi eszköz, szellemi termék beszerzése fıkönyvi számla alábontását és használatát aszerint, hogy a vásárolt eszköznyilvántartásba, vagy azonnali felhasználásra kerül. Így biztosítva az egyeztethetıséget a Forrás rendszerben kialakítandó analitikus nyilvántartással. (4.3.4.) 16. A kiselejtezett eszközök további sorsának pontosabb dokumentálására nagyobb gondot kell fordítni. (4.3.5.) 17. A leltározási ütemtervet a megfelelı adattartalommal (leltározandó eszközök pontos köre, leltárkiértékelés idıpontja, leltár fordulónapja, leltárellenır személye),

1. számú melléklet 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29.

illetve a gyakorlatnak megfelelıen (bizottság kijelölése) kell elkészíteni. A két egységben (székhely, telephely) egy idıpontban (azonos fordulónappal) kell leltározni. A leltárfelvételi íveket hiánytalanul kell kitölteni. (4.4.1., 4.4.2.) Az idegen tulajdonú eszközök leltározását el kell végezni az intézmény többi eszközével együtt. (4.6.) A céllal kapott pénzeszközök céljellegő felhasználását biztosítani kell. (4.8.) A gyakorlattal ellentétben, a szabályzatban az értékcsökkenés elszámolásának napját december 31-ben határozták meg. A gyakorlatban jól alkalmazott értékcsökkenés elszámolásának rendjét a szabályzatban pontosítani szükséges. (6.1.2.) A mérlegtételek év végi értékelésével kapcsolatos elıírásokat szabályzatban kell meghatározni, és gyakorlati alkalmazásáról gondoskodni kell. (6.2.) A szállítói analitikában a számlákat számlánként kell felvezetni.(6.1.1.) Az analitikus nyilvántartást részben önálló intézményenként elkülönítetten szükséges nyilvántartani. A nyilvántartást és a leltárt részben önálló intézményenként kell kinyomtatni. .(6.1.1.) A követelések és szállítói állomány évközi forgalmát a fıkönyvi könyvelésen is keresztül kell vezetni. .(6.1.2.) A hibák javításának megalapozottsága nem minden esetben biztosított. A javított pénzforgalmi és pénzforgalmi tételek dokumentáltságát minden esetben biztosítani kell. .(6.1.2.) A bizonylati rendben aktualizálni kell az új ügyviteli rendszer bevezetésével kapcsolatban az intézménynél használt bizonylatok alaki és tartalmi követelményeit. .(6.3.) A szigorú számadású nyomtatványok nyilvántartásával, kezelésével kapcsolatban aktualizálni kell a szabályzatokat, és gondoskodni szükséges a szabályzat és a gyakorlati alkalmazás összhangjáról. .(6.3.) Az SZMSZ mellékletét képezı ellenırzési nyomvonalban szükséges feltüntetni a részben önálló intézmény és az önálló intézmény kapcsolódási pontját, valamint az ellenırzés gyakoriságát is a feltüntetett folyamatok esetében. (7.) Az önálló intézmény által elvégzett pénzügyi és gazdasági feladatokat a részben önálló intézménynek célszerő lenne meghatározott idıszakonként átnézni, és ezt kézjegyével ellátni, több esetben ellenjegyezni. (7)





Kazinczy és Trefort Utcai Óvoda


Az ellenırzés célja megállapítani, hogy 1. A feladatellátás szervezettsége megfelelı - e, az adatszolgáltatás megalapozottsága a jogszabályoknak megfelelıen történik-e 2. A rendeletben elıírt bevételek beszedése, nyilvántartása, szabályozottsága teljesül-e 3. A tervszerő és hatékony munkaerı gazdálkodás a stabil intézményi gazdálkodást biztosítja a személyi juttatások vonatkozásában 4. Az eljárások szabályszerőségével az eszközökkel és készletekkel való gazdálkodás megfelelısége és hatékonysága, valamint a vagyonvédelem biztosítható 5. A megfelelıen szabályozott pénzkezelés, az aláírási jogkörök megfelelı mőködése biztosítja-e az átlátható, ellenırizhetı pénzgazdálkodást 6. A számviteli elıírások betartásával a mérleg a valós vagyoni helyzetet tükrözi-e. A bizonylati rend és bizonylati fegyelem betartása hozzájárul-e, hogy a könyvviteli nyilvántartások a valós pénzügyi helyzetet tükrözzék. Az aláírási jogkörök megfelelı mőködése a biztonságos, követhetı és ellenırizhetı gazdálkodást teszi-e lehetıvé. 7. A belsı kontrollok kialakítása, eredményes mőködése biztosítja-e a munkafolyamatok ellenırzését, a problémák megelızését, észlelését és korrigálását A javasolt intézkedések felsorolása Azonnali intézkedést igénylı megállapítások: 1. Átvételi elismervény használatának megszüntetése. (2.1.) 2. A fıkönyvi könyvelésben az építmények értékcsökkenésének megfelelı számlaszámon történı nyilvántartásáról gondoskodni kell. (4.2., 4.3.3.) 3. A helytelen minısítés miatt az eszköz nyilvántartásának módosítása, értékcsökkenés visszamenıleges elszámolása szükséges. (4.3.4.) 4. A befektetett eszköz tartozéka esetén az analitikus nyilvántartásban a gyártási számot pótolni kell. (4.5.) 5. Az intézmény ellátmányának visszavételezése alkalmával az átvevı aláírásával igazolnia kell az átvételt.(6.1.1.) Határidıre történı intézkedést igénylı megállapítások: 6. Az érték nélkül, csak mennyiségben nyilvántartott eszközök esetén a kézi nyilvántartásról át kell térni a Forrás rendszerben történı analitikus nyilvántartásra. (4.2.) 7. Az önkormányzati ingatlanvagyon-kataszter, az intézményi nyilvántartás, illetve az alapító okirat egyezıségérıl gondoskodni kell, helyrajzi számonként, betétlap mélységig. (4.7.) 8. A kötelezettségvállalás évközi változása a fıkönyvi könyvelésben nem követhetı. A beszámolóhoz leltárt nem készített az intézmény. A leltárt pótlólag el kell készíteni.(6.2.) A jövıre vonatkozó megállapítások: 9. Egy tanéven belül az étkezık nyilvántartásába felvett gyermekek minden esetben új sorszámot kapjanak. (2.1.) 10. Szabályzatokat módosítani kell. (4.1.) 11. A befektetett eszközök állományváltozásait a fıkönyvi könyvelésben a változás napjával kell elvégezni. (4.3.1.) 12. Javasoljuk a kis értékő tárgyi eszköz, szellemi termék beszerzése fıkönyvi számla alábontását és használatát aszerint, hogy a vásárolt eszköz nyilvántartásba, vagy azonnali felhasználásra kerül. Így biztosítva az egyeztethetıséget a Forrás rendszerben kialakítandó analitikus nyilvántartással. (4.3.4.) 13. A leltározási ütemtervet a megfelelı adattartalommal (leltározandó eszközök pontos köre, leltárkiértékelés idıpontja, leltár fordulónapja, leltárellenır személye), illetve a gyakorlatnak megfelelıen (bizottság kijelölése) kell elkészíteni. (4.4.1., 4.4.2.) 14. Az idegen tulajdonú eszközök leltározását el kell végezni az intézmény többi eszközével együtt. (4.6.) 15. A céllal kapott pénzeszközök céljellegő felhasználását biztosítani kell. (4.8.) 16. Az együttmőködési megállapodás és a szabályzatok (Számviteli politika, Számlarend, Eszközök és források értékelési szabályzata, Felesleges vagyontárgyak

1. számú melléklet 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28.

hasznosításának selejtezésének szabályzata, Leltárkészítési és leltározási szabályzat, Pénzkezelési szabályzat, Bizonylati album) összhangjának biztosítása, hiányosságok pótlása, aktualizálása.(5.1., 6.1.) A pénztárkeret összegét 1 millió forintban határozták meg. Az összeg nagyságát szabadon határozhatja meg az intézmény, azt jogszabály nem írja elı. Az 1 millió forint azonban a vagyonvédelem és biztonság szempontjából nagy összegnek minısül.(5.2.) A saját hatáskörben rendezett elıirányzat módosítások megalapozottságát bizonylatok meglétével szükséges biztosítani. (5.4.) A gyakorlattal ellentétben, a szabályzatban az értékcsökkenés elszámolásának napját december 31-ben határozták meg. A gyakorlatban jól alkalmazott értékcsökkenés elszámolásának rendjét a szabályzatban pontosítani szükséges. (6.1.2.) A mérlegtételek év végi értékelésével kapcsolatos elıírásokat szabályzatban kell meghatározni, és gyakorlati alkalmazásáról gondoskodni kell. (6.2.) A szállítói analitikában a számlákat számlánként kell felvezetni.(6.1.1.) Az analitikus nyilvántartást részben önálló intézményenként elkülönítetten szükséges nyilvántartani. A nyilvántartást és a leltárt részben önálló intézményenként kell kinyomtatni. .(6.1.1.) A követelések és szállítói állomány évközi forgalmát a fıkönyvi könyvelésen is keresztül kell vezetni. .(6.1.2.) A hibák javításának megalapozottsága nem minden esetben biztosított. A javított pénzforgalmi és pénzforgalmi tételek dokumentáltságát minden esetben biztosítani kell. .(6.1.2.) A bizonylati rendben aktualizálni kell az új ügyviteli rendszer bevezetésével kapcsolatban az intézménynél használt bizonylatok alaki és tartalmi követelményeit. .(6.3.) A szigorú számadású nyomtatványok nyilvántartásával, kezelésével kapcsolatban aktualizálni kell a szabályzatokat, és gondoskodni szükséges a szabályzat és a gyakorlati alkalmazás összhangjáról. .(6.3.) Az SZMSZ mellékletét képezı ellenırzési nyomvonalban szükséges feltüntetni a részben önálló intézmény és az önálló intézmény kapcsolódási pontját, valamint az ellenırzés gyakoriságát is a feltüntetett folyamatok esetében. (7.) Az önálló intézmény által elvégzett pénzügyi és gazdasági feladatokat a részben önálló intézménynek célszerő lenne meghatározott idıszakonként átnézni, és ezt kézjegyével ellátni, több esetben ellenjegyezni. (7)





Kertvárosi Óvoda


Az ellenırzés célja megállapítani, hogy 1. A feladatellátás szervezettsége megfelelı - e, az adatszolgáltatás megalapozottsága a jogszabályoknak megfelelıen történik-e 2. A rendeletben elıírt bevételek beszedése, nyilvántartása, szabályozottsága teljesül-e 3. A tervszerő és hatékony munkaerı gazdálkodás a stabil intézményi gazdálkodást biztosítja a személyi juttatások vonatkozásában 4. Az eljárások szabályszerőségével az eszközökkel és készletekkel való gazdálkodás megfelelısége és hatékonysága, valamint a vagyonvédelem biztosítható 5. A megfelelıen szabályozott pénzkezelés, az aláírási jogkörök megfelelı mőködése biztosítja-e az átlátható, ellenırizhetı pénzgazdálkodást 6. A számviteli elıírások betartásával a mérleg a valós vagyoni helyzetet tükrözi-e. A bizonylati rend és bizonylati fegyelem betartása hozzájárul-e, hogy a könyvviteli nyilvántartások a valós pénzügyi helyzetet tükrözzék. Az aláírási jogkörök megfelelı mőködése a biztonságos, követhetı és ellenırizhetı gazdálkodást teszi-e lehetıvé. 7. A belsı kontrollok kialakítása, eredményes mőködése biztosítja-e a munkafolyamatok ellenırzését, a problémák megelızését, észlelését és korrigálását A javasolt intézkedések felsorolása Azonnali intézkedést igénylı megállapítások: 1. A helytelen étkezési térítési díj megállapítást módosítani kell. (2.) 2. Átvételi elismervény használatának megszüntetése. (2.1.) 3. A munkaköri leírások hiányosságait pótolni kell. (3.) 4. A személyi anyagot rendezettségérıl gondoskodni kell. (3.1.) 5. A dolgozók iskolai végzettségét igazoló dokumentumot be kell szerezni. (3.1.) 6. A dolgozók munkaviszonyának teljes körő alátámasztását a lehetıségek szerint biztosítani kell. .(3.1.) 7. A fıkönyvi könyvelésben az épületek bruttó értékeinek, valamint az építmények értékcsökkenéseinek megfelelı számlaszámon történı nyilvántartásáról gondoskodni kell. (4.2., 4.3.3.) 8. Az érték nélkül, mennyiségben nyilvántartott eszközök analitikus nyilvántartásában tapasztalt nyilvántartásba vételi hiányosságot pótolni szükséges. (4.3.4.) 9. Az intézmény ellátmányának visszavételezése alkalmával az átvevı aláírásával igazolnia kell az átvételt. (6.1.1.) Határidıre történı intézkedést igénylı megállapítások: 10. A normatív étkezési kedvezmények biztosításához a szükséges igazolásokat be kell szerezni. (2.) 11. Az érték nélkül, csak mennyiségben nyilvántartott eszközök esetén a kézi nyilvántartásról át kell térni a Forrás rendszerben történı analitikus nyilvántartásra. (4.2.) 12. Az önkormányzati ingatlanvagyon-kataszter, az intézményi nyilvántartás, illetve az alapító okirat egyezıségérıl gondoskodni kell, helyrajzi számonként, betétlap mélységig. (4.7.) 13. A kötelezettségvállalás évközi változása a fıkönyvi könyvelésben nem követhetı. A beszámolóhoz leltárt nem készített az intézmény. A leltárt pótlólag el kell készíteni. (6.2.) A jövıre vonatkozó megállapítások: 14. Az intézmény a Kollektív szerzıdés regisztrálási kötelezettségének nem tett eleget, melyet pótolni kell. (3.2.) 15. A túlóra nyilvántartása nem megfelelı, az idısoros nyilvántartásról, és a havi zárásokról gondoskodni kell. (3.2.) 16. Az eszközgazdálkodásra vonatkozó szabályzatokat módosítani kell. (4.1.) 17. A befektetett eszközök állományváltozásait a fıkönyvi könyvelésben a változás napjával kell elvégezni. (4.3.1., 4.3.2.)

1. számú melléklet 18. Javasoljuk a kis értékő tárgyi eszköz, szellemi termék beszerzése fıkönyvi számla alábontását és használatát aszerint, hogy a vásárolt eszköz nyilvántartásba, vagy azonnali felhasználásra kerül. Így biztosítva az egyeztethetıséget a Forrás rendszerben kialakítandó analitikus nyilvántartással. (4.3.4.) 19. Az eszközök nyilvántartásból történı kivezetését az alapdokumentumok szerinti gazdasági eseménynek megfelelı jogcímmel, dátummal kell elvégezni. (4.3.5.) 20. A leltározási ütemtervet a megfelelı adattartalommal (leltározandó eszközök pontos köre, leltárkiértékelés idıpontja, leltár fordulónapja), illetve a gyakorlatnak megfelelıen (bizottság kijelölése) kell elkészíteni. A leltárfelvételi ívek hiánytalan aláírása. A három egységben (székhely, 2 telephely) egy idıpontban (azonos fordulónappal) kell leltározni. (4.4.1., 4.4.2.) 21. Az idegen tulajdonú eszközök leltározását el kell végezni az intézmény többi eszközével együtt. (4.6.) 22. A céllal kapott pénzeszközök elszámolásáról minden esetben analitikus nyilvántartás készítése szükséges, illetve a célnak megfelelı felhasználás. (4.8.) 23. A gyakorlattal ellentétben a szabályzatban az értékcsökkenés elszámolásának napját december 31-ben határozták meg. A gyakorlatban jól alkalmazott értékcsökkenés elszámolásának rendjét a szabályzatban pontosítani szükséges. (6.1.2.) 24. A mérlegtételek év végi értékelésével kapcsolatos elıírásokat szabályzatban kell meghatározni, és gyakorlati alkalmazásáról gondoskodni kell. (6.2.) 25. A szállítói analitikában a számlákat számlánként kell felvezetni.(6.1.1.) 26. Az analitikus nyilvántartást részben önálló intézményenként elkülönítetten szükséges nyilvántartani. A nyilvántartást és a leltárt részben önálló intézményenként kell kinyomtatni. .(6.1.1.) 27. A követelések és szállítói állomány évközi forgalmát a fıkönyvi könyvelésen is keresztül kell vezetni. .(6.1.2.) 28. A hibák javításának megalapozottsága nem minden esetben biztosított. A javított pénzforgalmi és pénzforgalmi tételek dokumentáltságát minden esetben biztosítani kell. .(6.1.2.) 29. A bizonylati rendben aktualizálni kell az új ügyviteli rendszer bevezetésével kapcsolatban az intézménynél használt bizonylatok alaki és tartalmi követelményeit. .(6.3.) 30. A szigorú számadású nyomtatványok nyilvántartásával, kezelésével kapcsolatban aktualizálni kell a szabályzatokat, és gondoskodni szükséges a szabályzat és a gyakorlati alkalmazás összhangjáról. .(6.3.) 31. Az SZMSZ mellékletét képezı ellenırzési nyomvonalban szükséges feltüntetni a részben önálló intézmény és az önálló intézmény kapcsolódási pontját, valamint az ellenırzés gyakoriságát is a feltüntetett folyamatok esetében. (7.) 32. Az önálló intézmény által elvégzett pénzügyi és gazdasági feladatokat a részben önálló intézménynek célszerő lenne meghatározott idıszakonként átnézni, és ezt kézjegyével ellátni, több esetben ellenjegyezni. (7)





Kölcsey Utcai és Ligeti Sori Óvoda


Az ellenırzés célja megállapítani, hogy 1. A feladatellátás szervezettsége megfelelı - e, az adatszolgáltatás megalapozottsága a jogszabályoknak megfelelıen történik-e 2. A rendeletben elıírt bevételek beszedése, nyilvántartása, szabályozottsága teljesül-e 3. A tervszerő és hatékony munkaerı gazdálkodás a stabil intézményi gazdálkodást biztosítja a személyi juttatások vonatkozásában 4. Az eljárások szabályszerőségével az eszközökkel és készletekkel való gazdálkodás megfelelısége és hatékonysága, valamint a vagyonvédelem biztosítható 5. A megfelelıen szabályozott pénzkezelés, az aláírási jogkörök megfelelı mőködése biztosítja-e az átlátható, ellenırizhetı pénzgazdálkodást 6. A számviteli elıírások betartásával a mérleg a valós vagyoni helyzetet tükrözi-e. A bizonylati rend és bizonylati fegyelem betartása hozzájárul-e, hogy a könyvviteli nyilvántartások a valós pénzügyi helyzetet tükrözzék. Az aláírási jogkörök megfelelı mőködése a biztonságos, követhetı és ellenırizhetı gazdálkodást teszi-e lehetıvé. 7. A belsı kontrollok kialakítása, eredményes mőködése biztosítja-e a munkafolyamatok ellenırzését, a problémák megelızését, észlelését és korrigálását A javasolt intézkedések felsorolása Azonnali intézkedést igénylı megállapítások: 1. Átvételi elismervény használatának megszüntetése. (2.1.) 2. A dolgozók személyi anyagában a 1992. év elıtti munkaviszonyok a munkakönyv fénymásolatával alá kell támasztani. (3.2) 3. A fıkönyvi könyvelésben az épületek bruttó értékének, valamint az építmények értékcsökkenésének megfelelı számlaszámon történı nyilvántartásáról gondoskodni kell. (4.2., 4.3.3.) 4. Az érték nélkül, mennyiségben nyilvántartott eszközök analitikus nyilvántartásában tapasztalt nyilvántartásba vételi pontatlanság, számszaki hiba korrigálása szükséges. (4.3.4.) 5. A befektetett eszköz tartozékát az analitikus nyilvántartásban pótolni kell. (4.5.) 6. Az intézmény ellátmányának visszavételezése alkalmával az átadó aláírásával igazolnia kell az átvételt.(6.1.1.) Határidıre történı intézkedést igénylı megállapítások: 7. A normatív étkezési kedvezmények biztosításához a szükséges igazolásokat (három esetben) be kell szerezni. (2.) 8. Az érték nélkül, csak mennyiségben nyilvántartott eszközök esetén a kézi nyilvántartásról át kell térni a Forrás rendszerben történı analitikus nyilvántartásra. (4.2.) 9. Az önkormányzati ingatlanvagyon-kataszter, az intézményi nyilvántartás, illetve az alapító okirat egyezıségérıl gondoskodni kell, helyrajzi számonként, betétlap mélységig. (4.7.) 10. A kötelezettségvállalás évközi változása a fıkönyvi könyvelésben nem követhetı. A beszámolóhoz leltárt nem készített az intézmény. A leltárt pótlólag el kell készíteni. (6.2.) A jövıre vonatkozó megállapítások: 11. Az eszközgazdálkodásra vonatkozó szabályzatokat módosítani kell. (4.1.) 12. A befektetett eszközök állományváltozásait az analitikus nyilvántartásban, illetve a fıkönyvi könyvelésben a változás napjával kell elvégezni. (4.3.1., 4.3.2.) 13. Javasoljuk a kis értékő tárgyi eszköz, szellemi termék beszerzése fıkönyvi számla alábontását és használatát aszerint, hogy a vásárolt eszköz nyilvántartásba, vagy azonnali felhasználásra kerül. Így biztosítva az egyeztethetıséget a Forrás rendszerben kialakítandó analitikus nyilvántartással. (4.3.4.) 14. Selejtezés lebonyolításához a megfelelı nyomtatvány használata. Az alapbizonylatok, az analitikus nyilvántartás, és a fıkönyvi könyvelés közötti összhang biztosítása a gazdasági esemény dátumát illetıen. (4.3.2.)

1. számú melléklet 15. A leltározási ütemtervet a megfelelı adattartalommal (leltározandó eszközök pontos köre, leltárkiértékelés idıpontja, leltár fordulónapja, leltárellenır személye), illetve a gyakorlatnak megfelelıen (bizottság kijelölése) kell elkészíteni. A leltárfelvételi íveket hiánytalanul kell kitölteni. (4.4.1., 4.4.2.) 16. Az idegen tulajdonú eszközök leltározását el kell végezni az intézmény többi eszközével együtt. (4.6.) 17. A céllal kapott pénzeszközök elszámolásáról minden esetben analitikus nyilvántartás készítése szükséges, illetve a célnak megfelelı felhasználás. (4.8.) 18. Az együttmőködési megállapodás és a szabályzatok (Számviteli politika, Számlarend, Eszközök és források értékelési szabályzata, Felesleges vagyontárgyak hasznosításának selejtezésének szabályzata, Leltárkészítési és leltározási szabályzat, Pénzkezelési szabályzat, Bizonylati album) összhangjának biztosítása, hiányosságok pótlása, aktualizálása. (5.1.; 6.1.) 19. A pénztárkeret összegét 1 millió forintban határozták meg. Az összeg nagyságát szabadon határozhatja meg az intézmény, azt jogszabály nem írja elı. Az 1 millió forint azonban a vagyonvédelem és biztonság szempontjából nagy összegnek minısül. (5.2.) 20. A saját hatáskörben rendezett elıirányzat módosítások megalapozottságát bizonylatok meglétével szükséges biztosítani (5.4.) 21. A gyakorlattal ellentétben a szabályzatban az értékcsökkenés elszámolásának napját december 31-ben határozták meg. A gyakorlatban jól alkalmazott értékcsökkenés elszámolásának rendjét a szabályzatban pontosítani szükséges. (6.1.2.) 22. A mérlegtételek év végi értékelésével kapcsolatos elıírásokat szabályzatban kell meghatározni, és gyakorlati alkalmazásáról gondoskodni kell. (6.2.) 23. A szállítói analitikában a számlákat számlánként kell felvezetni.(6.1.1.) 24. Az analitikus nyilvántartást részben önálló intézményenként elkülönítetten szükséges nyilvántartani. A nyilvántartást és a leltárt részben önálló intézményenként kell kinyomtatni. (6.1.1.) 25. A követelések és szállítói állomány évközi forgalmát a fıkönyvi könyvelésen is keresztül kell vezetni. (6.1.2.) 26. A hibák javításának megalapozottsága nem minden esetben biztosított. A javított pénzforgalmi és pénzforgalmi tételek dokumentáltságát minden esetben biztosítani kell. (6.1.2.) 27. A bizonylati rendben aktualizálni kell az új ügyviteli rendszer bevezetésével kapcsolatban az intézménynél használt bizonylatok alaki és tartalmi követelményeit. (6.3.) 28. A szigorú számadású nyomtatványok nyilvántartásával, kezelésével kapcsolatban aktualizálni kell a szabályzatokat, és gondoskodni szükséges a szabályzat és a gyakorlati alkalmazás összhangjáról (6.3.) 29. Az SZMSZ mellékletét képezı ellenırzési nyomvonalban szükséges feltüntetni a részben önálló intézmény és az önálló intézmény kapcsolódási pontját, valamint az ellenırzés gyakoriságát is a feltüntetett folyamatok esetében. (7) 30. Az önálló intézmény által elvégzett pénzügyi és gazdasági feladatokat a részben önálló intézménynek célszerő lenne meghatározott idıszakonként átnézni, és ezt kézjegyével ellátni, több esetben ellenjegyezni. (7)





Lencsési Lakótelepi Óvoda


Az ellenırzés célja megállapítani, hogy 1. A feladatellátás szervezettsége megfelelı - e, az adatszolgáltatás megalapozottsága a jogszabályoknak megfelelıen történik-e 2. A rendeletben elıírt bevételek beszedése, nyilvántartása, szabályozottsága teljesül-e 3. A tervszerő és hatékony munkaerı gazdálkodás a stabil intézményi gazdálkodást biztosítja a személyi juttatások vonatkozásában 4. Az eljárások szabályszerőségével az eszközökkel és készletekkel való gazdálkodás megfelelısége és hatékonysága, valamint a vagyonvédelem biztosítható 5. A megfelelıen szabályozott pénzkezelés, az aláírási jogkörök megfelelı mőködése biztosítja-e az átlátható, ellenırizhetı pénzgazdálkodást 6. A számviteli elıírások betartásával a mérleg a valós vagyoni helyzetet tükrözi-e. A bizonylati rend és bizonylati fegyelem betartása hozzájárul-e, hogy a könyvviteli nyilvántartások a valós pénzügyi helyzetet tükrözzék. Az aláírási jogkörök megfelelı mőködése a biztonságos, követhetı és ellenırizhetı gazdálkodást teszi-e lehetıvé. 7. A belsı kontrollok kialakítása, eredményes mőködése biztosítja-e a munkafolyamatok ellenırzését, a problémák megelızését, észlelését és korrigálását A javasolt intézkedések felsorolása Azonnali intézkedést igénylı megállapítások: 1. Átvételi elismervény használatának megszüntetése. (2.1.) 2. A dolgozók iskolai végzettségét igazoló dokumentumot be kell szerezni. (3.1.) 3. A dolgozók munkaviszonyának teljes körő alátámasztását a lehetıségek szerint biztosítani kell. (3.1.) 4. A fıkönyvi könyvelésben az épületek bruttó értékeinek megfelelı számlaszámon történı nyilvántartásáról gondoskodni kell. (4.2., 4.3.3.) 5. Az intézmény ellátmányának visszavételezése alkalmával az átadó aláírásával igazolnia kell az átvételt.(6.1.1.) Határidıre történı intézkedést igénylı megállapítások: 6. A normatív étkezési kedvezmények biztosításához a szükséges igazolásokat be kell szerezni. (2.1.) 7. Az érték nélkül, csak mennyiségben nyilvántartott eszközök esetén a kézi nyilvántartásról át kell térni a Forrás rendszerben történı analitikus nyilvántartásra. (4.2.) 8. Az önkormányzati ingatlanvagyon-kataszter, az intézményi nyilvántartás, illetve az alapító okirat egyezıségérıl gondoskodni kell, helyrajzi számonként, betétlap mélységig. (4.7.) 9. A kötelezettségvállalás évközi változása a fıkönyvi könyvelésben nem követhetı. A beszámolóhoz leltárt nem készített az intézmény. A leltárt pótlólag el kell készíteni. (6.2.) A jövıre vonatkozó megállapítások: 10. Statisztikai adatszolgáltatás megalapozottságának fokozása. 11. Az intézmény a Kollektív szerzıdés módosításakor a bejelentési kötelezettségének nem tett eleget, melyet pótolni kell. 3.2. 12. Az eszközgazdálkodást érintı szabályzatokat módosítani kell. (4.1.) 13. A befektetett eszközök állományváltozásait a fıkönyvi könyvelésben a változás napjával kell elvégezni. (4.3.2.) 14. Az eljárási szabályok betartására, az idegen és a saját tulajdon megkülönböztetésére nagyobb gondot kell fordítani. (4.3.2.) 15. Javasoljuk a kisértékő tárgyi eszköz, szellemi termék beszerzése fıkönyvi számla alábontását és használatát aszerint, hogy a vásárolt eszköz nyilvántartásba, vagy azonnali felhasználásra kerül. Így biztosítva az egyeztethetıséget a Forrás rendszerben kialakítandó analitikus nyilvántartással. (4.3.4.) 16. A leltározási ütemtervet a megfelelı adattartalommal (leltározandó eszközök pontos köre, leltárkiértékelés idıpontja, leltár fordulónapja, leltárellenır személye), illetve a gyakorlatnak megfelelıen (bizottság kijelölése) kell elkészíteni. A két egységben (székhely, telephely) egy idıpontban (azonos fordulónappal) kell leltározni.

1. számú melléklet 17. 18.

19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30.

(4.4.1., 4.4.2.) Az idegen tulajdonú eszközök leltározását el kell végezni az intézmény többi eszközével együtt. (4.6.) Az együttmőködési megállapodás és a szabályzatok (Számviteli politika, Számlarend, Eszközök és források értékelési szabályzata, Felesleges vagyontárgyak hasznosításának selejtezésének szabályzata, Leltárkészítési és leltározási szabályzat, Pénzkezelési szabályzat, Bizonylati album) összhangjának biztosítása, hiányosságok pótlása, aktualizálása. (5.1.; 6.1.) A pénztárkeret összegét 1 millió forintban határozták meg. Az összeg nagyságát szabadon határozhatja meg az intézmény, azt jogszabály nem írja elı. Az 1 millió forint azonban a vagyonvédelem és biztonság szempontjából nagy összegnek minısül. (5.2.) A saját hatáskörben rendezett elıirányzat módosítások megalapozottságát bizonylatok meglétével szükséges biztosítani (5.4.) A gyakorlattal ellentétben a szabályzatban az értékcsökkenés elszámolásának napját december 31-ben határozták meg. A gyakorlatban jól alkalmazott értékcsökkenés elszámolásának rendjét a szabályzatban pontosítani szükséges. (6.1.2.) A mérlegtételek év végi értékelésével kapcsolatos elıírásokat szabályzatban kell meghatározni, és gyakorlati alkalmazásáról gondoskodni kell. (6.2.) A szállítói analitikában a számlákat számlánként kell felvezetni.(6.1.1.) Az analitikus nyilvántartást részben önálló intézményenként elkülönítetten szükséges nyilvántartani. A nyilvántartást és a leltárt részben önálló intézményenként kell kinyomtatni. (6.1.1.) A követelések és szállítói állomány évközi forgalmát a fıkönyvi könyvelésen is keresztül kell vezetni. (6.1.2.) A hibák javításának megalapozottsága nem minden esetben biztosított. A javított pénzforgalmi és pénzforgalmi tételek dokumentáltságát minden esetben biztosítani kell. (6.1.2.) A bizonylati rendben aktualizálni kell az új ügyviteli rendszer bevezetésével kapcsolatban az intézménynél használt bizonylatok alaki és tartalmi követelményeit. (6.3.) A szigorú számadású nyomtatványok nyilvántartásával, kezelésével kapcsolatban aktualizálni kell a szabályzatokat, és gondoskodni szükséges a szabályzat és a gyakorlati alkalmazás összhangjáról (6.3.) Az SZMSZ mellékletét képezı ellenırzési nyomvonalban szükséges feltüntetni a részben önálló intézmény és az önálló intézmény kapcsolódási pontját, valamint az ellenırzés gyakoriságát is a feltüntetett folyamatok esetében. (7) Az önálló intézmény által elvégzett pénzügyi és gazdasági feladatokat a részben önálló intézménynek célszerő lenne meghatározott idıszakonként átnézni, és ezt kézjegyével ellátni, több esetben ellenjegyezni. (7)





Napsugár Integrált Óvoda


Az ellenırzés célja megállapítani, hogy 1. A feladatellátás szervezettsége megfelelı - e, az adatszolgáltatás megalapozottsága a jogszabályoknak megfelelıen történik-e 2. A rendeletben elıírt bevételek beszedése, nyilvántartása, szabályozottsága teljesül-e 3. A tervszerő és hatékony munkaerı gazdálkodás a stabil intézményi gazdálkodást biztosítja a személyi juttatások vonatkozásában 4. Az eljárások szabályszerőségével az eszközökkel és készletekkel való gazdálkodás megfelelısége és hatékonysága, valamint a vagyonvédelem biztosítható 5. A megfelelıen szabályozott pénzkezelés, az aláírási jogkörök megfelelı mőködése biztosítja-e az átlátható, ellenırizhetı pénzgazdálkodást 6. A számviteli elıírások betartásával a mérleg a valós vagyoni helyzetet tükrözi-e. A bizonylati rend és bizonylati fegyelem betartása hozzájárul-e, hogy a könyvviteli nyilvántartások a valós pénzügyi helyzetet tükrözzék. Az aláírási jogkörök megfelelı mőködése a biztonságos, követhetı és ellenırizhetı gazdálkodást teszi-e lehetıvé. 7. A belsı kontrollok kialakítása, eredményes mőködése biztosítja-e a munkafolyamatok ellenırzését, a problémák megelızését, észlelését és korrigálását A javasolt intézkedések felsorolása Azonnali intézkedést igénylı megállapítások: 1. Átvételi elismervény használatának megszüntetése. (2.1.) 2. A dolgozók munkaviszonyának teljes körő alátámasztását a lehetıségek szerint biztosítani kell. (3.1.) 3. Az érték nélkül, mennyiségben nyilvántartott eszközök analitikus nyilvántartásában tapasztalt számszaki hibák korrigálása szükséges. (4.3.5.) 4. Az intézmény ellátmányának visszavételezése alkalmával az átadó aláírásával igazolnia kell az átvételt.(6.1.1.) Határidıre történı intézkedést igénylı megállapítások: 5. A normatív étkezési kedvezmények biztosításához a szükséges igazolásokat be kell szerezni. (2.) 6. Az érték nélkül, csak mennyiségben nyilvántartott eszközök esetén a kézi nyilvántartásról át kell térni a Forrás rendszerben történı analitikus nyilvántartásra. (4.2.) 7. Az önkormányzati ingatlanvagyon-kataszter, az intézményi nyilvántartás, illetve az alapító okirat egyezıségérıl gondoskodni kell, helyrajzi számonként, betétlap mélységig. (4.7.) 8. A kötelezettségvállalás évközi változása a fıkönyvi könyvelésben nem követhetı. A beszámolóhoz leltárt nem készített az intézmény. A leltárt pótlólag el kell készíteni. (6.2.) A jövıre vonatkozó megállapítások: 9. A személyi anyagot rendezettségérıl gondoskodni kell. 3.1. 10. Szabályzatokat módosítani kell. (4.1.) 11. A befektetett eszközök állományváltozásait a fıkönyvi könyvelésben a változás napjával kell elvégezni. (4.3.1., 4.3.2.) 12. A selejtezést megelızıen a felügyeleti szervet írásban értesíteni kell (4.3.2.) 13. Javasoljuk a kisértékő tárgyi eszköz, szellemi termék beszerzése fıkönyvi számla alábontását és használatát aszerint, hogy a vásárolt eszköz nyilvántartásba, vagy azonnali felhasználásra kerül. Így biztosítva az egyeztethetıséget a Forrás rendszerben kialakítandó analitikus nyilvántartással. (4.3.4.) 14. A leltározási ütemtervet a megfelelı adattartalommal (leltározandó eszközök pontos köre, leltárkiértékelés idıpontja), illetve a gyakorlatnak megfelelıen (bizottság kijelölése) kell elkészíteni. (4.4.1.) 15. Az idegen tulajdonú eszközök leltározását el kell végezni az intézmény többi eszközével együtt. (4.6.) 16. Az együttmőködési megállapodás és a szabályzatok (Számviteli politika, Számlarend, Eszközök és források értékelési szabályzata, Felesleges vagyontárgyak

1. számú melléklet 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28.

hasznosításának selejtezésének szabályzata, Leltárkészítési és leltározási szabályzat, Pénzkezelési szabályzat, Bizonylati album) összhangjának biztosítása, hiányosságok pótlása, aktualizálása. (5.1.; 6.1.) A pénztárkeret összegét 1 millió forintban határozták meg. Az összeg nagyságát szabadon határozhatja meg az intézmény, azt jogszabály nem írja elı. Az 1 millió forint azonban a vagyonvédelem és biztonság szempontjából nagy összegnek minısül. (5.2.) A saját hatáskörben rendezett elıirányzat módosítások megalapozottságát bizonylatok meglétével szükséges biztosítani (5.4.) A gyakorlattal ellentétben a szabályzatban az értékcsökkenés elszámolásának napját december 31-ben határozták meg. A gyakorlatban jól alkalmazott értékcsökkenés elszámolásának rendjét a szabályzatban pontosítani szükséges. (6.1.2.) A mérlegtételek év végi értékelésével kapcsolatos elıírásokat szabályzatban kell meghatározni, és gyakorlati alkalmazásáról gondoskodni kell. (6.2.) A szállítói analitikában a számlákat számlánként kell felvezetni.(6.1.1.) Az analitikus nyilvántartást részben önálló intézményenként elkülönítetten szükséges nyilvántartani. A nyilvántartást és a leltárt részben önálló intézményenként kell kinyomtatni. (6.1.1.) A követelések és szállítói állomány évközi forgalmát a fıkönyvi könyvelésen is keresztül kell vezetni. (6.1.2.) A hibák javításának megalapozottsága nem minden esetben biztosított. A javított pénzforgalmi és pénzforgalmi tételek dokumentáltságát minden esetben biztosítani kell. (6.1.2.) A bizonylati rendben aktualizálni kell az új ügyviteli rendszer bevezetésével kapcsolatban az intézménynél használt bizonylatok alaki és tartalmi követelményeit. (6.3.) A szigorú számadású nyomtatványok nyilvántartásával, kezelésével kapcsolatban aktualizálni kell a szabályzatokat, és gondoskodni szükséges a szabályzat és a gyakorlati alkalmazás összhangjáról (6.3.) Az SZMSZ mellékletét képezı ellenırzési nyomvonalban szükséges feltüntetni a részben önálló intézmény és az önálló intézmény kapcsolódási pontját, valamint az ellenırzés gyakoriságát is a feltüntetett folyamatok esetében. (7) Az önálló intézmény által elvégzett pénzügyi és gazdasági feladatokat a részben önálló intézménynek célszerő lenne meghatározott idıszakonként átnézni, és ezt kézjegyével ellátni, több esetben ellenjegyezni. (7)





Penza Lakótelepi és Dr. Becsey Oszkár Utcai Óvoda


Az ellenırzés célja megállapítani, hogy 1. A feladatellátás szervezettsége megfelelı - e, az adatszolgáltatás megalapozottsága a jogszabályoknak megfelelıen történik-e 2. A rendeletben elıírt bevételek beszedése, nyilvántartása, szabályozottsága teljesül-e 3. A tervszerő és hatékony munkaerı gazdálkodás a stabil intézményi gazdálkodást biztosítja a személyi juttatások vonatkozásában 4. Az eljárások szabályszerőségével az eszközökkel és készletekkel való gazdálkodás megfelelısége és hatékonysága, valamint a vagyonvédelem biztosítható 5. A megfelelıen szabályozott pénzkezelés, az aláírási jogkörök megfelelı mőködése biztosítja-e az átlátható, ellenırizhetı pénzgazdálkodást 6. A számviteli elıírások betartásával a mérleg a valós vagyoni helyzetet tükrözi-e. A bizonylati rend és bizonylati fegyelem betartása hozzájárul-e, hogy a könyvviteli nyilvántartások a valós pénzügyi helyzetet tükrözzék. Az aláírási jogkörök megfelelı mőködése a biztonságos, követhetı és ellenırizhetı gazdálkodást teszi-e lehetıvé. 7. A belsı kontrollok kialakítása, eredményes mőködése biztosítja-e a munkafolyamatok ellenırzését, a problémák megelızését, észlelését és korrigálását A javasolt intézkedések felsorolása Azonnali intézkedést igénylı megállapítások: 1. Átvételi elismervény használatának megszüntetése. (2.1.) 2. Az intézmény a Kollektív szerzıdés készítését követıen a regisztrálási kötelezettségének eleget tett, de annak módosításait nem jelentette. Következı módosítás alkalmával e kötelezettségnek eleget kell tenni. 3.2. 3. A fıkönyvi könyvelésben az építmények bruttó értékeinek megfelelı számlaszámon történı nyilvántartásáról gondoskodni kell. (4.2., 4.3.3.) 4. Az érték nélkül, mennyiségben nyilvántartott eszközök analitikus nyilvántartásában tapasztalt számszaki hibák korrigálása szükséges. (4.3.5.) 5. Az intézmény ellátmányának visszavételezése alkalmával az átadó aláírásával igazolnia kell az átvételt.(6.1.1.) Határidıre történı intézkedést igénylı megállapítások: 6. A normatív étkezési kedvezmények biztosításához a szükséges igazolásokat be kell szerezni. (2.) 7. Az intézmény a Kollektív szerzıdés készítését követıen a regisztrálási kötelezettségének eleget tett, de annak módosításait nem jelentette. Következı módosítás alkalmával e kötelezettségnek eleget kell tenni. (3.2.) 8. Az érték nélkül, csak mennyiségben nyilvántartott eszközök esetén a kézi nyilvántartásról át kell térni a Forrás rendszerben történı analitikus nyilvántartásra. (4.2.) 9. Az önkormányzati ingatlanvagyon-kataszter, az intézményi nyilvántartás, illetve az alapító okirat egyezıségérıl gondoskodni kell, helyrajzi számonként, betétlap mélységig. (4.7.) 10. A kötelezettségvállalás évközi változása a fıkönyvi könyvelésben nem követhetı. A beszámolóhoz leltárt nem készített az intézmény. A leltárt pótlólag el kell készíteni. (6.2.) A jövıre vonatkozó megállapítások: 11. A személyi anyagok rendezettségérıl gondoskodni kell. (3.1.) 12. A dolgozók munkaviszonyának teljes körő alátámasztását a lehetıségek szerint biztosítani kell. (3.1.) 13. Az eszközgazdálkodáshoz szükséges szabályzatokat módosítani kell. (4.1.) 14. A befektetett eszközök állományváltozásait a fıkönyvi könyvelésben a változás napjával kell elvégezni. (4.3.1.) 15. Az eljárási szabályok betartására, a megfelelı mozgásnem alkalmazására, az idegen és a saját tulajdon megkülönböztetésére nagyobb gondot kell fordítani. (4.3.2.) 16. Javasoljuk a kisértékő tárgyi eszköz, szellemi termék beszerzése fıkönyvi számla alábontását és használatát aszerint, hogy a vásárolt eszköz nyilvántartásba, vagy

1. számú melléklet 17. 18. 19. 20.

21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32.

azonnali felhasználásra kerül. Így biztosítva az egyeztethetıséget a Forrás rendszerben kialakítandó analitikus nyilvántartással. (4.3.4.) A leltározási ütemtervet a megfelelı adattartalommal (leltározandó eszközök pontos köre, leltárkiértékelés idıpontja, leltár fordulónapja, leltárellenır személye), illetve a gyakorlatnak megfelelıen (bizottság kijelölése) kell elkészíteni. (4.4.1., 4.4.2.) Az idegen tulajdonú eszközök leltározását el kell végezni az intézmény többi eszközével együtt. (4.6.) A céllal kapott pénzeszközök elszámolásáról minden esetben analitikus nyilvántartás készítése szükséges, illetve a célnak megfelelı felhasználás. (4.8.) Az együttmőködési megállapodás és a szabályzatok (Számviteli politika, Számlarend, Eszközök és források értékelési szabályzata, Felesleges vagyontárgyak hasznosításának selejtezésének szabályzata, Leltárkészítési és leltározási szabályzat, Pénzkezelési szabályzat, Bizonylati album) összhangjának biztosítása, hiányosságok pótlása, aktualizálása. (5.1.; 6.1.) A pénztárkeret összegét 1 millió forintban határozták meg. Az összeg nagyságát szabadon határozhatja meg az intézmény, azt jogszabály nem írja elı. Az 1 millió forint azonban a vagyonvédelem és biztonság szempontjából nagy összegnek minısül. (5.2.) A saját hatáskörben rendezett elıirányzat módosítások megalapozottságát bizonylatok meglétével szükséges biztosítani (5.4.) A gyakorlattal ellentétben a szabályzatban az értékcsökkenés elszámolásának napját december 31-ben határozták meg. A gyakorlatban jól alkalmazott értékcsökkenés elszámolásának rendjét a szabályzatban pontosítani szükséges. (6.1.2.) A mérlegtételek év végi értékelésével kapcsolatos elıírásokat szabályzatban kell meghatározni, és gyakorlati alkalmazásáról gondoskodni kell. (6.2.) A szállítói analitikában a számlákat számlánként kell felvezetni.(6.1.1.) Az analitikus nyilvántartást részben önálló intézményenként elkülönítetten szükséges nyilvántartani. A nyilvántartást és a leltárt részben önálló intézményenként kell kinyomtatni. (6.1.1.) A követelések és szállítói állomány évközi forgalmát a fıkönyvi könyvelésen is keresztül kell vezetni. (6.1.2.) A hibák javításának megalapozottsága nem minden esetben biztosított. A javított pénzforgalmi és pénzforgalmi tételek dokumentáltságát minden esetben biztosítani kell. (6.1.2.) A bizonylati rendben aktualizálni kell az új ügyviteli rendszer bevezetésével kapcsolatban az intézménynél használt bizonylatok alaki és tartalmi követelményeit. (6.3.) A szigorú számadású nyomtatványok nyilvántartásával, kezelésével kapcsolatban aktualizálni kell a szabályzatokat, és gondoskodni szükséges a szabályzat és a gyakorlati alkalmazás összhangjáról (6.3.) Az SZMSZ mellékletét képezı ellenırzési nyomvonalban szükséges feltüntetni a részben önálló intézmény és az önálló intézmény kapcsolódási pontját, valamint az ellenırzés gyakoriságát is a feltüntetett folyamatok esetében. (7) Az önálló intézmény által elvégzett pénzügyi és gazdasági feladatokat a részben önálló intézménynek célszerő lenne meghatározott idıszakonként átnézni, és ezt kézjegyével ellátni, több esetben ellenjegyezni. (7)





SzázszorszépÓvoda


Az ellenırzés célja megállapítani, hogy 1. A feladatellátás szervezettsége megfelelı - e, az adatszolgáltatás megalapozottsága a jogszabályoknak megfelelıen történik-e 2. A rendeletben elıírt bevételek beszedése, nyilvántartása, szabályozottsága teljesül-e 3. A tervszerő és hatékony munkaerı gazdálkodás a stabil intézményi gazdálkodást biztosítja a személyi juttatások vonatkozásában 4. Az eljárások szabályszerőségével az eszközökkel és készletekkel való gazdálkodás megfelelısége és hatékonysága, valamint a vagyonvédelem biztosítható 5. A megfelelıen szabályozott pénzkezelés, az aláírási jogkörök megfelelı mőködése biztosítja-e az átlátható, ellenırizhetı pénzgazdálkodást 6. A számviteli elıírások betartásával a mérleg a valós vagyoni helyzetet tükrözi-e. A bizonylati rend és bizonylati fegyelem betartása hozzájárul-e, hogy a könyvviteli nyilvántartások a valós pénzügyi helyzetet tükrözzék. Az aláírási jogkörök megfelelı mőködése a biztonságos, követhetı és ellenırizhetı gazdálkodást teszi-e lehetıvé. 7. A belsı kontrollok kialakítása, eredményes mőködése biztosítja-e a munkafolyamatok ellenırzését, a problémák megelızését, észlelését és korrigálását A javasolt intézkedések felsorolása Azonnali intézkedést igénylı megállapítások: 1. A 2007. évben beszerzett szoftvert a vagyoni értékő jogok közé kell átvezetni mind az analitikus, mind a fıkönyvi könyvelésben (4.3.1), majd a már elszámolt értékcsökkenést módosítani szükséges a számlaosztálynak megfelelıen (16 %). (4.3.3.) 2. Az intézmény ellátmányának visszavételezése alkalmával az átadó aláírásával igazolnia kell az átvételt.(6.1.1.) Határidıre történı intézkedést igénylı megállapítások: 3. A normatív étkezési kedvezmények biztosításához a szükséges igazolásokat be kell szerezni.(2.) 4. Az intézmény a Kollektív szerzıdés készítését követıen a regisztrálási kötelezettségének eleget tett, de annak módosításait nem jelentette. Következı módosítás alkalmával e kötelezettségnek eleget kell tenni. (3.2.) 5. Az érték nélkül, csak mennyiségben nyilvántartott eszközök esetén a kézi nyilvántartásról át kell térni a Forrás rendszerben történı analitikus nyilvántartásra. (4.2.) 6. Az önkormányzati ingatlanvagyon-kataszter, az intézményi nyilvántartás, illetve az alapító okirat egyezıségérıl gondoskodni kell, helyrajzi számonként, betétlap mélységig. (4.7.) 7. A kötelezettségvállalás évközi változása a fıkönyvi könyvelésben nem követhetı. A beszámolóhoz leltárt nem készített az intézmény. A leltárt pótlólag el kell készíteni. (6.2.) A jövıre vonatkozó megállapítások: 8. Szabályzatokat módosítani kell. (4.1.) 9. A befektetett eszközök állományváltozásait a fıkönyvi könyvelésben a változás napjával kell elvégezni. (4.3.1., 4.3.2.) 10. Javasoljuk a kisértékő tárgyi eszköz, szellemi termék beszerzése fıkönyvi számla alábontását és használatát aszerint, hogy a vásárolt eszköz nyilvántartásba, vagy azonnali felhasználásra kerül. Így biztosítva az egyeztethetıséget a Forrás rendszerben kialakítandó analitikus nyilvántartással. (4.3.4.) 11. A leltározási ütemtervet a megfelelı adattartalommal (leltározandó eszközök pontos köre, leltár fordulónapja, leltárkiértékelés idıpontja, leltárellenır személye), illetve a gyakorlatnak megfelelıen (bizottság kijelölése) kell elkészíteni. A leltárfelvételi íveket hiánytalanul kell kitölteni. (4.4.1., 4.4.2.) 12. Az idegen tulajdonú eszközök leltározását el kell végezni az intézmény többi eszközével együtt. (4.6.) 13. Az együttmőködési megállapodás és a szabályzatok (Számviteli politika, Számlarend, Eszközök és források értékelési szabályzata, Felesleges vagyontárgyak hasznosításának selejtezésének szabályzata, Leltárkészítési és leltározási szabályzat, Pénzkezelési szabályzat, Bizonylati album) összhangjának biztosítása,

1. számú melléklet 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25.

hiányosságok pótlása, aktualizálása. (5.1.; 6.1.) A pénztárkeret összegét 1 millió forintban határozták meg. Az összeg nagyságát szabadon határozhatja meg az intézmény, azt jogszabály nem írja elı. Az 1 millió forint azonban a vagyonvédelem és biztonság szempontjából nagy összegnek minısül. (5.2.) A saját hatáskörben rendezett elıirányzat módosítások megalapozottságát bizonylatok meglétével szükséges biztosítani (5.4.) A gyakorlattal ellentétben a szabályzatban az értékcsökkenés elszámolásának napját december 31-ben határozták meg. A gyakorlatban jól alkalmazott értékcsökkenés elszámolásának rendjét a szabályzatban pontosítani szükséges. (6.1.2.) A mérlegtételek év végi értékelésével kapcsolatos elıírásokat szabályzatban kell meghatározni, és gyakorlati alkalmazásáról gondoskodni kell. (6.2.) A szállítói analitikában a számlákat számlánként kell felvezetni.(6.1.1.) Az analitikus nyilvántartást részben önálló intézményenként elkülönítetten szükséges nyilvántartani. A nyilvántartást és a leltárt részben önálló intézményenként kell kinyomtatni. (6.1.1.) A követelések és szállítói állomány évközi forgalmát a fıkönyvi könyvelésen is keresztül kell vezetni. (6.1.2.) A hibák javításának megalapozottsága nem minden esetben biztosított. A javított pénzforgalmi és pénzforgalmi tételek dokumentáltságát minden esetben biztosítani kell. (6.1.2.) A bizonylati rendben aktualizálni kell az új ügyviteli rendszer bevezetésével kapcsolatban az intézménynél használt bizonylatok alaki és tartalmi követelményeit. (6.3.) A szigorú számadású nyomtatványok nyilvántartásával, kezelésével kapcsolatban aktualizálni kell a szabályzatokat, és gondoskodni szükséges a szabályzat és a gyakorlati alkalmazás összhangjáról (6.3.) Az SZMSZ mellékletét képezı ellenırzési nyomvonalban szükséges feltüntetni a részben önálló intézmény és az önálló intézmény kapcsolódási pontját, valamint az ellenırzés gyakoriságát is a feltüntetett folyamatok esetében. (7) Az önálló intézmény által elvégzett pénzügyi és gazdasági feladatokat a részben önálló intézménynek célszerő lenne meghatározott idıszakonként átnézni, és ezt kézjegyével ellátni, több esetben ellenjegyezni. (7)





Szigligeti Utcai Óvoda


Az ellenırzés célja megállapítani, hogy 1. A feladatellátás szervezettsége megfelelı - e, az adatszolgáltatás megalapozottsága a jogszabályoknak megfelelıen történik-e 2. A rendeletben elıírt bevételek beszedése, nyilvántartása, szabályozottsága teljesül-e 3. A tervszerő és hatékony munkaerı gazdálkodás a stabil intézményi gazdálkodást biztosítja a személyi juttatások vonatkozásában 4. Az eljárások szabályszerőségével az eszközökkel és készletekkel való gazdálkodás megfelelısége és hatékonysága, valamint a vagyonvédelem biztosítható 5. A megfelelıen szabályozott pénzkezelés, az aláírási jogkörök megfelelı mőködése biztosítja-e az átlátható, ellenırizhetı pénzgazdálkodást 6. A számviteli elıírások betartásával a mérleg a valós vagyoni helyzetet tükrözi-e. A bizonylati rend és bizonylati fegyelem betartása hozzájárul-e, hogy a könyvviteli nyilvántartások a valós pénzügyi helyzetet tükrözzék. Az aláírási jogkörök megfelelı mőködése a biztonságos, követhetı és ellenırizhetı gazdálkodást teszi-e lehetıvé. 7. A belsı kontrollok kialakítása, eredményes mőködése biztosítja-e a munkafolyamatok ellenırzését, a problémák megelızését, észlelését és korrigálását A javasolt intézkedések felsorolása Azonnali intézkedést igénylı megállapítások: 1. A dolgozók munkaviszonyának teljes körő alátámasztását a lehetıségek szerint biztosítani kell. (3.1.) 2. A fıkönyvi könyvelésben a szellemi termékek értékcsökkenésének megfelelı számlaszámon történı nyilvántartásáról gondoskodni kell. (4.2., 4.3.3.) 3. A 2007. évben beszerzett szoftvert a vagyoni értékő jogok közé kell átvezetni mind az analitikus, mind a fıkönyvi könyvelésben (4.3.1), majd a már elszámolt értékcsökkenést módosítani szükséges a számlaosztálynak megfelelıen (16 %). (4.3.3.) 4. Az érték nélkül, mennyiségben nyilvántartott eszközök analitikus nyilvántartásában tapasztalt számszaki hibák korrigálása, elmaradt kivezetés pótlása szükséges. (4.3.5., 4.5.) 5. A helytelen minısítés miatt az eszköz nyilvántartásának módosítása, értékcsökkenés visszamenıleges elszámolása. (4.3.4.) 6. A befektetett eszköz tartozéka esetén az analitikus nyilvántartásban a gyártási számot pótolni kell. (4.5.) 7. Az intézmény ellátmányának visszavételezése alkalmával az átadó aláírásával igazolnia kell az átvételt.(6.1.1.) Határidıre történı intézkedést igénylı megállapítások: 8. Az intézmény a Kollektív szerzıdés regisztrálási kötelezettségének nem tett eleget, melyet pótolni kell. (3.2.) 9. A munkaköri leírások hiányosságait pótolni kell. (3.) 10. Az érték nélkül, csak mennyiségben nyilvántartott eszközök esetén a kézi nyilvántartásról át kell térni a Forrás rendszerben történı analitikus nyilvántartásra. (4.2.) 11. Az önkormányzati ingatlanvagyon-kataszter, az intézményi nyilvántartás, illetve az alapító okirat egyezıségérıl gondoskodni kell, helyrajzi számonként, betétlap mélységig. (4.7.) 12. A kötelezettségvállalás évközi változása a fıkönyvi könyvelésben nem követhetı. A beszámolóhoz leltárt nem készített az intézmény. A leltárt pótlólag el kell készíteni. (6.2.) A jövıre vonatkozó megállapítások: 13. A személyi anyagot rendezettségérıl gondoskodni kell. (3.1.) 14. Az eszközgazdálkodással kapcsolatos szabályzatokat módosítani kell. (4.1.) 15. A befektetett eszközök állományváltozásait a fıkönyvi könyvelésben a változás napjával kell elvégezni. (4.3.1., 4.3.2.)

1. számú melléklet 16. Selejtezés szabályos lebonyolításához a szükséges dokumentumok biztosítása (szakvélemény kérése, megfelelı nyomtatvány használata, a kiselejtezett eszközök további sorsának dokumentálása). Az alapbizonylatokon, az analitikus nyilvántartásban, és a fıkönyvi könyvelésben az összhang biztosítása a gazdasági esemény dátumát illetıen. (4.3.2., 4.3.5.) 17. Javasoljuk a kisértékő tárgyi eszköz, szellemi termék beszerzése fıkönyvi számla alábontását és használatát aszerint, hogy a vásárolt eszköz nyilvántartásba, vagy azonnali felhasználásra kerül. Így biztosítva az egyeztethetıséget a Forrás rendszerben kialakítandó analitikus nyilvántartással. (4.3.4.) 18. A leltározási ütemtervet a megfelelı adattartalommal (leltározandó eszközök pontos köre, leltárkiértékelés idıpontja, leltár fordulónapja, leltárellenır személye), illetve a gyakorlatnak megfelelıen (bizottság kijelölése) kell elkészíteni. A leltározási dokumentumokat hiánytalanul, pontosan kell elkészíteni, kitölteni. (4.4.1., 4.4.2.) 19. Az idegen tulajdonú eszközök leltározását el kell végezni az intézmény többi eszközével együtt. (4.6.) 20. A céllal kapott pénzeszközök elszámolásáról minden esetben analitikus nyilvántartás készítése szükséges, illetve a célnak megfelelı felhasználás. (4.8.) 21. Az együttmőködési megállapodás és a szabályzatok (Számviteli politika, Számlarend, Eszközök és források értékelési szabályzata, Felesleges vagyontárgyak hasznosításának selejtezésének szabályzata, Leltárkészítési és leltározási szabályzat, Pénzkezelési szabályzat, Bizonylati album) összhangjának biztosítása, hiányosságok pótlása, aktualizálása. (5.1.; 6.1.) 22. A pénztárkeret összegét 1 millió forintban határozták meg. Az összeg nagyságát szabadon határozhatja meg az intézmény, azt jogszabály nem írja elı. Az 1 millió forint azonban a vagyonvédelem és biztonság szempontjából nagy összegnek minısül. (5.2.) 23. A saját hatáskörben rendezett elıirányzat módosítások megalapozottságát bizonylatok meglétével szükséges biztosítani (5.4.) 24. A gyakorlattal ellentétben a szabályzatban az értékcsökkenés elszámolásának napját december 31-ben határozták meg. A gyakorlatban jól alkalmazott értékcsökkenés elszámolásának rendjét a szabályzatban pontosítani szükséges. (6.1.2.) 25. A mérlegtételek év végi értékelésével kapcsolatos elıírásokat szabályzatban kell meghatározni, és gyakorlati alkalmazásáról gondoskodni kell. (6.2.) 26. A szállítói analitikában a számlákat számlánként kell felvezetni.(6.1.1.) 27. Az analitikus nyilvántartást részben önálló intézményenként elkülönítetten szükséges nyilvántartani. A nyilvántartást és a leltárt részben önálló intézményenként kell kinyomtatni. (6.1.1.) 28. A követelések és szállítói állomány évközi forgalmát a fıkönyvi könyvelésen is keresztül kell vezetni. (6.1.2.) 29. A hibák javításának megalapozottsága nem minden esetben biztosított. A javított pénzforgalmi és pénzforgalmi tételek dokumentáltságát minden esetben biztosítani kell. (6.1.2.) 30. A bizonylati rendben aktualizálni kell az új ügyviteli rendszer bevezetésével kapcsolatban az intézménynél használt bizonylatok alaki és tartalmi követelményeit. (6.3.) 31. A szigorú számadású nyomtatványok nyilvántartásával, kezelésével kapcsolatban aktualizálni kell a szabályzatokat, és gondoskodni szükséges a szabályzat és a gyakorlati alkalmazás összhangjáról (6.3.) 32. Az SZMSZ mellékletét képezı ellenırzési nyomvonalban szükséges feltüntetni a részben önálló intézmény és az önálló intézmény kapcsolódási pontját, valamint az ellenırzés gyakoriságát is a feltüntetett folyamatok esetében. (7) 33. Az önálló intézmény által elvégzett pénzügyi és gazdasági feladatokat a részben önálló intézménynek célszerő lenne meghatározott idıszakonként átnézni, és ezt kézjegyével ellátni, több esetben ellenjegyezni. (7)





Belvárosi Általános Iskola és Gimnázium


Az ellenırzés célja megállapítani, hogy 1. A feladatellátás szervezettsége megfelelı - e, az adatszolgáltatás megalapozottsága a jogszabályoknak megfelelıen történik-e 2. A rendeletben elıírt bevételek beszedése, nyilvántartása, szabályozottsága teljesül-e 3. A tervszerő és hatékony munkaerı gazdálkodás a stabil intézményi gazdálkodást biztosítja a személyi juttatások vonatkozásában 4. Az eljárások szabályszerőségével az eszközökkel és készletekkel való gazdálkodás megfelelısége és hatékonysága, valamint a vagyonvédelem biztosítható 5. A megfelelıen szabályozott pénzkezelés, az aláírási jogkörök megfelelı mőködése biztosítja-e az átlátható, ellenırizhetı pénzgazdálkodást 6. A számviteli elıírások betartásával a mérleg a valós vagyoni helyzetet tükrözi-e. A bizonylati rend és bizonylati fegyelem betartása hozzájárul-e, hogy a könyvviteli nyilvántartások a valós pénzügyi helyzetet tükrözzék. Az aláírási jogkörök megfelelı mőködése a biztonságos, követhetı és ellenırizhetı gazdálkodást teszi-e lehetıvé. 7. A belsı kontrollok kialakítása, eredményes mőködése biztosítja-e a munkafolyamatok ellenırzését, a problémák megelızését, észlelését és korrigálását A javasolt intézkedések felsorolása Azonnali intézkedést igénylı megállapítások: 1. Az analitikus nyilvántartás és a fıkönyvi könyvelés összhangját biztosítani kell. (4.2., 4.3.3.) 2. A gyári számok, tartozékok korrigálása, felvezetése az analitikus nyilvántartásba. (4.5.) 3. A tartósan bérbevett eszközök nyilvántartásba vétele a fıkönyvi könyvelésben. (4.6.) Határidıs intézkedést igénylı javaslatok: 4. A 3101 leltári számú eszköz bruttó értékének módosítása. A 8002 és a 3101 leltári számú eszközöknek a megfelelı számlaosztályba való átsorolása, majd az elszámolt értékcsökkenés helyesbítése mind az analitikus nyilvántartásban, mind a fıkönyvi könyvelésben. (4.3.1., 4.3.3.) 5. A kötelezettségvállalás évközi változása a fıkönyvi könyvelésben nem követhetı. A beszámolóhoz leltárt nem készített az intézmény. A leltárt pótlólag el kell készíteni.(6.1.1.) Jövıbeni intézkedést igénylı javaslatok: 6. A beírási naplók áttekinthetısége érdekében javasoljuk a megszőnt jogviszonyú tanulók adatsorának piros vonallal történı áthúzását.(1) 7. A vidéki tanulók nyilvántartása Magiszter tanuló nyilvántartó programmal történik, mely a lekérdezések során csak az aktuális információt biztosítja. Az október 1-jei adatok alátámasztásához szükségesnek tartjuk minden adott év október 1-jén az aktuális tanulói lista kinyomtatását, mely a felelıs dolgozó aláírásával, bélyegzıvel igazolja a statisztikai adatokat.(1) 8. Az ingyenes tankönyv igénybevételéhez minden esetben csatolni kell a szülı által bemutatott és lefénymásolt, illetve leadott, a jogosúltságot alátámasztó bizonylatokat.(2) 9. Az érettségi vizsgáztatás során a korábbi évekhez hasonlóan javasoljuk a megállapodásokat megbízási szerzıdésben rögzíteni, a teljesítést pedig megbízási díjként kifizetni, mert úgy a tevékenység átláthatóbb, számonkérhetıbb és ellenırizhetıbb.(2) 10. A befektetett eszközök állományváltozásait a fıkönyvi könyvelésben a változás napjával kell elvégezni. (4.3.1.) 11. Az idegen tulajdonú eszközök leltározása az intézmény többi eszközével együtt. (4.6.) 12. A céllal kapott pénzeszközök felhasználásáról minden esetben analitikus nyilvántartást kell készíteni. (4.8.) 13. Az Ügyrendet ki kell egészíteni a kötelezettségvállalás ellenjegyzéséhez, és a szakmai igazoláshoz kapcsolódó feladatok meghatározásával, és felelısségi rendszerével. (6.3.)

1. számú melléklet 14. A szállítói nyilvántartás során törekedni kell az intézménynek a pontos és egyértelmő analitikus nyilvántartás vezetésére.(6.1.1.) 15. Az illetményelılegre vonatkozó szabályokat a Kollektív szerzıdésben ki kell egészíteni. A személyenként felvehetı összeg meghatározásán túl meg kell határozni az intézménynél összesen felvehetı illetményelıleg nagyságát is. (összegben vagy a bértömeg százalékában) (6.1.1.) 16. A hatályos pénzkezelési szabályzatban elıírt elıleg elszámolási határidejét minden esetben be kell tartani.(6.1.1.) 17. A pénzforgalmi tételek helyesbítésének elvégzését aláírásukkal is igazolni szükséges.(6.1.2.) 18. A költségvetési (pénzforgalmi) jelentés és a mérlegjelentés megalapozottságához mellékelni kell minden esetben a megfelelı fıkönyvi kivonatot. (6.2.1.) 19. A számlákon szerepeltetni kell a kötelezettségvállaló aláírását. (6.3.) 20. A követelés minısítésének és értékelésük szabályait nem tartalmazza a szabályzat. Szintén hiányzik a vevıvel történı elismertetés meghatározása, melyet pótolni kell.(6.3.) 21. A követelések és a szállítói állomány évközi forgalmát a fıkönyvi könyvelésen keresztül kell vezetni.(6.1.2.) 22. Az uszoda és tornaterem bevételérıl szóló elszámolási összesítın elszámolt bevételekrıl a dupla számlázást meg kell szőntetni. (6.3.) 23. Amennyiben a pénztárban kifizetésre kerülı számlákat a szállítói nyilvántartásban szerepeltetni kívánja az intézmény, akkor minden számlát külön-külön kell felvezetni a szállítói analitikába. Több számla együttes kifizetése a pénztárban lehetséges, ezt viszont nem kell keresztül vezetni a szállítói analitikán.(6.3.)





Széchenyi István Két Tannyelvő Közgazdasági Szakközépiskola

Három évenkénti átfogó pénzügyigazdasági

Az ellenırzés célja megállapítani, hogy 1. A feladatellátás szervezettsége megfelelı - e, az adatszolgáltatás megalapozottsága a jogszabályoknak megfelelıen történik-e 2. A rendeletben elıírt bevételek beszedése, nyilvántartása, szabályozottsága teljesül-e 3. A tervszerő és hatékony munkaerı gazdálkodás a stabil intézményi gazdálkodást biztosítja a személyi juttatások vonatkozásában 4. Az eljárások szabályszerőségével az eszközökkel és készletekkel való gazdálkodás megfelelısége és hatékonysága, valamint a vagyonvédelem biztosítható 5. A megfelelıen szabályozott pénzkezelés, az aláírási jogkörök megfelelı mőködése biztosítja-e az átlátható, ellenırizhetı pénzgazdálkodást 6. A számviteli elıírások betartásával a mérleg a valós vagyoni helyzetet tükrözi-e. A bizonylati rend és bizonylati fegyelem betartása hozzájárul-e, hogy a könyvviteli nyilvántartások a valós pénzügyi helyzetet tükrözzék. Az aláírási jogkörök megfelelı mőködése a biztonságos, követhetı és ellenırizhetı gazdálkodást teszi-e lehetıvé. 7. A belsı kontrollok kialakítása, eredményes mőködése biztosítja-e a munkafolyamatok ellenırzését, a problémák megelızését, észlelését és korrigálását A javasolt intézkedések felsorolása Azonnali intézkedést igénylı megállapítások: 1. Egy közalkalmazott nem rendelkezhet két kinevezéssel, az egyiket meg kell szüntetni. (3.2.1.) 2. A Kollektív szerzıdés harmóniáját biztosítani kell a jogszabályokkal, az intézmény egyéb belsı szabályzataival és a gyakorlattal. (1.3.) 3. A Munka törvénykönyve 41/A. § rendelkezései értelmében a Kollektív szerzıdés módosításáról, esetleges felmondásáról, illetve új szerzıdés létesítésérıl bejelentést kell tenni a Foglalkoztatáspolitikai és Munkaügyi Minisztérium részére, mely regisztrálási kötelezettségnek az intézmény nem tett eleget, a hiányosságot pótolni szükséges. (3.) 4. A 2005.12.31-i helyesbítéshez (Mőholdas adatszórás címő pályázattal kapott eszközök térítésmentes átvétele) az értékcsökkenést visszamenıleg el kell számolni. 5. 2006. 11.14-én az intézmény térítésmentesen átvette a 2. sz. iskola épületet. 841.254.089 Ft helyett 841.008.089 Ft lett épületként aktiválva. A 246.000 Ft eltérést be kell vételezni, az értékcsökkenést visszamenıleg el kell számolni. (4.2) 6. 2005. évben a 4. sz. épületet (Szeberényi házat) és a 6. sz. épületet (faházat) lebontották. Jegyzıkönyvet a bontásról az intézmény nem tudott felmutatni. Pótlólag be kell szerezni a bontási jegyzıkönyvet. (4.2) 7. A bizonylatokon minden esetben szerepeltetni kell a kötelezettségvállalás igazolását, és a kötelezettségvállalás ellenjegyzését, a szakmai igazolást és a realizálási záradékot. (6.) Határidıs intézkedést igénylı javaslatok: 8. A számviteli politikát, az eszközök és források értékelési szabályzatát, a számlarendet az intézmény sajátosságaira tekintettel át kell dolgozni, ki kell egészíteni, pontosítani. (4.1.) 9. Az ingatlanok analitikus nyilvántartása és a vagyonkataszter közötti egyezıséget biztosítani kell helyrajzi számonként, azon belül betétlap mélységig. (4.2.) 10. Gondoskodni kell arról, hogy a tárgyi eszközökön és mennyiségben nyilvántartott kis értékő tárgyi eszközökön feltüntetésre kerüljön azok leltári azonosítója.(4.5.) 11. Az alszámla egyenlege és a szakképzési pénzmaradvány közötti eltérés összetételét ki kell mutatni. A fıszámla és az alszámla közötti szükséges átvezetést el kell végezni. 2008. december 31-vel az alszámlának a megfelelı összeget kell mutatni.(2.3.) 12. A kötelezettségvállalás évközi változása a fıkönyvi könyvelésben nem követhetı. A beszámolóhoz leltárt nem készített az intézmény. A leltárt pótlólag el kell készíteni. (6.) 13. Nagyobb gondot kell fordítani a szakképzési hozzájárulás dokumentálására, a szakképzési pénzmaradvány kimutatására, könyvelésére. A szakképzési hozzájárulás

1. számú melléklet befizetésérıl és felhasználásról, a szerzıdésekrıl jogszabálynak megfelelı, pontos nyilvántartást kell vezetni. 2008. december 31-vel gondoskodni kell róla, hogy az alszámla egyenlege a megfelelı egyenleget mutassa. (2.3.) A jövıre vonatkozó megállapítások: 14. A jövıben a 11/1994. (VI. 8.) MKM rendelet szerint a sajátos nevelési igényő gyermek, tanuló esetében a beírási naplóban fel kell tüntetni a szakvéleményt kiállító nevelési tanácsadó, a szakértıi és rehabilitációs bizottság nevét, címét, a szakvélemény számát és kiállításának keltét, a felülvizsgálat idıpontját. (1.2.) 15. A beírási naplóba minden bejegyzést golyós- illetve töltıtollal, tintával kell megtenni, a ceruzával történı bejegyzés nem megengedett. (1.2.) 16. Az intézmény Szervezeti és Mőködési Szabályzatában rögzíteni kell, hogy a tankönyvellátási szerzıdést minden év február utolsó munkanapjáig meg kell kötni. (1.3.) 17. A jövıben a tankönyvellátási szerzıdésben rögzíteni kell, hogy a tankönyvfelelıs az ingyenes tankönyvek átadásáról köteles átadóívet vezetni. Az ingyenes tankönyvek átvételét a tanulókkal alá kell íratni. (1.3.) 18. A tanulmányi szerzıdések megkötését illetıen a jogszabályi elıírásoknak megfelelıen kell eljárni. (1.3.) 19. A továbbképzési támogatás felhasználásáról olyan analitikus nyilvántartást kell vezetni mely évente, dolgozónként és összesen jogcímenként tükrözi a támogatás felhasználását. (1.3.) 20. A közoktatási törvény végrehajtásáról szóló 20/1997.(II.13.) Kormányrendelet elıírásainak megfelelıen a szakkönyvvásárlási támogatás összegét utalni kell a dolgozók számlájára. (1.3.) 21. A Balatonszárszón üzemeltetett ifjúsági táborban a jövıben biztosítani kell a vendégkönyv és a számlák összhangját. (2.2.) 22. Vizsgálat során megállapítást nyert, hogy két osztály esetében számítási hibából adódóan a fénymásolás ellenértéke tévesen került meghatározásra. A befizetésrıl gondoskodni kell, meg kell próbálni az elmaradt összegeket beszedni. (2.2.) 23. A szakképzési hozzájárulásokat és azok felhasználását jogszabály elıírása szerint elkülönítetten kell kezelni. Gondoskodni kell arról, hogy a szakképzési hozzájárulás felhasználásának pénzügyi teljesítése az alszámláról történjen. Szükség esetén az átvezetést haladéktalanul el kell végezni. (2.3.) 24. A Kollektív szerzıdés és a Közalkalmazotti szabályzat aktualizálásáról, módosításáról gondoskodni kell. (3.) 25. A pótlékok szabályozásról, a szabálytalanságok megszüntetésérıl gondoskodni kell. (3.2.1.) 26. A pedagógusok munkaidı nyilvántartó lapja és az osztálynapló közötti összhangot biztosítani kell (3.2.1.) 27. Az intézmény rendelkezik Kollektív Szerzıdéssel és Munkavédelmi szabályzattal, de egyik szabályzat sem határozza meg a munka és védıruha juttatás körét, feltételeit, mértékét, a nyilvántartás szabályait, mely hiányosságot pótolni szükséges. (3.2.1.) 28. Békéscsaba Megyei Jogú Város Közgyőlése az adott év költségvetési rendeletében szabályozza a tárgyi eszközök engedélyköteles egyedi beszerzési értékhatárát, ezt az értékhatárt az intézménynek figyelnie kell beszerzései elıtt, és értékhatáron felüli beszerzés engedély nélkül a jövıben nem történhet. (4.2.) 29. Közbeszerzési értékhatár alatti tárgyi eszközök beszerzésénél szükséges legalább három árajánlatot bekérni és a forgalmazó kiválasztását írásban rögzíteni. (4.2.) 30. Nagyobb gondot kell fordítani a tárgyi eszközök analitikus nyilvántartására, a megfelelı állományba vételi dátum rögzítésére. Az állomány bevételezési bizonylatokon szerepelnie kell az átvevı, ellenır aláírásának. A nyilvántartásban minden eszközhöz hozzá kell rendelni a leltárkörzetet és a leltárfelelıst, és eszerint kell a leltáríveket kinyomtatni. (4.2) 31. 2005. évben a 4. sz. épületet (Szeberényi házat) és a 6. sz. épületet (faházat), 2006. évben a sportpályát és az 5. sz épületet (levelezı tagozat épületét) lebontották. A számviteli elszámolás egyik esetben sem megfelelıen történt. Jogszabály és az intézmény szabályzata szerint is a megsemmisüléskor terven felüli értékcsökkenést kell elszámolni. (4.2) 32. Biztosítani kell az idegen tulajdonú eszközök elkülönítését a helyszínen is. (4.5.) 33. A leltározási tevékenységet 2 évente (minden páratlan évben) kell elvégezni a nagy értékő és kis értékő tárgyi eszközök esetében is. A leltárnak a fordulónapi állapotot kell mutatnia. (4.2., 4.3.) 34. A jövıben az energia nyilvántartást fogyasztási helyenként kell vezetni és a naturális adatok összesítésénél figyelni kell a mérıállás különbségeket, hogy a jelentés a ténylegesen kifizetett energia mennyiséget tartalmazza. Az analitika és a fıkönyv összhangját biztosítani kell. (4.6.) 35. A céllal kapott átvett pénzeszközök felhasználásáról pontos analitikus nyilvántartást kell vezetni a megfelelı bizonylatokkal alátámasztva, a célszerinti felhasználást bizonyító kiegészítı információkkal ellátva kell dokumentálni. (4.7.)

1. számú melléklet 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45.

Törekedni kell az intézménynek arra, hogy az analitikus nyilvántartások vezetése pontos és egyértelmő legyen. (6.) Minden teljesített szolgáltatásról a tárgy évben szükséges a számlát kiállítani. (6.) A számla kiállításának a számla kifizetését minden esetben meg kell elıznie. Amennyiben ez nem így történik az elılegre vonatkozó szabályokat kell alkalmazni. (6.) A hatályos pénzkezelési szabályzatban az elıleg elszámolási határidejét meg kell határozni. (5.) A pénzforgalmi tételek helyesbítésének bizonylattal történı alátámasztását teljeskörően is biztosítani szükséges, melyben idırendben, ezen belül a javítás idejére, a javítandó tételre hivatkozva kell a javításokat elvégezni. (6.) A költségvetési (pénzforgalmi) jelentés és a mérlegjelentés megalapozottságához mellékelni kell minden esetben a megfelelı fıkönyvi kivonatot. (6.) Néhány esetben hiányzik a használatba vett szigorú számadású nyomtatványok hitelesítése. A használatba vett bizonylati tömböket a használat elıtt az igazgatónak hitelesíteni kell. (6.) Kiegészítésként javasoljuk, hogy az új ügyviteli rendszer bevezetése kapcsán alkalmazott bizonylatok mellett célszerő a régi kézzel kiállított bizonylatokból is használatban tartani egy-egy tömböt. A számítógép vagy az Internetes kapcsolat hibája esetén így fenntartható a folyamatos gazdálkodás. (6.) A követelések és szállítói állomány évközi forgalmát a fıkönyvi könyvelésen keresztül kell vezetni. (6.) A munkafolyamatba épített ellenırzés feladatait a dolgozók munkaköri leírása tartalmazza, mely az intézménynél nem funkcionál, ezért a megfelelı mőködésérıl gondoskodni kell. (7.)





Gerlai Általános Mővelıdési Központ


Az ellenırzés célja megállapítani, hogy 1. A feladatellátás szervezettsége megfelelı - e, az adatszolgáltatás megalapozottsága a jogszabályoknak megfelelıen történik-e 2. A rendeletben elıírt bevételek beszedése, nyilvántartása, szabályozottsága teljesül-e 3. A tervszerő és hatékony munkaerı gazdálkodás a stabil intézményi gazdálkodást biztosítja a személyi juttatások vonatkozásában 4. Az eljárások szabályszerőségével az eszközökkel és készletekkel való gazdálkodás megfelelısége és hatékonysága, valamint a vagyonvédelem biztosítható 5. A megfelelıen szabályozott pénzkezelés, az aláírási jogkörök megfelelı mőködése biztosítja-e az átlátható, ellenırizhetı pénzgazdálkodást 6. A számviteli elıírások betartásával a mérleg a valós vagyoni helyzetet tükrözi-e. A bizonylati rend és bizonylati fegyelem betartása hozzájárul-e, hogy a könyvviteli nyilvántartások a valós pénzügyi helyzetet tükrözzék. Az aláírási jogkörök megfelelı mőködése a biztonságos, követhetı és ellenırizhetı gazdálkodást teszi-e lehetıvé. 7. A belsı kontrollok kialakítása, eredményes mőködése biztosítja-e a munkafolyamatok ellenırzését, a problémák megelızését, észlelését és korrigálását A javasolt intézkedések felsorolása Azonnali intézkedést igénylı megállapítások: 1. A vizsgált idıszakban több esetben elıfordult, hogy a szolgáltatásról kézzel, illetve a Forrás SQL integrált ügyviteli rendszerben is kiállították a számlákat. A dupla számlázást meg kell szüntetni. (2.2.) 2. Az angol szakkört az iskola szervezi, nem az angol tanárnı, így a számlákat az iskola a gyerekek nevére kell, hogy kiállítsa. Az angol tanárnı a pénz beszedheti és befizetheti a pénztárba, azonban a számlákat a gyerekek nevére kell kiállítani. (2.2.) 3. A FORRÁS SQL programban a tárgyi eszközök és a mennyiségben nyilvántartott kis értékő eszközök nyilvántartását naprakésszé kell tenni. (4.2, 4.3) 4. A 2005-ben vásárolt 3 darab szınyeggé átalakított szınyeget át kell minısíteni, be kell vételezni a nagy értékő tárgyi eszközök nyilvántartásába. (4.2) Határidıre történı intézkedést igénylı megállapítások: 5. A számviteli politikát ki kell egészíteni, pontosítani. A szabályzatnak tartalmaznia kell az összes számviteli alapelvet, a tárgyi eszközök állományba vételi idıpontjának meghatározását, az azonnali felhasználás értékhatárát, a lényeges és jelentıs összeg pontos meghatározását. (4.1) 6. Az Eszközök és források leltározási és leltárkészítési szabályzatát aktualizálni kell a FORRÁS SQL programnak megfelelıen. Csatolni kell a leltárkörzetek listáját. (4.1) 7. Az Eszközök és források értékelési szabályzatát ki kell egészíteni, pontosítani. A szabályzatnak tartalmaznia kell, hogy az intézmény milyen esetekben számol el terven felüli értékcsökkenést. (4.1) 8. A felesleges vagyontárgyak hasznosításának, selejtezésének szabályzatát ki kell egészíteni, pontosítani. Tartalmaznia kell a selejtezési folyamatot. (4.1) 9. A személyi anyag mellékleteként olyan munkaköri leírást kell készíteni a munkavállaló részére, amely számon kérhetıen, ellenırizhetıen, kellı részletességgel tartalmazza az általános követelményeken túlmutató, a munkakörhöz kapcsolódó szakmai kötelezettségeket. (például: a pedagógus milyen tantárgyat, hány órában, melyik osztályban tanít, mely idıszakban lát el osztályfınöki, munkaközösségi, illetve egyéb feladatokat) (3. ) 10. Az ingatlanok analitikus nyilvántartása és a vagyonkataszter közötti egyezıséget biztosítani kell helyrajzi számonként, azon belül betétlap mélységig. (4.2) 11. Gondoskodni kell arról, hogy a tárgyi eszközökön és mennyiségben nyilvántartott kis értékő tárgyi eszközökön feltüntetésre kerüljön azok leltári azonosítója.(4.5) 12. A kötelezettségvállalás évközi változása a fıkönyvi könyvelésben nem követhetı. A beszámolóhoz leltárt nem készített az intézmény. A leltárt pótlólag el kell készíteni. (6.2) 13. A mérleg alátámasztását szolgáló leltárakat a vizsgált idıszakot érintıen el kell készíteni. (6.4)

1. számú melléklet A jövıre vonatkozó megállapítások: 14. A jövıben a tanulók részére történı ingyenes tankönyvtámogatás jogosultságát alá kell támasztani, a bizonylati fegyelmet teljes körően be kell tartani. A szabályzatok és azok gyakorlattal történı összhangját, valamint a folyamatba épített ellenırzést következetesen biztosítani kell. (1.4) 15. A feladattal terhelt, pénzmaradvány részét képezı támogatás összegét kötelezettségként nyilvántartásba kell venni. (1.4) 16. A jövıben az étkezési térítési díjról kiállított számlákon a befizetést a szülıvel igazoltatni kell. (2.1.) 17. Az étkezési térítési díj kedvezmény megítéléséhez jövıben gondoskodni szükséges arról, hogy az a szülı írásbeli igénylése alapján történjen. (2.1.) 18. Az intézménynek el kell készíteni az önköltség számítási szabályzatát, melyet a 249/2000. (XII.24.) Korm. rendelet 8. §. (4) bekezdés elıírásai alapján a számviteli politika keretén belül szükséges kialakítani. Az önköltség számítási szabályzatnak tartalmaznia kell a közérdekő adatszolgáltatáshoz kapcsolódó költségtérítés összegének megállapítására vonatkozó szabályokat is (249/2000. (XII.24.) kormányrendelet 8. §. (16) bek.). (2.2.) 19. A jövıben az azonos jogcímen keletkezett bevételeket minden évben ugyanazon a jogcímen kell figyelembe venni. (Számviteli alapelv, a következetesség és az összemérés elve) (2.2.) 20. Szabálytalanságként tapasztaltuk, hogy több esetben több havi díjat egy számlán egy összegben és utólag számláztak ki. A rendszeres teljesítést legalább havonta szükséges kiszámlázni. Teljesített szolgáltatást mindig az adott évben kell kiszámlázni. (2.2.) 21. A tanfolyamról szorgalmi idıszakonként analitikus nyilvántartást vezetnek, melyben a havonkénti befizetéseket figyelik. Szükséges kiegészíteni a nyilvántartást úgy, hogy abból ne csak a befizetés, hanem az elıírás is követhetı legyen.(2.2.) 22. Az angol tanárnı a pénz beszedheti és befizetheti a pénztárba, azonban a számlákat a gyerekek nevére kell kiállítani. (2.2.) 23. 249/2000. (XII.24.) Kormányrendelet szerint a pénzmaradványt évenként elkülönítve kell nyilvántartani, felhasználásáról nyilvántartást kell vezetni.(2.4.) 24. Közbeszerzési értékhatár alatti tárgyi eszközök beszerzésénél szükséges legalább három árajánlatot bekérni és a forgalmazó kiválasztását írásban rögzíteni. (4.2) 25. Nagyobb gondot kell fordítani a tárgyi eszközök analitikus nyilvántartására, a megfelelı állományba vételi dátum rögzítésére. (4.2) 26. Az átdolgozott eszközöket a végleges eszköz mennyiségi egységében (pl.: szınyegeket egységesen darab mennyiségi egységben) kell nyilvántartani. (4.2) 27. A tárgyi eszközök, és a mennyiségben nyilvántartott kis értékő eszközök leltározásának, selejtezésének, állományváltozásának bizonylatait rendszerezetten, áttekinthetıen kell kezelni. (4.2, 4.3) 28. Biztosítani kell az idegen tulajdonú eszközök elkülönítését a helyszínen is. (4.5) 29. A leltározási tevékenységet a FORRÁS SQL program nyomtatványain kell elvégezni a nagy értékő és kis értékő tárgyi eszközök esetében is. (4.2, 4.3) 30. Az idegen tulajdonú eszközöket is leltározni kell. (4.4) 31. A céllal kapott támogatások felhasználását a megfelelı bizonylatokkal alátámasztva, a célszerinti felhasználást bizonyító kiegészítı információkkal ellátva kell dokumentálni. A karbantartó anyagra kapott pótelıirányzatot csak a karbantartáshoz szükséges anyagok vásárlására lehet fordítani, eszközvásárlásra, munkadíjra nem. (4.7) 32. A költségvetési szerv a jóváhagyott bevételi elıirányzatain felül többletbevételét a felügyeletét ellátó szerv egyidejő tájékoztatásával, a tényleges többletnek megfelelı összegő, saját hatáskörő elıirányzat-módosítás után használhatja fel. (5.5) 33. Törekedni kell az intézménynek arra, hogy a kötelezettségvállalás, a vevı és a szállító analitikus nyilvántartás vezetésérıl pontos és egyértelmő kimutatást készítsen. (6.2) 34. Az illetményelılegre vonatkozó szabályokat a Kollektív szerzıdésben ki kell egészíteni. A személyenként felvehetı összeg meghatározásán túl meg kell határozni az intézménynél összesen felvehetı illetményelıleg nagyságát is. (összegben vagy a bértömeg százalékában) (6.2) 35. A hatályos pénzkezelési szabályzatban az elıleg elszámolási határidejét meg kell határozni. (5.1) 36. A pénzforgalmi tételek helyesbítésének bizonylattal történı alátámasztását teljes körően is biztosítani szükséges, melyben idırendben, ezen belül hivatkozva a javítás idejére, a javítandó tételre való hivatkozással kell a javításokat elvégezni. (6.3) 37. A költségvetési (pénzforgalmi) jelentés és a mérlegjelentés megalapozottságához mellékelni kell minden esetben a megfelelı fıkönyvi kivonatot. (6.4) 38. A használatba vett szigorú számadású nyomtatványokat a használatba vételt megelızıen az igazgatóval hitelesíteni kell. (6.5) 39. A számlákon szerepeltetni kell a kötelezettségvállaló, a kötelezettségvállaló ellenjegyzésének, valamint a szakmai igazoló aláírását és a realizálási záradékot. (6.5)

1. számú melléklet 40. A követelések és szállítói állomány évközi forgalmát a fıkönyvi könyvelésen keresztül kell vezetni. (6.2)





Hivatásos Önkormányzati Tőzoltóparancsnokság


Az ellenırzés célja megállapítani, hogy 1. A feladatellátás szervezettsége megfelelı - e, az adatszolgáltatás megalapozottsága a jogszabályoknak megfelelıen történik-e 2. A rendeletben elıírt bevételek beszedése, nyilvántartása, szabályozottsága teljesül-e 3. A tervszerő és hatékony munkaerı gazdálkodás a stabil intézményi gazdálkodást biztosítja a személyi juttatások vonatkozásában 4. Az eljárások szabályszerőségével az eszközökkel és készletekkel való gazdálkodás megfelelısége és hatékonysága, valamint a vagyonvédelem biztosítható 5. A megfelelıen szabályozott pénzkezelés, az aláírási jogkörök megfelelı mőködése biztosítja-e az átlátható, ellenırizhetı pénzgazdálkodást 6. A számviteli elıírások betartásával a mérleg a valós vagyoni helyzetet tükrözi-e. A bizonylati rend és bizonylati fegyelem betartása hozzájárul-e, hogy a könyvviteli nyilvántartások a valós pénzügyi helyzetet tükrözzék. Az aláírási jogkörök megfelelı mőködése a biztonságos, követhetı és ellenırizhetı gazdálkodást teszi-e lehetıvé. 7. A belsı kontrollok kialakítása, eredményes mőködése biztosítja-e a munkafolyamatok ellenırzését, a problémák megelızését, észlelését és korrigálását A javasolt intézkedések felsorolása Azonnali intézkedést igénylı megállapítások: 1. A pénztárellenıri feladatokra ki kell jelölni a felelıst, és a dolgozó munkaköri leírásában pontosan meg kell határozni a feladatokat. (6.5.) 2. Az Áht. 93.§ (2) bekezdése értelmében a költségvetési szerv a jóváhagyott bevételi elıirányzatain felül többletbevételét a felügyeletét ellátó szerv egyidejő tájékoztatásával, a tényleges többletnek megfelelı összegő, saját hatáskörő elıirányzat-módosítás után használhatja fel. (5.5.) 3. Az Áht. 134-138.§ szerint •az 50 ezer forint feletti összegő kötelezettségvállalást a szabályzatban meghatározott felelısöknek aláírásukkal igazolniuk kell a bizonylaton. (6.5.) •A kötelezettségvállalás ellenjegyzését a gazdaságvezetınek kell aláírásával igazolnia. (6.5.) •A bizonylatokon rendelkezni kell a felhasználásról, amelyet a szakmai igazolónak aláírásával kell igazolnia. A bevételezés illetve nyilvántartásba vétel esetén csatolni kell a bevételezési bizonylatot, illetve a nyilvántartásba vétel sorszámát. (6.5.) 4. A 2006. március 17-én bevételezett számítógépet (72.129 Ft) a kis értékő érték nélkül nyilvántartott tárgyi eszközök közé át kell sorolni. (4.2) 5. A helyszíni egyeztetés során a létraszertárban fellelt 3 db állvány (bekerülési érték összesen 62.955 Ft) saját elıállításáról átdolgozási jegyzıkönyvet kell készíteni és az érték nélkül nyilvántartott kis értékő tárgyi eszközök közé be kell vételezni. (4.6) 6. Az önálló költségvetési szervnek a Szervezeti és Mőködési Szabályzat mellékleteként el kell készítenie a gazdálkodás folyamatához kapcsolódó ellenırzési nyomvonalat, a tervezési, pénzügyi lebonyolítási és ellenırzési folyamatok szöveges, táblázatba foglalt, folyamatábrákkal szemléltetett leírását, a szabálytalanságok eljárás rendjét és a kockázatkezelés szabályzatát. (7.) Határidıre történı intézkedést igénylı megállapítások: 7. Az önköltség számítási szabályzatot felül kell vizsgálni, és a jövıben minden szolgáltatásra vonatkozóan ki kell alakítani a normát, melyet jogszabály nem határozott meg.(2) 8. A 2008. március hónapban teljesített, változóbérként feladott személyi kifizetéseket tételesen ellenırizve 2 fınél tapasztaltunk eltérést az egyéni nyilvántartó lap, a változóbér feladás és a szolgálati napló között. (3.2.2.) 9. Az egyik fınél 9 eset helyett 8 eset, a másik fınél pedig 7 eset helyett 8 eset lett lejelentve és kifizetve éjszakai, illetve délutáni pótlékkal. Tekintettel arra, az eltérés jelen gazdasági évet érinti, az eltérés pénzügyi rendezésérıl személyenként gondoskodni kell. (3.2.1.) 10. A változóbérek között került feladásra 4 fı készenléti pótléka, közülük 1 fı munkaköri leírása nem tartalmazza a jogosultságot alátámasztó feladatot, melyet a

1. számú melléklet gyakorlatnak megfelelıen pótolni kell. (3.2.1.) 11. A ruházati alapellátás nyilvántartását az állomány teljes körére el kell készíteni, azt minden év december 31. én le kell zárni. (3.2.2.) 12. Az ingatlanok analitikus nyilvántartása és a vagyonkataszter közötti egyezıséget biztosítani kell helyrajzi számonként, azon belül betétlap mélységig. (4.2) 13. Gondoskodni kell arról, hogy a tárgyi eszközökön és mennyiségben nyilvántartott kis értékő tárgyi eszközökön feltüntetésre kerüljön azok leltári azonosítója.(4.6) 14. Ki kell alakítani a leltárkörzeteket és hozzárendelni a felelısöket. A leltárkörzeteket és leltárfelelısöket a FORRÁS SQL-ben hozzá kell rendelni minden tárgyi eszközhöz és mennyiségben nyilvántartott kis értékő eszközhöz. (4.2, 4.3) 15. A 2006. évben selejtezett eszközök hasznosításáról haladéktalanul gondoskodni kell. (4.2, 4.3) 16. A munkaruha, védıruha és egyéb eszközöket az anyagkészletbıl át kell minısíteni. Javasoljuk a raktár számviteli megszüntetését. (4.5) 17. A kötelezettségvállalás évközi változása a fıkönyvi könyvelésben nem követhetı. A beszámolóhoz leltárt nem készített az intézmény. A leltárt pótlólag el kell készíteni. ( 6.3.) 18. A belsı ellenırzési kézikönyv elkészítése a belsı ellenır feladata. Javasoljuk a belsı ellenırnek, hogy vizsgálja át az intézmény kézikönyvét, hiszen a kézikönyvet az intézmény és nem a belsı ellenır készítette el. (7.) A jövıre vonatkozó megállapítások: 19. A vizsgált költségvetési szervnél minden fı részére biztosították az elıírt védıfelszerelést, azt mennyiségben, személyenként nyilvántartják. A 20/2006. (IV.19. BM rendelet III. fejezete 40. §-a mennyiségi és értékbeni nyilvántartási kötelezettséget ír elı, melyet a jövıben biztosítani kell. (3.2.2.) 20. A jövıben figyelni kell a beszerzések egyedi értékhatárát, és az engedélyköteles beszerzések esetében csak az engedély birtokában lehet beszerzést eszközölni. (4.2) 21. Közbeszerzési értékhatár alatti tárgyi eszközök beszerzésénél szükséges legalább három árajánlatot bekérni és a forgalmazó kiválasztását írásban rögzíteni. (4.2) 22. Nagyobb gondot kell fordítani a tárgyi eszközök analitikus nyilvántartására, a megfelelı állományba vételi dátum rögzítésére. (4.2) 23. A vagyonkataszter lejelentésekor pontos adatokat kell a felügyeleti szerv felé szolgáltatni. (4.2) 24. Tárgyi eszköz és érték nélkül nyilvántartott kis értékő tárgyi eszközök selejtezése esetén be kell szerezni a szükséges selejtezési javaslatokat. (4.2, 4.3) 25. Biztosítani kell az idegen tulajdonú eszközök elkülönítését a helyszínen is. (4.6) 26. A pénzkezelési szabályzatot pontosítani szükséges úgy, hogy a 400 ezer forint a napi záró keret összegeként legyen maximálva. (5.1.) 27. A vevı és szállítói forgalmat negyedévente összesíteni kell, a negyedévi egyenleget ki kell mutatni. A vevı és szállítói nyilvántartásnak egyik követelménye, hogy abból a forgalom és az egyenleg minden idıszakban egyeztethetı legyen. A jövıben követelések és szállítói állomány évközi forgalmát a fıkönyvi könyvelésen teljes körően át kell vezetni. (6.2.) 28. A pénzforgalmi tételek helyesbítésének elkülönített kezelését is biztosítani szükséges, melyben idırendben, ezen belül hivatkozva a javítás idejére, a javítandó tételre való hivatkozással kell a javításokat elvégezni. (6.3.) 29. A költségvetési (pénzforgalmi) jelentés és a mérlegjelentés megalapozottságához minden esetben mellékelni kell a megfelelı fıkönyvi kivonatot. (6.4.) 30. Az Áht. 93.§ (1) bekezdése alapján a költségvetési szerv a jóváhagyott elıirányzatokon belül köteles gazdálkodni. (5.5.) 31. Elmaradt a mérlegben szereplı eszközök és források egyedi értékelése év végén. Az ezzel kapcsolatos feladatok a szabályzatban meghatározottak szerint szükséges elvégezni. (6.4.) 32. A szabályzatból hiányzik a szigorú számadású nyomtatványok megnevezése, melyet pótolni kell. (6.5.) 33. A szigorú számadású bizonylatok ellenırzésekor tapasztaltuk, hogy a tíz évnél régebbi bizonylatokat is ırzi az intézmény. Célszerő lenne a selejtezhetı bizonylatokat leselejtezni. (6.5.) 34. A költségvetési beszámoló részeként készítendı könyvviteli mérleg készítésének idıpontját a szabályzatban február 28.-ben határozták meg. Az önkormányzatnál a mérlegkészítés idıpontját célszerő lenne azonos idıpontban meghatározni. (6.1.)





Petıfi Utcai Általános Iskola


Az ellenırzés célja megállapítani, hogy 1. A feladatellátás szervezettsége megfelelı - e, az adatszolgáltatás megalapozottsága a jogszabályoknak megfelelıen történik-e 2. A rendeletben elıírt bevételek beszedése, nyilvántartása, szabályozottsága teljesül-e 3. A tervszerő és hatékony munkaerı gazdálkodás a stabil intézményi gazdálkodást biztosítja a személyi juttatások vonatkozásában 4. Az eljárások szabályszerőségével az eszközökkel és készletekkel való gazdálkodás megfelelısége és hatékonysága, valamint a vagyonvédelem biztosítható 5. A megfelelıen szabályozott pénzkezelés, az aláírási jogkörök megfelelı mőködése biztosítja-e az átlátható, ellenırizhetı pénzgazdálkodást 6. A számviteli elıírások betartásával a mérleg a valós vagyoni helyzetet tükrözi-e. A bizonylati rend és bizonylati fegyelem betartása hozzájárul-e, hogy a könyvviteli nyilvántartások a valós pénzügyi helyzetet tükrözzék. Az aláírási jogkörök megfelelı mőködése a biztonságos, követhetı és ellenırizhetı gazdálkodást teszi-e lehetıvé. 7. A belsı kontrollok kialakítása, eredményes mőködése biztosítja-e a munkafolyamatok ellenırzését, a problémák megelızését, észlelését és korrigálását A javasolt intézkedések felsorolása Azonnali intézkedést igénylı megállapítások: 1. A FORRÁS SQL programban a tárgyi eszközök és a mennyiségben nyilvántartott kis értékő eszközök nyilvántartását naprakésszé kell tenni. (4.2., 4.3.) 2. Minden bizonylaton szerepeltetni kell a kötelezettségvállalás igazolását, és a kötelezettségvállalás ellenjegyzését.(6.3.) Határidıre történı intézkedést igénylı megállapítások 3. A jogszabályi, szervezeti és egyéb változásoknak megfelelıen az SZMSZ- t és az SZMSZ mellékletét képezı,- a tankönyvellátás rendjérıl szóló szabályzatot aktualizálni kell. 4. A Kollektív szerzıdés, a gyakorlat , a jogszabályok és belsı szabályzatok harmóniájáról gondoskodni kell. 5. A Kollektív szerzıdésben a pótlékok köre hiányos, ezért a gyakorlatnak megfelelıen ki kell egészíteni a gyakorlatban juttatott egyes pótlékokkal, a juttatás feltételeivel és mértékével. 6. A Kollektív szerzıdés védıruha juttatásra vonatkozó mellékletét összhangba kell hozni a gyakorlattal. 7. A számviteli politikát az intézmény sajátosságaira tekintettel át kell dolgozni, ki kell egészíteni, pontosítani. A szabályzatnak tartalmaznia kell a tárgyi eszközök állományba vételi idıpontjának meghatározását, az azonnali felhasználás értékhatárát, a lényeges és jelentıs összeg pontos meghatározását. (4.1.) 8. Az Eszközök és források értékelési szabályzatát az intézmény sajátosságaira tekintettel át kell dolgozni, ki kell egészíteni, pontosítani. A szabályzatnak tartalmaznia kell, hogy az intézményél-e a piaci értéken való értékelés lehetıségével. (4.1.) 9. Az Eszközök és források leltározási és leltárkészítési szabályzatát aktualizálni kell a FORRÁS SQL programnak megfelelıen. Csatolni kell a leltárkörzetek listáját. (4.1.) 10. Az ingatlanok analitikus nyilvántartása és a vagyonkataszter közötti egyezıséget biztosítani kell helyrajzi számonként, azon belül betétlap mélységig. (4.2.) 11. Gondoskodni kell arról, hogy a tárgyi eszközökön és mennyiségben nyilvántartott kis értékő tárgyi eszközökön feltüntetésre kerüljön azok leltári azonosítója.(4.5.) 12. A kötelezettségvállalás évközi változása a fıkönyvi könyvelésben nem követhetı. A beszámolóhoz leltárt nem készített az intézmény. A leltárt pótlólag el kell készíteni.(6.1.) Jövıre történı intézkedést igénylı megállapítások 13. A beírási naplóban a jövıben naprakészen, szabályosan javítva kell biztosítani az egyezıséget. (1.) 14. A tankönyv értékesítıtıl csak olyan számlát lehet elfogadni, amely biztosítja a tanulók által ingyenesen átvett és az intézmény részére leszámlázott könyvek

1. számú melléklet 15. 16.

17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30.

31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41.

egyeztethetıségét. A jövıben az ingyenes tankönyv igénybevételére való jogosultságot minden tanulónál a megfelelı bizonylatokkal kell alátámasztani Az intézménynek el kell készíteni az önköltség számítási szabályzatát, melyet a 249/2000. (XII. 24.) korm rendelet 8. §. (4) bek. elıírásai alapján a számviteli politika keretén belül szükséges kialakítani. Az önköltség számítási szabályzatnak tartalmaznia kell a közérdekő adatszolgáltatáshoz kapcsolódó költségtérítés összegének megállapítására vonatkozó szabályokat is (249/2000. (XII. 24.) korm. rendelet 8. §. (16) bek.). (2.2.) Szabálytalanságként tapasztaltuk, hogy több esetben több havi díjat egy számlán egy összegben és utólag számláztak ki. A rendszeres teljesítést legalább havonta szükséges kiszámlázni. Teljesített szolgáltatást mindig az adott évben kell kiszámlázni. (2.2.) A bértervezéshez szolgáltatott adatok pontosságáról, megbízhatóságáról gondoskodni kell. A túlórák pontos jelölésérıl, a megbízható hivatkozásról, a teljesítés aláírásokkal történı igazolásáról teljeskörüen gondoskodni kell. Az alapbizonylatok összhangjának biztosítása érdekében a személyi adatmódosításokat idıben meg kell tenni. Az intézménynél a folyamatba épített ellenırzés megfelelı mőködésérıl gondoskodni kell. Közbeszerzési értékhatár alatti tárgyi eszközök beszerzésénél szükséges legalább három árajánlatot bekérni és a forgalmazó kiválasztását írásban rögzíteni. (4.2.) Nagyobb gondot kell fordítani a tárgyi eszközök analitikus nyilvántartására, a megfelelı állományba vételi dátum rögzítésére. (4.2.) A tárgyi eszközök, és a mennyiségben nyilvántartott kis értékő eszközök leltározásának, selejtezésének, állományváltozásának bizonylatait rendszerezetten, áttekinthetıen kell kezelni. (4.2, 4.3) A tárgyi eszközök állományba vételi bizonylatát, a mennyiségben nyilvántartott eszközök bevételezési bizonylatát csatolni kell a kiadási pénztár bizonylathoz illetve a banki bizonylathoz. A csak mennyiségben nyilvántartott eszközök minısítésénél az értékhatáron kívül figyelembe kell venni az eszköz tartósságát és a többségi elvet is. Biztosítani kell az idegen tulajdonú eszközök elkülönítését a helyszínen is. (4.5.) A leltározási tevékenységet a FORRÁS SQL program nyomtatványain kell elvégezni a nagy értékő és kis értékő tárgyi eszközök esetében is. (4.2., 4.3.) Az idegen tulajdonú eszközöket is leltározni kell. (4.4.) A céllal kapott támogatások felhasználásáról pontos analitikus nyilvántartást kell vezetni a megfelelı bizonylatokkal alátámasztva, a célszerinti felhasználást bizonyító kiegészítı információkkal ellátva kell dokumentálni. A karbantartó anyagra kapott pótelıirányzatot csak a karbantartáshoz szükséges anyagok vásárlására lehet fordítani, eszközvásárlásra, munkadíjra nem. (4.7.) Célszerő lenne külön szabályzatban rendelkezni a kötelezettségvállalás szabályaival.(6.1.) A jogszabály alapján a számviteli politikában szabályozandó elıírások a számlarendben, az ügyrendben, az értékelési szabályzatban találhatók meg.(6.1.) A számlarendben ki kell egészíteni az analitika és fıkönyv kapcsolatát, szerepeltetni szükséges minden eszköz vagy forrás csoportnál(6.1.) A költségvetési szerv a jóváhagyott bevételi elıirányzatain felül többletbevételét a felügyeletét ellátó szerv egyidejő tájékoztatásával, a tényleges többletnek megfelelı összegő, saját hatáskörő elıirányzat-módosítás után használhatja fel.(5.) Törekedni kell az intézménynek arra, hogy az analitikus nyilvántartás vezetésérıl pontos és egyértelmő kimutatást készítsen. (6.1.) A nyilvántartást idırendben, a számlák nevének és összegének feltüntetésével folyamatosan vezették. Hiányzik azonban a szállítói forgalom összesítése, valamint az év végi egyenleg kimutatása. A szállítói nyilvántartásnak egyik követelménye, hogy abból a forgalom és az egyenleg minden idıszakban egyeztethetı legyen.j Minden tárgy évben teljesített szolgáltatásról a tárgy évben szükséges a számlát kiállítani. (6.1.) Egy esetben 2006. évben a dolgozó részére több elıleget engedélyeztek, mint amennyi a Kollektív szerzıdés szerint járt volna. A szabályzat és a gyakorlat összhangját biztosítani kell. (6.1.) A kisértékő tárgyi eszközök kiadását egyéb eszköz beszerzésként könyvelték le. A jövıben az ilyen jogcímen keletkezett kiadásokat a kis értékő tárgyi eszközök kiadási jogcímen kell lekönyvelni.(6.1.) A hatályos pénzkezelési szabályzatban az elıleg elszámolási határidejét meg kell határozni.(5.1.) A pénzforgalmi tételek helyesbítésének bizonylattal történı alátámasztását teljes körően is biztosítani szükséges, melyben idırendben, ezen belül hivatkozva a javítás idejére, a javítandó tételre való hivatkozással kell a javításokat elvégezni.(6.1.)

1. számú melléklet 42. A költségvetési (pénzforgalmi) jelentés és a mérlegjelentés megalapozottságához mellékelni kell minden esetben a megfelelı fıkönyvi kivonatot. (6.2.) 43. Néhány esetben hiányzik a használatba vett szigorú számadású nyomtatványok hitelesítése. A használatba vett bizonylati tömböket a használat elıtt az igazgatóval hitelesíteni kell. (6.3.) 44. A szigorú számadású nyomtatványok ellenırzésekor a szabályzatban meghatározott nyomtatványok köre több ponton eltért a gyakorlatban alkalmazott nyomtatványokkal. A szabályzatban meghatározott bizonylatok körét és a gyakorlatban használt nyomtatványok összhangját biztosítani kell.(6.3.) 45. Kiegészítésként javasoljuk, hogy az új ügyviteli rendszer bevezetése kapcsán alkalmazott bizonylatok mellett célszerő a régi kézzel kiállított bizonylatokból is használatban tartani egy-egy tömböt. A számítógép vagy az Internetes kapcsolat hibája esetén így fenntartható a folyamatos gazdálkodás.j(6.3.) 46. A követelések és szállítói állomány évközi forgalmát a fıkönyvi könyvelésen keresztül kell vezetni. (6.1.) 47. Az Áht. 93.§ (2) bekezdése értelmében a költségvetési szerv a jóváhagyott bevételi elıirányzatain felül többletbevételét a felügyeletét ellátó szerv egyidejő tájékoztatásával, a tényleges többletnek megfelelı összegő, saját hatáskörő elıirányzat-módosítás után használhatja fel.(6.1.)





Ifjúsági Ház és Általános Társaskör


Az ellenırzés célja megállapítani, hogy 1. A feladatellátás szervezettsége megfelelı - e, az adatszolgáltatás megalapozottsága a jogszabályoknak megfelelıen történik-e 2. A rendeletben elıírt bevételek beszedése, nyilvántartása, szabályozottsága teljesül-e 3. A tervszerő és hatékony munkaerı gazdálkodás a stabil intézményi gazdálkodást biztosítja a személyi juttatások vonatkozásában 4. Az eljárások szabályszerőségével az eszközökkel és készletekkel való gazdálkodás megfelelısége és hatékonysága, valamint a vagyonvédelem biztosítható 5. A megfelelıen szabályozott pénzkezelés, az aláírási jogkörök megfelelı mőködése biztosítja-e az átlátható, ellenırizhetı pénzgazdálkodást 6. A számviteli elıírások betartásával a mérleg a valós vagyoni helyzetet tükrözi-e. A bizonylati rend és bizonylati fegyelem betartása hozzájárul-e, hogy a könyvviteli nyilvántartások a valós pénzügyi helyzetet tükrözzék. Az aláírási jogkörök megfelelı mőködése a biztonságos, követhetı és ellenırizhetı gazdálkodást teszi-e lehetıvé. 7. A belsı kontrollok kialakítása, eredményes mőködése biztosítja-e a munkafolyamatok ellenırzését, a problémák megelızését, észlelését és korrigálását A javasolt intézkedések felsorolása Azonnali intézkedést igénylı megállapítások: 1. Az intézmény Szervezeti és Mőködési Szabályzatát bıvíteni szükséges a kulturális szakemberek szervezett képzési rendszerérıl, követelményeirıl és a képzés finanszírozásáról szóló 1/2000.(I.14.) NKÖM rendelet 4.§ (4); (5); (6) bekezdése szerint. (1.) 2. A Kollektív szerzıdés tanulmányi szerzıdésre vonatkozó elıírásait a Munka törvénykönyvének 110.§ b. pontjával összhangban kell módosítani. (1.) 3. A dupla számlázást meg kell szüntetni. (2.1.) 4. A jövıben a megbízási szerzıdések készítése során a tartalomra sokkal nagyobb gondot kell fordítani. (3.2.) Határidıre történı intézkedést igénylı megállapítások: 5. A képzımővészeti alkotások esetén az eltérést ki kell vizsgálni és a helyesbítést el kell végezni. (4.2.) 6. A kaszinó felújítás esetén a helyesbítéseket el kell végezni. (4.3.1, 4.3.3.) 7. Az érték nélkül, mennyiségben nyilvántartott eszközöknél a nyilvántartásba vételt pótolni, a számszaki eltérést korrigálni kell. (4.3.4.) 8. A befektetett eszközök beazonosíthatóságáról gondoskodni kell. (4.5.) 9. Az önkormányzati ingatlanvagyon-kataszternek, az intézményi nyilvántartás, illetve az alapító okirat egyezıségérıl gondoskodni kell, helyrajzi számonként, betétlap mélységig. (4.7.) 10. A céllal kapott pénzeszközök pénzügyi elszámolással kapcsolatban fel kell venni a kapcsolatot a felügyeleti szervvel. (4.8.) 11. Az együttmőködési megállapodást a gyakorlatban használt módszerrel összhangba hozni. (5.1.) A jövıre vonatkozó megállapítások: 12. Az Ügyrend jogszabályi hivatkozásának aktualizálása. (1.) 13. Az együttmőködési megállapodás és a szabályzatok (Számviteli politika, Számlarend, Eszközök és források értékelési szabályzata, Felesleges vagyontárgyak hasznosításának selejtezésének szabályzata, Leltárkészítési és leltározási szabályzat, Pénzkezelési szabályzat, Bizonylati album) összhangjának biztosítása, hiányosságok pótlása, aktualizálása. (4.1., 5.1., 6.1., 6.3) 14. El kell készíteni az intézmény önköltség számítási szabályzatát. (2.1.) 15. A beszedett bevételeket a pénzkezelési szabályzatban rögzítetteknek megfelelıen dekádonként a pénztárba be kell fizetni. (2.1.) 16. Az iskolakezdési támogatást elılegként biztosítja az intézmény, így annak elszámolásakor a leadott számlák alapján az iskolakezdési támogatás felhasználásáról

1. számú melléklet 17. 18. 19.

20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27.

nyilvántartást kell készíteni. (3.2.) A munkába járással kapcsolatos költségtérítés helyes kódszámmal történı jelentésrıl gondoskodni kell. (3.2.) A munkaruha nyilvántartásba vétele nem megfelelı, a mennyiségi nyilvántartásról gondoskodni kell. (3.2.) 2007. évben több eltérés is mutatkozott a költségvetési beszámoló “Immateriális javak, tárgyi eszközök és üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba adott, vagyonkezelésbe vett eszközök állományának alakulása” őrlapjának és az analitikus nyilvántartásban szereplı mozgásnemek, adatok között, melynek rendezése érdekében fel kell venni a kapcsolatot a programozóval. (4.2.) A befektetett eszközök állománynövekedése, csökkenése fıkönyvi könyvelésben való rögzítését, megfelelı fıkönyvi számlaszámra való átvezetését a változás napjával kell végrehajtani. (4.3.1., 4.3.2., 6.1.) A leltárnak a fıkönyvi kivonat adatait kell alátámasztania (4.4.1.), illetve a megfelelı nyomtatványt kell alkalmazni. (4.4.1., 4.4.2.) A befektetett eszközök beazonosíthatóságáról gondoskodni kell. (4.5.) A céllal kapott pénzeszközök felhasználásáról gondoskodni kell. (4.8.) Az energiafogyasztásról pénzforgalmi szemlélető, fıkönyvi kivonatot alátámasztó analitikus nyilvántartást kell vezetni, mely alapja a költségvetés tervezéséhez szolgáltatott adatoknak. (4.9.) A saját hatáskörben rendezett elıirányzat módosítások megalapozottságát bizonylatok meglétével szükséges biztosítani. (5.1.) Pénztárátadásról szabályos és tényleges pénztárzárlatot kell készíteni. (5.1.) A bevételek befizetését összesítı bizonylattal kell megalapozni, melynek kötelezı kelléke a nyugta és számlák száma, illetve az összeg feltüntetése. (6.3.)





Arany János Mővelıdési Ház


Az ellenırzés célja megállapítani, hogy 1. A feladatellátás szervezettsége megfelelı - e, az adatszolgáltatás megalapozottsága a jogszabályoknak megfelelıen történik-e 2. A rendeletben elıírt bevételek beszedése, nyilvántartása, szabályozottsága teljesül-e 3. A tervszerő és hatékony munkaerı gazdálkodás a stabil intézményi gazdálkodást biztosítja a személyi juttatások vonatkozásában 4. Az eljárások szabályszerőségével az eszközökkel és készletekkel való gazdálkodás megfelelısége és hatékonysága, valamint a vagyonvédelem biztosítható 5. A megfelelıen szabályozott pénzkezelés, az aláírási jogkörök megfelelı mőködése biztosítja-e az átlátható, ellenırizhetı pénzgazdálkodást 6. A számviteli elıírások betartásával a mérleg a valós vagyoni helyzetet tükrözi-e. A bizonylati rend és bizonylati fegyelem betartása hozzájárul-e, hogy a könyvviteli nyilvántartások a valós pénzügyi helyzetet tükrözzék. Az aláírási jogkörök megfelelı mőködése a biztonságos, követhetı és ellenırizhetı gazdálkodást teszi-e lehetıvé. 7. A belsı kontrollok kialakítása, eredményes mőködése biztosítja-e a munkafolyamatok ellenırzését, a problémák megelızését, észlelését és korrigálását A javasolt intézkedések felsorolása Azonnali intézkedést igénylı megállapítások: 1. Az intézmény Szervezeti és Mőködési Szabályzatának jogszabályi hivatkozását aktualizálni kell, továbbá bıvíteni szükséges a kulturális szakemberek szervezett képzési rendszerérıl, követelményeirıl és a képzés finanszírozásáról szóló 1/2000.(I.14.) NKÖM rendelet 4.§ (4); (5); (6) bekezdése szerint. (1.) 2. A szakmai feladatot ellátó dolgozó helytelen besorolását módosítani szükséges. (3.2.) 3. A bevételekrıl minden esetben nyugtát vagy számlát kell kiállítani (2.1.) 4. A rendezvényekhez kapcsolódó belépıjegyeket, tombolajegyeket szigorú számadású nyomtatványként kell kezelni. (2.1) 5. A FEUVE megszervezése, szabályzása szükséges. A bizonylatok ellenjegyzését a bizonylatok és összesítések megalapozottságának vizsgálata kell kövesse. Ezt minden esetben, fıleg a bevételek elszámolása esetében meg kell tenni. Nem szabad rutinszerően végezni a feladatokat. (7.) Határidıre történı intézkedést igénylı megállapítások: 6. A parketta felújítás esetén a helyesbítéseket el kell végezni. (4.3.1, 4.3.3.) 7. Az érték nélkül, mennyiségben nyilvántartott eszközöknél a nyilvántartásba vételt pótolni kell. (4.3.4.) 8. A leltárnak a fıkönyvi kivonat adatait kell alátámasztania, fel kell venni a kapcsolatot a programozóval. (4.4.1.) 9. A befektetett eszközök beazonosíthatóságáról gondoskodni kell. (4.5.) 10. Az idegen tulajdonú eszközök eredetét, tulajdonosát fel kell kutatni, továbbá ezen eszközöket a saját tulajdonú eszközöktıl elkülönítetten kell nyilvántartani. (4.6.) 11. Az önkormányzati ingatlanvagyon-kataszternek és az intézményi nyilvántartás egyezıségérıl gondoskodni kell, helyrajzi számonként, betétlap mélységig. (4.7.) 12. A céllal kapott pénzeszközök pénzügyi elszámolással kapcsolatban fel kell venni a kapcsolatot a felügyeleti szervvel. (4.8.) 13. Az együttmőködési megállapodást a gyakorlatban használt módszerrel összhangba hozni. (5.1.) 14. A szigorú számadású nyomtatványok kezelését átláthatóbbá kell tenni. (6.3.) A jövıre vonatkozó megállapítások: 15. Az együttmőködési megállapodás és a szabályzatok (Számviteli politika, Számlarend, Eszközök és források értékelési szabályzata, Felesleges vagyontárgyak hasznosításának selejtezésének szabályzata, Leltárkészítési és leltározási szabályzat, Pénzkezelési szabályzat, Bizonylati album) összhangjának biztosítása, hiányosságok pótlása, aktualizálása. (4.1., 5.1., 6.1., 6.3) 16. El kell készíteni az intézmény önköltség számítási szabályzatát. (2.1.)

1. számú melléklet 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27.

A beszedett bevételeket a pénztárba vagy az intézmény bankszámlájára a szabályzatban rögzített idıközönként be kell fizetni. (2.1) Rendezvényekhez a várható kiadásokról és bevételektıl kalkulációt kell készíteni. (2.1) A rendezvények elszámolásához javasoljuk összesítı készítését. (2.1) A munkaruha nyilvántartásba vétele nem megfelelı, a mennyiségi nyilvántartásról gondoskodni kell. (3.2.) A befektetett eszközök állománynövekedése, illetve állománycsökkenése kapcsán a fıkönyvi könyvelésben a megfelelı fıkönyvi számlaszámra való átvezetést a változás napjával kell végrehajtani. (4.3.1., 6.1.) A leltározás során a megfelelı formanyomtatványt kell alkalmazni. (4.4.2.) Az energiafogyasztásról pénzforgalmi szemlélető, fıkönyvi kivonatot alátámasztó analitikus nyilvántartást kell vezetni, mely alapja a költségvetés tervezéséhez szolgáltatott adatoknak. A számlák megfelelı névre történı kiállításáról gondoskodni kell. (4.9.) A saját hatáskörben rendezett elıirányzat módosítások megalapozottságát bizonylatok meglétével szükséges biztosítani. (5.1.) Az ellátmányt és a beszedett bevételeket összevontan kell kezelni. (5.1.) A bevételek beszedését és átvételét minden esetben bizonylattal kell igazolni. Minden elvégzett szolgáltatásért számlát, illetve nyugtát kell kiállítani. (5.1.) A bevételek befizetését összesítı bizonylattal kell megalapozni, melynek kötelezı kelléke a nyugta és számlák száma, illetve az összeg feltüntetése. (6.3.)





Békési Úti Mővelıdési Házak


Az ellenırzés célja megállapítani, hogy 1. A feladatellátás szervezettsége megfelelı - e, az adatszolgáltatás megalapozottsága a jogszabályoknak megfelelıen történik-e 2. A rendeletben elıírt bevételek beszedése, nyilvántartása, szabályozottsága teljesül-e 3. A tervszerő és hatékony munkaerı gazdálkodás a stabil intézményi gazdálkodást biztosítja a személyi juttatások vonatkozásában 4. Az eljárások szabályszerőségével az eszközökkel és készletekkel való gazdálkodás megfelelısége és hatékonysága, valamint a vagyonvédelem biztosítható 5. A megfelelıen szabályozott pénzkezelés, az aláírási jogkörök megfelelı mőködése biztosítja-e az átlátható, ellenırizhetı pénzgazdálkodást 6. A számviteli elıírások betartásával a mérleg a valós vagyoni helyzetet tükrözi-e. A bizonylati rend és bizonylati fegyelem betartása hozzájárul-e, hogy a könyvviteli nyilvántartások a valós pénzügyi helyzetet tükrözzék. Az aláírási jogkörök megfelelı mőködése a biztonságos, követhetı és ellenırizhetı gazdálkodást teszi-e lehetıvé. 7. A belsı kontrollok kialakítása, eredményes mőködése biztosítja-e a munkafolyamatok ellenırzését, a problémák megelızését, észlelését és korrigálását A javasolt intézkedések felsorolása Azonnali intézkedést igénylı megállapítások: 1. Az intézmény Szervezeti és Mőködési Szabályzatának jogszabályi hivatkozását aktualizálni kell, továbbá bıvíteni szükséges a kulturális szakemberek szervezett képzési rendszerérıl, követelményeirıl és a képzés finanszírozásáról szóló 1/2000.(I.14.) NKÖM rendelet 4.§ (4); (5); (6) bekezdése szerint. (1.) 2. A munkába járással kapcsolatos költségtérítés helyes kódszámmal történı jelentésrıl gondoskodni kell. (3.2.) 3. A FEUVE megszervezése, szabályzása szükséges. A bizonylatok ellenjegyzését a bizonylatok és összesítések megalapozottságának vizsgálata kell kövesse. Ezt minden esetben, fıleg a bevételek elszámolása esetében meg kell tenni. Nem szabad rutinszerően végezni a feladatokat. (7.) Határidıre történı intézkedést igénylı megállapítások: 4. A képzımővészeti alkotások esetén az eltérést ki kell vizsgálni és a helyesbítést el kell végezni. (4.2.) 5. A színtér felújítás esetén a helyesbítéseket el kell végezni. (4.3.1, 4.3.3.) 6. Az érték nélkül, mennyiségben nyilvántartott eszközöknél a nyilvántartásba vételt pótolni kell. (4.3.4.) 7. A leltárnak a fıkönyvi kivonat adatait kell alátámasztania, fel kell venni a kapcsolatot a programozóval. (4.4.1.) 8. A befektetett eszközök beazonosíthatóságáról gondoskodni kell. (4.5.) 9. Az idegen tulajdonú eszközök eredetét, tulajdonosát fel kell kutatni, továbbá ezen eszközöket a saját tulajdonú eszközöktıl elkülönítetten kell nyilvántartani. (4.6.) 10. Az önkormányzati ingatlanvagyon-kataszternek és az intézményi nyilvántartás egyezıségérıl gondoskodni kell, helyrajzi számonként, betétlap mélységig. (4.7.) 11. A céllal kapott pénzeszközök pénzügyi elszámolással kapcsolatban fel kell venni a kapcsolatot a felügyeleti szervvel. (4.8.) 12. Az együttmőködési megállapodást a gyakorlatban használt módszerrel összhangba hozni. (5.1.) 13. A szigorú számadású nyomtatványok kezelését átláthatóbbá kell tenni. (6.3.) A jövıre vonatkozó megállapítások: 14. Az együttmőködési megállapodás és a szabályzatok (Számviteli politika, Számlarend, Eszközök és források értékelési szabályzata, Felesleges vagyontárgyak hasznosításának selejtezésének szabályzata, Leltárkészítési és leltározási szabályzat, Pénzkezelési szabályzat, Bizonylati album) összhangjának biztosítása, hiányosságok pótlása, aktualizálása. (4.1., 5.1., 6.1., 6.3) 15. El kell készíteni az intézmény önköltség számítási szabályzatát. (2.1.)

1. számú melléklet 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29.

A beszedett bevételeket dekádonként a pénztárba be kell fizetni. (2. 1.) A rendezvényekhez kapcsolatos bizonylatok záradékolására nagyobb gondot kell fordítani.(2.1.) Az iskolakezdési támogatást elılegként biztosítja az intézmény, így annak elszámolásakor a leadott számlák alapján a nyilvántartást kell készíteni. (3.2.) A munkaruha nyilvántartásba vétele nem megfelelı, a mennyiségi nyilvántartásról gondoskodni kell. (3.2.) A befektetett eszközök állománynövekedése, állománycsökkenése kapcsán a fıkönyvi könyvelésben a megfelelı fıkönyvi számlaszámra való átvezetést a változás napjával kell végrehajtani. (4.3.1., 6.1.) Selejtezés során a megfelelı nyomtatványt kell alkalmazni. (4.3.5.) Leltározás során a megfelelı formanyomtatványt kell alkalmazni. (4.4.2.) A céllal kapott pénzeszközök felhasználásáról, a számlák megfelelı záradékolásáról gondoskodni kell. (4.8.) Az energiafogyasztásról pénzforgalmi szemlélető, fıkönyvi kivonatot alátámasztó analitikus nyilvántartást kell vezetni, mely alapja a költségvetés tervezéséhez szolgáltatott adatoknak. A számlák megfelelı névre történı kiállításáról gondoskodni kell. (4.9.) A saját hatáskörben rendezett elıirányzat módosítások megalapozottságát bizonylatok meglétével szükséges biztosítani. (5.1.) Pénztárátadásról szabályos és tényleges pénztárzárlatot kell készíteni. (5.1.) Közteherjegyek esetén amennyiben az azonnali felhasználás nem biztosított, nyilvántartást kell vezetni róla, hogy az egyeztethetıség és ellenırzés, valamint a vagyonvédelem biztosított legyen. (5.1.) Az ellátmányt és a beszedett bevételeket összevontan kell kezelni. (5.1.) A bevételek befizetését összesítı bizonylattal kell megalapozni, melynek kötelezı kelléke a nyugta és számlák száma, illetve az összeg feltüntetése. (6.3.)





Lencsési Úti Közösségi Ház


Az ellenırzés célja megállapítani, hogy 1. A feladatellátás szervezettsége megfelelı - e, az adatszolgáltatás megalapozottsága a jogszabályoknak megfelelıen történik-e 2. A rendeletben elıírt bevételek beszedése, nyilvántartása, szabályozottsága teljesül-e 3. A tervszerő és hatékony munkaerı gazdálkodás a stabil intézményi gazdálkodást biztosítja a személyi juttatások vonatkozásában 4. Az eljárások szabályszerőségével az eszközökkel és készletekkel való gazdálkodás megfelelısége és hatékonysága, valamint a vagyonvédelem biztosítható 5. A megfelelıen szabályozott pénzkezelés, az aláírási jogkörök megfelelı mőködése biztosítja-e az átlátható, ellenırizhetı pénzgazdálkodást 6. A számviteli elıírások betartásával a mérleg a valós vagyoni helyzetet tükrözi-e. A bizonylati rend és bizonylati fegyelem betartása hozzájárul-e, hogy a könyvviteli nyilvántartások a valós pénzügyi helyzetet tükrözzék. Az aláírási jogkörök megfelelı mőködése a biztonságos, követhetı és ellenırizhetı gazdálkodást teszi-e lehetıvé. 7. A belsı kontrollok kialakítása, eredményes mőködése biztosítja-e a munkafolyamatok ellenırzését, a problémák megelızését, észlelését és korrigálását A javasolt intézkedések felsorolása Azonnali intézkedést igénylı megállapítások: 1. Az intézmény Szervezeti és Mőködési Szabályzatának jogszabályi hivatkozását aktualizálni kell, továbbá bıvíteni szükséges a kulturális szakemberek szervezett képzési rendszerérıl, követelményeirıl és a képzés finanszírozásáról szóló 1/2000.(I.14.) NKÖM rendelet 4.§ (4); (5); (6) bekezdése szerint. (1.) 2. A FEUVE megszervezése, szabályzása szükséges. A bizonylatok ellenjegyzését a bizonylatok és összesítések megalapozottságának vizsgálata kell kövesse. Ezt minden esetben, fıleg a bevételek elszámolása esetében meg kell tenni. Nem szabad rutinszerően végezni a feladatokat. (7.) Határidıre történı intézkedést igénylı megállapítások: 3. A leltárnak a fıkönyvi kivonat adatait kell alátámasztania, fel kell venni a kapcsolatot a programozóval. (4.4.1.) 4. A befektetett eszközök beazonosíthatóságáról gondoskodni kell. (4.5.) 5. Az önkormányzati ingatlanvagyon-kataszternek és az intézményi nyilvántartás egyezıségérıl gondoskodni kell, helyrajzi számonként, betétlap mélységig. (4.7.) 6. A céllal kapott pénzeszközök pénzügyi elszámolással kapcsolatban fel kell venni a kapcsolatot a felügyeleti szervvel. (4.8.) 7. Az együttmőködési megállapodást a gyakorlatban használt módszerrel összhangba hozni. (5.1.) 8. A szigorú számadású nyomtatványok kezelését átláthatóbbá kell tenni. (6.3.) 9. A jóga tanfolyamnál tapasztalt 6 000 forint eltérést a dolgozó részére vissza kell fizetni. (2.1.) A jövıre vonatkozó megállapítások: 10. Az együttmőködési megállapodás és a szabályzatok (Számviteli politika, Számlarend, Eszközök és források értékelési szabályzata, Felesleges vagyontárgyak hasznosításának selejtezésének szabályzata, Leltárkészítési és leltározási szabályzat, Pénzkezelési szabályzat, Bizonylati album) összhangjának biztosítása, hiányosságok pótlása, aktualizálása. (4.1., 5.1., 6.1., 6.3) 11. A programokat megelızıen költség kalkulációt kell készíteni. (2.1.) 12. Pénzkezelési szabályzatban rögzítetteknek megfelelıen a beszedett bevételeket dekádonként kell befizetni. (2.1.) 13. Az iskolakezdési támogatást elılegként biztosítja az intézmény, így annak elszámolásakor a leadott számlák alapján a nyilvántartást kell készíteni. (3.2.) 14. A munkaruha nyilvántartásba vétele nem megfelelı, a mennyiségi nyilvántartásról gondoskodni kell. (3.2.) 15. A befektetett eszközök állománynövekedése, állománycsökkenése kapcsán a fıkönyvi könyvelésben a megfelelı fıkönyvi számlaszámra való átvezetést a változás napjával kell végrehajtani. (4.3.1., 6.1.)

1. számú melléklet 16. Leltározáshoz a megfelelı formanyomtatványt kell alkalmazni. (4.4.2.) 17. Az energiafogyasztásról pénzforgalmi szemlélető, fıkönyvi kivonatot alátámasztó analitikus nyilvántartást kell vezetni, mely alapja a költségvetés tervezéséhez szolgáltatott adatoknak. A számlák megfelelı névre történı kiállításáról gondoskodni kell. (4.9.) 18. A saját hatáskörben rendezett elıirányzat módosítások megalapozottságát bizonylatok meglétével szükséges biztosítani. (5.1.) 19. Pénztárátadásról szabályos és tényleges pénztárzárlatot kell készíteni. (5.1.) 20. Az ellátmányt és a beszedett bevételeket összevontan kell kezelni. (5.1.) 21. A bevételek befizetését összesítı bizonylattal kell megalapozni, melynek kötelezı kelléke a nyugta és számlák száma, illetve az összeg feltüntetése. (6.3.)





Közép-békési Integrált Szakképzési Központ


Az ellenırzés célja megállapítani, hogy 1. A feladatellátás szervezettsége megfelelı - e, az adatszolgáltatás megalapozottsága a jogszabályoknak megfelelıen történik-e 2. A rendeletben elıírt bevételek beszedése, nyilvántartása, szabályozottsága teljesül-e 3. A tervszerő és hatékony munkaerı gazdálkodás a stabil intézményi gazdálkodást biztosítja a személyi juttatások vonatkozásában 4. Az eljárások szabályszerőségével az eszközökkel és készletekkel való gazdálkodás megfelelısége és hatékonysága, valamint a vagyonvédelem biztosítható 5. A megfelelıen szabályozott pénzkezelés, az aláírási jogkörök megfelelı mőködése biztosítja-e az átlátható, ellenırizhetı pénzgazdálkodást 6. A számviteli elıírások betartásával a mérleg a valós vagyoni helyzetet tükrözi-e. A bizonylati rend és bizonylati fegyelem betartása hozzájárul-e, hogy a könyvviteli nyilvántartások a valós pénzügyi helyzetet tükrözzék. Az aláírási jogkörök megfelelı mőködése a biztonságos, követhetı és ellenırizhetı gazdálkodást teszi-e lehetıvé. 7. A belsı kontrollok kialakítása, eredményes mőködése biztosítja-e a munkafolyamatok ellenırzését, a problémák megelızését, észlelését és korrigálását A javasolt intézkedések felsorolása

Határidıre történı intézkedést igénylı megállapítások: 1. Az ingatlanok analitikus nyilvántartása és a vagyonkataszter közötti egyezıséget biztosítani kell helyrajzi számonként, azon belül betétlap mélységig. (4.2) 2. Az intézmény megszőnésének idıpontjában készített költségvetési beszámolóhoz teljes körően el kell készíteni a leltárakat (szerzıdések). Az átadás átvételi jegyzıkönyvhöz teljes körően csatolni kell a mellékleteket. 3. A megszőnés fordulónapjára a pályázati elszámolások (PEJ-ek) és a költségvetési beszámoló mellékleteként (testületi beszámoló) közölt adatok közötti összefüggést, amennyiben lehetséges az egyezıséget biztosítani kell. Az eltéréseket feljegyzésben rögzíteni kell.





Kemény Gábor Közlekedési és Logisztikai Szakközépiskola


Az ellenırzés célja megállapítani, hogy 1. a feladatellátás szervezettsége megfelelı-e, az adatszolgáltatás megalapozottsága a jogszabályoknak megfelelıen történik-e 2. a rendeletben elıírt bevételek beszedése, nyilvántartása, szabályozottsága teljesül-e 3. A tervszerő és hatékony munkaerı gazdálkodás a stabil intézményi gazdálkodást biztosítja a személyi juttatások vonatkozásában 4. Az eljárások szabályszerőségével az eszközökkel és készletekkel való gazdálkodás megfelelısége és hatékonysága, valamint a vagyonvédelem biztosítható-e 5. A megfelelıen szabályozott pénzkezelés, az aláírási jogkörök megfelelı mőködése biztosítja-e az átlátható, ellenırizhetı pénzgazdálkodást 6. A számviteli elıírások betartásával a mérleg a valós vagyoni helyzetet tükrözi-e. A bizonylati rend és bizonylati fegyelem betartása hozzájárul-e, hogy a könyvviteli nyilvántartások a valós pénzügyi helyzetet tükrözzék. Az aláírási jogkörök megfelelı mőködése a biztonságos, követhetı és ellenırizhetı gazdálkodást teszi-e lehetıvé. 7. A belsı kontrollok kialakítása, eredményes mőködése biztosítja-e a munkafolyamatok ellenırzését, a problémák megelızését, észlelését és korrigálását. 8. Intézmény megszőnésének szabályos lebonyolítása megtörtént-e A javasolt intézkedések felsorolása Az ellenırzés az 537/2008. (X.16.)számú közgyőlési határozat alapján a 2008.évi tervmódosítás részét képezi, kivételre került az éves tervbıl.





Gépészeti és Számítástechnikai Szakközépiskola és Kollégium


Az ellenırzés célja megállapítani, hogy 1. a feladatellátás szervezettsége megfelelı-e, az adatszolgáltatás megalapozottsága a jogszabályoknak megfelelıen történik-e 2. a rendeletben elıírt bevételek beszedése, nyilvántartása, szabályozottsága teljesül-e 3. A tervszerő és hatékony munkaerı gazdálkodás a stabil intézményi gazdálkodást biztosítja a személyi juttatások vonatkozásában 4. Az eljárások szabályszerőségével az eszközökkel és készletekkel való gazdálkodás megfelelısége és hatékonysága, valamint a vagyonvédelem biztosítható-e 5. A megfelelıen szabályozott pénzkezelés, az aláírási jogkörök megfelelı mőködése biztosítja-e az átlátható, ellenırizhetı pénzgazdálkodást 6. A számviteli elıírások betartásával a mérleg a valós vagyoni helyzetet tükrözi-e. A bizonylati rend és bizonylati fegyelem betartása hozzájárul-e, hogy a könyvviteli nyilvántartások a valós pénzügyi helyzetet tükrözzék. Az aláírási jogkörök megfelelı mőködése a biztonságos, követhetı és ellenırizhetı gazdálkodást teszi-e lehetıvé. 7. A belsı kontrollok kialakítása, eredményes mőködése biztosítja-e a munkafolyamatok ellenırzését, a problémák megelızését, észlelését és korrigálását. 8. Intézmény megszőnésének szabályos lebonyolítása megtörtént-e A javasolt intézkedések felsorolása Az ellenırzés az 537/2008. (X.16.)számú közgyőlési határozat alapján a 2008.évi tervmódosítás részét képezi, kivételre került az éves tervbıl.





József Attila Általános Iskola és Alapfokú Mővészet-Oktatási Intézmény

Utóellenırzés

Az ellenırzés célja megállapítani, hogy 1. a feladatellátás szervezettsége megfelelı-e, az adatszolgáltatás megalapozottsága a jogszabályoknak megfelelıen történik-e 2. a rendeletben elıírt bevételek beszedése, nyilvántartása, szabályozottsága teljesül-e 3. A tervszerő és hatékony munkaerı gazdálkodás a stabil intézményi gazdálkodást biztosítja a személyi juttatások vonatkozásában 4. Az eljárások szabályszerőségével az eszközökkel és készletekkel való gazdálkodás megfelelısége és hatékonysága, valamint a vagyonvédelem biztosítható-e 5. A megfelelıen szabályozott pénzkezelés, az aláírási jogkörök megfelelı mőködése biztosítja-e az átlátható, ellenırizhetı pénzgazdálkodást 6. A számviteli elıírások betartásával a mérleg a valós vagyoni helyzetet tükrözi-e. A bizonylati rend és bizonylati fegyelem betartása hozzájárul-e, hogy a könyvviteli nyilvántartások a valós pénzügyi helyzetet tükrözzék. Az aláírási jogkörök megfelelı mőködése a biztonságos, követhetı és ellenırizhetı gazdálkodást teszi-e lehetıvé. 7. A belsı kontrollok kialakítása, eredményes mőködése biztosítja-e a munkafolyamatok ellenırzését, a problémák megelızését, észlelését és korrigálását. A javasolt intézkedések felsorolása 1. A 2008. évi beszámolót a jogszabályi elıírásoknak megfelelıen tényleges leltárral kell alátámasztani, melytıl eltekinteni nem tudunk. Határidı: 2008. december 31. 2. Egyebekben az intézmény részére meghatározott feladatokat teljesítették.





Békéscsabai Kistérségi Gyermekjóléti és Családsegítı Központ

Háromévenkénti átfogó pénzügyi-gazdasági

Az ellenırzés célja megállapítani, hogy 1. a feladatellátás szervezettsége megfelelı-e, az adatszolgáltatás megalapozottsága a jogszabályoknak megfelelıen történik-e 2. a rendeletben elıírt bevételek beszedése, nyilvántartása, szabályozottsága teljesül-e 3. A tervszerő és hatékony munkaerı gazdálkodás a stabil intézményi gazdálkodást biztosítja a személyi juttatások vonatkozásában 4. Az eljárások szabályszerőségével az eszközökkel és készletekkel való gazdálkodás megfelelısége és hatékonysága, valamint a vagyonvédelem biztosítható-e 5. A megfelelıen szabályozott pénzkezelés, az aláírási jogkörök megfelelı mőködése biztosítja-e az átlátható, ellenırizhetı pénzgazdálkodást 6. A számviteli elıírások betartásával a mérleg a valós vagyoni helyzetet tükrözi-e. A bizonylati rend és bizonylati fegyelem betartása hozzájárul-e, hogy a könyvviteli nyilvántartások a valós pénzügyi helyzetet tükrözzék. Az aláírási jogkörök megfelelı mőködése a biztonságos, követhetı és ellenırizhetı gazdálkodást teszi-e lehetıvé. 7. A belsı kontrollok kialakítása, eredményes mőködése biztosítja-e a munkafolyamatok ellenırzését, a problémák megelızését, észlelését és korrigálását A javasolt intézkedések felsorolása Azonnali intézkedést igénylı megállapítások: 1. A tárgyi eszközök és a mennyiségben nyilvántartott kis értékő eszközök minısítését, értékelését és nyilvántartását át kell vizsgálni, a szükséges helyesbítéseket el kell végezni. (4.2, 4.3) 2. Az intézménynél a 2008. évben bevezetésre került Forrás SQL integrált ügyviteli rendszer miatt a Szabadság téren levı központban az addig ellátmányként kezelt kifizetéseket pénztárrá változtatta az intézmény. A kiállított bizonylatokon nem szerepel teljes körően minden aláírás. Hiányzik az ellenır és az érvényesítı aláírása. Felül kell vizsgálni, hogy az érvényesítés és ellenıri feladatok ellátására a dolgozók rendelkeznek-e a megfelelı végzettséggel. Amennyiben igen, gondoskodni kell a feladatok ellátásáról. (5.) 3. A bizonylatokon szerepeltetni kell a kötelezettségvállalás ellenjegyzıjének aláírását, a szakmai igazoló aláírását, a kötelezettségvállalás sorszámát, az analitikus nyilvántartásért felelıs aláírását. (6.) Határidıre történı intézkedést igénylı megállapítások: 4. A 2008. évi pénzmaradványt feladatonként és évenkénti megbontásban kell meghatározni. Amennyiben több forrásból származik (pl. pályázati pénz, tanfolyam esetén mőködési bevétel), a források megoszlását is figyelembe kell venni.(2.3.) 5. A számviteli politikát és a mellékleteit ki kell egészíteni. (4.1) 6. Az intézmény gépjármő használat és üzemanyag elszámolási szabályzatát aktualizálni kell. (4.) 7. Gondoskodni kell arról, hogy a tárgyi eszközökön és mennyiségben nyilvántartott kis értékő tárgyi eszközökön feltüntetésre kerüljön azok leltári azonosítója.(4.5) 8. Ki kell alakítani az idegen eszközök elkülönített nyilvántartását, és le kell könyvelni a 0-s számlaosztályba. (4.4) 9. Gondoskodni kell a Békés Megyei MÁK 2006. évi integrált ügyviteli rendszer (FAKIR) adatbázisának hozzáférhetıségérıl. (6.) 10. Fel kell venni a kapcsolatot az ingyenesen használatba adott ingatlanok tulajdonosával, és az általa megadott értéken nyilvántartásba kell venni az ingatlanok értékét. (6) A jövıre vonatkozó megállapítások: 11. A december havi térítési díjak befizetési határideje a tárgy hónapot követı hónap 10. napja, azaz a tárgyévet követı év, ezért a decemberi térítési díjakat a mérlegben követelésként ki kell mutatni. (2)

1. számú melléklet 12. A Hajléktalan Szálláson gondoskodni kell a személyenkénti nyilvántartás mellett a befizetések idısoros nyilvántartásáról is.(2) 13. A bevételek fıkönyvi könyvelése az egymást követı években nem következetes, ezért a bevételi elemek változásának ellenırzése nem biztosított. A jövıben a számviteli munka végzésénél a számviteli törvényben megfogalmazott következetesség elvét biztosítani kell.(2) 14. A jövıben olyan nyilvántartást kell vezetni az intézménynek az eddigieken túl, amely évenkénti megbontásban pályázatonként mutatja be a cél szerinti felhasználást.(2) 15. A költségvetési beszámoló „immateriális javak és tárgyi eszközök állományváltozása” címő, 38-as táblájában a 0-ra írt tárgyi eszközök bruttó értéke tájékoztató adatot is pontosan kell kitölteni. (4.2) 16. A tárgyi eszközök analitikus nyilvántartásában gondoskodni kell a megfelelı állományba vételi dátum meghatározására. (4.2) 17. Gondoskodni kell a tárgyi eszköz analitika és a fıkönyv egyezıségérıl. (4.1) 18. Biztosítani kell az idegen tulajdonú eszközök elkülönítését a helyszínen is. (4.5) 19. Javasoljuk a tárgyi eszközök és mennyiségben nyilvántartott kis értékő tárgyi eszközök körében évente szabályos selejtezés végrehajtását. (4.2, 4.3) 20. A leltározási tevékenységet a jogszabálynak és az intézmény szabályzatának megfelelıen legalább két évente teljes körően el kell végezni. (4.2, 4.3) 21. Az idegen tulajdonú eszközöket leltározni kell. (4.4) 22. Az üzemanyag elszámolásnál el kell végezni az ellenırzést, ki kell számolni a megtakarítást. (4.7) 23. Meg kell vizsgálni az intézménynek, hogy az idıszakosan feleslegként mutatkozó pénzeszközöket milyen formában lehetne kamatoztatni.(5) 24. Gondoskodni kell a fel nem használt étkezési utalványok mérlegben történı megjelenítésérıl.(5) 25. Az idegen pénzeszközök állományát legalább a mérlegkészítéskor egyeztetni szükséges. Az idegen pénzeszközöket a mérleg fordulónapján leltározni kell. Az ellátottak pénzeit az intézmény a jogszabályok alapján a könyvviteli mérlegében és a fıkönyvi kivonatában az idegen pénzeszközök között köteles szerepeltetni. (5) 26. A Kormányrendeletben szabályozott saját bevételek elıirányzat módosítását saját hatáskörő elıirányzatként kell kezelnie az intézménynek.(5) 27. Célszerő lenne az utasításokat a szabályzatokban megjeleníteni. Csak a személyek és értékek konkrét meghatározását lenne célszerő igazgatói utasításban elrendelni.(5) 28. A szabályok meghatározására vonatkozóan nem derül ki, hogy kialakításuk során az intézmény egyeztetett –e a települési önkormányzatok szabályzataival. (5) 29. A 217/1998.(XII.30.) Kormányrendelet 17.§ értelmében az intézményi üzemeltetéssel, fenntartással, a pénzkezeléssel, a könyvvezetéssel, a beszámolási kötelezettséggel és adatszolgáltatással kapcsolatos feladatok a gazdasági ügyrendben köteles szabályozni.(6) 30. Gondoskodni kell a jogszabályi elıírás betartására, a vevı és szállítói állományt és forgalmat negyedévente a könyvelésen is keresztül kell vezetni. A gépi lista alapján gondoskodni kell arról, hogy a negyedévenkénti állomány és forgalom is követhetı legyen a nyilvántartásból.(6) 31. Gondoskodni kell a kötelezettségvállalás analitikus és a könyvviteli nyilvántartásba vételérıl. A szabályokat az államháztartás mőködési rendjérıl szóló 217/1998.(XII.30.) Kormányrendelet 134.§-ban leírtak szerint kell meghatározni. (6) 32. Gondoskodni kell a szerzıdések rendszerezésérıl, és nyilvántartásba vételérıl. (6) 33. A településenkénti (telephelyenkénti) elkülönített nyilvántartást a vagyonkezelıi jog létesítése esetén kötelezı az Államháztartási törvény értelmében. Javasoljuk az elkülönített nyilvántartást a fıkönyvi könyvelési rendszerben megoldani. (6) 34. Gondoskodni szükséges arról, hogy az integrált ügyviteli rendszer nyilvántartás egységes legyen, a számvitel nyomon követhetıségét és átláthatóságát szolgálja. (6) 35. A fıkönyvi kivonatnak havonta tartalmaznia kell az aktuális hónap adatait. (6) 36. A költségvetési (pénzforgalmi) jelentés és a mérlegjelentés adatainak megalapozottságát biztosítani kell. (6) 37. Javasoljuk az ellenırzési nyomvonalban az eljárási szabályok pontosabb és részletesebb meghatározását. A munkafolyamatok felelısök és hatáskörönkénti megbontásban szerepeljenek, a felelısöket munkakörhöz kell kapcsolni. A feladat fontosságát jelzi a feladatok sokrétősége és a telephelyek száma is. (7) 38. A gazdasági vezetınek az ellenırzést hatékonyabban, a feladatok pontosabb elszámoltatásával kell végeznie. (7) 39. A belsı ellenırzésrıl idıszakonként beszámolási kötelezettsége van az intézmények: 01.31. az intézkedésekrıl szóló beszámoló; zárszámadással egyidejőleg a FEUVE elızı évi teljesítésérıl szóló beszámoló; 03.15. éves ellenırzési jelentés; 11.15. éves ellenırzési terv. (7)





Békéscsaba és Vidéke Kistérségi Társuláshoz tartozó Önkormányzatok Doboz Kétsoprony Telekgerendás Csabaszabadi

Átfogó pénzügyi-gazdasági

Az ellenırzés célja megállapítani, hogy 1. a feladatellátás szervezettsége megfelelı-e, az adatszolgáltatás megalapozottsága a jogszabályoknak megfelelıen történik-e 2. a rendeletben elıírt bevételek beszedése, nyilvántartása, szabályozottsága teljesül-e 3. A tervszerő és hatékony munkaerı gazdálkodás a stabil intézményi gazdálkodást biztosítja a személyi juttatások vonatkozásában 4. Az eljárások szabályszerőségével az eszközökkel és készletekkel való gazdálkodás megfelelısége és hatékonysága, valamint a vagyonvédelem biztosítható-e 5. A megfelelıen szabályozott pénzkezelés, az aláírási jogkörök megfelelı mőködése biztosítja-e az átlátható, ellenırizhetı pénzgazdálkodást 6. A számviteli elıírások betartásával a mérleg a valós vagyoni helyzetet tükrözi-e. A bizonylati rend és bizonylati fegyelem betartása hozzájárul-e, hogy a könyvviteli nyilvántartások a valós pénzügyi helyzetet tükrözzék. Az aláírási jogkörök megfelelı mőködése a biztonságos, követhetı és ellenırizhetı gazdálkodást teszi-e lehetıvé. 7. A belsı kontrollok kialakítása, eredményes mőködése biztosítja-e a munkafolyamatok ellenırzését, a problémák megelızését, észlelését és korrigálását A javasolt intézkedések felsorolása Az ellenırzés az 537/2008. (X.16.)számú közgyőlési határozat alapján a 2008.évi tervmódosítás részét képezi, kivételre került az éves tervbıl.




Szabályszerőségi ellenırzés

Dr. Réthy Pál Kórház- Rendelıintézet

Selejtezési tevékenység célellenırzése

Az ellenırzés célja megállapítani, hogy 1. az intézmény által bejelentett selejtezés lebonyolítása szabályszerően történt-e A javasolt intézkedések felsorolása 1. A selejtezési eljárás lebonyolításának szabályozottsága, szabályszerősége tárgyában végzett ellenırzés további intézkedést nem igényelt, az ellenırzött terület a jogszabályi elıírásoknak és a belsı szabályzatokban foglaltaknak megfelelt.





Mackó-Kuckó Óvoda


Az ellenırzés célja megállapítani, hogy 2. az intézmény által bejelentett selejtezés lebonyolítása szabályszerően történt-e A javasolt intézkedések felsorolása 1. A jövıben a mőszaki eszközök alkatrészekre bontása, a mennyiségben nyilvántartott eszközök egyéb formában történı átalakítása esetén bontási, illetve átdolgozási jegyzıkönyvet készíteni az intézmény felesleges vagyontárgyainak selejtezésére vonatkozó szabályzatában foglaltaknak megfelelıen




Szabályszerőségi ellenırzés

Dr. Réthy Pál Kórház- Rendelıintézet


Az ellenırzés célja megállapítani, hogy 1. az intézmény által bejelentett selejtezés lebonyolítása szabályszerően történt-e A javasolt intézkedések felsorolása 1. A selejtezési eljárás lebonyolításának szabályozottsága, szabályszerősége tárgyában végzett ellenırzés további intézkedést nem igényelt, az ellenırzött terület a jogszabályi elıírásoknak és a belsı szabályzatokban foglaltaknak megfelelt.

2008. Az ellenırzés típusa A költségvetési szerv neve Ellenırzött folyamat

Recommend Documents