BIBF PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN VOOR ERKENDE BOEKHOUDERS EN ERKENDE BOEKHOUDERS FISCALISTEN KB van 20 januari 2003 (B.S. 12/02/2003)
Schriftelijke proef van 30 april 2005
DE VRAGEN DEELDOMEIN BOEKHOUDING
…/40
A.
…/20
ALGEMENE BOEKHOUDING
A.1.
Een garagist vraagt, aan een particulier, een voorschot van 1.000 EUR bij de bestelling van een personenwagen die drie maanden later zal worden geleverd. De koper betaalt deze som in speciën. Geef de volledige boekhoudkundige verwerking.
A.2.
Bij het begin van het boekjaar heeft een onderneming 1.000 stuks van artikel A in voorraad voor een totaal bedrag van 1.200 EUR. Bij de inventaris, op het einde van het boekjaar, telt de vennootschap – die geen artikelen A gekocht heeft tijdens het jaar – 400 stuks in voorraad. Daar artikel A verouderd is, is de marktwaarde gedaald tot 0,92 EUR per stuk. Boek de eindejaarsverrichtingen.
A.3.
Een verzekeringsmakelaar int de premies m.b.t. de polissen van zijn klanten. Op een premie van 670,45 EUR taksen inbegrepen, betaald door de verzekerde aan de makelaar, heeft de makelaar recht op een commissie van 64,04 EUR. Welk bedrag wordt als omzet geboekt in de boekhouding van de verzekeringsmakelaar?
A.4.
Een machine bestemd voor de productie werd aangekocht met een huurfinancieringsovereenkomst (leasing). Bij het lichten van de optie, vertoont rekening 250 een bedrag van 100.000 EUR en rekening 259 64.000 EUR. De factuur m.b.t. het lichten van de optie bedraagt 15.000 EUR + 21 % BTW. Wat moet worden geboekt bij het lichten van de optie ?
A.5.
Een naamloze vennootschap vermindert haar kapitaal door middel van een terugbetaling aan de aandeelhouders ten belope van 40.000 EUR en 10.000 EUR om overgedragen verliezen aan te zuiveren. Geef de boekingen m.b.t. de kapitaalsvermindering.
A.6.
Een vennootschap doet onderzoek en stelt een nieuw product op punt. Hoe worden de hierop betrekking hebbende kosten geboekt?
1
B.
WETGEVING OP DE BOEKHOUDING EN DE JAARREKENING VAN DE ONDERNEMING + OPSTELLEN, ANALYSE EN KRITISCHE BEOORDELING VAN DE JAARREKENING …/5
B.1.
Welk zijn de toepasselijke regels voor het bijhouden van een centraal boek?
B.2
Op basis van de uittreksels van de jaarrekening van de naamloze vennootschap, hierna weergegeven voor vraag C.1, verklaar de bewegingen in het eigen vermogen tijdens het laatste boekjaar.
C.
ALGEMENE BEGINSELEN VAN HET FINANCIEEL BEHEER
C.1
In bijlage 1 vindt U uittreksels (pagina’s Vol 2 tot Vol 6 en Vol 12) van de jaarrekening van een naamloze vennootschap.
…/10
Bereken voor beide boekjaren : het bedrijfskapitaal (uitgedrukt als ratio) de algemene liquiditeitsratio de solvabiliteitsratio de toegevoegde waarde Geef tevens uw opinie over deze vennootschap
D.
ORGANISATIE VAN DE BOEKHOUDING EN DE ADMINISTRATIEVE DIENSTEN VAN DE ONDERNEMING. …/5
D.1
Als boekhouder dient U uiteraard uw eigen kantoor te organiseren. Aan welke punten gaat U aandacht besteden om uw permanente dossiers samen te stellen ? Welke documenten van uw cliënt dienen hierin opgenomen te worden? Over welke documenten zal de cliënt terug beschikken indien hij van boekhouder verandert?
DEELDOMEIN FISCALITEIT
…/35
INCLUSIEF BEGINSELEN VAN REGISTRATIE- EN SUCCESSIERECHTEN ALSOOK DE BEGINSELEN INZAKE DOUANE EN ACCIJNZEN.
E.
BTW
…/10
Een Belgische kleinhandelaar verkoopt textielproducten in een winkel die hij uitbaat te Kortrijk. Tevens verkoopt hij textielproducten op Belgische kleinhandelsmarkten. Iedere zaterdag begeeft hij zich naar een kleinhandelsmarkt te Tourcoing (Frankrijk), alwaar hij eveneens textielproducten verkoopt aan Franse particulieren die kopen op deze markt. Gelieve de volgende situatie te bespreken met opgave van de respectievelijke vakken van de BTWaangifte en vermelding van alle BTW-verplichtingen ter zake.
SITUATIE Op 28/11 vertrekt hij ‘s morgens naar de kleinhandelsmarkt te Tourcoing (Frankrijk), met een voorraad te verkopen textielproducten ter waarde (dit is zijn eigen aankoopprijs) van 1.500,00€.
2
Op al zijn textielproducten neemt hij een gelijkmatige winstmarge van 100% zodat de verkoopprijs van deze goederen 3.000,00€ bedraagt; Op 28/11 verkoopt hij op de kleinhandelsmarkt te Tourcoing voor 2.500,00€ (verkoopprijs); Deze goederen vervoert hij door middel van zijn eigen bestelwagen, waarbij hij tevens zijn uitplooibare verkoopstand meeneemt. Voor alle duidelijkheid wordt vermeld dat betrokken belastingplichtige ertoe gehouden is Belgische kwartaalaangiften in te dienen (onderworpen aan de normale regeling). !!!! Indien de Franse BTW verschuldigd zou zijn, gelieve dit aan te geven !!!. U mag desgevallend verwijzen naar het overeenkomstige vak uit de Belgische aangifte. (vb Franse BTW zoals in vak 00 in België) E.1
Op 28 november brengt de Belgische kleinhandelaar goederen naar Frankrijk (om aldaar op de kleinhandelsmarkt te verkopen) ter waarde van 1.500,00€ (aankoopprijs), door middel van zijn eigen bestelwagen.
E.2
Verkoop op 28/11 op de kleinhandelsmarkt te Tourcoing (Frankrijk).
E.3
Terugkeer naar België met de resterende niet verkochte goederen.
E.4
Overbrenging naar Frankrijk van de bestelwagen en de uitplooibare stand.
E.5
Gelieve de bijgevoegd periodieke BTW aangifte (bijlage 2) in te vullen, rekening houdend met de onderstaande vijf verrichtingen die plaatsvonden gedurende het eerste kwartaal van 2005 door de NV ABC, actief in bouwnijverheid (constructie van onroerend goed) en die gevestigd is op de Legrandlaan 5 te 1050 Brussel. Tel. 02/236.24.56. Het BTW identificatienummer is BE 432.509.426 De aangifte wordt ondertekend op 20 april 2005 door de bestuurder, de Heer Durant.
Verrichtingen: 1) Intracommunautaire verwerving van een auto voor 100.000 € exclusief BTW; 2) Regularisatie van de taxatie voor een voordeel van alle aard van 1.000 € voor het gebruik van een auto volgens de vereenvoudigde formule van 1,0855 zoals voorgesteld door de fiscale administratie; 3) Versturen van een creditnota van 100 € exclusief BTW + 21 € BTW voor gedeeltelijke korting op een factuur die werd verstuurd naar een cliënt; 4) Facturatie van 10.000 € exclusief BTW voor de herstelling van het dak van een magazijn van een detailhandelaar in algemene voedingswaren; 5) Ontvangst van een factuur van 1.500 € exclusief BTW verstuurd door de schrijnwerker voor de herstelling van de dakgoot van de garage die dient om de auto onder 1) te stallen.
F. F.1
PERSONENBELASTING
…/10
Een handelaar, die commerciële exploitatiewinsten heeft (industriële of afkomstig uit de landbouw) mag van zijn beroepsinkomsten de sociale bijdragen aftrekken als beroepskosten. Geef een opsomming van deze sociale bijdragen.
3
F.2
Bepaalde van de volgende inkomsten zijn vervangingsinkomsten die hernomen worden in de aangifte onder vak IV van de aangifte personenbelasting (Aj 2004). Vervolledig onderstaande tabel door middel van kruisjes (JA betekent vervangingsinkomen, NEEN betekent geen vervangingsinkomen)
AARD VAN DE INKOMSTEN
JA
NEEN
1. Werkloosheidsuitkering 2. Achterstallen van werkloosheidsuitkering 3. Vakantiegeld 4. Wettelijke tegemoetkoming voor tijdelijke invaliditeit 5. Achterstallige pensioenen 6. Verplaatsingsvergoedingen 7. Wettelijke tegemoetkoming voor tijdelijke ziekte 8.Vervroegd vakantiegeld 9. Wettelijke tegemoetkoming voor permanente ziekte 10.Tegemoetkoming voor beroepsziektes 11. Kinderbijslag 12.Wettelijke tegemoetkoming voor permanente arbeidsongeschiktheid 13. Uitkering in het kader van brugpensioen 14. Moederschapuitkering
F.3
Hoe worden een meerwaarde belast bij de verkoop van een privé – terrein, (voordien aangekocht en later verkocht) ? Verduidelijk dit regime en geef tevens het belastingtarief?
F. 4
Welke zijn de roerende inkomsten waarvan de aangifte facultatief is?
G. G.1
VENNOOTSCHAPSBELASTING
…/10
De BVBA Xavier werd opgericht met een kapitaal van 18.600 € dat geheel werd volstort. Het personeelsbestand bedraagt 9 : 1 secretaresse en 8 arbeiders. Het eigen vermogen op 31/12/2002 bedraagt: 100 130 131 132 133 141
Geplaatst kapitaal (waarvan begrepen de geïncorporeerde reserve van 2.600€) Wettelijke reserve Onbeschikbare reserve Belastingvrije reserve Beschikbare reserve Overgedragen verlies (Aj. 2003- Ink. 2002)
18.600 € 464 € 6.436 € 8.500 € 46.480 € ( 738 €)
In de loop van het jaar 2003 stelt men het volgende vast: 1) Provisies werden aangelegd op het passief van de balans , voor: a) geschatte fiscale schulden (rek 450) 2.750 € b) Waardevermindering op schuldvorderingen (rek. 163) 425 € c) voorzieningen voor vakantiegeld (rek. 456) 52.766 € d) verbrekingsvergoeding te betalen aan een arbeider (rek 169) 4.000 €
4
2)Tijdens een fiscale controle werd de toegepaste afschrijving van 33 % op het materiaal verworpen. Er wordt een afschrijvingsritme van 20 % voorgesteld, de bedrijfsleider aanvaardt dit. Verworpen gedeelte van de afschrijving 1.986 € 3) De vennootschap heeft een materiaal verkocht dat verworven werd in 1996 voor de prijs van (omgerekend) 150.000 €. De reeds toegepaste afschrijvingen bedragen 8/10. Dit oude materiaal wordt verkocht voor 60.000 €. Het nieuwe materiaal wordt aangekocht voor 200.000 € en is afschrijfbaar over 10 jaar. 4) De vennootschap heeft de terugbetaling bekomen van de voorheffing en de voorafbetalingen van 2002 voor een bedrag van 2.400 € 7710
Regularisatie verschuldigde belastingen en voorheffingen 2.400 €
- De vennootschap heeft voorafbetalingen gedaan (aanslagjaar 2004 – inkomsten 2003) voor: 1.700 € 6700
verschuldigde en betaalde belastingen of voorheffingen 1.700€
5) De gewone algemene vergadering bespreekt de jaarrekening zoals opgesteld op 31/12/2003 en beslist om, naast de wettelijke reserve, het resultaat van 10.700 € als volgt te besteden: - Wettelijke reserve - Toegekende dividenden - Beschikbare reserves - Saldo (dat overgedragen wordt)
???? 3.720 € 6.140 € ????
Gelieve de verschillende rubrieken van de bijgevoegde (bijlage 3) aangifte in de vennootschapsbelasting (Aj 2004) in te vullen en de bewegingen tussen de beide periodes te bepalen. Code 20/21 en 102. G.2
H. H.1
Als U weet dat de BVBA Xavier geen financiële vennootschap is en dat zij geen aandelen aanhoudt in andere vennootschappen en dat de zaakvoerder een bezoldiging heeft ontvangen van 15.000 € (voordelen in natura inbegrepen), welk is dan het belastingtarief dat zal toegepast worden ? Licht uw antwoord kort toe
…/5
BELASTINGPROCEDURES
Een belastingplichtige heeft zijn belastingaangifte voor het aanslagjaar 2003 (inkomsten 2002) tijdig ingediend. Hij ontvangt zijn aanslagformulier op 4 maart 2004 en dient een bezwaarschrift in per aangetekend schrijven op 20 mei 2004. De belastingadministratie bevestigt dat het bezwaar werd ontvangen en werd ingeschreven op datum van 22 mei 2004. Op 1 april 2005 heeft de belastingadministratie nog geen gevolg gegeven aan dit bezwaar. Welke procedure kan ingesteld worden om tot een snellere beslissing te komen ? Welk zijn de gevolgen van deze procedure?
5
DEELDOMEIN VENNOOTSCHAPSRECHT EN ANDERE RECHTSTAKKEN
…/25
I.
VENNOOTSCHAPSRECHT, ONDERNEMINGEN IN MOEILIJKHEDEN. …/15
I.1
In een BVBA heeft de enige zaakvoerder een tegenstrijdig belang in een overeenkomst die hij met de vennootschap moet afsluiten. Wat moet hij doen?
I.2
Bij een gerechtelijk akkoord, op welk ogenblik is een schuldvermindering juridisch verworven ?
I.3.
Een aandeelhouder die reeds 20% van de aandelen van een NV bezit wenst, naar aanleiding van een kapitaalverhoging, een terrein in te brengen in de vennootschap. Er bestaat slechts één soort aandelen. Wat is de procedure ? Is deze procedure ook van toepassing binnen het toegestane kapitaal? Welk tarief is toepasselijk voor de inning van de registratierechten ?
I.4
Een nieuwe cliënt komt bij u langs. Hij vertelt u een nieuwe vennootschap te willen oprichten met zijn zoon. Hij wil dat u met het volgende rekening houdt: - Hij wil slechts een minimumkapitaal volstorten. - Hij heeft 12.000 euro ter beschikking om zijn zaak op te starten, maar hij wil zo weinig mogelijk in de zaak brengen als risicodragend kapitaal - Om zijn zoon te motiveren wil hij dat zijn zoon zo veel als mogelijk mede-eigenaar wordt van de zaak, maar uw cliënt wil voorlopig de “ enige baas” blijven. -De vrouw van uw cliënt vertelt u dat zij absoluut het woonhuis niet willen verliezen a) Welke vennootschapsvorm raadt u de klant aan? Verklaar uw keuze aan de hand van de situatiegegevens. b) Geef met enkele kernwoorden minstens 3 bijkomende kenmerken van de gekozen vennootschapsvorm die u zeker aan uw cliënt zou toelichten c) U raadt uw cliënt aan 30 % van de aandelen te nemen. Leg aan de vader de voordelen uit zowel voor hemzelf als voor zijn zoon d) Welke stukken zal u dienen klaar te maken ter realisatie van de oprichting door inbreng in geld ? e) Welke aansprakelijkheid is er op dat moment aan de orde voor de oprichters. Leg uw cliënt kort uit wat dit behelst! f) Welke formaliteiten zullen er na het verlijden van de oprichtingsakte verricht moeten worden? g) Leg ook kort uit hoe de vennoten hun aandelen kunnen overdragen. - Zijn er regels na te leven? - Welk zijn volgens u de cruciale artikels in de W.Venn. - Zijn er andere formaliteiten te vervullen bij de overdracht?
6
J.
BEGINSELEN VAN HET ARBEIDS –EN SOCIAAL ZEKERHEIDSRECHT …../5
J.1
Uw cliënt stelt een bediende tewerk (arbeidsovereenkomst van onbepaalde duur) met een bruto maandloon van 2500 €. Uw cliënt ressorteert onder paritair comité 218 en de bediende ontvangt dus een 13 de maand. Er worden geen andere voordelen toegekend. Na 7 jaar tewerkstelling is de werkgever niet langer tevreden over de betrokken bediende en wenst deze te ontslaan. Het is 15 januari 2004 en hij wenst vandaag de nodige formaliteiten te vervullen. Hoe dient hij tewerk te gaan en wat zal de minimale opzegtermijn zijn die de werkgever moet geven aan betrokken bediende?
J.2
Wat zou de minimale opzegtermijn zijn indien het ontslag zou uitgaan van de bediende ?
J.3
Wat kan de werkgever doen indien hij niet wenst dat deze bediende de opzegtermijn presteert?
J.4
Is de situatie anders wanneer de bediende een zware fout zou gemaakt hebben waardoor elke verdere samenwerking onmogelijk zou worden. Licht uw antwoord summier toe.
J. 5
In de hypothese van vraag J 1: welk gevolg heeft de ziekte van de bediende tijdens de opzegperiode?
K.
PLICHTENLEER
…./5
K.1
Een klant van U legt klacht neer bij het parket. Er wordt een gerechtelijk onderzoek opgestart. Uw burgerlijke beroepsaansprakelijkheid kan in het gedrang komen ten gevolge van een fout die U beging bij het voeren van zijn boekhouding. Hij heeft hierdoor schade geleden en stelt U hiervoor aansprakelijk. Welke maatregelen zal U nemen vanuit deontologische invalshoek?
K.2
Mevr. F. De Kwezel is hoofd van de dienst boekhouding van het OCMW van een middelgrote gemeente. Haar echtgenoot is boekhouder en zou om de uitbreiding van het kantoor mede op te vangen willen voorstellen dat zij ook zelfstandig boekhouder BIBF wordt en dit als zelfstandige in bijberoep. Is dit mogelijk ? Zijn er bijzondere aandachtspunten ? *****
7
