Társadalombiztosítás Dr. Bedőházi Zita-Rózália
1
2
Hatályos jogszabályok:
1997. évi LXXX. tv. (Tbj.) a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről, 195/1997. (XI.5.) Korm. rendelet a Tbj. végrehajtásról 1997. évi LXXXI. tv. (Tny.) a társadalombiztosítási nyugellátásról, 168/1997. (X. 6.) Korm. rendelet a Tny. végrehajtásáról 1997. évi LXXXII. tv. (Mpt.) a magánnyugdíjról és a magán-nyugdíjpénztárakról 1997. évi LXXXIII. tv. (Ebt.) a kötelező egészségbiztosítás ellátásairól, 217/1997. (XII. 1.) Korm. rendelet az Ebt. végrehajtásáról 1998. évi LXXXIV. tv. (Cst.) a családok támogatásáról, 228/1998. (XII. 28.) Korm. rendelet a Cst. végrehajtásáról. 2007. évi LXXXIV. tv. a rehabilitációs járadékról 3
Alapelvek
Kockázat-közösség, a részvétel kötelező A pénzbeli ellátás és a nyugellátás összege a járulékfizetéssel arányos Egységes nyilvántartási rendszer, alapja a foglalkoztató bejelentése, nyilvántartása, ellenőrzés Fedezet→járulékok és a munkáltató hozzájárulás-fizetési kötelezettsége Az állam az ellátások fedezetét akkor is biztosítja, ha a kiadások a bevételeket meghaladják 4
A társadalombiztosítás célja és jellemzői
Célja: az egyéni felelősség, és az öngondoskodás és társadalmi szolidaritás elvei szerint szabályozza a jogviszonyokat.
Jellemzői: - kötelező jelleg a jogviszony létrejöttében és megszűnésében (Kv. megállapodásos forma) - jogviszony keletkezik: tevékenység kezdésekor, jogviszony létrejöttével - jogviszony megszűnik: jogviszony megszűnése, tevékenység befejezése + kijelentkezés - érdekelt hozzájárulásán alapul - államilag garantált - felosztó-kirovó (az aktív dolgozók járulékai fedezik a nyugdíjakat). 5
Biztosítások összehasonlítása Megnevezés
Kötelező bizt
Magánbizt. (pályakezdőknek kötelező)
Keletkezés Szolgáltatás
Jogszabály Nincs mindig arányban Lehet természetben is Állami
Szerződés Díj függvénye
Teljesítés Forma Szolidaritás elve
Ismert
Pénz Gazdasági társ. Nincs 6
Alanya a tb-nek - 1
munkaviszony szövetkezeti tag szakképző iskolai tanuló, ha tanulószerződés alapján folytat tanulmányokat álláskeresési támogatásban részesülő személy egyéni vállalkozó, ha nem kiegészítő tevékenységű társas vállalkozó gazdasági társaságban, ha ténylegesen és személyesen közreműködik, szabadalmi ügyvivői társaság (iroda) tagja, ha személyesen közreműködik ügyvédi, közjegyzői iroda tagja végrehajtói iroda tagja gépjárművezető-képző munkaközösség tagja oktatói munkaközösség tagja egyéni cég tagja 7
Alanya a tb-nek - 2
segítő családtag bedolgozói jogviszony megbízási jogviszony vállalkozási jogviszony választott tisztségviselő, -képviselő felhasználási szerződés alapján munkát végző más foglalkoztatótól vagy külföldről bizt. jogviszonyára tekintettel jövedelmet kap mezőgazdasági őstermelő az egyházi szolgálatot teljesítő egyházi személy (szerzetesrend tagja), kivéve a saját jogú nyugdíjast 8
Társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások - 1
1997. évi LXXXIII. tv. a kötelező egészségbiztosítás ellátásairól
eü. szolgáltatások Igénybe vehetők: térítésmentesen, árhoz nyújtott támogatással, részleges térítés mellett ): háziorvosi ellátás 11. §; fogászati ellátás 12. §; járóbeteg-ellátás 13. §; fekvőbeteg-gyógyintézeti ellátás 14. §; egyéb ellátás 16. § - 17. §; utazási költségmegtérítése 22. §; árhoz nyújtott támogatás (gyógyszer, segédeszköz) 21. §; külföldi gyógykezelés 27. § - 28. § pénzbeli ellátások 39. § - 49. § terhességi gyermekágyi segély 40. § - 42. §; GYED 42. § /A – 42/D ; táppénz 3. § - 49. § baleseti ellátások 51. § - 60. § baleseti eü. szolgáltatás,; baleseti táppénz; baleseti járadék 9
Társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások - 2
Családtámogatás:
Családi pótlék: 1998. évi LXXXIV. tv. 6. § - 14. § Anyasági támogatás 1998. évi LXXXIV. tv. 29. § - 33. § Gyermekgondozási támogatás (GYES, GYET), 1998. évi LXXXIV. tv. 19. § - 24. § TGYS GYED
1997. évi LXXXI. tv. a társadalombiztosítási nyugellátásról - nyugdíjszolgáltatások 6. § Sajátjogú nyugellátások, öregségi, rokkantsági, baleseti rokkantsági nyugdíj, rehabilitációs járadék Hozzátartozói nyugellátások, özvegyi, árvaellátás, szülői nyugdíj, baleseti hozzátartozói ellátás
10
A kötelező egészségbiztosítás ellátásairól szóló 1997. évi LXXXIII. tv. -1
Egészségügyi szolgáltatások 10. § - 28. § (Igénybevétel: TAJ-számot igazoló okmánnyal) Feltétel: biztosítási időszak alatt Térítésmentesen (Ha tartósan külföldön dolgozik (> 3 hónap), az indokoltan harmadik államban igénybevett szolgáltatás belföldi díját megtérítik. EGT tagállamban: 1408/71/EGK rendelet szerint):
betegségek megelőzését szolgáló vizsgálat (pl. szűrővizsgálatok, sportorvos, iskolaorvos, védőnő) gyógykezelés céljából végzett ellátások (háziorvos, fogászati ellátás, járóbeteg szakellátás, fekvőbeteg szakellátás) egyéb egészségügyi szolgáltatások (szülészeti ellátás, orvosi rehabilitáció, betegszállítás) 11
A kötelező egészségbiztosítás ellátásairól szóló 1997. évi LXXXIII. tv. -2
Térítéses (részben vagy teljesen) – A térítést a biztosított fizeti
árhoz nyújtott támogatással
gyógyszer, gyógyászati segédeszköz gyógyászati ellátás (gyógyfürdő ellátások) utazási költségtérítés
részleges térítés mellett
18 év alatti fogszabályozás 18 év feletti fogmegtartó ellátás fogpótlás egyes beutaló nélküli ellátások szanatóriumi ellátás 12
Pénzbeli ellátások (Késedelmes fizetés esetén (15 nap után) kamat (=késedelmi pótlék) jár.)
Terhességi-, gyermekágyi segély 40. § - 42. § Jogosult: feltétel: - a szülést megelőző két éven belül 365 napon át biztosított volt és 1. a biztosítás tartama alatt szül vagy 2. a biztosítás megszűnését követő 42 napon belül szül vagy 3. a biztosítás megszűnését követő 42 napon túl baleseti táppénz alatt szül vagy 4. - táppénz - baleseti táppénz folyósítását követő 28 napon belül szül 13
Terhességi-, gyermekágyi segély Időtartam: szülési szabadság (168 nap) Mértéke: a napi átlagkereset 70 %-a, kiszámítása táppénz szabályai szerint Napi összeg megállapításánál jövedelemként azt a jövedelmet kell figyelembe venni, ami után pénzbeli egészségbiztosítási járulékot fizettek
14
Gyermekgondozási díj (GYED) 42. § /A – 42/D. § Jogosult: a gyermek anyja, apja, örökbefogadó szülők és a szülő házastársa Feltétel: a biztosítás fennállása és 365 napi biztosítási idő
anya
esetén a szülést megelőző 2 éven belül más személy esetén az igénybevétel kezdőnap-ját megelőző 2 éven belül
Kv. ha munkát végez 15
Gyermekgondozási díj (GYED) 42. § /A – 42/D. § Időtartam: a terhességi - gyermekágyi segély lejártát követő naptól az előzetes biztosítási időnek megfelelő időtartamra, legfeljebb a gyermek 2 éves koráig Mértéke: a naptári napi jövedelem – legfeljebb a minimálbér kétszeresének – 70%-a Kiszámítás: a táppénz szerint
16
Táppénz
Jogosult
biztosított, és pénzbeli egészségbiztosítási kötelezett
járulék fizetésére
1. a biztosítás tartama alatt vagy 2. a biztosítás megszűnését követő három napon keresőképtelen
belül
Időtartam
saját jogú:
a keresőképtelenség tartamára, de max. egy év a biztosítás megszűnését követően 30 nap
beteg gyermek ápolása:
a gyermek 1 éves koráig, 1-3 éves gyerek esetén évenként 84 nap 3-6 éves gyerek esetén évenként 42 nap (*) 6-12 éves gyerek esetén évenként 14 nap (*) * egyedül neveli, akkor a duplája. A hozzátartozói nyugellátások együttes összege = max. az özvegyi nyugdíj kétszerese.
17
Táppénz
Táppénz - alkalmazottak esetén - csak a betegszabadságot követően jár. Betegszabadság 15 munkanap/év. Távolléti díj: havi személyi alapbér 70%-a 2 évi folyamatos biztosítási idő esetén a napi átlagkereset 60 %-a 2 évnél rövidebb biztosítási idő és fekvőbeteg-gyógyintézeti ellátás esetén az átlagkereset 50%-a a táppénz egy napra járó összege nem haladhatja meg a minimálbér 400%-ának, a jogviszony megszűnését követően a minimálbér 150%-ának harmincad részét
18
Baleseti ellátások - 1 Üzemi baleset (munka közben vagy munkába járás során) és foglalkozási betegség esetén jár. Eü. szolgáltatás: 54. § Baleseti táppénz: 55. § - 56. § (a baleseti táppénz alapjául szolgáló naptári napi összeg 100%-a (úti baleset esetén 90 %).
19
Baleseti ellátások - 2
Baleseti járadék: 57. § - 60. §
13%-ot meghaladó egészségkárosodás esetén 4 fokozat
1
14-20 % egészségkárosodás
8% átlagkereset
2
21-28 %
10%
3
29-39 %
15%
4
39% -
30% 20
Baleseti ellátások - 3
49 %-ot meghaladóan rokkantsági nyugdíjat vagy rehabilitációs járadékot kaphat Baleseti, rokkantsági nyugdíj: A rokkantsági fokozattól (I-III.) és a szolgálati időtől, illetőleg járulékalapot képező keresettől függő Hozzátartozói nyugellátás (halál esetén): A hozzátartozók jogosultak: özvegyi nyugdíjra, árvaellátásra, szülői nyugdíjra
21
Nyugdíj szolgáltatások -1 Rendszer-típusok: Felosztó-kirovó rendszer: Az aktív keresők járulékából fizetik az inaktív réteg nyugellátását. Fontos az átlagos bér / átlagos nyugdíj, illetve a nyugdíjasok és a munkaviszonyban állók aránya. Nem kell tőkefelhalmozás, társadalmi, gazdasági katasztrófa nem befolyásolja → nincs tőke. Váromány-fedezeti rendszer: A biztosított által meghatározott ideig tartó befizetésekből és kamataiból fizeti a nyugdíjat. A díj mértékét az elérendő nyugdíj (váromány) alapján számítják ki. Tőkefedezeti rendszer: A biztosított aktív korában történt befizetésekből (elkülönített egyéni számla) történik a járulékfizetés. Nem érzékeny a demográfiai változásra. 22
Nyugdíj szolgáltatások -2 5 pillérből tevődik össze. 1. Pillér: Tb-nyugdíj: Ha valaki egyidejűleg több sajátjogú, ill. hozzátartozói ellátásra jogosult, mindegyikből a legkedvezőbbet választhatja. Meghatározott feltételek esetén lehetőség van kérelemre kivételes öregségi, rokkantsági, özvegyi nyugdíjra, árvaellátásra, méltányossági nyugdíjemelésre és egyszeri segélyre. Formái: Saját jogú nyugdíj, Hozzátartozói nyugellátás, Öregségi nyugdíj, Özvegyi nyugdíj, Rokkantsági nyugdíj, Árvaellátás, Baleseti rokkantsági nyugdíj, Szülői nyugdíj, Rehabilitációs járadék, Baleseti hozzátartozói ellátás 23
Nyugdíj szolgáltatások -3 2. Pillér: Magánnyugdíj 3. Pillér: Önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztárak 4. Pillér: Nyugdíj-előtakarékossági számla (nyesz) Jellemzői: három számlából áll: pénzszámla, értékpapírszámla, értékpapír-letéti számla olyan magánszemély nyithatja meg, aki még nem jogosult nyugdíjra csak magánszemélyek fizethetnek be vagy utalhatnak ide pénzt a számla tulajdonosa maga dönt a befektetéseiről 24
Nyesz-folyt. 1
- a pénzszámlára érkező befizetésből végzett első tranzakció díjmentes, a többit szokásos áron számítják fel - a számlavezetés díja az éves átlagos állományi szint 1 százalékának megfelelő összegű, de legalább 2 ezer forint (a pénzügyi tárca szerint éves díjról van szó) - nem kell adózni a nyeszen keletkezett nyereség vagy hozam után, ha csak nyugdíjba menetelkor vagy az után veszi fel a takarékoskodó, de csak akkor, ha a felvét legkorábban a számlanyitást követő 3. adóévben történik 25
Nyesz-folyt. 2
- a nyugdíjba vonulás előtt felvett megtakarítás befizetésen felüli része egyéb jövedelemként adózik - a befizetett összeg 30%-a, legfeljebb évi 100 ezer forint (az öregséginyugdíj-korhatárt 2020. január 1-je előtt elérőknél 130 ezer forint) SZJAkedvezményként érvényesíthető - az adókedvezményt a számlán írja jóvá az adóhatóság - az adókedvezmény független a többitől, azokkal nem kell összevonni. 26
5. Pillér: Foglalkoztatói nyugdíj (a 2007. évi CXVII. tv. szerint)
Középpontjában a foglalkoztatói kötelezettségvállalás áll. Az EU-s terminológiában ez kiegészítő nyugdíjnak minősül. Tag az lehet, aki a nyugdíjintézményt alapító, vagy ahhoz csatlakozó foglalkoztatóval munkaviszonyban áll, és a munkaszerződése tartalmazza a foglalkoztató kötelezettségvállalását a hozzájárulás megfizetésére. A munkaszerződésben rögzíteni kell a hozzájárulás mértékét vagy az ígért nyugdíjszolgáltatást (Kv.: ha a kollektív szerződés tartalmazza). 27
Foglalkoztatói nyugdíj – folyt.
A foglalkoztatói nyugdíjszolgáltatás lehet egyösszegű kifizetés, határozott idejű járadékszolgáltatás, életjáradék szolgáltatás, vagy ezek kombinációja. A tag a szolgáltatásra a nyugdíjkorhatár betöltésével, ill. a várakozási idő eltelte után válik jogosulttá. A tag a nyugdíjszolgáltatást írásban kérelmezheti, megjelölve a választott nyugdíjszolgáltatást. 28
Saját jogú nyugellátások Öregségi nyugdíj Jogosult: 2010. január 1-jétől: teljes nyugdíjkorhatár betöltése + 20 év szolgálati idő résznyugdíj – korhatár betöltése + 15 év szolgálati idő előrehozott – öregségi nyugdíj Egészségre káros munka esetén korkedvezmény 29
Saját jogú nyugellátások-folyt. Időtartam: a biztosított haláláig Mértéke (A nyugellátást évente január 1-jétől emelik ): Alap: az egyéni járulék összegével, valamint a személyi jövedelemadóval csökkentett nyugdíjjárulék- alapot képező kereset Mértéke: megszerzett szolgálati időtől függő, magánnyugdíjpénztár tagja esetén 25 %-kal kevesebb Méltányosság: lehetőség van kivételes méltányosságból nyugdíj megállapításra, emelésére és egyszeri segélyre. 30
Rokkantsági nyugdíj A rokkantságot felülvizsgálják és módosítható (megszüntetés, feléledés). Öregségi nyugdíj mellett csak baleseti járadék adható Feltétel: 79%-ot meghaladó egészségkárosodás Szükséges szolgálati idő 22 éves korig 2 év 22-24 év 4 év 55 évtől 20 év
31
Rokkantsági nyugdíj – folyt. 50-79% közötti egészségkárosodás, ha rehabilitációját nem javasolják a rokkantsági nyugdíj melletti kereső tevékenység jogszabály szerint korlátozott Időtartam: a rokkantság időtartama Mértéke:
függ:
- szolgálati időtől - rokkantsági csoporttól (I, II, III) megállapítása az öregségi nyugdíj szabályai szerint. 32
Rehabilitációs járadék Feltétel: 50-79% közötti egészségkárosodás esetén, ha rehabilitációját javasolják Időtartam: maximum 3 évre állapítható meg Mértéke: összege: a rokkantsági nyugdíjként számított összeg 120%-a
33
Szolgálati idő
Mi számít: 1998. január 1-jétől az az időtartam, amelyre nyugdíjjárulékot fizettek
munkaviszony szövetkezeti tagság szakképző iskola tanulószerződéses tanulója bedolgozó megbízás alapján rendszeresen és személyesen végzett munka minden olyan munkavégzéssel járó jogviszony, amelyben nyugdíjjárulékot kell fizetni 34
Szolgálati idő
Mi számít-folyt.:
katonai szolgálat és polgári szolgálat nőknél az 1968. január 1. előtt született gyermekenként 1 év munkanélküli ellátás folyósítás ideje gyermeknevelési támogatás; ápolási díj; folyósítás ideje megállapodás alapján járulékot fizetett ideje felsőfokú nappali tagozat ideje 1998. január 1. előtt egyéni vállalkozóként vagy társas vállalkozás tagjaként nyugdíjjárulék fizetéssel szerzett idő (Kv. ha a vállalkozásnak tb. tartozása van, Rt. ≠ társas vállalkozás.) részmunkaidőben minimálbér alatti kereset esetén arányosan szerzői jogvédelem alá tartozó személyes alkotó tevékenység ideje, ha a mű, ill. előadás felhasználására szerződést kötöttek és díjazásban részesült. 35
Szolgálati idő
Hogyan igazolja: TB
nyilvántartás alapján egykorú okirat (eredeti) munkáltató (jogutód) igazolása hitelt érdemlő egyéb módon
36
Hozzátartozói nyugellátások Özvegyi nyugdíj Feltétel: az elhalálozott: házastársa, elvált házastárs: 1 év óta megszakítás nélkül együtt éltek és gyermekük született vagy megszakítás nélkül 10 év óta együtt éltek. az elhunyt rendelkezzen nyugdíjra jogosultsággal 37
Özvegyi nyugdíj
Időtartam: Ideiglenes:
Főszabályként 1 év Állandó (Állandó özvegyi nyugdíjat akkor kap, ha az öregségi korhatárt betöltötte, vagy rokkant, vagy min. 2 gyerek (beteg, fogyatékos esetén egy) eltartásáról gondoskodik ): haláláig árvaellátásra
jogosult gyermek gondozása esetén mindaddig, míg a legfiatalabb is árvaellátásban részesül 38
Özvegyi nyugdíj
Mértéke (több jogosultnál egyenlő arányban meg kell osztani. A kettő közül a kedvezőbbet kapja ): ha nincs saját jogú nyugdíja: a meghalt öregségi, rokkantsági nyugdíjának 60 %-a ha van saját jogú nyugdíja: 30 %
39
Árvaellátás
Feltétel: Nyugdíjas (vagy szolgálati idővel rendelkező) elhalálozott gyermeke (mostoha is) Időtartam
16 éves korig továbbtanulás idejére, legfeljebb 25 éves korig
Mértéke
az elhalt nyugdíjának 30%-a ha teljesen árva, szülője rokkant, vagy elhagyta, akkor az elhalt nyugdíjának 60%-a 40
Szülői nyugdíj
Feltétel: eltartott 65 éves, vagy rokkant szülő az elhalálozott gyermeke után, ha az nyugdíjas volt, vagy a szolgálati időt megszerezte Időtartam
rokkantság tartamára haláláig
Mértéke
= özvegyi nyugdíj. több jogosult esetében egyenlő arányban meg kell osztani 41
Családtámogatási ellátások
Törvény hatálya: magyar állampolgár, menekült, bevándorlási engedéllyel rendelkezik, EGT állampolgár, migráns. Igényelbíráló: Magyar Államkincstár Családtámogatási formák:
Családi pótlék: Nevelési ellátás szempontjából csak azokat a gyerekeket lehet figyelembe venni, aki alapfokú vagy középfokú oktatási intézmény tanulója és rendszeres jövedelemmel nem rendelkezik. (Ha rendszeres jövedelemmel rendelkezik, akkor szüneteltetni kell a támogatást). Anyasági támogatás GYED Gyermekgondozási támogatás (GYES, GYET) (Csak egyik jogcím alapján jár. Nem jár támogatás a Szt. 4. § (1) pontja. Kv. táppénz, a gyereket intézetbe adták, büntetés alatt áll.) 42
A társadalombiztosítás forrásai
Foglalkoztató
Táppénz kiadásokhoz hozzájárul Társadalombiztosítási járulék Egészségügyi szolgáltatási járulék
Biztosított, foglalkoztatott
Nyugdíjbiztosítási járulék Egészségbiztosítási + munkaerőpiaci járulék Nyugdíj-járulék Egészségbiztosítási- és munkaerő-piaci járulék 43
Járulékfajták és mértékek 2010-ben: Tb járulék: 24 % nybj. 1,5 % t.ebj. 0,5 % p.ebj. 1 % mp.j. összesen: 27 % Egészségbiztosítási járulék: Munke.p. és eb. járulék t.ebj 4 % p.ebj 2 % mp.j. 1,5 %, összesen: 7,5 % Nyugdíjjár., nem pénztártag: 9,5% Nyugdíjjár., pénztártag 1,5%, Tagdíj: 8% Baleseti járulék: 4.950 Ft/hó, 165 Ft/nap 44
Egészségügyi hozzájárulás (EHO) 1998. évi LXVI. tv. Célja: : egészségügyi szolgáltatásra jogosultak ellátására és eü. szolgáltatás fedezetének kiegészítésére az arányos közteherviselés elve alapján adó jellegű fizetési kötelezettség Alanya: magánszemély és kifizető Tételes EHO: 2010.január 1-jével megszűnt
45
A 27%-os EHO - 1
A kifizető – kifizető hiányában vagy ha a kifizető az adóelőleg alapját képező jövedelem után adót (adóelőleget) nem köteles megállapítani – a jövedelmet szerző magánszemély 27 százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulást fizet az adóévben kifizetett, juttatott, az Szja tv. szerinti alábbi eho alapot képező jövedelmek után. Kivéve azokat, amelyek után járulékfizetési kötelezettség keletkezik, valamint azokat amely után az adót nem kell megállapítani és/vagy megfizetni 46
A 27%-os EHO - 2
a)az összevont adóalapba tartozó jövedelemnél
aa) az adóelőleg-alap számításnál figyelembe vett jövedelem, ab) a vállalkozói kivét és a kivétkiegészítés együttes összegének, illetve a személyes közreműködői díj és a személyes közreműködőidíj-kiegészítés együttes összegének, de legfeljebb a vállalkozóra irányadó, Tbj.-ben meghatározott tevékenységre jellemző kereset tárgyévi összegének a vállalkozói jogviszonyra tekintettel a tárgyévre bevallott nyugdíjjárulék alapját meghaladó része 47
A 27%-os EHO - 3
b)külön adózó jövedelmek közül ba)
a természetbeni juttatások adóalapként meghatározott értéke, bb) a kamatkedvezményből származó jövedelem, bc) az egyösszegű járadékmegváltások, bd) a kisösszegű kifizetések
48
Nem kell megfizetni a 27 %-os egészségügyi hozzájárulást - 1: a táppénz, baleseti táppénz, terhességi-gyermekágyi segély, gyermeknevelési támogatás, gyermekgondozási díj, az adóterhet nem viselő járandóság, a magánnyugdíjpénztár és az önkéntes kölcsönös biztosítópénztár által szolgáltatásként kifizetett összeg, a kedvezményezett részére (a pénztártag felhalmozási időszakban bekövetkezett halála miatt) fizetett összeg, az önkéntes kölcsönös biztosítópénztár megszűnése esetén a tag részére teljesített adóköteles pénztári kifizetés, valamint a volt pénztártagnak a társadalombiztosítási nyugdíjrendszerbe történő visszalépése miatt visszafizetett magán-nyugdíjpénztári tagdíj-kiegészítés,
49
Nem kell megfizetni a 27 %-os egészségügyi hozzájárulást - 2 a
kifizető által megállapított és folyósított társadalombiztosítási ellátás, valamint a szociális ellátásnak nem a kifizetőt terhelő összege, az önkéntes kölcsönös biztosítópénztár által a magánszemély javára jóváírt támogatói adomány, az Önkéntes Kölcsönös Biztosító Pénztárakról szóló 1993. évi XCVI tv. 51/C. §-ában meghatározott szolgáltatás, 50
Nem kell megfizetni a 27 %-os egészségügyi hozzájárulást - 3 az
iskolai szövetkezet és az iskolai szövetkezeti csoport nappali rendszerű oktatás keretében tanulmányokat folytató tanuló, hallgató tagjának az iskolai szövetkezet, illetve az iskolai szövetkezeti csoport tevékenységében kifejtett személyes közreműködéséért a törvény hatálybalépését követően kapott ellenszolgáltatás után, az Szja tv. 1995. évi CXVII tv. 70. § -ában említett juttatások azon része után, amely 25 százalékos adókulccsal adózik. 51
A magánszemély egyes tőkejövedelmeit terhelő EHO (14%) A magánszemély az adóévben megszerzett vállalkozásból kivont jövedelem [Szja tv. 1995. évi CXVII tv. 68. §], értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelem [Szja tv. 1995. évi CXVII tv. 65/A. §], 25 százalékos adóterhet viselő osztalék [Szja tv. 1995. évi CXVII tv. 66. §], vállalkozói osztalékalap [Szja tv. 1995. évi CXVII tv. 49/C. §], árfolyamnyereségből származó jövedelem [Szja tv. 1995. évi CXVII tv. 67. §], ingatlan bérbeadásából [Szja tv. 1995. évi CXVII tv. 16. § (1) bekezdés és 1995. évi CXVII tv. 74. §] származó egymillió forintot meghaladó jövedelem esetén a teljes összeg után 14 százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulást fizet 450.000 Ft. Hozzájárulás-fizetési felső határig. 52
Eltérő százalékos EHO
A tételes költségelszámolást választó, egyszerűsített bevallási nyilatkozatot benyújtó őstermelő által fizetendő százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulás a bevétel 5 százalékának a 15 százaléka. A fizető-vendéglátó tevékenységet folytató magánszemély által fizetendő százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulás a tételes átalányadó 20 százaléka, ha e tevékenység alapján a magánszemély nem minősül egyéni vállalkozónak. 53
Alternatív (választható) biztosítási formák
Önkéntes kölcsönös biztosítások: 1993. évi XCVI. tv. Létrejöttét az állami szerepvállalás csökkenése idézte elő. Típusai: nyugdíjpénztár, önsegélyező pénztár, egészségpénztár Jellemzői:
több pénztártípus nem működhet egy pénztáron belül természetbeni, pénzbeli szolgáltatást, fizetésemelést helyettesítő bruttó juttatást ad adókedvezményezett befektetéseinek hozadéka adómentesen örökölhető 54
Szerveződés elve Munkahelyi Ágazati Szakmai Területi Tagjai: magánszemélyek, jogi személyiséggel nem rendelkező társ., jogi személyek Alapelvek: - társulási - önkéntességi - kölcsönösségi (közösen teremtik meg a fedezetet) - függetlenségi - szolidaritási elv
55
Gazdálkodása értékpapírt nem bocsáthat ki, hitelt nem vehet fel egyéni számla-vezetés alapok képzése: fedezeti, működési, likviditási nem fizethető ki az eredmény osztalékként
56
