Účetní případ
MD
D
předpis úhrada
34611 221
6911x 34611
časové rozlišení dotace (příjem letos, výnos v dalším roce)
34611
3848
vratka na výdajový nebo na depozitní účet
6911x
3478
záměna neinvestiční na investiční během roku
6911x
916712x
převod do FÚUP čerpání FÚUP v následujících letech
54932 91531
91531 64832
DOTACE OD ZŘIZOVATELE Neinvestiční dotace (1/12, čtvrtletní platby, mimořádné platby)
vše bez IČ poskytovatele nebylo by proti čemu vylučovat
Není-li uvedeno bez IČ poskytovatele , nebo jinak, platí, že se vykazuje s IČ poskytovatele Investiční dotace předpis úhrada
34621 221
916712x 34621
použití dotace na pořízení investice
916712x
901
vratka na výdajový účet nebo na depozitní účet
916712x
3479 1)
záměna investiční na neinvestiční během roku
916712x
6911x 1)
převod do FÚUP čerpání FÚUP v následujících letech použití dotace předchozích let
916712x 91532 9168
91532 9168 901
u účtů 91532, 9168 a 901 musí být vykazován partner
2) 2)
Poznámky k úpravám: 1) na účtu 916712x není nutné účtovat mínusem na Dal, je možné používat stranu MD s plusem 2) vykazování partnera u převodu investičních dotací do FÚUP - partner je až na účet 916712x povinný!!! (vykazování partnera u účtu 916712x je nepovinné, zůstatek účtu by měl být vždy k 31. 12. nulový, takže by neměl konsolidaci nijak ovlivňovat
Účetní případ
MD
D
GA ČR, TA ČR, ministerstva, kraje - subjekty účtující podle vyhlášky č. 410/2009 Sb. dotace s vypořádáním, tj. záloha a následné vyúčtování v následujícím kalendářním roce, NEINVESTIČNÍ v příkladu jsou použity analytiky pro ústřední vládní instituci, tj. GA ČR, TA ČR, jiné OSS jako např. ministerstva přijetí zálohy
221
34710
k 31. 12. daného roku nárok na dotaci ve výši vyčerpaných prostředků (poskytovatel tvoří dohadnou položku, je nutné vykazovat dohadnou položku, buď je i účtována dohadná položka, nebo se účtuje běžná pohledávka s povinnou analytikou, která do PKP směřuje do dohadných položek aktivních) Verze s účtování přímo dohadné položky nárok k 31. 12. (zaúčtováno nejpozději 31. 12.)
3889
691321
vyúčtování zálohy a vypořádání dotace v následujícím roce
34611 34710
3889 34611
vratka nevyčerpané zálohy nárok na doplatek
34710 34611
221 691321
346113
691321
vyúčtování zálohy a vypořádání dotace v následujícím roce
34710
346113
vratka nevyčerpané zálohy nárok na doplatek
34710 34611
221 691321
převod do FÚUP čerpání FÚUP v následujících letech
54932 91531
91531 64832
Verze s použitím zvláštní analytiky pohledávky z dotace nárok k 31. 12. (zaúčtováno nejpozději 31. 12.)
vše bez IČ poskytovatele nebylo by proti čemu vylučovat
Účetní případ
MD
D
GA ČR, TA ČR, ministerstva, kraje - subjekty účtující podle vyhlášky č. 410/2009 Sb. dotace s vypořádáním, tj. záloha a následné vyúčtování v následujícím kalendářním roce, INVESTIČNÍ
přijetí zálohy
221
34720 (nový účet)
k 31. 12. daného roku nárok na dotaci ve výši vyčerpaných prostředků (poskytovatel tvoří dohadnou položku, pohledávka z nároku na dotaci bude v PKP vykazována jako dohadná položka
nárok k 31. 12. (zaúčtováno nejpozději 31. 12.) použití dotace na pořízení investice vyúčtování zálohy a vypořádání dotace v následujícím roce vratka nevyčerpané zálohy nárok na doplatek převod do FÚUP čerpání FÚUP v následujících letech použití prostředků převedených z FÚUP IČ je povinné ve všech případech kromě 91672x a 9168
346115 91672x
91672x (nový účet) 901
34720
346115
34720 346115
221 91672x
91672x 91532
91532 9168
9168
901
Situace, kdy hlavní řešitel odesílá část prostředků spolupříjemcům, a poskytovatel eviduje veškeré prostředky na IČ hlavního řešitele např. GA ČR, TA ČR - u ostatních je potřeba si to při přijetí dotace ověřit kvůli způsobu účtování (pokud poskytovatel eviduje IČ všech řešitelů, pak přes hlavního řešitele přes trojkové účty projdou pouze peníze) Účetní případ
MD
D
přijetí zálohy část hlavního řešitele přijetí zálohy část pro spolupříjemce
221 221
odeslání zálohy spolupříjemcům
378
34710 34715 221 IČ spolupříjemce na 378
k 31. 12. daného roku nárok na dotaci ve výši vyčerpaných prostředků (poskytovatel tvoří dohadnou položku, je nutné vykazovat dohadnou položku, buď je i účtována dohadná položka, nebo se účtuje běžná pohledávka s povinnou analytikou, která do PKP směřuje do dohadných položek aktivních) Verze s účtování přímo dohadné položky nárok k 31. 12. hlavní řešitel nárok k 31. 12. spolupříjemci (dle informace od nich)
3889 38891
očištění výnosů o část spolupříjemců odeslání prostředků spolupříjemci
69136 378
vyúčtování zálohy a vypořádání dotace v následujícím roce část hlavního řešitele
6913x 69136 378 IČ spolupříjemce 221 IČ spolupříjemce na 378
34611 34710
3889 34611
346114 34715
38891 346114
346113 346114
6913x 69136
část spolupříjemců
Verze s použitím zvláštní analytiky pohledávky z dotace nárok k 31. 12. hlavní řešitel nárok k 31. 12. spolupříjemci (dle informace od nich) očištění výnosů o část spolupříjemců odeslání prostředků spolupříjemci
69136 378
378 IČ spolupříjemce 221 IČ spolupříjemce na 378
vyúčtování zálohy a vypořádání dotace v následujícím roce část hlavního řešitele
34710
346113
část spolupříjemců
34715
346114
Účetní případ
MD
D
GA ČR, TA ČR, ministerstva, kraje - subjekty účtující podle vyhlášky č. 410/2009 Sb. dotace s vypořádáním, tj. záloha a následné vyúčtování v následujícím kalendářním roce, NEINVESTIČNÍ v. v. i. je spolupříjemce, poskytovatel vykazuje celou dotaci na IČ hlavního řešitele v příkladu jsou použity analytiky pro ústřední vládní instituci, tj. GA ČR, TA ČR, jiné OSS jako např. ministerstva přijetí zálohy
221
34710 IČ hlavního řešitele
346116
6913x IČ hlavního řešitele
34710
346116 IČ hlavního řešitele
34710 346116
221 IČ hlavního řešitele 6913x IČ hlavního řešitele
k 31. 12. daného roku nárok na dotaci ve výši vyčerpaných prostředků nárok k 31. 12. (zaúčtováno nejpozději 31. 12.) vyúčtování zálohy a vypořádání dotace v následujícím roce vratka nevyčerpané zálohy nárok na doplatek převod do FÚUP čerpání FÚUP v následujících letech
54932 91531
91531 64832
vše bez IČ nebylo by proti čemu vylučovat
účet 34710 bude v PKP v přijatých zálohách na transfery, účet 346116 bude v PKP v poskytnutých zálohách na transfery, aby došlo k vyloučení už v individuální účetní závěrce
