Budapesti Gazdasági Főiskola Pénzügyi és Számviteli Kar Számviteli Intézeti Tanszék
MINTA
Elemzés-ellenőrzés Elemzés-ellenőrzés módszertana Nappali és Távoktatás Kollokviumi dolgozat NÉV:…………………………………………
NEPTUN KÓD: …………….
Aláírás:……………………………………….
Előadó: Blumné Bán Erika
Értékelés:................/100 pont
Tisztelt Hallgató! Figyelmesen olvassa el a feladatokat, és olvashatóan írjon! A vizsgán semmilyen segédeszköz nem használható (mobiltelefon sem)! 120 perc
1. feladat (10 pont) Válassza ki bekarikázással a pénztárban kezelt és őrzött értékeknek rovancsolási okiratára vonatkozó helyes megállapításokat! A helytelen karikázás egy helyeset közömbösít, azaz pontlevonással jár, így jól fontolja meg döntését. JAVÍTÁST NEM FOGADUNK EL! 1. Az okirat tanúsítja a pénztárban található értékek nagyságát, emiatt tanúsítványt kellett készíteni. 2. Ez egy eredeti okirat. 3. A felvétel dátuma a helyszíni vizsgálatot követő napok valamelyike. 4. A pénztáros, mint ellenőrzött jelen van a rovancsolásnál, és aláírásával kell, hogy hitelesítse az okiratot. 5. Ez egy közös jegyzőkönyv. 6. Ez egy jegyzőkönyv. 7. Ez egy jelentés. 8. A számlált készpénzkészlet összegzett értékét betűvel is ki kell írni, minél nagyobb pontosságra törekszünk. Ez egy tényleírás. 9. Az ellenőrzés egyidejű ellenőrzés. 10. A rovancsolás tényleges helyszíne a pénztárhelyiség. 11. A direkt ellenőrzések ellenőri bizonyítéka sohasem lehet egyoldalú okirat. 12. Elegendő, ha az ellenőr hitelesíti a számolt adatok valódiságát. 13. Az eltérés megállapítása nem feladat. 14. Az eltérés a nyilvántartás pontatlanságából adódik, a pénztáros hozzáértése kellő garancia. 15. Ha az eltérés iránya többlet, az kedvező jelenség. 16. Az eltérés okát az ellenőri megállapítást tartalmazó jelentésben kell feltárni részletesen és megalapozott módon. 17. A házipénztár szemléjéről is tanúsítványt kellene készíteni. 18. A pénztáros nyilatkozata az eltérés okairól az okirat kötelező mellékletét kell képezze. 19. Az ellenőrzés helyét, tehát annak pontos címét is szerepeltetni kell az okiraton. 20. Ha a pénztárban (érvényes engedéllyel) letéteket is kezelnek, annak is szerepelnie kell az okiratban, nem csak a készpénzkészletnek. 2
2. feladat (16 pont) Töltse ki az ellenőrzés rendszertanához kapcsolódó táblázat hiányzó elemeit! A vállalkozások ellenőrzési rendszere
……………………… ……
……………………… ……
…………………… ……….
……………………… ………
……………………… ……..
……………………… ………….
…………………… ……… d) Könyvvizsgáló
A belső kontrollrendszer öt komponenst (a COSO keretrendszere alapján) foglal magában: 1. 2. 3. 4. 5.
……………………………………………………….., ……………………………………………………….., ……………………………………………………….., ……………………………………………………….., …………………………………………………………
A munkafolyamatba épített ellenőrzések az alábbi formában jelenhetnek meg: 1. 2. 3. 4.
……………………………………………………….., ……………………………………………………….., ……………………………………………………….., ………………………………………………………..,
3
3. feladat (9 pont) Ebben a táblázatban az állításnak megfelelő sorszám alatt jelölje (X jelöléssel), hogy azt igaznak vagy hamisnak tartja! NEM JAVÍTHAT, jól gondolja meg válaszát!
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Igaz Hamis 1. A tulajdonosi ellenőrzés lényege: a megbízott irányító testület és irányító személyek megfelelőségéről meggyőződni. 2. A belső ellenőrzés feladata a vállalkozás célkitűzéseinek elérését támogató ellenőrzési rendszer kiépítése és működtetése. 3. A belső ellenőrzés a tulajdonosi ellenőrzés alatt helyezkedik el. 4. A tulajdonosi ellenőrzés alapvetően a szervezet tevékenységéhez tartozik, a belső ellenőrzés pedig a szervezet feletti irányításhoz. 5. A felelős társaságirányítás (corporate governance) sajátossága, hogy azt csoportok, testületek hajtják végre. 6. Az igazgatóság a saját teljesítményéről legalább évente egyszer jelentést készít, amit a könyvvizsgáló elé terjeszt. 7. A felügyelő bizottság olyan testület, amely a vállalkozás legfőbb szerve részére végzi el az igazgatóság (ügyvezetés) tevékenységének ellenőrzését. 8. Kötelező felügyelő bizottság létrehozása a társaságoknál. 9. A nyilvánosan működő részvénytársaságoknál választható egységes irányítási rendszer azt jelenti, hogy a felügyelő bizottság az igazgatósággal összevontan igazgatótanácsként működik, és ellátja mindkét testület feladatait.
4. feladat (12 pont)
Döntse el, hogy az alábbi állítások igazak, vagy hamisak! A válaszának megfelelően az alábbi táblázat igaz vagy hamis sorába tegyen X - et, értelemszerűen a meghatározás sorszáma alatt. Csak a táblázatban szereplő választásai kerülnek értékelésre! Ha javításra van szükség, akkor azt nagyon egyértelműen tegye, máskülönben a javító azt nem fogadja el!
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Igaz Hamis
1. A gazdasági elemzés tudományos alapja a dialektika. 4
8.
9.
10. 11. 12.
2. Az analízis-szintézis a gazdasági jelenségek tartalmi megismerésének módszere. 3. Az analízis-szintézis elválaszthatatlanok, egymást kölcsönösen feltételezik. 4. Az elemzések a folyamat állapota szerint lehetnek statikusak, vagy dinamikusak (időpontra vagy időszakra vonatkozóak). 5. A tényezőkre bontás nagyvonalú elemzési módszer. Az elemzés mélységét, részletezettségét az információigény határozza meg. 6. A tényezőkre bontás módszerét időbeli összehasonlításkor vagy tervhez való viszonyításkor használjuk. 7. A gazdasági elemzés az ellenőrzésnél tágabb fogalom. 8. A szintézis az analízis fordított művelete. 9. A különböző termékek a vezértípus számítás módszerével válnak összegezhetővé, valamint értékben. 10. Az árindex megmutatja, hogy a vállalkozásnál az adott időszakban milyen mértékű az árak megváltozása. 11. Hányados jellegű gazdasági mutatószám változása három tényező változásának hatására bontható: a volumenjellegű adat mennyiségi változására, a volumen jellegű adat összetétel változására, valamint a fajlagos (egyedi) tényező változásának hatására. 12. A tényezőkre bontás módszerei csak a szorzatszerűen felírható gazdasági mutatószámok vizsgálatára alkalmasak, ahol az egyes szorzótényezők maguk a befolyásoló tényezők. 5. feladat (13 pont)
Feleljen értelemszerűen a BCG mátrixra vonatkozó kérdésekre! Melyik a helyes meghatározás? Húzza alá!
A kérdőjelek (problémás gyerekek) mátrixmezőbe viszonylag új / régi termékek tartoznak, amelyeknek bár magas / alacsony a relatív piaci részesedése, de a lassan / gyorsan bővülő piac a jövőben ígéretes / csekély lehetőségeket tartogat számukra. Jellemzően már / még nem termelnek nyereséget, hiszen a nagy / kis növekedési ütemű piaci igények kielégítése és a részesedés növelése alacsony / nagy költségekkel jár (pozitív / negatív cash-flow). A kérdőjelek életgörbéjük elején / közepén / végén állnak, a piac hosszú /rövid távú lehetőséget kínál számukra. Fejlesztésük már felesleges /komoly beruházást igényel, hiszen a jövőjük még bizonytalan / hosszú ideig biztosított. A kérdőjelekből kedvezőtlen esetben sztárok / fejős tehenek / döglött kutyák lehetnek.
5
6. feladat ( 10 pont) Ábrázolja a terméket a klasszikus BCG mátrixban, majd válassza ki és karikázza be a helyes értékelést! Egy termék portfólióelemzése során súlyozott összpontszáma a piaci növekedés szempontjából 43/100 pont, a relatív piaci részesedése viszont magas ( 85/100 pont). Ábrázolás:
Értékelés (karikázza be a helyeset): A) a termék versenypozíciója igen gyenge, kedvezőbb versenyhelyzetbe csak jelentős ráfordításokkal, magas kockázattal kerülhetne. A piacról való kivonulás, az itt lekötött erőforrások felszabadítása lehet a követendő stratégia B) a vállalkozás uralja termékével a piacot, a képződő jelentős nagyságrendű nyereséggel már más területek fejlesztését érdemes fedezni C) a termék életgörbéje kezdeti szakaszán áll, jelentős befektetést igényel, fejlesztésének sikere azonban bizonytalan, ugyanis nem biztos, hogy a jelentős ráfordításokkal járó fejlesztés a piaci részesedés növekedését vonja maga után D) a termék életgörbéjének hanyatlás szakaszában helyezkedik el, ezt a szakaszt kell kitolni minél hosszabb ideig, használhatjuk az értékelemzés módszerét az életgörbe elnyújtásának elősegítésére
6
7. feladat (20 pont) Egy IT vállalkozás munkavállalói bérköltségének vizsgálatához a következő információkkal rendelkezik: Bázis évben 20 főnek 4 000 Ft-os órabér mellett összesen 147 200 000 Ft bérköltsége keletkezett. Tárgy évre a létszám 3 fős növekedése és a teljesített órák 10 ó/fő-s növekedése mellett 191 475 000 Ft lett a bérköltség. Feladat: Elemezze a bérköltség alakulását az abszolút eltérések módszerét alkalmazva, ahol a mutatót három tényező szorzatára bontsa, hogy valamennyi rendelkezésre álló információt felhasználjon az elemzéshez. Ebben az elemző táblában dolgozzon (teljes egészében ki kell töltenie):
Bázis
T1.
T2.
T3.
Tárgy
Értékelésként karikázza be a helyes választ, amely nulla és négy közé eshet: A) A 12,5 %-os bérfejlesztés 21 275 000 Ft-tal növelte a bérköltséget bázisról tárgy évre. B) A termelési érték 20 %-os növekedését feltételezve a termelékenység (tehát az egy főre jutó termelési érték) javult bázisról tárgyidőszakra. C) Bázisról tárgy évre a létszámnövekedés okozta az átlagbérek növekedését. D) A 44 275 000 Ft-os bérköltség növekedés kedvezőtlen bérgazdálkodásra vall. 7
8. feladat (10 pont) Egy hozam jellegű gazdasági mutatószám változásának elemzésére szolgáló hiányosan kitöltött táblázat alábbi adatait ismeri:
Tényezők Bázis év
T1
T2
T3
T4
Tárgy év
T1
30
T2
120
110
T3
0,8
0,7
T4
700
800
HOZAM 2 016 000 + 134 400 (Ft)
1 971 200
Értékelésként karikázza be a helyes választ, amely nulla és négy közé eshet: A) Az adatok a tényezőkre bontás kumulatív módszerei közül az abszolút különbözetek módszeréhez kapcsolódó elemző táblába vannak foglalva. A vizsgált mutató teljes változása bázisról tárgy évre 44 800 forintos csökkenés, amely kedvezőtlen hozam jellegű gazdasági mutatószám esetében. B) A harmadik tényező változása a vizsgált mutatót 246 400 forinttal csökkentette, amely kedvezőtlen hatás. C) A harmadik tényező változása a vizsgált mutatót 246 400 forinttal csökkentette, amely kedvező hatás. D) T1 tárgyidőszaki adatának hiányában a harmadik tényező változásának hatása a vizsgált mutatóra nem számítható ki.
8
