SMĚRNICE k zajištění finančního hospodaření Obce Tachlovice a k zajištění plnění ustanovení zákona o účetnictví 563/91 Sb., ve znění pozdějších změn a doplňků, vyhlášky 410/2009 Sb. a Českých účetních standardů pro účetní jednotky, které jsou ÚSC a zákon 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech ve znění pozdějších změn a doplňků. K zajištění plnění zákona 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě ve znění pozdějších změn a doplňků.
1. Obecná ustanovení Obec Tachlovice 1) Účtuje v soustavě podvojného účetnictví o stavu a pohybu majetku a jiných aktiv, závazků a jiných pasiv, o výdajích, příjmech a o výsledku hospodaření (předmět účetnictví). 2) O skutečnostech, které jsou předmětem účetnictví, účtuje do období, s nímž tyto skutečnosti časově a věcně souvisí. Není-li možno tuto zásadu dodržet, může účtovat i v účetním období, v němž zjistila uvedené skutečnosti. 3) Účetním obdobím je kalendářní rok. 4) Při vedení účetnictví je povinna dodržovat směrnou účtovou osnovu a účetní metody, uspořádání a označení položek účetní závěrky a obsahové vymezení těchto položek, rozsah údajů ke zveřejňování z účetní závěrky. Účetnictví se vede za účetní jednotku jako celek. 5) Účetnictví je vedeno na počítači v programu KEO - W společnosti Alis s.r.o Česká Lípa a veškerá účetní data a mzdy jsou čtvrtletně archivována na USB flasch disku. Projekčně programovací dokumentace pro vedení účetnictví je v souladu s příslušnými ustanoveními zákona o účetnictví. 6) Skutečnosti, které jsou předmětem účetnictví, se dokládají účetními doklady. Účetní zápisy se zapisují v účetních knihách. 7) V průběhu účetního období nesmí být měněny způsoby oceňování, účetní metody, uspořádání položek účetní závěrky a obsahové vymezení těchto položek. 8) Účetní doklady, účetní knihy a ostatní účetní záznamy budou označeny svým názvem a uspořádány tak, aby bylo zřejmé, že jsou kompletní a kterého účetního období se týkají. 9) Opravy v účetních dokladech, účetních knihách a v ostatních účetních písemnostech nesmí vést k neúplnosti, neprůkaznosti a nesprávnosti účetnictví. Lze je provádět jen způsobem uvedeným v zákoně, tj. musí se
provádět tak, aby bylo možno určit osobu odpovědnou za provedení každé opravy, okamžik jejího provedení, a zjistit jak obsah opravovaného účetního záznamu před opravou, tak jeho obsah po opravě. 10) Hospodářská činnost obce se bude účtovat na účtech účtové třídy 5 a 6 s použitím závazné analytiky pro hospodářskou činnost. 2. Zpracování účetních dat 1) Účetní data jsou zpracovávána na počítači. Je používán účetní program KEO W firmy Alis s. r.o. Česká Lípa, který odpovídá požadavkům, uvedeným v zákoně o účetnictví. Veškerá účetní data jsou měsíčně archivována na USB flasch disk. 2) Měsíčně je vytištěn Výkaz Fin 2 – 12 M a Hlavní kniha. Zpracované měsíční a čtvrtletní údaje budou předávány způsobem a v termínech stanovených MF ČR a Krajským úřadem Středočeského kraje. Čtvrtletně je dále vytištěna Rozvaha, Výkaz zisku a ztráty – výsledovka, Příloha či jiné výkazy stanové MF ČR či Krajským úřadem Středočeského kraje. 3) Po
předchozí
kontrole
a
schválení
účetních
dokladů
odpovědnými
zaměstnanci, po kontrole správnosti rozpočtové klasifikace a potvrzení finančního krytí zajišťuje jejich zpracování účetní. Seznam číselných znaků a jiných symbolů a zkratek používaných pro vedení účetnictví – používá se číslování dané programem KEO -W Druh dokladu Předpis došlých faktur Předpis vydaných faktur Vnitřní doklad ČS výdajový Vnitřní doklad ČS příjmový Účetní doklady, odpisy, opravy Předpis mezd Vnitřní doklad pokladna výdajový Vnitřní doklad pokladna příjmový Vnitřní doklad ČNB výdajový Vnitřní doklad ČNB příjmový Vnitřní doklad úvěr I. Vnitřní doklad úvěr II. Vnitřní doklad úvěr III.
Číselná řada 13-001-00001 13-002-00001 13-005-00001 13-006-00001 13-007-00001 13-008-00001 13-017-00001 13-018-00001 13-019-00001 13-020-00001 13-021-00001 13-022-00001 13-023-00001
3. Účtový rozvrh 1. Účtový rozvrh je zpracován ve smyslu směrné účtové osnovy a postupů účtování pro územní samosprávný celek (ÚSC). Obsahuje syntetické, analytické a podrozvahové účty používané v účetní jednotce. Je vytvořen s ohledem na potřeby řízení a kontroly účetní jednotky (ÚSC) a na členění podle položek účetní závěrky. 2. Účtový rozvrh je každoročně sestavován a průběžně doplňován o potřebné účty a při skončení účetního roku je kompletně vytištěn jako příloha účetního výkazu za 13. měsíc. 4. Účetní zápisy 1. Účetní zápisy jsou účetní záznamy, jejichž obsah je určen příslušným ustanovením zákona o účetnictví. 2. Účetní zápisy se provádí srozumitelně, přehledně a způsobem zaručujícím jejich trvanlivost. 3. Účetní zápisy musí být uspořádány způsobem, který umožní ověřit zaúčtování všech účetních případů v účetním období, a tak, aby zabránily neoprávněným změnám a úpravám těchto zápisů. 4. K účetnímu zápisu musí být připojen podpisový záznam osoby odpovědné za jeho provedení, není-li shodný s podpisovým záznamem osoby odpovědné za zaúčtování účetního případu. 5. Okamžik uskutečnění účetního případu je den, ve kterém dojde ke splnění dodávky, vzniku závazku, inkasu pohledávky, postoupení pohledávky, vkladu pohledávky, poskytnutí či přijetí zálohy, převzetí dluhu, zjištění manka, schodku, přebytku či školy, pohybu majetku uvnitř účetní jednotky a k dalším skutečnostem vyplývajícím ze zvláštních právních předpisů nebo z vnitřních poměrů účetní jednotky, které jsou předmětem účetnictví a které v účetní jednotce nastaly, popř. účetní jednotka má k dispozici potřebné doklady tyto skutečnosti dokumentující (např. bankovní výpisy). 6. Při převodu vlastnictví k nemovitostem, které podléhají vkladu do katastru nemovitostí, se za okamžik uskutečnění účetního případu považuje den doručení návrhu na vklad katastrálnímu úřadu. Dojde-li k povolení vkladu, účetní zápisy k tomuto dni se nemění. Není-li vklad povolen, musejí se účetní zápisy zpětně opravit. 5. Účetní doklady 1) Účetní doklady jsou průkazné účetní záznamy, které musí obsahovat:
a) označení účetního dokladu b) obsah účetního případu a jeho účastníky c) peněžní částku nebo informaci o ceně za měrnou jednotku a vyjádření množství d) okamžik vyhotovení účetního dokladu e) okamžik uskutečnění účetního případu, není-li shodné s okamžikem vyhotovení účetního dokladu, není-li shodný s okamžikem podle písmene d) f) podpisový záznam osoby odpovědné za účetní případ a podpisový záznam osoby odpovědné za jeho zaúčtování. Skutečnosti podle písmen a) až f), které se týkají jednoho účetního dokladu, mohou být obsaženy na více účetních záznamech. Skutečnosti podle písmen b) a c) se mohou týkat více účetních případů. Podpisový záznam podle písmene f) může být společný pro více účetních dokladů. 2) Účetní doklady musí být vyhotoveny bez zbytečného odkladu po zjištění skutečností, které se jimi zachycují, a to tak, aby bylo možno určit obsah každého jednotlivého účetního případu. 3) Mezi účetní doklady patří zejména: a) vnější: faktura (dodávky investiční a neinvestiční povahy), dobropis, pokladní paragon na platby v hotovosti b) vnitřní: platební poukaz, rozpis mezd, protokol o zařazení investic do majetku, protokol o vyřazení majetku, cestovní příkaz, správní rozhodnutí (kopie s originálním uvedením právní moci potvrzené příslušným odborem), převodky apod. Originály smluv (kupní, směnné, bezplatné převody atd.) jsou uloženy u příslušného správce majetku. K protokolu o zařazení (vyřazení) majetku se přikládá jejich kopie. 3) Oprávnění k disponování s finančními prostředky a podpisové vzory: přílohou č. 1 této směrnice jsou podpisové vzory pověřených zaměstnanců, kteří jsou pověřeni disponovat finančními prostředky obce. Příkazy k úhradě jsou podepsány dle podpisového vzoru vedeného u České spořitelny, a.s. v Rudné u Prahy a u České národní banky v Praze 1. 6. Oběh účetních dokladů 1) Starosta potvrdí svým podpisem formální správnost faktury, předá ji účetní, která fakturu zapíše do knihy došlých faktur. Ta provede věcnou kontrolu správnosti faktury a založí. Účetní zkontroluje návaznost na rozpočet a
zaúčtuje předpis. Úhradu faktury zajistí starosta nebo účetní pomocí platebního příkazu. 2)
Faktury vystavené - vzniku účetního případu oznamují zaměstnanci starostovi, který vydá účetnímu pokyn k vystavení faktury. Účetní zodpovídá za veškeré náležitosti vystavené faktury, za zaúčtování předpisu a evidenci pohledávek.
3)
Příkazy k úhradě vystavuje na pokyn starosty účetní na formulářích.
příslušných
4) Po každém pohybu na účtu je bankou zaslán tištěný výpis. 7. Pokladna 1) Pokladna je zpracovávána ručně v pokladní knize nebo v programu KEO - W. 2) Zaměstnanci, kteří přicházejí do styku s hotovostí, musí mít uzavřené dohody o převzetí hmotné odpovědnosti. 3) Limit pokladní hotovosti je stanoven ve výši 50.000 Kč. 4) Výdaje z pokladny se uskutečňují pouze na podkladě stvrzenek, paragonů, faktur a jiných prokazatelných dokladů, které podepisuje starosta. Ke každému výdaji jsou vyhotoveny výdajové pokladní doklady (je dovoleno více druhově stejných výdajů nebo příjmů v jednom dni slučovat). Každý výdajový doklad má přílohu, která dokazuje oprávněnost vykázané sumy peněz na dokladu. Věcnou a formální správnost přílohy kontroluje pokladní. Výdajový pokladní doklad je podepsán příjemcem hotovosti, pokladní nebo starostou nebo místostarostou. Výdajový doklad je vyhotoven v originále a jedné kopii. Originál dokladu je z bloku oddělen a je k němu připevněna příloha (stvrzenka, paragon, dodací list, faktura). 5) Příjmový doklad musí být doložen pokladní stvrzenkou. Tu vystavuje pokladní, nemá-li pokladní stvrzenka přílohu, musí být z textu patrno, o jaký příjem se jedná. Pokladní stvrzenka je vyhotovena v originále s jednou kopií. Originál obdrží plátce hotovosti, a má-li doklad přílohu, je pevně připojena k dokladu. 6) Pokladní doklady jsou zapisovány do Pokladní knihy a jsou číselně označeny. Pokladní doklady jsou součástí měsíčních účetních dokladů a spolu s nimi jsou založeny a po skončení účetního roku archivovány. 7) Inkasované příjmy se mohou použít k úhradě výdajů. 8) Kontrola pokladny se provádí 1x ročně k 31.12. Kontrolu provádí členové finančního výboru nebo inventarizační komisí, kterou stanoví starosta obce.
9) Výběr peněz z bankovního účtu provádí starosta, místostarosta nebo účetní, v bance potvrdí podpisem dle podpisového vzoru.
8. Výdaje při pracovních cestách 1) Poskytování náhrad výdajů při pracovních cestách se řídí zákoníkem práce č. 262/2006 Sb. a navazujících právních předpisů. 2) Konání pracovní cesty a použití vlastního osobního vozidla schvaluje předem starosta nebo místostarosta. 3) Vlastním osobním vozidlem se rozumí silniční motorové vozidlo, které není určeno k hromadné dopravě osob, jehož držitelem podle technického průkazu je pracovník nebo jeho rodinný příslušník. 4) Stravné je vypláceno v nejnižší výši stanovené zákoníkem práce. 5) Před nástupem pracovní cesty vyplatí pokladní zaměstnanci zálohu až do předpokládané výše cestovních náhrad, pokud se zaměstnanec se zaměstnancem nedohodne, že záloha nebude poskytnuta. Výplatu zálohy zaznamená pokladní na výdajový pokladní doklad. Cestovní příkaz, řádně vyplněný, opatřený podpisy a doloženými doklady, předává pracovník do 10 pracovních dnů po skončení pracovní cesty účetnímu k likvidaci a proplacení z pokladny, v tomto termínu musí vrátit i nevyúčtovanou část zálohy zpět do pokladny. Koncem účetního období (příslušného roku) je zaměstnanec povinen předložit vyúčtování nejpozději 3 pracovní dny před posledním pracovním dnem, aby mohly být uskutečněné výdaje zahrnuty do nákladů roku, v němž byla pracovní cesta vykonána. 6)
Starosta a místostarosta mají nárok na cestovní náhrady stejně jako zaměstnanci obce.
9. Mzdy 1) Podkladem pro účtování o mzdách včetně příslušenství jsou sestavy: rekapitulace vyplacených mezd celkem, které sestavuje program KEO dle nastavení, které provádí účetní vyúčtování za měsíc přehled o výši odvodu sociálního pojištění včetně přehledu o vyplacených dávkách nemocenského pojištění přehled o výši odvodu zdravotního pojištění podle jednotlivých pojišťoven rekapitulace všech druhů srážek
hromadné příkazy k úhradě (např. k převodu mezd pracovníkům) Podklady jsou zpracovány v programu KEO společnosti ALIS s.r.o. Česká Lípa. 2) Výplata se provádí v hotovosti a převodem na bankovní účty zaměstnanců. 3) O mzdách se účtuje dle Českých účetních standardů pro některé vybrané účetní jednotky, které vedou účetnictví podle vyhlášky č. 410/2009 Sb.
10. Evidence majetku 1. Dlouhodobý majetek a) dlouhodobý nehmotný majetek (DNM) Dlouhodobý nehmotný majetek obsahuje zejména nehmotné výsledky výzkumu a vývoje, software a ocenitelná práva s dobou použitelnosti delší než jeden rok, u kterých ocenění převyšuje částku 60.000,- Kč. Dobou použitelnosti se rozumí doba, po kterou je majetek využitelný pro současnou nebo uchovatelný pro další činnost nebo může sloužit jako podklad nebo součást zdokonalovaných nebo jiných postupů a řešení včetně doby ověřování nehmotných výsledků. Dlouhodobý nehmotný majetek se účtuje na těchto účtech software (účet 013) ostatní dlouhodobý nehmotný majetek (účet 019) nedokončený dlouhodobý nehmotný majetek (041) poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný majetek (051) b) drobný dlouhodobý nehmotný majetek (DDNM) účet 018 Jedná se o složky majetku (výše uvedené) jejichž ocenění je od 7.000,- Kč do 60.000,- Kč včetně v jednotlivém případu a doba použitelnosti delší než jeden rok. c) dlouhodobý hmotný majetek (DHM) Dlouhodobým hmotným majetkem se rozumí zejména - budovy, stavby, haly, umělecká díla a předměty, pozemky, nemovité kulturní památky a předměty kulturní hodnoty bez ohledu na výši ocenění - samostatné movité věci, popř. soubory movitých věcí se samostatným technicko-ekonomickým určením, jejichž doba použitelnosti je delší než jeden rok a ocenění jedné položky převyšuje částku 40.000,- Kč, včetně technického zhodnocení tohoto majetku, jehož ocenění jedné položky převyšuje částku 40.000,- Kč a předměty z drahých kovů (stroje, přístroje a zařízení, dopravní prostředky, inventář).
Dlouhodobý hmotný majetek se účtuje na těchto účtech: 021 – budovy, haly, stavby 022 - samostatné movité věci a soubory movitých věcí 031 – pozemky 042 – nedokončený dlouhodobého hmotného majetku d) drobný dlouhodobý hmotný majetek (DDHM) účet 028 Jsou jím movité věci a soubory movitých věcí se samostatným technickoekonomickým určením, u kterých doba použitelnosti je delší než jeden rok a ocenění jedné položky je v částce 3.000,- Kč a vyšší a nepřevyšuje částku 40.000,- Kč. e) dlouhodobý finanční majetek cenné papíry a podíly, které budou v držení účetní jednotky déle než jeden rok půjčky poskytnuté účetní jednotkou s dobou splatnosti delší než jeden rok ostatní dlouhodobé cenné papíry a vklady, jako nakoupené obligace a jiné dluhopisy, vkladové listy a termínované vklady se splatností delší než jeden rok soubory movitých a nemovitých věcí pronajímaných jako celek podle § 28 zákona o daních z příjmu 2. Podrozvahová evidence Hmotný majetek v hodnotě od 500,- Kč do 3.000,- Kč nebo nehmotný majetek v hodnotě od 500,- Kč do 7.000,- Kč s dobou použitelnosti delší než jeden rok je veden na podrozvahových účtech.
Příjem do evidence majetku Zařazování majetku do evidence je provedeno na základě : 1) kolaudačního zápisu (budovy, stavby a haly) 2) ocenění podle právních předpisů, fotodokumentaci při pořizovací ceně nad 10 000,- Kč (umělecká díla a předměty) 3) potvrzená a proplacená faktura (stroje, přístroje, zařízení, inventář) 4) doklady kartografické, výpisy z evidence nemovitostí, kupní smlouvy (pozemky) 5) kupní smlouvy , darovací smlouvy 6) paragonu Tyto doklady zůstávají přiloženy (smlouvy v kopii) u účetních dokladů. Majetku jsou přidělena inventární čísla a data zavedena do evidence v programu KEO
společnosti Alis s.r.o. Česká Lípa. Zaúčtování dokladu se provádí v souladu s platnou směrnou účtovou osnovou a účetními metodami pro ÚSC. Oceňování majetku – provádí organizace dle platných zákonů. Vyřazování z evidence Návrhy na vyřazení nepotřebného majetku předkládá předseda inventarizační komise starostovi obce. Je-li rozhodnuto o vyřazení, učiní se o tom záznam do evidence DDHM (návrh na vyřazení a rok). Z evidence DDHM je předmět vyřazen na základě dokladu o jeho fyzické likvidaci – odevzdání do sběrných surovin, organizovaný sběr velkoobjemového odpadu, separovaný sběr apod. O způsobu naložení s majetkem vyhotoví likvidační komise protokol, ve kterém určí způsob znehodnocení majetku a připojí likvidační doklady (např. potvrzení osoby zabývající se výkupem druhotných surovin, doklad o neopravitelnosti, doklad ze skládky ap.). Následně účetní provede odúčtování DHM z účetní evidence. Vyřazení majetku se provádí také na základě kopie smlouvy o převodu majetku (kupní, darovací) dokládající prodej nebo převod DHM . Dlouhodobý hmotný a nehmotný majetek se odpisuje dle Směrnice o dlouhodobém majetku a jeho odpisování vydané obcí Tachlovice. 11. Inventarizace majetku a závazků Obec Tachlovice provádí inventarizaci řádnou k 31.12., případně mimořádnou např. z důvodu kontroly, změny hmotně odpovědného pracovníka ap. Inventarizace majetku a závazků se řídí Směrnicí obce Tachlovice k inventarizaci majetku a závazků. 12. Úschova účetních záznamů Řídí se § 31 – 32 zákona č. 563/91 Sb., o účetnictví. Účetní písemnosti jsou uloženy v kanceláři a archivu obce. Skartace se provádí podle zákona 499/2004 Sb. zákona o archivnictví a spisové službě.
13. Vnitřní kontrolní systém dle zák. 320/2001 Sb., a vyhlášky č. 416/2004
Finanční kontrola je součástí finančního řízení zabezpečujícího hospodaření s veřejnými prostředky. Finanční kontrolu územně samosprávných obcí upravují následující předpisy: zákon 416/2004 Sb. o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů
zákon 250/2000 Sb. o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, v platném znění zákon 563/1991 Sb. o účetnictví v platném znění zákon 552/1991 Sb. o státní kontrole, v platném znění vnitřní směrnice a obecně závazné vyhlášky obce
Závaznost směrnice Podle této směrnice a zásad v ní uvedených postupují pracovníci, kteří svou náplní práce mají vliv na správné hospodaření obce. Cíle finanční kontroly Hlavními cíly finanční kontroly jsou: dodržování právních předpisů a opatření přijatých obcí zajišťování ochrany veřejných prostředků proti rizikům a nesrovnalostem způsobeným zejména porušením právních předpisů, nehospodárným, neúčelným a neefektivním nakládáním s veřejnými prostředky nebo trestnou činností včasné a spolehlivé informování vedoucích pracovníků obce hospodárný, efektivní a účelný výkon veřejné správy Předmět směrnice ve smyslu ustanovení § 9 zákona o finanční kontrole obce 1. kontroluje hospodaření s veřejnými prostředky u příspěvkových organizací zejména vykonáváním jejich veřejnoprávní kontroly 2. vykonává veřejnoprávní kontrolu u žadatelů a příjemců veřejné finanční podpory, kterou jim poskytuje a to předběžnou, průběžnou a následnou 3. vytváří systém finanční kontroly, kterým zajistí kontrolu jak svého, tak i hospodaření svých organizačních složek a příspěvkových organizací
Provádění zákona o finanční kontrole Kontrola hospodaření s veřejnými prostředky u příspěvkových organizací Bude vykonávaná v souladu se zákonem č. 250/2000 Sb. o rozpočtových pravidlech a podle zákona 320/2001 o finanční kontrole u následujících příspěvkových organizací: Základní a Mateřská škola Tachlovice předběžnou kontrolu – kontrolu podkladů předložených žadateli, posouzení zda jsou v souladu s právními předpisy, schváleným rozpočtem, uzavřenými smlouvami termín: před schválením rozpočtu
kontroluje: starosta, člen finanční komise průběžnou kontrolu – dodržování stanovených podmínek, vypořádání a vyúčtování schválených operací termín: průběžně kontroluje: starosta, člen finanční komise následnou kontrolu – zda údaje odpovídají skutečnostem, zda přezkoumávané operace jsou v souladu s právními předpisy, smlouvami, rozhodnutími apod. Zda účetní jednotka má vypracovaný vnitřní organizační a kontrolní systém. termín: po účetní závěrce kontroluje: starosta, člen finanční komise
Veřejnosprávní kontrola u žadatelů a příjemců dotace, příspěvků, návratné finanční výpomoci Tuto kontrolu provádí obec u všech subjektů, které o dotaci, příspěvek, návratnou finanční výpomoc požádají a to: předběžnou kontrolu – kontrolu podkladů předložených žadateli, posouzení, zda jsou v souladu s právními předpisy, schváleným rozpočtem, uzavřenými smlouvami a odsouhlasené ZO termín: průběžně kontroluje: starosta, člen finanční komise průběžnou kontrolu – dodržování stanovených podmínek, vypořádání a vyúčtování schválených operací termín: průběžně kontroluje: starosta, účetní, člen finanční komise následnou kontrolu – zda údaje odpovídají skutečnostem, zda přezkoumávané operace jsou v souladu s právními předpisy, smlouvami, rozhodnutími apod. termín: po vyúčtování příspěvku, dotace apod. kontroluje: starosta, člen finanční komise
Finanční kontrola v obci Finanční kontrolu v obci tvoří řídící kontrola a interní audit: v rámci obce příspěvkových organizací organizačních složek /u těch, které vedou peněžní deník podle zák. 250/2000 Sb./ Řídící kontrola je zajišťována odpovědnými vedoucími zaměstnanci v rámci pracovní náplně jako součást vnitřního řízení. Zahrnuje kontrolu předběžnou, průběžnou a následnou.
Řídící kontrolu provádí: příkazce – starosta, v jeho nepřítomnosti místostarosta obce předseda finanční komise Bez souhlasu žádného z nich nemůže být žádná hospodářská operace zahájená ani prováděna. Interní audit prověřuje správnost a účinnost řídící kontroly a slouží k důsledné informaci vedoucích organizace. Obsah a zaměření kontrolní činnosti 1. kontrola hospodaření podle rozpočtu 2. kontrola nakládání s majetkem 3. kontrola rozpočtových opatření Předběžná, průběžná a následná kontrola v obci předběžná kontrola – tj. kontrola plánovaných a připravovaných operací se zajišťuje odpovědnými zaměstnanci /§ 26 odst. 1 zákona/. Musí být provedena jednak před vznikem závazku nebo pohledávky a jednak před uskutečněním výdajů nebo pří termín: před započetím hospodářské operace kontroluje: příkazce – starosta, správce rozpočtu, účetní průběžná kontrola – kontrola náležitosti účetních dokladů, právního ošetření účetních případů, správnosti zaúčtování za účelem podání pravdivého a věrného zobrazení hospodářských operací termín: průběžně kontroluje: starosta, účetní následná kontrola – celkové zhodnocení opodstatněnosti, dodržení správného zaúčtování, dodržování zákonů a vnitřních směrnice termín: průběžně kontroluje: starosta, účetní, člen finanční a kontrolní komise Vnitřní kontrolní systém je upraven směrnicemi a obecně závaznými vyhláškami.
Zpráva o výsledcích finančních kontrol Zpráva o výsledku finančních kontrol musí být předložena v rozsahu a struktuře stanovené vyhláškou MF 64/2002 Sb. ze dne 11.2.2002 v písemné podobě Krajskému úřadu. termín: do termínu stanového krajským úřadem zodpovědný: starosta Závěrečné ustanovení 1. Tato směrnice podléhá aktualizaci podle daných potřeb a změn zákonných norem. 2. Ustanoveními směrnice jsou povinni řídit se všichni zaměstnanci obce.
3. Návrh na aktualizaci a novelizaci směrnice podávají účetní a schvaluje starosta obce. 4. Doplňování a případné změny uvedených ustanovení směrnice provádí starosta po projednání a schválení zastupitelstvem obce. 5. Touto směrnicí se ruší Směrnice k zajištění finančního hospodaření obce Tachlovice ze dne 24.3.2011. 6. Směrnice byla schválena zastupitelstvem obce dne ………………. s účinností od ………………
……………………………. Ing. Peter Rybář místostarosta obce Tachlovice
……………………… Miroslav Jansa starosta obce Tachlovice
Příloha č. 1) Podpisový vzor k vnitřní směrnici 1/2013 Dle vnitřní směrnice 1/2013 jsou oprávněny jednotlivé doklady podepisovat tyto osoby:
Miroslav Jansa – starosta obce
Ing. Peter Rybář – místostarosta obce
Jana Ponáhlá – předseda finanční komise
Martina Nováková – účetní
Miluše Císlová - pokladní
