II./H. PÉNZÜGYI ÉS KÖLTSÉGVETÉS VÉGREHAJTÁSI ELLENŐRZÉS JAVÍTÁSA
TARTALOMJEGYZÉK 1. Elemző rész 1.1 Célok meghatározása g 1.2 Helyzetelemzés 1.3 Következtetések 2. Tanácsadó rész 2.1. Stratégiai tanácsok 2.2 Taktikai tanácsok 2.3 Informatikai megoldások
1 Elemző rész – 1. 1.2 Helyzetelemzés
1.1 CÉLOK MEGHATÁROZÁSA A dokumentum rendeltetési céljai: g az ellenőrzés körülményeit y ¾ Megismertetni ¾ Bemutatni az ellenőrzés menetét ¾ A Az ellenőrzési szisztéma és a komponensek esetében b az negatívumok és a pozitívumok bemutatása ¾ Az ellenőrzési szisztémában megvalósuló anomáliák kimutatása
1.2 HELYZETELEMZÉS 1 Az 1. A
ellenőrzés ll ő é tárgyának á á k körülményei, kö ül é i é és a belső b lő kontrollrendszer komponensei 2. A belső kontrollrendszert abból a megközelítésből vizsgáltuk meg, hogy milyen mértékben teljesíti be az önkormányzat kimutatott céljait, a már lefektetett értékeket, az semmilyen hozadékot nem tartalmazó megfelelések, megfelelések átfedések, átfedések szükségtelen funkciók kiküszöbölését. A belső kontrollrendszer öt eleme közül mindegyiknek gy át kell fognia az önkormányzat struktúrájának összes hierarchikus szintjét és feladatait. A kontroll k t ll környezetet kö t t a PH feje, f j a jegyző j ő kielégítően ki lé ítő létrehozta. lét h t Az önkormányzat attribútumai: egyértelmű szervezeti rétegződés, célok, felelősség, g a területek, melyekkel y foglalkozik g meghatározottak, világosan humánerőforrás kezelés.
1.2 HELYZETELEMZÉS Ezt a hozzáférhető dokumentumok igazolják, pl. az szmsz, ügyrend, számviteli szabályzatok Ellenőrzési nyomvonal az Ámr Á 145/B. / § (1) alapján készült el. A költségvetési szerv irányítójának feladata: létrehozni a költségvetési szerv ellenőrzési nyomvonalát, nyomvonalát mely a szerv működési módjának szöveges, vagy táblázatba rendezett, vagy folyamatábrákkal szemléltetett leírása, amely magában foglalja többek között a felelősségi és információs szinteket és kapcsolatokat, illetve irányítási és ellenőrzési folyamatokat továbbá tartalmazza azok nyomon követését és folyamatokat, a későbbi ellenőrzését.
1.2 HELYZETELEMZÉS Kockázatkezelés K ká k lé 145/C. § (1) A költségvetési szerv vezetőjének kötelessége: a kockázati tényezők figyelembevételével kockázatelemzést végezni, és kockázatkezelési szisztémát irányítani. (2) A kockázatelemzéssel k ká l é l racionalizálni i li ál i kell k ll a költségvetési köl é éi szerv működésében, gazdálkodásában rejlő hibalehetőségeket. (3) A kockázatkezeléssel deklarálni kell az egyes kockázatokkal kapcsolatos intézkedéseket és megtételük módját. ódjá (4) A szerv működésében kockázati tényezők is lehetnek. Ezek megjelölésére tárgyilagos kockázatelemzési módszert szükséges alkalmazni a pénzügyminiszter által kiadott módszertani útmutatók szerint.
1.2 HELYZETELEMZÉS Kontrolltevékenységek 145/E. § (1) A költségvetési szerv irányítójának a szervezeten belüli kontrolltevékenységeket ki kell alakítani, amelyek biztosítják a bizonytalansági tényezők kikü öbölé é kiküszöbölését, h ájá l k a szervezet céljainak hozzájárulnak élj i k megvalósításához. (2) A költségvetési szerv vezetőjének feladata a szerv belső szabályzataiban az alábbiakat szabályozni: a) engedélyezési és jóváhagyási eljárások, b) az információkhoz i f á iókh való ló hozzáférés, h áfé é c) fizikai kontrollok (hozzáférés az eszközökhöz), d) beszá beszámolási o ási eeljárások. já áso .
1.2 HELYZETELEMZÉS
Információ és kommunikáció 145/F. § (1) A költségvetési szerv irányítója köteles olyan rendszereket létrehozni és üzemeltetni, amelyek révén a m f l lő információk megfelelő inf rmá iók kellő k llő időben időb n elérkeznek lérk zn k a célszervezethez, vagy személyhez. ((2)) Az információs rendszerek keretében a beszámolási rendszereket úgy kell üzemeltetni, hogy azok hatékonyak, megbízhatóak és pontosak legyenek; a beszámolási szintek, határidők és módok érthetően legyenek definiálva. definiálva Monitoring 145/G. / § A költségvetési g szerv vezetőjének j kötelessége g olyan monitoring rendszert létrehozni, melynek következtében lehetővé válik a szervezet munkájának, a célok elérésének nyomon követése. követése
1.2 HELYZETELEMZÉS 1 Az 1. A ellenőrzés ll ő é környezete, k aab belső l ő kontrollrendszer elemei A belső kontrollrendszert abból az aspektusból vizsgáltuk, h hogy mennyire i követi kö i az önkormányzat ö k á megfogalmazott f l céljait, a meghatározott értékeket, az értéktelen párhuzamosságok párhuzamosságok, átfedések átfedések, felesleges funkciók kiküszöbölését, a veszteséges rizikótényezők kezelését.
1.2 HELYZETELEMZÉS Pozitívnak tekinthetjük a kontrollkörnyezetet a következők létesülésével: ¾ nyilvánvaló kommunikáció e adato , hatáskörök, hatás ö ö , jog jogkörök öö adekvát, ade vát, ¾ a feladatok, következetes írásos szabályozása, ¾ a kollegák folyamatos képzésének biztosítása (követelménye)
1.2 HELYZETELEMZÉS ¾ világos szervezet, szervezet folyamatok üzemeltetése ¾ megfelelő morális környezet kialakítása ¾ az erkölcstelen k l l magatartás á kik kiküszöbölése, b lé szankcionálása
1.2 HELYZETELEMZÉS ¾Az ellenőrzési módszer a 2006-2010. évekre jött létre, összehangolva a körjegyzőség módszerével. módszerével A gazdasági program 2007-2010-es időintervallumot foglal magába. ¾A belső b l ő ellenőrzési ll ő é i kézikönyv, ké ikö a kockázatkezelési k ká tk lé i szabályzat a jogszabályi előírások és a PM útmutató, minta alapján l já ké ült készült, megmaradd az általánosságoknál, ált lá á k ál kismértékű a tényleges szervezetre vonatkozó szabályozás.
1.2 HELYZETELEMZÉS A szabálytalanságok kezelése, az ellenőrzési módszerek és a vezetők tők f l lő é felelőssége é és elszámoltathatósága l á lt th tó á dokumentumok nem hozzáférhetőek.
1.2 HELYZETELEMZÉS 22. A b belső l ő ellenőrzés ll ő é folyamata, f l szabályozottsága bál á A belső ellenőrzési kézikönyv a jogszabályok és a PM útmutató alapján szabályozza a belső ellenőrzés teljes folyamatát. Következésképp a tervezést, vizsgálati előkészítést, az ellenőrzési p program g összefoglalását, g az ellenőrzések végrehajtását, az ellenőrzési tapasztalatok leírását (jelentéstervezet elkészítése), az ellenőrzési jelentés hasznosítását hasznosítását, realizálását (az érintetteknek való megküldés, intézkedési terv készítés), az intézkedések létrejöttének j ellenőrzését ((időszakos beszámolók a végrehajtásról, utóvizsgálat). A kézikönyv ezeken kívül magába foglalja az ö k önkormányzat á t iratmintáit i t i táit és é a PM minta i t szerinti i ti használatos mellékleteket.
1.2 HELYZETELEMZÉS ¾ A módszer magába foglalja az ellenőrzés céljait (bizonyosságot adó, tanácsadó tevékenység) és szerepét az értékalkotásban. értékalkotásban ¾ A módszer azonosítja a jelentkező fontosabb rizikótényezőit deklarálja az ellenőrzés főbb pontjait, rizikótényezőit, pontjait az ellenőrzések sűrűségét.
1.2 HELYZETELEMZÉS ¾Az ellenőrzési stratégia deklarálja, hogy a ciklus első kéth kétharmadában dáb i kább szabályszerűségi inkább bál ű é i és é pénzügyi é ü i szinten kell ellenőrizni, az utolsó egyharmadban pedig, a ciklus ikl eredményességének d é é é k érdekében é d kéb rendszer-, d é és teljesítményellenőrzéseket kell vizsgálni.
1.2 HELYZETELEMZÉS Az ellenőrzési folyamatban a feladatok, a szereplők, a szereplők viszonyrendszere, a feladatok térbeli és időbelisége, az alkalmazott módszerek, a dokumentumok és azok útja, az érték létrehozásának helye általánosan d kl ált k kevéssé deklaráltak, k é é „testreszabottak”. t t b tt k” A belső ellenőr kockázatelemzési módszere, eredményének d é é k archiválása, hi álá a konkrét k k ét stratégiai t té i i és é éves é ellenőrzési terv összerendezésében való közreműködéséhez képest kevéssé hangsúlyos és konkrét. konkrét
1.2 HELYZETELEMZÉS 33. Az ellenőrzési rendszer erősségei, erősségei gyengeségei Erősségei: ¾ Az ellenőrzés kistérségi társulás formájában való ellátása lehetővé teszi magasan kvalifikált, praxissal rendelkező külső erőforrás bevonását. ¾ A belső ellenőrzés gazdaságosan jön létre számos adminisztratív kötelezettség: például körjegyzőségi szinten, az emberi erőforrás-felhasználás költséghatékonyabb. ¾ A belső ellenőrzés, tevékenységét a jogszabályi előírások, a PM módszertani ód t i segédletek, édl t k ellenőrzési ll ő é i standardok t d d k szerint i t alakította ki, szabályozta, szervezte, jelentett az eredményekről.
1.2 HELYZETELEMZÉS ¾Az ellenőrzés stratégiai g és taktikai célja j a kistérségi g önkormányzatok stratégiai és taktikai céljához illeszkedik, a teljesítést fékező rizikófaktorok kikerülésére, redukációjára vonatkozik. vonatkozik ¾ A bizonyosságot adó, valamint a tanácsadó szerepet szintén megjeleníti gj a belső ellenőrzési módszer.
1.2 HELYZETELEMZÉS A belső ellenőrzés folyamatosan y megfigyeli g gy az ellenőrzések kimutatásainak megvalósulását, amihez a deklarált szervezeti, vezetői, morális értékek is h ájá l k hozzájárulnak.
1.2 HELYZETELEMZÉS G Gyengeségei: ¾ A belső kontrollrendszer komponensei nem alkotnak koherens szisztémát az önkormányzat szabályozási rendszerében. rendszerében ¾ A belső kontrollrendszer öt elemét a szabályzatok, tervek, évenkénti előterjesztések nem rendszerszemléletben d b azonosítják. Ebből bb kifolyólag a konkrét elemek között nem kidolgozott összefüggések vannak. vannak
1.2 HELYZETELEMZÉS Gyengeségei: ¾ A kockázatkezelés, k ká k lé mint i a belső b l ő kontrollrendszer k ll d
független eleme a tényleges ellenőrzések előkészítésében hangsúlytalanná vált az önkormányzat értékmegőrző, értékteremtő tevékenységei szempontjából. ¾ A FEUVE az önkormányzatnál és intézményeinél k é é kiépített. kevéssé kié í ¾ Lényegét tekintve a szabályszerűségi ellenőrzésekre helyezi a hangsúlyt.
1.2 HELYZETELEMZÉS G Gyengeségei: é i ¾ A belső b l ő ellenőrzési ll ő é i terv igen i di é dicséretes módon ód magában foglalja a kötelező feladatokat, előtérbe teszi a szabályozottság, szabályosság biztosítását, pl. a normatívák igénylésénél és felhasználásánál. Továbbá a stratégiai célkitűzésekhez viszonyítva lé lényegtelenebbenek l bb k tűnnek ű k a gazdaságossági, d á á i hatékonysági, eredményességi szempontok érvényesülésének ellenőrzése a döntések előkészítése és végrehajtása tekintetében.
1.2 HELYZETELEMZÉS 44. Az A ellenőrzési ll ő é i rendszerben d b rejlő jlő hib hibalehetőségek l h ő é k A belső kontrollrendszer nem teljesen koherens. A kockázatkezelési rendszer (az éves ellenőrzési terv miatti) nem megfelelő kialakítása, részletessége és megformáltsága miatt a belső ellenőrzési feladatokat nem eléggé gg fókuszálják j a belső ellenőr által elvégzett g kockázatkezelés eredményei. A rizikótényezők mennyisége, valamint kezelésük a különböző f l folyamatokba kb b likál beaplikált megelőző, lő ő k korrekciós, k ió iránymutatók, kontrollok segítségével nem rögzített. Emiatt a hiba tovaterjedhet, tovaterjedhet megnövelheti a hiba megoldatlanságának veszélyét.
1.2 HELYZETELEMZÉS A szabályszerűségre összpontosítva kidolgozatlanul hagyja a folyamatokban lévő párhuzamosságokat, átfedéseket, lényegtelen funkciókat, az értéktelen, nem alkotó folyamatokat, műveleteket. Viszont megeshet, hogy szükségtelen funkciókat tesznek meg szabályosan, felesleges kiadásokkal.
1.2 HELYZETELEMZÉS Továbbá kevéssé ösztönöz a modern elemzési módszerek használata a szakmai, működési, fejlesztési döntések előkészítésében és végrehajtásában, végrehajtásában pénzügyi és számviteli beszámolókban, jelentésekben, azzal együtt, hogy stratégiai g célként ezt deklarálja. j A belső ellenőrzés személyi y és tárgyi gy feltételei kialakításánál, működtetésénél hiányzik a gazdaságossági, hatékonysági szempontok mérlegelése, számszerűsítése. Emellett károsodhat a jogszabályi változások naprakész követése. követése
1 Elemző rész – 1. 1.3 Következtetések
1.3 KÖVETKEZTETÉS ¾ A már létrehozott belső ellenőrzési rendszer tervszerűen és szabályozottan működik. működik ¾ A belső kontrollrendszer egésze viszont áll párhuzamban áh b a kialakításának, ki l kítá á k működtetésének űködt té é k jogszabályból és az önkormányzat sajátosságaiból adódó dódó követelményeivel. kö t l é i l
1.3 KÖVETKEZTETÉS ¾A belső ellenőrzés tervezése, végrehajtása, nyilvántartása y informatikai megalapozottsága g p g mégg fejlesztendő. ¾ Meg kell tartani a szakértelem képviseletét a belső ellenőrzéseknél. ¾ Növelni kell az ellenőrzések gazdaságosságát, gazdaságosságát hatékonyságát, eredményességét, értéknövelő szerepét.
1.3 KÖVETKEZTETÉS ¾ A kockázatmenedzsment szisztémájának kidolgozására, működtetésére,, felülvizsgálatára g nagyobb gy hangsúlyt g y kell fektetni. ¾ Nagyobb hangsúlyt kell helyezni a belső ellenőri feladatok kockázatelemzéssel való lefektetésére is ¾ Ezeken kívül létkérdés a modern pénzügyi-gazdasági pénzügyi gazdasági elemzési módszerek alkalmazása, szakmai, pénzügyigazdasági valamint ellenőrzési tevékenységeknél is. gazdasági, is
2 Tanácsadói rész – 2. 2.1 Stratégiai tanácsok
2.1 STRATÉGIAI TANÁCSADÁS A dokumentum létrejöttének céljai: ¾ Az ellenőrzés szisztémájára és elemeire értendő jobbítási taktikai javaslatok deklarálása. ¾ Az ellenőrzés rendszerére értendő javítási javaslatok egységesítése. ¾ Az A ellenőrzés ll ő é rendszerének d é k és é megfigyeléseinek fi lé i k transzparensségét növelő javaslatok deklarálása.
2.1 STRATÉGIAI TANÁCSADÁS ¾ Tanácsoljuk az koherens belső kontrollrendszer kiépítését p és működtetését az önkormányzat y és intézményei összes hierarchikus szintjeire és feladataira vonatkozóan az Áht.,, az Ámr. és a Ber. előírásai,, a PM útmutatói, ajánlásai, fejlesztési célkitűzései értelmében.
2.1 STRATÉGIAI TANÁCSADÁS A belső b l ő kontrollrendszer k ll d megteremtésénél é é él szem előtt lő kell k ll tartani, hogy 2009. január 1-jétől: ¾ A FEUVE és a belső ellenőrzés a k kontrolltevékenységek ll ék é k között kö ö vannak. k ¾ A kontrolltevékenységek a pénzügyi folyamatokra vonatkoznak, k k valamint l i az összes ö tevékenységnél ék é él ellenőrzik ll ő ik az értékteremtő, értékáramló procedúrákat, a szabályozottságot szabályozottságot, szabályosságot szabályosságot, gazdaságosságot gazdaságosságot, hatékonyságot, eredményességet.
2.1 STRATÉGIAI TANÁCSADÁS ¾ Az ellenőrzési nyomvonal a kontrollkörnyezet (és nem a FEUVE)) egyik gy eleme. ¾ A kockázatkezelés a belső kontrollrendszer független elemévé vált. ¾ A szabálytalanságok kezelését a FEUVE ezen túl is elemeként integrálja. g j ¾ A belső kontrollrendszer független része még a monitoring, g továbbá az információ és a kommunikáció.
2.1 STRATÉGIAI TANÁCSADÁS A kontrollrendszernek az önkormányzat értékteremtő kompetenciáját szükséges szolgálnia: ¾ segítenie kell feltérképezni, hogy a szolgáltatásokat g y részére, a hatósági g tevékenységekkel y g mik igénybevevők válnak értékekké; y hol kerül felszínre az érték, hol ¾ a folyamatokban ütközhet falba a folyamatos értékáramlás, milyen okok miatt, hogyan előzhető, szüntethető meg a veszteség.
2.1 STRATÉGIAI TANÁCSADÁS ¾ Segítenie kell a szükségtelen funkciók és a hozzájuk k p lódó kapcsolódó költ é k költségek f ltérkép zé éb n feltérképezésében, megszüntetésében, pl. az értékelemzés módszerének használatával. használatával ¾ Abba az irányba kell tendálni, hogy a folyamatok minden szakasza , művelete csakis értékalkotó legyen. legyen
2.1 STRATÉGIAI TANÁCSADÁS ¾ Az ellenőrzés stratégiai terve és az önkormányzat stratégiai tervei közötti kapcsolatot a célok elérésének érdekében fenn kell tartani a kockázatelemzés eredményének y adminisztrációjával j kidolgozott g stratégiai g és éves ellenőrzési tervben.
2.1 STRATÉGIAI TANÁCSADÁS ¾ Ajánljuk a jegyző kockázatmenedzsment rendszerét és a belső ellenőrzés által a tervezésnél alkalmazott kockázatértékelés nagyobb volumenű szétválasztását, szabályozását, y összehangolását. g
2.1 STRATÉGIAI TANÁCSADÁS ¾ Továbbá ajánljuk a BETTI Belső ellenőrzési tevékenységet támogató informatikai rendszer ingyenesen hozzáférhető alkalmazását a belső ellenőrzés tervezése,, végrehajtása, g j , nyilvántartása y miatt. A rendszer már 2009-ben pilot programként fut, a felhasználási jogosultságot a PM honlapján lévő közleményben mellékelt módon lehet igényelni.
2.1 STRATÉGIAI TANÁCSADÁS ¾ Szabályzás céljából ajánljuk a belső ellenőrzési kézikönyv jogszabály szerinti felülvizsgálatának módját, felelősét, végrehajtóját, közreműködőjét. ¾ Ezeken kívül ajánljuk a ciklus elején is a szabályszerűségi és pénzügyi ellenőrzésekkel párhuzamban a 3E szempont érvényesülését is, e nélkül nem létesül lét ül az összehasonlítási ö h lítá i alap l p a ciklus ikl végére é é a gazdaságosság, hatékonyság, eredményesség kapcsán.
Jogszabályi hivatkozás • Ellenőrzési nyomvonal y • 145/B. § (1) A költségvetési szerv irányítója köteles létrehozni a költségvetési szerv ellenőrzési nyomvonalát, lá mely l a költségvetési köl é é i szerv működési űködé i folyamatainak szöveges vagy táblázatba foglalt, vagy folyamatábrákkal illusztrált leírása, amely magában foglalja főleg a felelősségi és információs szinteket és relációkat, valamint az irányítási és ellenőrzési f l folyamatokat, k lehetővé l h ő é téve é azokk nyomon követését kö é é és é utólagos ellenőrzését. • Kockázatkezelés • 145/C. § (1) A költségvetési szerv irányítójának feladata a kockázati tényezők figyelembevételével kockázatelemzést végezni, és kockázatkezelési rendszert működtetni.
Jogszabályi hivatkozás (2) A kockázatelemzéssel fel kell mérni és meg kell határozni a költségvetési szerv tevékenységében, gazdálkodásában rejlő rizikótényezőket. (3) A kockázatkezelés során deklarálni kell az egyes kockázatokkal összefüggő intézkedéseket és végrehajtásuk módját. (4) A szervezet működésében k d b található l lh rizikófaktorok k f k k kiválasztására tárgyilagos kockázatelemzési módszert kell végezni a pénzügyminiszter által publikált módszertani útmutatók alapján.
Jogszabályi hivatkozás Kontrollkörnyezet 145/D. § A költségvetési szerv irányítója ki kell hogy alakítson olyan y kontrollkörnyezetet, y melyben y a) nyomon követhető a szervezeti struktúra; b) világosak a felelősségi, hatásköri viszonyok és feladatok; c) meghatározottak az etikai elvárások a szervezet összes szintjén; d) átlátható a humánerőforrás-kezelés.
Jogszabályi hivatkozás Kontrolltevékenységek 145/E. § (1) A költségvetési szerv irányítója ki kell hogy alakítson a szervezeten belül bizonyos kontrolltevékenységeket, melyektől a kockázatok kezelhetők l lesznek k és é hozzájárulnak h ájá l k a szervezet céljainak élj i k eléréséhez. lé é éh (2) A költségvetési szerv irányítójának egyik fő feladata, hogy a szerv belső szabályzataiban legalább az alábbiakat szabályozza: a) engedélyezési és jóváhagyási eljárások, b) az információkhoz i f á iókh való ló hozzájutás, h áj á c) fizikai kontrollok (hozzáférés az eszközökhöz), d) beszá beszámolási o ási eeljárások. já áso .
Jogszabályi hivatkozás Információ és kommunikáció 145/F. § (1) A költségvetési szerv irányítója köteles olyan rendszereket konstruálni és üzemeltetni, melyek lehetővé teszik, hogy a megfelelő információk a megfelelő időben eljussanak a megfelelő szervezethez, szervezeti egységhez, illetve személyhez. személyhez (2) Az információs rendszerek keretében a beszámolási rendszereket hatékony, megbízható és pontos módon kell működtetni; a beszámolási szintek, határidők és módok világosan meg legyenek állapítva. Monitoring 145/G. § A költségvetési szerv vezetőjének olyan monitoring rendszert kell üzemeltetni, hogy a szervezet tevékenységének, a célok megvalósításának nyomon követése ne ütközzön akadályba.
22. Tanácsadói rész – 2.2 Taktikai tanácsok
2.2 TAKTIKAI TANÁCSADÁS aa.)) Cselekvési terv ¾ A kézikönyv és a kockázatkezelési, szabálytalanságok kezelése ellenőrzési nyomvonal, kezelése, nyomvonal a vezetők elszámoltatása, elszámoltatása az ellenőrzések nyilvántartása szabályzatok frissítése, kidolgozása g a jjogszabályi g y változások,, a PM útmutatói,, a belső ellenőrzési standardokról szóló PM irányelvek, fejlesztési elképzelések szerint vannak megszabva. ¾ Kockázatkezelési csoport felállítását (belső, vagy külső szakemberekből álló) a kockázatok azonosítása, mérése, kezelése, a kockázati kultúra kialakítása, rendszeres felülvizsgálata, a belső kontrollrendszer egységének működése űködé érdekében é d kéb hozzák h ák létre. lét
2.2 TAKTIKAI TANÁCSADÁS ¾A stratégiai és éves ellenőrzési terv felülvizsgálata a b l ő ellenőr belső ll ő által ál l már á létrehozott lé h k ká k lé kockázatkezelés dokumentált eredménye alapján működik.
2.2 TAKTIKAI TANÁCSADÁS ¾ Elemzési kézikönyv összeszerkesztése, amely a stratégiai g célok elérése érdekében magában g foglalja g j azokat az elemzési stratégiákat, amelyek az önkormányzat hatósági, közszolgáltató tevékenységei, k l költségvetés tervezési,i gazdálkodási, d lk d i f l fejlesztési, i ellenőrzési folyamatai teljesítményét, gazdaságosságát, hatékon ságát eredményességét hatékonyságát, eredmén ességét számszerűsítik, számszerűsítik és többek közt feltérképezi az értékadó, esetleg veszteséget okozó vagy okozható mennyiségi és minőségi tényezőket.
2.2 TAKTIKAI TANÁCSADÁS ¾ Az A elemzési l é i módszerek ód k technikai h ik i alkalmazásához lk l á áh költség (kiadás) gazdálkodási rendszer kidolgozás a közvetlen közvetlen, közvetett kiadások kiadások, költségek szakfeladatokhoz rendelése érdekében. ¾A BETTI informatikai rendszer használati jogosultságának megszerzése. ¾ A 2010. 2010 január 1-jétől 1 jétől érvényes jogszabályi előírások alkalmazásának előkészítése, szabályzatok módosítása, feladatok felelősök kijelölése. feladatok, kijelölése ¾ Az alapító okiratok módosítása.
2.2 TAKTIKAI TANÁCSADÁS ¾A javaslatok kivitelézéséhez kellő központi jogszabályok, útmutatók hozzáférhetőek, valamint a PM honlapján elérhetőek. Az államháztartás szervezetei könyvvezetéséről, y beszámoló rendszeréről szóló 249./2000. kormányrendelet, az Ámr., a Ber. módosítása jelenleg is tart. A Ber. tervezett módosult változata ál a PM honlapján h l já látható. lá h ó
2.2 TAKTIKAI TANÁCSADÁS ¾ Az önkormányzat megkonstruálta a költségvetési szervek jogállására és gazdálkodására vonatkozó törvény alapján a feladat és szervezeti rendszerét, a feladatok teljesítésének j intézményi y főbb vonalait. ¾ A hozzáférhető költségvetés tervezési, végrehajtási szoftverek elmélyültebb megismerésével g a bennük megvalósuló lehetőségek kihasználása az irányítás, ellenőrzés folyamatában.
2 Tanácsadói rész – 2. 2.3 Informatikai megoldások
2.3 INFORMATIKAI MEGOLDÁSOK A belső kontrollrendszer informatikai háttere létrehozható. Elsőként a belső ellenőrzés számára a BETTI alkalmazását tanácsoljuk, aztán a kidolgozás és tesztelés alatt lévő Költségvetési Gazdálkodási Rendszer adhat számos információt. ¾Az önkormányzat elsősorban Excelt alkalmaz. ¾Továbbá hasznosak a www.allamkincstar.gov.hu honlapról p letölthető informatikai rendszerek.
