ZÁKLADNÍ PRINCIPY ÚČTOVÁNÍ DPH Název školy
Obchodní akademie, Vyšší odborná škola a Jazyková škola s právem státní jazykové zkoušky Uherské Hradiště
Název DUMu
VY_32_INOVACE_UCE1403
Autor Datum
Ing. Martina Macháčková 9. 4. 2013
Stupeň a typ vzdělávání Odvětví / Vzdělávací oblast Vzdělávací obor Tematická oblast Druh učebního materiálu Cílová skupina Anotace a popis způsobu použití ve výuce
Střední odborné vzdělávání -- dle RVP.cz --- Obchodní akademie / Informační technologie --- Vztahy podniku ke státu a institucím -Výukový materiál Žák, 15 – 19 let Výukový materiál určen k frontální prezentaci učitelem, případně jako materiál pro samostudium, nutno doplnit výkladem, náplň: prezentace obsahuje teorii o dani z přidané hodnoty, vyřešený příklad a samostatný úkol
Vybavení, pomůcky Klíčová slova
Daň z přidané hodnoty, sazba, zdaňovací období, daň na vstupu a na výstupu
Číslo projektu Název šablony
CZ.1.07/1.5.00/34.0534 III/2 – Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT
ZLÍNSKÝ KRAJ
ÚVOD Prezentace je určena studentům obchodní akademie. Uplatněna bude v předmětu účetnictví ve 2. a 3. ročníku. Cílem je přiblížit studentům problematiku daně z přidané hodnoty a tím projit teorii s praxí.
DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY
• je upravena zákonem 235/2004 Sb. • patří mezi nepřímé daně • je jeden z nejdůležitějších příjmů státního rozpočtu • platí ji všichni při nákupu většiny zboží a služeb • při účtování se používá účet 343
SNÍMEK 1... Účet 343 mohou používat jen registrovaní plátci daně. Plátcem daně může být fyzická i právnická osoba. Plátci se musí zaregistrovat u příslušného finančního úřadu a registrace může být: • povinná ( obrat za 12 po sobě jdoucích měsících překročil částku 1 mil. Kč ) • dobrovolná ( podnikatel se sám rozhodne stát plátcem daně aniž překročí daný obrat ) Rozlišuje se základní sazba daně 21% a snížená sazba daně 15%. Zdaňovacím obdobím je: • kalendářní měsíc – pokud roční brat překročil 10 mil. Kč • kalendářní čtvrtletí - pokud roční obrat nedosáhl 2 mil. Kč Daňové přiznání se odevzdává do 25. dne následujícího měsíce po skončení zdaňovacího období. Základní principy účtování: • plátci daně při nákupu od plátců zaplatí dodavateli cenu včetně DPH a v daňovém přiznání uplatní zaplacenou daň jako nárok na odpočet vůči finančnímu úřadu ( jedná se o pohledávku, proto DPH při nákupu se účtuje na straně MD a označuje se jako daň na vstupu ) • při prodeji svých výrobků, zboží nebo služby podnikatelé musí vyměřit odběrateli DPH a v daňovém přiznání uvést jako daňovou povinnost k finančnímu úřadu ( jedná se o závazek, proto DPH při prodeji se účtuje na straně Dal a označuje se jako daň na výstupu ) • po skončení zdaňovacího období se zjistí celková výše DPH na vstupu a DPH na výstupu. Pokud DPH na vstupu je vyšší než DPH na výstupu vzniká podnikateli tzv. nadměrný odpočet. Jestliže celková DPH na výstupu bude vyšší než DPH na vstupu jde o daňovou povinnost.
SNÍMEK 2... Příklad: Firma Lomaro, s.r.o. je měsíčním plátcem DPH. Zabývá se nákupem a prodejem zboží. Zaúčtujte následující účetní případy a zjistěte zda má firma daňovou povinnost nebo nárok na odpočet. Kč 1.Přijatá faktura za nákup zboží: cena bez daně
120 000,-
21% DPH
2.
343
145 200,-
V hotovosti nákup kancelářských potřeb : cena včetně 21% DPH cena bez daně
D
131
25 200,-
celkem
MD
321
968,800,-
211 501
( pokud máme zadanou cenu včetně DPH vypočteme, že celkovou cenu vynásobíme koeficientem 21/121 = 0,1736 , tzn. 968*0,1736 =168,04, zaokrouhlíme matematicky na Kč = 168, 968- 168= 800 ) 21 % DPH
168,-
3.Vystavená faktura za prodané zboží : cena bez daně 21% DPH celkem
150 000,-
604
31 500,181 500,-
DPH na vstupu celkem
26 168,-
DPH na výstupu celkem
31 500,-
Daňová povinnost
343
5 332,-
343 311
343
221,211
ÚKOL: Zaúčtujte následující účetní případy a vypočtěte, zda má účetní jednotka daňovou povinnost nebo nárok na odpočet. 1.
V hotovosti uhrazena oprava počítače Kč 2 420,-
2.
Vystavená faktura za prodej zboží : cena bez daně Kč 220 000,21% DPH
3.
46 200,-
Nákup mobilního telefonu na fakturu: cena bez daně Kč 5 000,21% DPH
4.
1 050,-
Přijatá faktura za pronájem prodejny: cena bez daně Kč 15 000,21% DPH
5.
3 150,-
Přijatá faktura za nákup zboží: cena bez daně Kč 210 000,21% DPH
?
POUŽITÉ ZDROJE 1)
Štohl,P. Učebnice účetnictví 2012 – 2.díl. 13.,upravené vydání.Znojmo: nakladatelství Ing. Pavel Štohl,2012,214 s, ISBN 978-80-87237-48-9
2)
http://www.jakpodnikat.cz/dph
