Vývojový diagram procesu
předběžné řídící kontroly vznik nároku
OPERACE – proces realizovaný k zajištění úkolů vyplývajících z předmětu činnosti a stanovených cílů orgánů veřejné správy, kterým vzniká nárok na veřejný Nárok příjem nebo jiná plnění (dále jen „nárok“) Právní fáze přípravy operace
Úkon, kterým vzniká nárok nebo závazek
Finanční fáze operace
NÁSLEDNÁ KONTROLA (EX POST) PRŮBĚŽNÁ KONTROLA (ON GOING)
PŘEDBĚŽNÁ KONTROLA (EX ANTE) schvalovací postup v působnosti
schvalovací postup v působnosti
příkazce operace
příkazce operace pokyn k plnění PODPIS
Předběžnou kontrolu při správě veřejných příjmů před vznikem nároku orgánu veřejné správy zajistí ve své působnosti příkazce operace
schvalovací postup v působnosti
hlavního účetního pokyn k plnění
Slouží ke sledování a případnému usměrňování jednotlivých provozních a finančních funkcí, z nich vyplývajících činností a jejich návazností v procesu přímého uskutečňování operace
1
PODPIS
Vznikne-li nárok, příkazce operace, po provedení úkonů, vystaví pokyn k plnění a předá jej hlavnímu účetnímu. Pokynem k plnění vydává příkazce pokyn hlavnímu účetnímu k přijetí konkrétního příjmu nebo k zajištění vymáhání pohledávky. HÚ po provedení úkonů, pokyn k plnění, potvrzený svým podpisem, předá k zajištění výběru konkrétního příjmu.
Prověřování, zkoumání a vyhodnocování všech údajů v zavedených evidencích a automatizovaných informačních systémech
1
2
Od vzniku nároku až do okamžiku přijetí konkrétního příjmu.
3 2
Od předání podkladů k jejímu uskutečnění hlavním účetním až do okamžiku vyúčtování celkové částky a pokladního splnění a zaúčtování veškerých plateb, nutných k uspokojení nároku.
Účetní, finanční a jiné statistické výkazy, hlášení a zprávy, včetně údajů v IS jsou přesné a úplné Operace byly provedeny v souladu s právními předpisy opatřeními přijatými v mezích těchto předpisů Při uskutečňování operací byla dodržena hlediska 3E
Následná kontrola se zajistí revizními postupy, zpravidla doplněnými o zaměření a úkony hodnotících postupů. Při uplatnění těchto kontrolních postupů se využijí revizní postupy přezkoumání vybraného vzorku operací.
správce rozpočtu
příkazce operace
§ 11/2/a
§ 11/2/b
hlavní účetní
§ 11/2/c
§ 11/2/d
Vznik nároku
§ 12/2
§ 12/3
§ 12/4/a
N § 12/5
vedoucí orgánu veřejné správy
§ 12/4/b
§ 12/4/c
OK § 12/6
zajištění výběru
PŘEDBĚŽNÁ KONTROLA (EX ANTE) Právní fáze
ZÁMĚR 1
3
Finanční fáze
ÚKON, 4 KTERÝ ZAKLÁDÁ NÁROK
PŘÍJEM 8 pokyn k plnění
2
PŘÍKAZCE OPERACE
5
PŘÍKAZCE OPERACE
HLAVNÍ ÚČETNÍ prověří: • soulad podpisů
prověří: prověří: soulad připravované operaci se stanovenými úkoly a schválenými záměry a cíli orgánu veřejné správy
7
správnost určení dlužníka, výše a splatnosti vzniklého nároku
• správnost určení dlužníka, výše a splatnosti vzniklého nároku s údaji ve vydaném pokynu k plnění veřejných příjmů
dodržení právních předpisů a opatření přijatých orgány veřejné správy v mezích těchto právních předpisů
• jiné skutečnosti týkající se uskutečnění operace jako účetního případu podle zvláštních právních předpisů
dodržení kritérií stanovených pro hospodárný, efektivní a účelný výkon veřejné správy opatření k vyloučení nebo zmírnění rizik doložení připravované operace věcně správnými a úplnými podklady pokyn k plnění veřejných příjmů
6
Pr
Příprava operace - záměr • plánování v procesu tvorby rozpočtu • zahrnutí do rozpočtu • doklady o vyřešení škody • doklady ke smlouvě o pronájmu • příprava podkladových materiálů •…
Schvalovací postup příkazce (PO) před vznikem nároku
1
Před právním úkonem
PO prověří soulad připravované operace se stanovenými úkoly a schválenými záměry a cíli orgánu veřejné správy § 11 odst. 2 písm. a) vyhlášky MF č. 416/2004 Sb.
PO prověří správnost operace [§ 2 písm. l) zákona] zejména ve vztahu k dodržení : 1. právních předpisů a opatření přijatých orgány veřejné správy v mezích těchto právních předpisů, 2. kritérií stanovených pro hospodárný, efektivní a účelný výkon veřejné správy, § 11 odst. 2 písm. b) vyhlášky MF č. 416/2004 Sb.
P-1
Schvalovací postup příkazce (PO) před vznikem závazku
Před právním úkonem
PO prověří přijetí opatření k vyloučení nebo zmírnění provozních, finančních, právních a jiných rizik, která se při uskutečňování připravované operace mohou vyskytnout § 11 odst. 2 písm. c) vyhlášky MF č. 416/2004 Sb.
PO prověří doložení připravované operace věcně správnými a úplnými podklady § 11 odst. 2 písm. d) vyhlášky MF č. 416/2004 Sb.
2
Právní úkon, kterým se zakládá nárok • rozhodnutí o náhradě škody; • smlouva; • ….
SCHVALOVACÍ POSTUP PŘI ŘÍZENÍ VEŘEJNÝCH VÝDAJŮ PO VZNIKU NÁROKU
Příkazce operace prověří:
Po vzniku nároku
správnost určení dlužníka, výši a splatnost vzniklého nároku orgánu veřejné správy § 12 odst. 2 písm. a) vyhlášky MF č. 416/2004 Sb.
Příkazce operace vystaví pokyn k plnění veřejných příjmů opatřený svým podpisem a předá jej s doklady o nároku orgánu veřejné správy hlavnímu účetnímu k přijetí konkrétního příjmu nebo k zajištění vymáhání pohledávky § 12 odst. 3 vyhlášky MF č. 416/2004 Sb.
Předá hlavnímu účetnímu (HU)
Schvalovací postup hlavního účetního (HÚ) po vzniku nároku
Po vzniku nároku
HÚ prověří soulad podpisu příkazce operace v pokynu k plnění veřejných příjmů s podpisem uvedeným v podpisovém vzoru § 12 odst. 4 písm. a) vyhlášky MF č. 416/2004 Sb.
HÚ prověří správnost určení dlužníka, výši a splatnost vzniklého nároku orgánu veřejné správy s údaji ve vydaném pokynu k plnění veřejných příjmů § 12 odst. 4 písm. b) vyhlášky MF č. 416/2004 Sb. HÚ prověří jiné skutečnosti týkající se uskutečnění operace jako účetního případu podle zvláštních právních předpisů pro vedení účetnictví orgánu veřejné správy, souvisejících účetních rizik, které se při jejím uskutečňování mohou vyskytnout včetně přijetí případných opatření k jejich vyloučení nebo zmírnění § 12 odst. 4 písm. c) vyhlášky MF č. 416/2004 Sb.
1
Schvalovací postup hlavního účetního (HÚ) po vzniku nároku
Po vzniku nároku
ANO HÚ shledal nedostatky § 12 odst. 5 vyhlášky MF č. 416/2004 Sb.
NE
HÚ shledal nedostatky § 12 odst. 5 vyhlášky MF č. 416/2004 Sb.
Po vzniku nároku
HÚ přeruší schvalovací postup a oznámí své zjištění písemně příkazci operace s uvedením důvodů a případně přiloží další doklady o oprávněnosti svého postupu § 12 odst. 5 vyhlášky MF č. 416/2004 Sb.
Zpět příkazce operace
HÚ neshledal nedostatky
Po vzniku nároku
Neshledá-li hlavní účetní nedostatky, předá pokyn k plnění veřejných příjmů potvrzený svým podpisem k zajištění výběru konkrétního příjmu ve výši splatného nároku; plnění může být jednorázové ve výši celkové částky, nebo rozložené do několika dílčích plnění. § 12 odst. 6 vyhlášky MF č. 416/2004 Sb.
k pozn. 1
Pokud nejsou kritéria pro hodnocení hospodárného, efektivního a účelného výkonu veřejné správy stanovena právními předpisy, technickými nebo jinými normami, musí být předem stanovena vedoucím orgánu veřejné správy, a to na základě objektivně zjištěných skutečností. § 4 odst. 2 zákona č. 320/2001 Sb.
