Vasúti tevékenységek önköltségszámítása Győr, 2015. október 6. Dr. Cserhalmi Dóra 1
Önköltségszámítás alapjai Az önköltségszámítás fogalma, tárgya Önköltségszámítás célja, felhasználói Számviteli szabályozás, fogalmak Szabályozási keretek Költségek, ráfordítások elkülönítése, gyűjtése Előállítási költség, kalkulációs szintek
Az önköltségszámítás folyamata Elő- és utókalkuláció
3 4 5-7 5 6 7
8 9 2
Önköltségszámítás fogalma, tárgya Az önköltségszámítás fogalma Gazdasági tevékenységhez kötődő kalkulációs folyamat, amellyel megállapítható a gazdasági tevékenység teljesítése érdekében felhasznált élő- és holtmunka pénzben kifejezett összege Tárgya: minden olyan gazdasági tevékenység, amelynek költségkihatása van, jellemzően – előállított termék, – nyújtott szolgáltatás. 3
Önköltségszámítás célja, felhasználói Befektetői célok: Megbízható és valós kép a vállalkozás •
vagyoni helyzetéről: Mérlegtételek értékelése, vagyonértékelés (alapítás, éves beszámoló, átalakulás)
•
pénzügyi és jövedelmi helyzetéről: értékesítés bevétele és önköltsége
Menedzsmentcélok: a) Befektetői információigények teljesítése b) Rentabilitás (befektetői elvárás) biztosítása
1. árképzés, árkalkuláció: az egyes termékek, szolgáltatások térítési díjának meghatározása •Termék, szolgáltatás várható előállítási költségének meghatározása (önköltség típusú árképzés) •Fedezet biztosítása: • a szükséges központi költségekre, ráfordításokra (értékesítés, műszaki fejlesztés, hitelkamatok) • és tisztességes haszonra
2. Költségkontrolling, hatékonyságjavítás •Tervezés, kontroll tevékenységek (a tervtől való eltérések értékelése, korrekciós intézkedések) •Hatékonyságjavító intézkedések megalapozása - gazdasági számítások
Kormányzati célok a) Versenyegyenlőség biztosítása – EU - versenyárak – Adórendszer – Transzferárak b) Elismert költségek meghatározása - EU és hazai támogatásoknál
4
Számviteli szabályozás, fogalmak Szabályozási keretek Jogszabályok : EGK 4. Sz. irányelv és 2000. Évi C. törvény a számvitelről (Sz.tv.) Megbízható és valós kép a társaság vagyoni, pénzügyi és jövedelmi helyzetéről Beszámolási kötelezettség: Mérleg, eredménykimutatás, kiegészítő melléklet, üzleti jelentés Számviteli alapelvek (pl. valódiság, összemérés, bruttó elszámolás, folytatás, tartalom elsődlegessége a formával szemben, költség-haszon elv) Könyvvezetés, bizonylatolás, egységes számlakeret, számlarend, zárt rendszer Kötelező belső szabályozás - Számviteli politika – Önköltségszámítási szabályzat Cél: Belső sajátosságok, a tevékenység, termék szolgáltatás jellegének figyelembe vétele a vállalkozások által választott és szabályozott módszer dokumentálása. Törvényben rögzített kritériumok Kötelezően alkalmazandó: Mérlegtételek értékelése – aktivált saját teljesítmények: Saját termelésű készletek, befejezetlen termelés, saját vállalkozásban végzett beruházások értékelése az utókalkuláció módszerével Költségek, ráfordítások ellentételezésére visszafizetési kötelezettség nélkül nyújtott támogatások összegének meghatározása – elismert költségek
5
Számviteli szabályozás, fogalmak Költségek, ráfordítások elkülönítése, gyűjtése (Sz tv. 159-161 §) Költségnem A költségeknek jellegük szerinti (anyagjellegű, személyi jellegű, egyéb jellegű) csoportosítását jelenti. Részletezését a beszámolási és könyvvezetési kötelezettség figyelembe vételével kötelezően kialakított számlakeret 5. számlaosztály számlacsoportjai szerint kijelölt és meghatározott címek szerinti Számlarend, ill. a Számlatükör tartalmazza. Költségviselő Tevékenység, termék vagy szolgáltatás, amelyre a költségek felmerülésük alkalmával közvetlenül elszámolhatók, amelyek elállítása, teljesítése érdekében a költségek felmerülnek. A Számlarend 7. számlaosztály számlacsoportjai (nem kötelező) Költséghely A költségek felmerülésének helye, elhatárolt szervezeti egység vagy részleg. A Számlarend 6. számlaosztály számlacsoportjai (nem kötelező) Itt számoljuk el azon költségeket, amelyek a felmerülésük alkalmával nem számolhatók el közvetlenül a termékre vagy szolgáltatásra, felmerülésükkor közvetlen költségnek nem minősíthetők. Ezeknek a költségeknek azon része, amely az előállítással, illetve a szolgáltatással szoros kapcsolatba hozható, a különféle teljesítményadatok segítségével a kalkulációs egységekre átvezethető. 6
Számviteli szabályozás, fogalmak Előállítási költség, kalkulációs szintek 1. A közvetlen költség, előállítási költség (Sz. tv. 51. §) a tevékenység, szolgáltatás, valamint a saját elállítású eszközök (immateriális javak, tárgyi eszközök, készletek) mennyiségi egységére jutó eszközfelhasználás (élőmunka, holtmunka) pénzben kifejezett értéke.
Közvetlen költség, előállítási költség közé tartoznak azok a ráfordítások, amelyek: a.) a szolgáltatás nyújtása, az eszközök , termékek (immateriális javak, tárgyi eszközök, készletek) előállítása, üzembe helyezése, bővítése, rendeltetésének megváltoztatása, átalakítása, eredeti állagának helyreállítása érdekében közvetlenül felmerültek, b.) az eszköz, termék előállítással, szolgáltatással bizonyíthatóan szoros kapcsolatban voltak, továbbá c.) az eszközökre, szolgáltatásokra megfelelő mutatók, jellemzők segítségével elszámolhatók. A közvetlen költség nem tartalmazhat: - értékesítési költségeket és
- az előállítással közvetlen kapcsolatba nem hozható igazgatási és egyéb általános költségeket. 2. Szűkített önköltség: tartalmazza az üzemi általános költségeket is (része a közvetlen előállítási költségeknek) 3.Teljes önköltség: tartalmazza a tevékenységet terhelő egyéb általános (közvetett) költségeket és ráfordításokat is.
4. Fedezet: az árbevétel és az előállítási költség különbsége, tartalma •Fel nem osztott központi költségek, ráfordítások (értékesítés, műszaki fejlesztés, hitelkamatok)
• Tisztességes haszon (nyereség) 7
Önköltségszámítás folyamata Önköltségszámítás előkészítése - Kalkulációs séma meghatározása •
Kalkulációs egységek (termékek/termékcsoportok), szolgáltatások) kijelölése
•
Kalkulációs tételek (elkülönítetten gyűjtött homogén költségcsoportok) meghatározása
•
Az önköltség részét képező felosztható költségeket jellemzők, vagy mutatók (vetítési alapok) segítségével számoljuk el termékre, szolgáltatásra
•
Vetítési alapok (közvetett költség felosztásához alkalmazott mutatók, jellemzők) kiválasztása
Költségek gyűjtése •
Költség nemenként (anyag, személyi jellegű, écs, egyéb)
•
Kalkulációs egységre (költségviselő/termék, szolgáltatás) közvetlenül felmerült költségek gyűjtése
•
Kalkulációs egységre (termék, szolgáltatás) közvetlenül nem gyűjtött, de teljesítésével szoros kapcsolatban lévő költségek gyűjtése költséghelyenként
Költségfelosztás Kalkulációs egységre (termék, szolgáltatás) mutatók, jellemzők alapján elszámolható költségek kalkulációs egységre történő felosztása •
Egyszerű osztókalkuláció, egyenértékszámos osztókalkuláció: azonos jellegű, de eltérő méretű termékeknél,
•
Pótlékoló kalkuláció nem homogén termékcsoport esetén az önköltség részét képező közvetlen költségeket jellemzők, vagy mutatók (vetítési alapok) segítségével számoljuk ki.
•
Diktált kulcs szerint végzett kalkuláció: termelési cikluson/éven belüli alkalmazásnál (terv szerinti kulcsok)
Összegzés kalkulációs szintenként
8
Elő-, utó- és közbenső kalkuláció Az önköltségszámítás célja/időpontja szerint: • Előkalkuláció: a gyártás, a szolgáltatás megkezdése előtt • Utókalkuláció: a gyártás, szolgáltatás befejezése után • Közbenső kalkuláció: a folyamat közben készül pl. naptári év végén Az előkalkuláció: terv szerinti önköltség megállapítása •
• •
A műszaki és technológiai elírások alapján meghatározzuk a felhasználható élő- és holtmunka mennyiségét Az érvényben lévő árak és díjtételek, normatív személyi jellegű ráfordítások figyelembevételével kiszámítjuk a termék, szolgáltatás tervezett önköltségét.
Utókalkuláció: a tényleges önköltség meghatározása • •
a ténylegesen felhasznált élő- és holtmunka mennyisége és értéke alapján A termék vagy szolgáltatás tényleges előállítási költségét számoljuk.
Közbenső kalkuláció: a befejezetlen termelés év végi értékelése Folyamata azonos az utókalkulációval. 9
Vasúti tevékenységek önköltségszámítása
Vasúti önköltségszámítás speciális szabályai
11-12
Vasúti önköltségszámítás célja
13
Önköltségszámítási feladatok terjedelme
14
A MÁV áttérése a többszereplős piaci modellre
15
Vasúti Önköltségszámítás alapelvei
16
Vasúti önköltségszámítási fogalmak
17-19
Vetítési alapok alkalmazása
20-21
Vasúti Önköltség-számítási rendszer eszközei
22-24
A vasúti önköltségszámítás üzleti szegmensei
25
infrastruktúra
26-33
személyszállítás
34-36
Áruszállítás
37-38
vontatás
39-40
Az utókalkuláció folyamata
41-42
10
A vasúti önköltségszámítás speciális szabályai Nemzetközi vasútegylet szabályozása • UIC 374. sz. döntvény Integrált vasúttársaságok önköltségszámítása Európai Közösségi szabályok 1192/69/EGK Rendelet a vasúti vállalkozások elszámolásainak normalizálására vonatkozó közös szabályokról 1108/70/EGK Rendelet a vasúti, közúti és belvízi közlekedéssel kapcsolatos infrastrukturális kiadásokra vonatkozó elszámolási rend bevezetéséről 2598/70. EGK Rendelet a 1108/70 EGK rend. I. mellékletében található számlaforma egyes rovataiban feltüntetendő tételek meghatározásáról 91/440 EU irányelv a vasutak fejlesztéséről: (Vasúti infrastruktúra és szállítási tevékenység szétválasztása) 1370/2007. (10.23.) EK rendelet a vasúti és közúti személyszállítási közszolgáltatásról 169/2009.(02.26) EK rendelet a vasúti, közúti és belvízi közlekedési ágazatokra vonatkozó versenyszabályok alkalmazásáról Hazai előírások 2005. évi CLXXXIII tv. A vasúti közlekedésről 50/2007. (04.26) GKM-PM rendelet a vasúti közlekedési tevékenységek társaságon belüli számviteli elkülönítéséről 11
50/2007. (04.26) GKM-PM rendelet a vasúti közlekedési tevékenységek társaságon belüli számviteli elkülönítéséről -
Elkülönítendő tevékenységek a) vasúti pályahálózat működtetése, b) vasúti személyszállítás, ezen belül közszolgáltatásként végzett személyszállítás, c) vasúti árufuvarozás, d) vontatás.
-
Belső szolgáltatások elszámolása
Tényleges önköltségi áron, vagy piaci áron - Pályahasználati díj (HÜSZ szerint) - Tevékenységenkénti beszámoló (felügyeleti jelentés) : mérleg, eredménykimutatás, cash-flow, tevékenységi kimutatás és szöveges értékelés 12 -
Vasúti Önköltségszámítás célja Szolgáltatások érdekében felhasznált költségek átláthatóságának biztosítása Üzleti célok • ármeghatározás, árképzés, belső elszámoló árak (önköltség-típusú árak) • termékek, szolgáltatások jövedelmezőségének mérése, fedezetszámítás • (piaci árak esetén) • Működés szabályozása (integrált vasúttársaságok belső szabályozása) • Hatékonyságjavítás, jövedelem-optimalizáció, termékstruktúra javítása Költségvetési célok: Elszámoltatás az állami pénzeszközök felhasználásával • Vasúti személyszállítási • Állam által megrendelt pályaműködtetési • közszolgáltatási tevékenységek indokolt költségeinek meghatározása Versenyszabályozási célok ( a nyílt hozzáférés keretében biztosított pályahálózathozzáférési szolgáltatások esetében) • az Önköltségszámítási és Díjképzési Szabályzatban előírt elvek szerinti tényleges önköltség meghatározása 13
Az önköltség-számítási feladatok terjedelme integrált vasúttársaság vagy független társaságok
Integrált vasúttársaság – egységes szervezet vagy holding
Pl: GYSEV, MÁV Zrt. - Tevékenység-kiszervezésekkel (1993-2008) holding
Független társaságok : Áruszállítás: Rail Cargo Hugária – Tulajdonos ÖBB 2008-tól Infrastruktúra: Pályavasúti társaság – tervezett tulajdonos MFB Személyszállítási holding: MÁV-START ZRT- tervezett tulajdonos MNV Zrt. Vontatás MÁV-Trakció Zrt. Járműkarbantartás MÁV Gépészet Zrt. 14
A MÁV Zrt. áttérése a többszereplős piaci modellre Állami megrendelő (NFM) NKH VPE kft. (2006.01.01 2004.01.26. 2008.07.01. (MÁV – GySEV) MVH) 2004.05.01. GKM
MÁV Zrt. 2002. Január 1. Árufuvarozás számviteli elkülönítése 2003. Január 1. további MÁV szervezeti egységek számviteli elkülönítése: személyszállítás, gépészet, működő infrastruktúra, központi irányítás 2006-tól MÁV holdingszerű működés 2008 áruszállítás privatizáció
RAIL CARGO HUNGÁRIA MÁV Cargo Zrt. Megalakulás:2006. 01.01. Apportált leányvállalatok: MÁV-START MÁVTRANSPED Zrt. MÁV Kombiterminál 2013 (2007. 07.01) Bilk Kombiterminál MÁV Raktár MÁV-Gépészet Zrt. További apport 2007-ben: MÁV TRAKCIÓ 2008. 01.0 1 Zrt Beolvadt: Északi és Tiszavas Kft. Szolnoki JJ 2008.01.01 Értékesítés 2008 december 2008.06.01.
MÁV szolgáltató központ Zrt. 2013
Tulajdonos Magyar Állam (MNV Zrt)
Pályavasúti társaság
Egyéb Portfolió (FKG, KFV, Nosztalgia, Létesítményüzemeltető stb. változásban
15
Vasúti Önköltségszámítás alapelvei
Tevékenységenként kell elvégezni az üzleti szegmensek által végzett szolgáltatásokra elkülönítve a közszolgáltatási és a nem közszolgáltatási tevékenységeket az üzletszabályzatban kihirdetett díjszabási egységekre vonatkozóan. Közvetlen költségszámítás módszere + okozati elv érvényesítése. A bevétellel nem fedezett költségek megtérítésére tekintettel minden bevétellel és minden elismert ráfordítással számolni kell. A közszolgáltatási és a nem közszolgáltatási kalkulációs egységekre összevont valamennyi költségnek, ráfordításnak és bevételnek meg kell egyeznie az elkülönítendő tevékenységek elszámolt adataival. A kalkulációs egységek között megosztandó költségek esetében megfelelő vetítési alapot kell alkalmazni. 16
Vasúti önköltségszámítási fogalmak Kalkulációs egység: az ellenérték fejében végzett szolgáltatások termékegysége (megegyezik a díjszabási egységgel). . Nyílt hozzáférésű vasúti pályahálózat működtetés pályahálózat-hozzáférési szolgáltatásai esetében a HÜSZ, a többi elkülönítendő tevékenység esetében a megrendelők igénye, valamint a teljesítményi és a költségelszámolási rendszerek lehetőségei határozzák meg. Kalkulációs tétel: a vasúti szállítási tevékenységre vonatkozó költségeknek kalkulációs szintenként, az UIC 374.sz. döntvénye alapján csoportosított elemei, a felosztandó összegek, amelyek lehetnek közvetlen, a vetítési mutató alapján osztott, és közvetett, általános költségek Vetítési alapok: közvetett és az általános költségek kalkulációs egységre történő felosztását meghatározó teljesítményi és költség adatok Kalkulációs séma: a kalkuláció folyamatának leírása 17
Kalkulációs séma Üzleti egységenként kerül meghatározásra. A kalkuláció folyamatának leírása, amely tartalmazza: • Az üzleti szegmens kalkulációs egységeire vonatkozó költségeket kalkulációs szintek szerint csoportosítva. • Az egyes költségelemek szerint jellemző teljesítményeket, amelyek a költségek felosztásának mutatói (vetítési alap). A költségek a számviteli, a teljesítményi adatok a statisztikai rendszerekből kerülnek kimutatásra. 18
Kalkulációs szintek UIC 374.sz. döntvénye alapján A kalkulációs egység költségelemei a szolgáltatással való összefüggése szerint 0. szint: Szolgáltatások (pl. szállítási alapegység, hálókocsi, vonat) közvetlenül elszámolt költsége 1. szint: Alaptevékenység alszektorainak naturális vetítési alap arányában osztható költsége, pl. homogén vonattípusok költségei 2. szint: tevékenységi körök (pl. áruforgalom, elővárosi vagy távolsági személyforgalom) közös költségei 3. szint: Vállalati általános költségek és ráfordítások 4. Szint: Infrastruktúra (fenntartás, tőkeköltségek, üzemeltetés forgalom és biztonság, igazgatás) szállítási teljesítménnyel közvetlenül nem kapcsolatos része, ideértve az állami hozzájárulással fedezett összeget is (integrált vasúttársaságnál) A teljesítményekkel közvetlenül kapcsolatos költségeket a 0 szinten számolják el. 19
Vetítési alapok alkalmazása Elvek
A termékegységre közvetlenül el nem számolható költségek termékegységre történő felosztását szolgálják. A felosztandó összeg természetétől függően választjuk ki a megfelelő vetítési alapot, amelyek lehetnek
műszaki adatok pl. pálya üzemeltetés, karbantartás költségei építési hossz arányában teljesítményadatok pl. homogén vonattípusok költségei futásteljesítmény (vonatkm, etkm) arányában, állomási forgalmi szolgálat vonat db arányában egyéb naturáliák Vállalati általános költségek és ráfordítások pl. produktív időráfordítás (elszámolt munkaóra), vagy létszám esetleg közvetlen költségek arányában kerülhet megosztásra 20
Vetítési alapok alkalmazása Példák teljesítményadatokra Elegytonnakilométer arányában kerülhet felosztásra a vonatok pálya- és vontatási üzemanyag költsége Vonatkilométer teljesítmény (vkm) arányában kerülhet felosztásra: a személyvonati vonatkíséret és a személyvonati vezénylés költsége. Kocsitengelykilométer teljesítmény (ktgkm) arányában kerülhet felosztásra: a vasúti járművekre elszámolt karbantartási, tisztítási, kocsivizsgálati, bérbevételi és RIC használati költség, a járművek értékcsökkenési leírása Vonatdb arányában az állomás környező nyíltvonali pályaszakaszaira kerülhet felosztásra: az állomási pályaszakaszon elszámolt kocsitisztítás, személykocsi irányítás, üzemzavar elhárító készenlét, utascsarnok, váróterem üzemeltetés, a távközlő és biztosítóberendezések költsége Ülőhelykilométer teljesítmény (ühkm) arányában kerülhet felosztásra: jegykiadás, helybiztosítás, információ és egyéb utaskiszolgálás, utólagos leszámolás és számítógépes adatfeldolgozás, vagyonvédelmi és egyéb vasútüzemi költségek, MVH és egyéb hatósági díjak, az általános költségek és ráfordítások, a menetdíj és helyjegy árbevételek, az árkiegészítés 21
Önköltség-számítási rendszer eszközei Számviteli információrendszer Gazdálkodásirányítási Információs Rendszer (GIR) Bérszámfejtési rendszer (IHIR), Menet- és helyjegy feldolgozási rendszer (MHR) Statisztikai információrendszer Vasúti pálya műszaki adatok (építési hossz) SZIR (FOR-PASS) teljesítményi mutatók Menetrendi teljesítményi mutatók menetvonal igénylési rendszerből
22
Számviteli információrendszer Gazdasági események több szempont szerinti rögzítése és nyilvántartása Főkönyvek üzleti szegmensenként •Központi főkönyv, •Pályavasúti Főkönyv, •Térségi személyszállítás főkönyve A költségek, ráfordítások és bevételek a főkönyveken belül: •Főkönyvi számlák (5, 8, 9 számlaosztály) •Főkönyvi szervezetek •Tevékenységi sorok (X számlaosztály) •pályaszakaszok Számviteli információk elérése (jogosultsági rendszer) 23
23
Statisztikai információk A Szállításirányítási rendszerből (SZIR) kinyerhető állomási adatok: ·
indult, átment, érkezett tehervonat db, rendezett, kiszolgált, valamint ki/besorozott teherkocsi db. teljesítményi mutatók vonatnem és állomási pályaszakasz bontásban.
SZIR-ből kinyerhető tehervonat vonatközlekedési adatok: ·
vonatkilométer (vkm), elegytonnakilométer (etkm), árutonna km (atkm)
·
rakott kocsitengely kilométer (rtgkm, üres kocsitengelykilométer (ütgkm)
teljesítményi mutatók vonatnem, vontatási nem és pályaszakasz bontásban. A menetvonal igénylési rendszerből kinyerhető menetrendi teljesítményi mutatók :
·
közlekedett személyvonat db, mozdonyvonat db, mozdonyvonat vonatkilométer teljesítményi mutatók vonatszám, vonatnem és állomási pályaszakasz bontásban külön megjelölve, hogy az állomás az adott vonat szempontjából induló, megálló, átmenő vagy végállomásnak minősül-e
személyszállító vonatokra: ·
igényelt (és lemondott) közlekedett vonatdarab (vonatdb), vonatkilométer (vkm) teljesítményi mutatók vonatnem, vontatási nem és pályaszakasz bontásban. 24
Vasúti önköltségszámítás Üzleti szegmensei Szolgáltatási szegmensek
Alap és kiegészítő szolgáltatások
Személyszállítás (forgalmak) Áruszállítás (szállítmányok) Vontatás (vonattípus / mozdony) Jármű-karbantartás (járműtípus) Pályaszolgáltatások
Központi belső szolgáltatások
humánszolgáltatás, oktatás beszerzés, készletezés környezetvédelem, egészségügy pénzügyi, számviteli szolgáltatások épület-üzemeltetés
Területi szegmensek Országos törzshálózat, Budapesti elővárosi forgalom, Régiók
Vasútvonalak, Menetrendi mezők, Stb. 25
Vasúti infrastruktúra kalkulációs egységei Alapszolgáltatások Ø Menetvonal biztosítás és lemondás Ø Közlekedtetés (Pályahálózat és kapcsolódó berendezések rendelkezésre bocsátása, forgalom lebonyolítása, információszolgáltatás) Járulékos hozzáférési szolgáltatások Ø Felsővezetéki és energia ellátó rendszerek használata Ø Üzemanyag vételező helyek használata Ø Állomás használat (Személypályaudvarokhoz, Áruforgalmi terminálokhoz, rendező pályaudvarokhoz, stb.) Ø Járműtárolás Ø Egyéb járulékos szolgáltatások (Vasúti járműmérleghez való hozzáférés, Vonat adatfelvevői tevékenység) Kiegészítő szolgáltatások Ø Vontatási villamos energia szolgáltatása Ø Vontatási felhasználású üzemanyag vételezése, vásárlása Ø Tehervonat kiszolgálási/rendezési célú tolatás Ø Veszélyes áruk, rendkívüli küldemények kiegészítő szolgáltatásai Ø Egyéb kiegészítő szolgáltatások Záhony körzetben (Mérlegelés, Áttengelyezés, Forgóváz használat) Mellékszolgáltatások Ø Pályavasúti tolatószemélyzet eseti biztosítása Ø Oktatás, vizsgáztatás Ø Vontatójárművek részére vizsgálócsatornával rendelkező vágányok biztosítása 26 Ø Hozzáférés a távközlési hálózathoz
Kalkulációs termékek = szolgáltatások összesítésekkel együtt majdnem 100 db
Kalkulációs termékek
Teljesítmény megfeleltetés
P1T Nyílt hozzáférés (HÜSZ= EPP+EPF)
P1AT Alapszolgáltatások (20 db) P1A1T Menetvonal biztosítás és lemondás
Vonatnem
P1A2T Közlekedtetés
Vonatnem + pályaszakasz kategória
P1BT Járulékos szolgáltatások (26 db) P1B1 Felsővezeték használat P1B31T Személyvonat használat
kiinduló/
Vonatnem + vontatási nem végállomás
Vonatnem + pályaszakasz kategória
P1CT Kiegészítő szolgáltatások (11 db) Pl. P1C1 Vontatási villamos energia
P1DT Mellékszolgáltatások (4 db) P2T Egyéb pályaműk. (EPT+EPN+EPM)
P2AT Nem nyílt pályahasználat (5 db) P2BT Egyéb pályaműködtetés (12 db)
Vasúti pályahálózat működtetés önköltségszámítása
27
Vasúti infrastruktúra kalkulációs tételei 1. Pályavasút saját közvetlen költsége 1.1 Vasúti pálya építményeinek, berendezéseinek költsége 1.2 Állomási költség 1.3 Központi költség (adatfeldolgozás, villamos energia) 2. Pályavasút irányítási költsége és ráfordítása 2.1. Pv. tevékenységi és üzletági irányítási költsége és ráfordítása 2.2. Igénybevett központi szolgáltatások belső általános költsége 2.3 Társaságirányítás pv-t terhelő költsége 3. Igénybevett központi szolgáltatások belső közvetlen költsége 3.1 Igénybe vett üzemi vágányhasználat 3.2 Egyéb (anyagbeszerzés, üzemi ingatlankezelés, felügyelet, bérlet) 5. Pályavasút bevétele 5.1 Árbevétel (pályaműködtetés, egyéb) 5.2 Pv. Belső bevétele (járműtárolás, térségi vasút működtetés, egyéb) 5.3 Pv. Egyéb, pénzügyi, rendkívüli bevétele 28
Kalkulációs szintek
Név
Szint
0.
Tartalom
Közvetlenül elszámolt költség
0.1
Alapszolgáltatás
Al-, fel- és egyéb építmény, távközlő- és bizt.ber költsége nyíltvonali pályaszakaszon; VPE díj; …..
0.2.
Felsővezeték használat
Felsővezetéki és erősáramú berendezések költsége
0.3.
Egyéb
Teherkocsi rendezés; gurítópályaudvari berendezések;……..
1.
Kapcsolódó költség
1.11.2.
Állomási és hálózati vasúti pálya költsége
1.3.
Egyéb állomási és központi tevékenységek költsége
2.
Általános költség és ráfordítás
Al-, fel- és egyéb építmény, távközlő- és bizt.ber költsége hálózati és állomási pályaszakaszon Forgalmi szolgálat, forgalmi ellenőrzés, forgalmi felügyelet, forgalmi készenlét, ….
2.1.
Saját irányítási költség és ráfordítás
Pályavasúti szervezetek irányítási költsége; egyéb, pénzügyi és rendkívüli ráfordításai
2.2.
Általános központi belső szolg.
Pénzügyi, humán, stb. szolgáltatás belső költsége
2.3.
Társaság irányítás
Pályavasútra osztott központi irányítás
3.
Központi közvetlen belső szolgáltatás
5.
Bevétel
5.1.
Árbevétel
Pályavasút árbevétele
5.2.
Belső bevétel
Pályavasút belső bevételei
5.3.
Egyéb, pénzügyi és rendkívüli bevétel
Pályavasút egyéb, pénzügyi és rendkívüli bevételei
Anyagbeszerzés, készletezés, stb.
Vasúti pályahálózat működtetés önköltségszámítása
29
Vetítési alapok 0.1. szint: Alapszolgáltatások közvetlen költsége
Költség (kalkulációs tétel)
Termék
Teljesítmény
Forgalmi üzemirányítás, VPE díj, ….. 85 %
Közlekedtetés
Vkm
15 %
Menetvonal biztosítás
Vonat db
85 %
Közlekedtetés
Pályaszakasz etkm
15 %
Menetvonal biztosítás
Pályaszakasz vonat db
85 %
Közlekedtetés
Pályaszakasz vkm
15 %
Menetvonal Biztosítás
Pályaszakasz vonat db
Al-, fel- és pályaszakaszon
egyéb
építmény
nyíltvonali
Távközlő és bizt.ber. nyíltvonali pályaszakaszon
Vasúti pályahálózat működtetés önköltségszámítása
30
Vetítési alapok 0.2. szint: Felsővezeték és egyéb erősáramú berendezések (kivéve térvilágítás és váltófűtés) költsége
Költség (kalkulációs tétel) Nyíltvonali költség
pályaszakaszon
elszámolt
Termék
Felsővezeték
Teljesítmény Pályaszakasz vkm
Hálózati költség
pályaszakaszon
elszámolt
Hálózati vkm
Állomási költség
pályaszakaszon
elszámolt
Indult/érkezett/megállt/ vonat db
áthaladt
Vasúti pályahálózat működtetés önköltségszámítása
31
Vetítési alapok 1.1-1.2. szint: Al-, fel- és egyéb építmény, távközlő- és biztber., térvilágítás és váltófűtés a) hálózati pályaszakaszon elszámolt költsége Nyílt vágány építési hossz km = EPP termékek Térségi vágány építési hossz km = EPT termék Egyéb vágány építési hossz km = EPN termék Az EPP termékekre jutó rész vetítési alapja: hálózati vágányút használat összetett mutató Elem
Teljesítmény
Kalkulációs egység
1.
Átmenő vonat db számának 15 %-a
Menetvonal biztosítás
2.
Átmenő vonat db számának 85 %-a
Közlekedtetés
3
Megálló személyvonat (szerelvényvonat nélkül) db/2
Személyvonat állomáshasználat megállás céljából
4.
Induló-érkező személyvonat db/1,05
S zemélyvonat kiinduló/végállomás használat
5.
Induló-érkező tehervonat db * 2,8
Tehervonat induló-célállomás használat
6.
Közbenső állomáson kocsi ki-besorozás, mozdonycsere, kocsisorrend fordulás/irányváltás céljából történő állomáshasználat tehervonat db * 2,8
Tehervonat közbenső állomás használat
7.
Kiszolgált teherkocsi db / 4
Teherkocsi kiszolgálási célú állomás használata
8.
Kiszolgált teherkocsi db / 5
Teherkocsi kiszolgálási célú tolatása
9.
Rendezett teherkocsi db / 5
Teherkocsi rendezési célú tolatása
10.
Vasútvállalattal kiszolgált teherkocsi db / 5
Teherkocsi kiszolgálási célú vasútvállalati tolatása
11.
Vasútvállalati személyzettel rendezett teherkocsi db / 3
Teherkocsi rendezési célú vasútvállalati tolatása
12.
Mérlegelt teherkocsi db/3
Vasúti járműmérleghez hozzáférés biztosítása
13.
Mérlegelt teherkocsi db/3
Mérlegelés Záhonyban
32
Vasúti pályahálózat működtetés önköltségszámítása
Vetítési alapok 1.1-1.2. szint: Al-, fel- és egyéb építmény, távközlő- és biztber., térvilágítás és váltófűtés b.) állomási pályaszakaszon c.) állomási mellékvágányok állomási (és hálózati) pályaszakaszon elszámolt költsége Vetítési alap: állomási (hálózati) vágányút használat összetett mutató Az állomási vágányút használat vetítési mutató az állomási pályaszakaszon kimutatott teljesítményelemek együttes összege.
1.3. szint: A többi vetítési alapot és a hozzájuk rendelt termékeket az önköltségszámítási szabályzat teljes körűen tartalmazza. 2, 3. és 5.3. szint: Költség (kalkulációs egység) 2.1. és 5.3. szint: Saját irányítási költség, ráfordítás és kapcsolódó bevétel 2.2. és 3. szint: Általános és közvetlen központi belső szolgáltatás 2.3. Társaság irányítás
Termék
Teljesítmény
EPP Többi
Hálózati vágányút használat 0+1. szint anyag, écs vagy összes költsége
EPP Többi
Hálózati vágányút használat 0+1. szint anyag, bér vagy összes költsége
EPP Többi
Hálózati vágányút használat 0+1. szint összes költsége
Vasúti pályahálózat működtetés önköltségszámítása
33
Személyszállítás kalkulációs egységei Alapszolgáltatások vonattípusonként
a Budapesti elővárosi divízió személyszállítás b) Regionális személyszállítás
c) Távolsági és nemzetközi közszolgáltatási személyszállítás d) Távolsági és nemzetközi nem közszolgáltatási személyszállítás Személyszállítási kiegészítő szolgáltatások Kerékpárszállítás, Menetrend értékesítés és egyéb árucikkek értékesítése, Utazási igazolványok kiállítása és egyéb szolgáltatás 34
Személyszállítás kalkulációs tételei 0. szint: Személyszállítás és kiegészítő szolgáltatások közvetlen költségei a) b)
c)
Vasúti jármű költsége (karbantartás, tisztítás, bérleti ill. használati díj, écs) Vonatköltség a) Pályahasználati díj b) Vontatási és gépészeti díjak (vontatás, fűtés, hűtés, járműkapcsolás) c) Egyéb vonat és utazási költségek (kocsivizsgálat, vonatkíséret, vezénylés, kocsiirányítás, üzemzavar elhárítás, vonatpótló busz, utasellátó, jegykiadás, helybiztosítás, információ és egyéb utaskiszolgálás, utascsarnok, váróterem üzemeltetés) Egyéb tevékenységek (utólagos leszámolás, adatfeldolgozás, vagyonvédelem, hatósági díjak
2. szint: általános és irányítási költségek, ráfordítások a) általános költségek b) Egyéb, pénzügyi, rendkívüli ráfordítás, társasági adó 5. szint: Bevételek a)
Árbevétel a) b) c)
b)
menetdíj, helyjegy, árkiegészítés, háló és étkezőkocsik, nemzetközi személykocsi használati díja Kerékpár és gépjárműszállítás, jegyeladási jutalék, menetrend értékesítés, igazolvány érvényesítés
Egyéb, pénzügyi, rendkívüli bevétel
35
Személyszállítás kalkulációs tételek és vetítési alapok Felosztandó összeg
Vetítési alap
Személyszállítás és kiegészítő szolgáltatásai közvetlenül elszámolt költsége
Vasúti jármű karbantartás, tisztítás, écs, graffiti eltávolítás, bérleti díj,
Kocsitengelykm
Pályahasználati díj
Vonatkm
Vontatás és egyéb gépészeti díjak (Vonat fűtés/hűtés, Vonatmegosztás, járműkapcsolás, villamos kapcsolatok kezelése
Vonatkm
Kocsivizsgálat
Kocsitengelykm
Személyvonati vonatkíséret
Vonatkm
Személyvonat vezénylés
Vonatkm
Személykocsi irányítás
Vonat db
Üzemzavar elhárító készenlét
Vonat db
Vonatpótló busz
Közvetlen
Utasellátó háló-, fekvő- és étkezőkocsi üzemeltetés
Ülőhelykm
Jegykiadás, helybiztosítás
Ülőhelykm
Információ és egyéb utaskiszolgálás
Ülőhelykm
Utascsarnok, váróterem üzemeltetés
Vonat db
Egyéb tevékenységek költségei Utólagos leszámolás, számítógépes adatfeldolgozás
Ülőhelykm
Vagyonvédelmi és egyéb vasútüzemi költségek
Ülőhelykm
MVH és egyéb hatósági díjak
Ülőhelykm
Általános költség, ráfordítás
Ülőhelykm
36
Árufuvarozás kalkulációs egységei Árufuvarozási alapszolgáltatások a) Árufuvarozás (tehervonatonként és fuvarozási iránycsoportonként ) Árufuvarozás belföldi tehervonattal Árufuvarozás nemzetközi vonattal (export-import-tranzit) RoLa (export-import-tranzit) b) Iparvágány üzemeltetés (használat, kiszolgálás, személyzet biztosítása) c) Egyéb vasúti szolgáltatás (Rakodás, Átrakás, Mérlegelés, Szállítmányozás, Vámkezelés, Kocsi és egyéb eszköz biztosítás Árufuvarozás egyéb kalkulációs egységei közúti áruszállítás bérbeadás és egyéb szolgáltatás 37
Áruszállítás kalkulációs tételei 0. szint: Árufuvarozás és kiegészítő szolgáltatások közvetlen költségei a) b)
c)
Vasúti jármű költsége (karbantartás, tisztítás, bérleti díj, écs) Vonatköltség a) Pályahasználati díj b) Vontatási és gépészeti díjak (vontatás, vonatmegosztás, járműkapcsolás) c) Egyéb vonatköltségek (kocsivizsgálat, vonatkíséret, vonatvezénylés, kocsiirányítás, üzemzavar elhárítás, árupénztár, információ és egyéb üzemeltetés) Egyéb tevékenységek (utólagos leszámolás, adatfeldolgozás, vagyonvédelem, hatósági díjak)
2. szint: általános és irányítási költségek, ráfordítások a) általános költségek b) Egyéb, pénzügyi, rendkívüli ráfordítás, társasági adó 5. szint: Bevételek a)
Árbevétel a) b) c)
b)
fuvardíj, Árukezelés díja Teherkocsik bérleti díja
Egyéb, pénzügyi, rendkívüli bevétel 38
Vontatás kalkulációs egységei Vontatás személy- és tehervonat vontatás • villamos mozdonnyal • dízelmozdonnyal
személyvonat vontatás • villamos motorvonattal • dízel motorkocsival, • gőzmozdonnyal
tolatás Egyéb vasúti vontató jármű bérbeadás egyéb vontatáson kívüli szolgáltatások (ipari és egyéb szolgáltatás 39
Vontatás kalkulációs tételei 0. szint: Vontatás és kiegészítő szolgáltatások közvetlen költségei a) Vasúti vontató járművek költsége (karbantartás, tisztítás, bérleti díj, écs) b) Vontatás költsége a) Pályahasználati díj b) Vontatási költségek (személyzet, üzemanyag és enrgia, és gépészeti költségek) vonatmegosztás, járműkapcsolás) c) Egyéb vonatási költségek (mozdonyirányítás, vezénylés, üzemzavar elhárítás,k észenlét, információ és egyéb üzemeltetés) c) Egyéb tevékenységek költségei a) tolatás, kocsirendezés személyzeti, üzemanyag és egyéb költségei b) személykocsi fűtés, világítás költségei c) segélykocsi, kölcsönzés, gépjavítás, stb. költségei 2. szint: általános és irányítási költségek, ráfordítások a) általános költségek b) Egyéb, pénzügyi, rendkívüli ráfordítás, társasági adó 5. szint: Bevételek a) Árbevétel a) Vontatási díj, b) Tolatási, kocsirendezési ,fűtési díj c) Mozdony, segélykocsi, gép bérleti díjak 40 b) Egyéb, pénzügyi, rendkívüli bevételek
Kalkuláció készítés folyamata
Az utókalkuláció év végén, az éves beszámoló készítéssel egyidejűleg történik. Az önköltségszámításhoz szükséges input adatok közül
az érték adatokat (felosztandó összeg) a számviteli rendszer költséghelyre és költségviselőre gyűjtött adataiból nyerjük, az input teljesítmény adatokat (vetítési alapok) a teljesítmény statisztikai rendszerekből vehetjük át.
az utókalkuláció általában számítógépes programrendszerrel készül, mely biztosítja A kalkuláció több változatban – pl. többféle vetítési alapok alkalmazásával – történő elkészítését,
az utókalkuláció output adatainak többszintű lekérdezhetőségét. 41
Kiindulási adatok Felosztandó adatok (GIR) : Elkülönítési rendeletnek megfelelő fő tevékenységekre (összevont önköltségszámítás alapján) a GIR Főkönyvi modulban az összes költség, ráfordítás, bevétel meghatározott számla kombinációkon kerül elkülönítésre.
Összesítések dimenziókra
Részletes Önköltségszámítás
Bontás:
- Időszak - Főkönyv (üzletág) - Főkönyvi számla - Szervezet - Tevékenység - Pályaszakasz
Teljesítményadatok (mutatók): Vonattovábbítási, közlekedtetési adatok ( SZIR, KAPELLA, FOR-PASS) - Megállási, rendezési adatok (SZIR, KAPELLA, FOR-PASS)
Vonali felosztás Üzletág Termék Kalkulációs szint Pályaszakasz Számlaszám, számlaszám csoport
További szintek kalkulációja Általános költség és ráfordítás (saját és központi) Belső szolgáltatások költsége Bevételek
Állomási és központi pályaszakasz értékek felosztása környező szakaszokra
Utókalkulációs értékek üzletáganként, változatonként Üzletág Termékek - termék csoportok Kalkulációs szintek - szint csoportok Pályaszakaszok - menetrendi mezők Számlaszámok - számlaszám csoportok
0 és 1 szintek kalkulációja Modellek, számítási módok Összesítések
- Szintek összesítése dimenziókra - költség és bevétel vetítési alapok előállítása
Bontás: Időszak Vonatnem Vontatási nem Pályaszakasz (állomás ill Stat.szakasz) teljesítmény mértékek
Jelentések, riportok
Előkészítés Naturális teljesítmény vetítési alapok számítása
Ellenőrző riportok
Törzsadatok Pálya törzsadatok, jellemzők, Törzsadat összerendelések
Paraméterek (sémák) Kalkulációs séma XLS -> OFA worksheet - Kalkulációs szintekhez csoportosítási, tartozó felosztási szabályok üzletáganként Termék paraméterek (termék – vonatnem, mozdonysorozat, pályakategória stb. megfeleltetés
Teljesítmény adatok feldolgozása dimenziók szerint - Ellenőrzés - Megfeleltetés - Összegzés
Riportok, kimutatások
Kalkulációs sémák feldolgozása Belső vezérlőtábla előállítása
Ellenőrzés:
Teljeskörűség, Egyezőség
Megfeleltetés
Összevont és részletes elemző riportok különféle dimenziókra, összesítésekre csoportosításokra Üzletág, Termék, Kalkulációs szint, Pályaszakasz, Főkönyvi számla
Séma ellenőrzés (teljeskörűség, duplikációk) Felosztandó egyenlegek ( eredmény kimutatás, összevont kalkulációs adatok ) egyeztetése
42
