Účtování nákupu materiálu MD / D 1. Faktura za materiál 2. Výdajový pokladní doklad (za přepravné) 3. Příjemka za převzatý materiál 4. Výdejka
111 / 321 111 / 211 112 / 111 501 / 112
Účtování nákupu materiálu MD / D
5. Vnitropodnikové přepravné
111 / 622
Účtování reklamace při dodávkách MD / D
1. Faktura za materiál DPH na vstupu 2. Příjemka materiálu 3. Reklamační nárok 4. Dobropis na reklamaci 5. Odpis neuznané reklamace
111 / 321 343 / 321 112 / 111 315 / 111 321 / 315 321 / 343 548 / 315
Materiál na cestě a nevyfakturované dodávky
1. 2. 3. 4.
Nepřevzatý materiál Příjemka Nevyfakturovaná dodávka Faktura
MD / D 119 / 111 112 / 119 111 / 389 389 / 321
Materiál vlastní výroby
MD / D 1. Převodka na vyrobený materiál 111 / 621 2. Převodka na vyrobený materiál 112 / 621
Skladová evidence materiálu
o zásobách materiálu účtujeme na analytických účtech na skladních kartách zásob nebo v datových souborech počítače v jednotkách hmotných i peněžních
Ceny materiálu
Jsou od dodavatelů různé, liší se i v jiné době dodání – vznikají komplikace Na syntetických účtech ve finančním účetnictví -
zásadně v pořizovacích
cenách
Na analytických účtech různým způsobem
Ceny materiálu 1. Ocenění skutečnou pořizovací cenou ( pro každý druh materiálu s určitou cenou samostatná skladní karta) 2. Ocenění skutečnou cenou pořízení ( materiál veden jen v jedné ceně pořízení 112 01 Materiál na skladě – cena pořízení 112 02 Materiál na skladě – vedlejší pořizovací náklady)
Ceny materiálu
3. Ocenění pevně stanovenou pořizovací
cenou ( pevně stanovená pořizovací cena, určuje ji sama účetní jednotka, i její platnost 112 01 Materiál na skladě – pevná cena pořízení 112 02 Materiál na skladě – cenový rozdíl mezi skutečnou a pevnou cenou pořizovací )
Ceny materiálu
4 . Ocenění pevně stanovenou cenou pořízení ( obdobné jako pevně stanovená pořizovací cena, s rozdílem – vedlejší pořizovací náklady jsou evidovány zvlášť 112 01 Materiál na skladě – pevná cena pořízení 112 02 Materiál na skladě – cenový rozdíl mezi skutečnou a pevnou cenou pořizovací 112 03 Materiál na skladě – vedlejší pořizovací náklady )
Ocenění výdeje zásob materiálu
1. Ocenění nákupu skutečnou pořizovací cenou či skutečnou cenou pořízení - výdej ze skladu je oceňován touto pořizovací cenou - u téhož druhu materiálu možno použít metodu FIFO ( First- in, First-out)
Ocenění výdeje zásob materiálu
2. Ocenění úbytku materiálu ze skladu se uskuteční v cenách zjištěných váženým aritmetickým průměrem z pořizovacích cen - nejméně jednou za měsíc přepočítat
Analytické účty zásob materiálu
• Podle skupin materiálu • Podle místa uložení zásob • Vzájemně kombinujeme
Reklamace při dodávkách materiálu
• Nároky vůči dodavateli jako reklamační nárok 315 – Ostatní pohledávky
Reklamace při dodávkách materiálu
• Nároky vůči dodavateli jako reklamační nárok 315 – Ostatní pohledávky • Zamítnutí 548 – Ostatní provozní náklady
Materiál na cestě
•
Faktura za splněnou dodávku, ale neobdržela vlastní dodávku • Faktura se zaúčtuje obvyklým způsobem • Chybějící příjemka se nahradí vnitřním účetním dokladem 119 – Materiál na cestě MD / D 119 / 111
Nevyfakturované dodávky
•
Faktura za splněnou dodávku nedošla včas, ale dodávku firma obdržela • Příjemka se zaúčtuje obvyklým způsobem • Chybějící faktura se nahradí vnitřním účetním dokladem 389 – Dohadné účty pasivní MD / D došlá faktura v násled. obd.MD / D 111 / 389 389 / 321
111
Nesmí vykazovat ke dni účetní závěrky zůstatek
Materiál vlastní výroby
621 – Aktivace materiálu a zboží Převodka za vyrobený materiál: MD / D 111, 112 / 621
Prodej materiálu
642 – Tržby z prodeje materiálu 542 – Prodaný materiál Výdejka na prodaný Faktura vydaná DPH
542 / 112 311 / 642 311 / 343
Inventarizační rozdíly
U některých druhů zásob – přirozené úbytky Vnitřní směrnice účetní jednotky – norma přirozených úbytků zásob ( platnost jen určité období ) Takovýto úbytek je i daňově uznatelným nákladem
Škody na zásobách materiálu Trvalé snížení: 549 – Manka a škody Předpis náhrady škod: 648 – Jiné provozní výnosy Přiznaná náhrada škody: 378 – Jiné pohledávky 388 – Dohadné účty pasivní
Ocenění zásob při inventarizaci Užitná hodnota zásob zjištěná při inventarizaci • Vyšší ( neúčtujeme ) • Nižší a) trvalé snížení hodnoty - 549 b) dočasné – vytvoří se opravná položka 559 – Tvorba a zúčtování opravných položek 191 – Opravná položka k materiálu Tvorba: 559 / 191 Zúčtování: 191 / 559
Účtování materiálu podle způsobu B Účetní jednotka má propracovaný systém skladového hospodářství a VPÚ • Není používán účet 111 • Na 112 je účtován jen počáteční stav • Během účetního období na vrub 501 – Spotřeba materiálu • K rozvahovému dni ( 31.12.) se zaúčtuje do spotřeby i počáteční stav, sníží se náklady o zásobu materiálu uvedenou ve skladové evidenci, která se zaznamená na 112
Účtování zboží Dobrá znalost metodiky účtování materiálu – stejné prvky, specifické účty 111- Pořízení materiálu 131- Pořízení zboží 112 – Materiál na skladě 132 – Zboží na skladě a v prodejnách 119 – Materiál na cestě 139 – Zboží na cestě
Účtování zboží Dobrá znalost metodiky účtování materiálu – stejné prvky, specifické účty 191- Opravná položka k materiálu 196- opravná položka ke zboží 542 – Prodaný materiál 504 – Prodané zboží 642 – Tržby z prodeje materiálu 604 – Tržby za zboží
Účtování zboží
Předání vlastních výrobků do prodejny, kde jsou již zbožím: 132 / 621
Účtování zásob vlastní výroby
12 – Zásoby vlastní výroby Nedokončená výroba, polotovary, vlastní výrobky, zvířata Způsob evidence zásob A nebo B
Účtování zásob vlastní výroby A Vznik nedokončené výroby – přírůstek 121 / 611 Úbytek nedokončené výroby 611 / 121 Přírůstek a úbytek polotovarů 122 / 612 612 / 122
Účtování zásob vlastní výroby
Přírůstek a úbytek výrobků 123 / 613
613 / 123
Účtování zásob vlastní výroby B Počáteční stav 121, 122, 123 / 701 Zúčtování počátečního stavu 611, 612, 613 / 121, 122, 123 Zúčtování zůstatku k 31.12. dle skladové evidence 121, 122, 123 / 611, 612, 613
Účtovánízvířat
124 – Zvířata zařazení do zásob vlastní výroby, ale účtujeme i o nakoupených zvířatech ( v pořizovacích cenách ) Způsob účtování jako o výrobcích
Účtovánízvířat
Příchovky zvířat 124 / 614 Úbytky zvířat 614 / 124
Účtování zvířat
Přeřazení do základního stáda 042 / 124 026 / 042 Škoda a manka při inventarizaci 549 / 124 Faktura za nakoupená zvířata 124 / 321
