2012.12.13.
Társadalombiztosítás
2013
Járulékok
Nyugdíjjárulék
10 %
Egészségbiztosításiés munkaerő-piaci 8,5 % [3 + 4 + 1,5 ] já lék járulék 6660 (napi 222) Ft. Egészségügyi szolgáltatási járulék [5 790 Ft.]
1
2012.12.13.
JÁRULÉKFIZETÉSI FELSŐ HATÁR MEGSZŰNT • A 2013. I. 10-éig megszerzett, 2012. XII. havi járulékalapot képező jövedelmekre [2012. XII. havi bevallás] a XII. 31-i szabályt kell alkalmazni. alkalmazni
MEGÁLLAPODÁS A belföldi nagykorú, nem saját jogú nyugdíjas • ha h biztosítással bi t ítá l járó já ó jogviszonyban j i b nem áll, áll • vagy a biztosítása szünetel, nyugellátásra jogosító szolgálati idő és nyugdíjalapot képező jövedelem szerzése céljából 34 % nyugdíjjárulék fizetésének vállalása áll lá mellett ll tt megállapodást áll dá t köth köthet. t I. 1-jétől magánnyugdíjpénztár tagja is!
2
2012.12.13.
Évvásárlás
• felsőoktatási intézményben nappali t tagozatán tá folytatott f l t t tt tanulmányok t l á k (doktorandusz-képzés is), • az öregségi nyugdíjhoz hiányzó legfeljebb 5 naptári év megvásárlása megállapodással (minimálbér utáni 34 % nyugdíjjárulék vállalásával) I. 1-jétől magánnyugdíjpénztár tagja is!
BEDOLGOZÓ 2011. XII. 31. Munkavégzésre irányuló egyéb jogviszony
2013. I. 1. Munkaviszony
3
2012.12.13.
EHO • Béren kívüli juttatás (Szia tv. 71. §) 14 % a korábbi 10 % helyett helyett. • Hatályát veszti: „Nem kell megfizetni a %-os EHO-t az önkéntes kölcsönös pénztár által jóváírt támogatói adomány után”. A pénztár nem minősül kifizetőnek így a magánszemély fizeti. kifizetőnek, fizeti (27 %).
Volt rokkantnyugdíjas vállalkozók de minimis kedvezmény a SZOHO-ból Alanya: Egyéni vállalkozó vállalkozó, kkt., kkt bt., bt kft., kft kv., kv egyesülés, egyesülés szabadalmi ügyvivői iroda (társaság), ügyvédi-, közjegyzői-, végrehajtói iroda, egyéni cég tagja, ha – 2011. XII. 31-i rokkantsági- baleseti rokkantsági nyugdíja helyett rokkantsági ellátásban vagy rehabilitációs ellátásban részesül, – új megállapítású rokkantsági ellátásban részesül és egészségi állapota 50 % vagy kisebb mértékű.
4
2012.12.13.
A kedvezmény mértéke Az adóalap, de legfeljebb a minimálbér kétszeresének 27 % %-a a • de minimis (csekély összegű) támogatás • 1998/2006/EK rendelet (1. cikk szerinti tevékenységben nem adható) • előző három pénzügyi évben igénybe vett de minimis i i i tá támogatás tá nem h haladja l dj meg a 200 200.000 000 eurónak, közúti szállításban a 100.000 eurónak megfelelő forint összeget.
A KATA ÉS A TBJ. • • • •
A KATA alanya az egyéni vállalkozó, az egyéni cég, a kizárólag magánszemély taggal rendelkező betéti társaság, a kizárólag magánszemély taggal, rendelkező közkereseti társaság.
5
2012.12.13.
FŐÁLLÁSÚ KISADÓZÓ aki a tárgyhónap egyetlen napján sem • áll heti 36 órás munkaviszonyban, • minősül kiegészítő tevékenységűnek (Tbj (Tbj.), ) • biztosított kétoldalú Tb. egyezmény, a közösségi jog alapján más államban. • részesül olyan rehabilitációs vagy rokkantsági ellátásban, amelyet volt rokkantsági g nyugdíjból y g j alakítottak át, • részesül olyan új rokkantsági ellátásban, amelyet 50 % vagy kisebb mértékű egészségi állapotra tekintettel állapítottak meg.
AZ ADÓ ÖSSZEGE • főállású kisadózó után havi 50 000 Ft. tételes adó • főállásúnak nem minősülő kisadózó után havi 25 000 Ft- tételes adó Kiváltja: a) vállalkozói személyi jövedelemadó és vállalkozói osztalékalap utáni adó vagy átalányadó b) társasági adó, egészségügyi hozzájárulás, személyi jövedelemadó c) szociális hozzájárulási adó szakképzési hozzájárulás d) járulékok !
6
2012.12.13.
TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁS • Főállású kisadózó biztosított, minden ellátásra llátá jogosult, j lt a pénzellátások é llátá k alapja havi 81 300 Ft • A nem főállású nem biztosított, semmilyen ellátásra nem szerez jogot (baleseti ellátásra sem). Egészségügyi szolgáltatásra jogosult.
A KATA NEM KÖTELEZŐ, DE! • A kkt., a bt. üzletvezetőjét – ha tisztségét nem munkaviszonyban látja el –,, a vállalkozási vagy megbízási jogviszonyban álló és a személyes közreműködésre köteles tagokat kisadózóként be kell jelenteni! A kisadózóként be nem jelentett tag csak munkaviszonyban tevékenykedhet! • A KATA hatálya alá bejelentkezett kkt-nak kkt nak és bt-nek nem lehet egyetlen tagja sem a Tbj. szerinti társas vállalkozó! [Se biztosított, se kiegészítő tevékenységű.]
7
2012.12.13.
TÖBBES VÁLLALKOZÓI JOGVISZONY
Egyéni vállalkozó és tag Ha mindkét jogviszonyban bejelentkeztek a KATA alá, mindkettőben 50 000 vagy 25 000 Ft. fizetési kötelezettség van Tagsági viszony két társaságban Ha mindkét jogviszonyban bejelentkeztek a KATA alá, mindkettőben 50 000 vagy 25 000 Ft. fizetési kötelezettség van
A Tbj. szerinti vállalkozó • Egyéni vállalkozó • Társas vállalkozó Társas vállalkozó: 1. a bt. a kkt. Tagja, ha a társaságban személyesen közreműködik (nem megbízás vagy munkaviszony keretében), 2. a bt. a kkt. olyan tagja, aki az üzletvezetést nem munkaviszony alapján látja el, kivéve, ha az 1. pont szerint társas vállalkozónak minősül.
8
2012.12.13.
Biztosított és kiegészítő tevékenységű vállalkozó •
• •
Kiegészítő tevékenységű, aki saját jogán nyugdíjas (korhatárt betöltő özvegyi nyugdíjas). Biztosított: aki nem kiegészítő tevékenységű. A biztosított lehet: főállású és mellékfoglalkozású. Mellékfoglalkozású, aki munkaviszonyban áll heti 36 órával vagy nappali tagozaton tanul.
Kiegészítő tevékenységű • 10 % nyugdíjjárulék a járulékalap [té l [tényleges vállalkozói áll lk ói ki kivét, ét át átalányadólá dó alap, személyes közreműködő díj] után + havi 6 660 forint. • EVA alany egyéni vállalkozó 10 % nyugdíjjárulék [eva alap 10 %-a % a után] + havi 6 660 forint.
9
2012.12.13.
Biztosított mellékállású • 10 % nyugdíjjárulék (tényleges já lék l után, járulékalap tá EVA adóalany dó l egyéni é i vállalkozó az adóalap 4 %-a után). • 7 % egészségbiztosítási járulék (tényleges járulékalap után, EVA adóalany egyéni vállalkozó az adóalap 4 %-a után). • Tényleges jövedelem hiányában nincs 27 %-os SZOHO. [EVA adóalap 4. %]
Biztosított főállású • 10 % nyugdíjjárulék, legalább havonta a Tb minimálbér Tb. i i álbé után. tá • 8,5 % egészségbiztosítási- és munkaerőpiaci járulék, legalább havonta a Tb. minimálbér másfélszerese után. • 27 %-os SZOHO, SZOHO legalább havonta a Tb Tb. minimálbér 112,5 %-a után.
10
2012.12.13.
TB MINIMÁLBÉR • A tárgyhónap első napján érvényes alapbér l bé köt kötelező l ő llegkisebb ki bb h havii ö összege, • Ha azonban az egyéni vagy társas vállalkozó főtevékenysége legalább középfokú iskolai végzettséget vagy középfokú szakképzettséget igényel, akkor a garantált bérminimum.
Többes vállalkozói jogviszony Tbj. szerint
Kiegészítő tevékenység • Egyéni vállalkozó és tag: maga az érintett választ, melyik jogviszonyban fizesse a havi 6 660 Ft-ot (választás híján egyéni vállalkozóként kell). • Több tagsági jogviszony: maga az érintett választ, melyik jogviszonyban fizessék a havi 6 660 Ft-ot.
11
2012.12.13.
Többes vállalkozói jogviszony Tbj. szerint Biztosított főfoglalkozású
• Egyéni vállalkozó és tag: maga az érintett választ, melyik jogviszonyban érvényesüljön a Tb. minimálbér (minimum járulék és adóalap) Választás híján az egyéni vállalkozásban. • Több tagsági jogviszony: maga az érintett választ melyik jogviszonyban érvényesüljön a választ, Tb. minimálbér (a minimum járulék és adóalap).
VEGYES JOGVISZONY Ha valaki egyidejűleg egyéni vállalkozó és tag, vagy két társaságban is tag tag, és csak az egyik jogviszonyban választják a KATA adózást akkor a másik jogviszony a Tbj. hatálya alá tartozik: • vagy a kiegészítő tevékenység szerint, vagy • biztosított főállású szerint, vagy • biztosított mellékfoglalkozású g szerint, a Tbj.-ben meghatározott járulékszabályok és az ismertetett SZOHO szabályok szerinti fizetési kötelezettséggel.
12
2012.12.13.
A Tbj. és a KATA viszonya Aki a Tbj. hatálya alá tartozik, a KATA nem érinti biztosítási kötelezettségének meghatározását, például fő- vagy mellékfoglalkozású voltát, a minimum járulék és adóalap (Tb. minimálbér) alkalmazását!
13
