Nemzetgazdasági Minisztérium A vizsgarészhez rendelt követelménymodul azonosítója, megnevezése: 2151-06 Ellenőrzési ismeretek alkalmazása A vizsgarészhez rendelt vizsgafeladat megnevezése: Ellenőrzési ismeretek alkalmazása számonkérése a NGM által kiadott szóbeli tételsor alapján.
Szóbeli vizsgatevékenység
Szakképesítés azonosító száma, megnevezése: 54 344 02 0000 00 00
Mérlegképes könyvelő
Szóbeli vizsgatevékenység időtartam: 30 perc (felkészülési idő 15 perc, válaszadási idő 15 perc)
Jóváhagyta:
Érvényes: 2012. január 01.
1
A szakmai követelménymodul tartalma: Feladatprofil; Tulajdonságprofil; Szóbeli kérdések; Értékelő lap Feladatprofil Feladatprofil - Az ellenőrzéssel kapcsolatos szabályokat alkalmazza, így a közösségi elvárásokat, ajánlásokat, a kapcsolódó jogszabályokat, a különböző nemzetközi és nemzeti ellenőrzési szabványokat és egyéb szakmai útmutatókat, irányelveket. - Betartja az ellenőrzéssel szemben támasztott általános követelményeket. - Alkalmazza a szervezeten belül érvényesülő, az ellenőrzéssel kapcsolatos szabályokat és előírásokat. - Az ellenőrző szervezet működését, tevékenységének szervezési és tervezési feladatait ismerve végzi munkáját. - Munkájával támogatja a vállalkozás vezetését, a vállalati kockázatok felmérését, értékelését és kezelését. - Részt vesz a belső ellenőrzési rendszer működésében, tisztában van a vállalati kontrollok rendszerével és a belső audit tevékenységgel. - Alkalmazza az ellenőrzés általános módszertanát, és megszervezi az ellenőrzés folyamatát, segíti a belső audit feladatait. - Elvégzi a termelési és értékesítési tevékenység, a szolgáltatás, a tárgyi eszközökkel és a készletekkel való gazdálkodás, az emberi erőforrásgazdálkodás, növénytermelés, az állattenyésztés, a műszaki fejlesztés, a vagyonvédelem ellenőrzési feladatait. - Elvégzi az innováció, a költséggazdálkodás, a pénzügyi folyamatok, a számviteli tevékenység ellenőrzési feladatait, az informatika ellenőrzési vonatkozásait. - Segíti a könyvvizsgálattal összefüggő feladatokat, segíti a könyvvizsgálat és a belső ellenőrzés kapcsolatait. Segíti a tulajdonosi ellenőrzés funkcionálását. - Az állami és az önkormányzati ellenőrzések rendszerét, annak főbb elemeit és a vállalkozással való kapcsolatrendszerét ismerve végzi feladatát. - Felismeri az ellenőrzési kockázat egyes elemeit, átlátja a minősített adatok kezelését, mérlegelni tudja az ellenőrzések jogkövetkezményeit - Átlátja az Európai Unió ellenőrzéssel foglalkozó intézményrendszerét, részt vesz a közösségi forrásból finanszírozott programok értékelésében.
Tételszám 1,2,15,25 2,3,4,5,6,15 5,6 4,5,7, 1,3,7,12,23 3,4,5,13,15 3,4,5,6,8,9,10 1,2,3,4,5,6,10,11,13,2 0 4,8,9,13,14,15,17,17, 19,21,22,23,24,25 23,24 15,16,17,18,19,20,21, 22 3,4,7,10,11,12,13 25
Tulajdonságprofil Típus Szakmai ismeret Tételszám Az ellenőrzés fogalma, célja, alapfunkciói és B 1,2,3,4 általános jellemzői. B Az ellenőrzés helye a modern, demokratikus állam 1,2,15 2
B A A A A
A
A
A A A A A A A A A A A
A A A A
életében. Az ellenőrzés fajtái, az ellenőrzések általános típusai, csoportosítása. Az ellenőrzéssel szemben támasztott általános követelmények. Az ellenőrzési munka szervezésének alapelvei. Az ellenőrzésekkel és az ellenőrzési munkával szembeni alapvető követelmények. Az ellenőrzési bizonyítékok, az ellenőrzés végrehajtása és dokumentálása. Az ellenőrzési munka dokumentálása, a megállapítások, következtetések, javaslatok hasznosítása. Magyarország ellenőrzési rendszere. Az államhatalmi szervek törvényességet ellenőrző szerepe. Az intézményrendszer felépítése és szervezeteinek működése az ellenőrzés szempontjából. Az államháztartás és a hozzárendelt vagyon működésének külső és belső pénzügyi ellenőrzési rendszere, az államháztartás belső pénzügyi rendszere. Az államháztartás ellenőrzési működésének külső ellenőrzése, a számvevőszéki ellenőrzés. Önkormányzatok ellenőrzése. Nonprofit szervezetek gazdálkodásának külső ellenőrzése. Államigazgatási, hatósági ellenőrzések. Az államháztartási bevételek teljesítésének hatósági ellenőrzése. A vámellenőrzés és szervezetei. Az MNB ellenőrzési feladatai. A PSZÁF ellenőrzési feladatai. Tulajdonosi és belső ellenőrzés a vállalkozásoknál. A belső ellenőrzés rendszere a vállalkozásoknál. A könyvvizsgálói ellenőrzés legfontosabb jellemzői, a könyvelő, a függetlenített belső ellenőr és a könyvvizsgáló együttműködése. Az európai uniós tagsággal járó ellenőrzési feladatok. A pénzügyi ellenőrzés gyakorlati módszerei és technikái, az ellenőrzés technikai és módszertani eszközei, a számítástechnika felhasználása az ellenőrzésben. Az ellenőrzési folyamat szervezése, az ellenőrzési tevékenység tervezése, az ellenőrzés munkaszakaszai, az ellenőrzés előkészítése. Az ellenőrzés és a kockázat. Helyszíni vizsgálat. A megállapítások írásba foglalása.
1,3,15 2,3,4,5,6,7,15 2,3,4,6,7,15 8,9,10,11,12,13 11,12,13,14
15,16,17,18,19,20,21,22,25
15,19,20,25
20 21 16,17,18 18 22 22 3,23 1,3,4,23 24 25 9,10
8,9,10 3,7 8,9 11,12,13 3
A A
Az ellenőrzések minőségbiztosítása. Az ellenőrzés megállapításainak hasznosítása.
5,9,12 gyakorlati
13,14
4
Szóbeli kérdések 1. Határozza meg a pénzügyi ellenőrzés fogalmát és célját, valamint mutassa be a vállalati és intézményi belső kontrollrendszer felépítését, funkcióját, helyét a vállalkozás, illetve az intézmény szervezetében, azonosítsa továbbá a belső kontrollrendszeren belül a függetlenített belső ellenőrzés szerepét. Mutassa be a humánerőforrás gazdálkodással kapcsolatos ellenőrzési feladatokat, beleértve az állományi létszám és az állományba nem tartozók nagyságának és összetételének ellenőrzését. Ismertesse, hogy milyen módszerekkel lehet ellenőrizni a munkaidő kihasználtságot és a munkatermelékenységet. 2. Ismertesse a nemzetközi ellenőrzési normák (standardok) rendszerét és szerepét. Mutassa be az IIA (Nemzetközi Belső Ellenőrzési Standardok) felépítését, főbb tartalmi elemeit. Ismertesse a humánerőforrás gazdálkodással kapcsolatos költségek, ráfordítások, a bérgazdálkodás ellenőrzésének lépéseit, technikáit. 3. Határozza meg a kontrolltevékenységek lehetséges csoportjait, mondjon példát valamennyi csoporton belül az egyes kontroll típusokra. Ismertesse a függetlenített belső ellenőrzés típusait és mutassa be a belső ellenőrzés szerepét a vállalkozások és az államháztartási szervezetek kontrollrendszere működésének ellenőrzésében. Ismertesse a tárgyi eszközökkel való gazdálkodás ellenőrzési feladatait a tárgyieszközállomány összetételének, kapacitáskihasználtságának ellenőrzésére vonatkozóan. Mutassa be az értékcsökkenés elszámolásának ellenőrzését. 4. Értelmezze, hogy mit jelent az ellenőrzés célja, tárgya, hatóköre, módszere / technikája, az ellenőrzési időszak. Fejtse ki és példákkal támassza alá, hogy mit jelent a munkafolyamatba épített ellenőrzések során a négy szem elve és a vezetői ellenőrzés, továbbá hogyan kell dokumentálni azok elvégzését. Mutassa be a beruházások, felújítások ellenőrzését. 5. Vázolja fel egy középvállalkozásnál a belső ellenőrzési funkció megszervezésének feltételeit (pl. szükséges szakértelem, erőforrások rendelkezésre állása, belső ellenőrzési funkciók, belső ellenőrzés szervezete, stb.), valamint mutassa be, hogy milyen feladatok tartoznak a belső ellenőrzés irányításához (beleértve a minőségbiztosítást is). Fejtse ki, hogy milyen tartalmi részeket kell magában foglalnia a vállalkozás belső ellenőrzési szabályzatának. Mutassa be a készletgazdálkodással, anyagfelhasználással kapcsolatos ellenőrzési feladatokat. 6. Ismertesse a függetlenített belső ellenőrzés során a belső ellenőrök és az ellenőrzöttek jogait és kötelességeit. Mutassa be, hogy milyen etikai elvárásokat támaszthat egy vállalkozás az ellenőrzési tevékenységet végzőkkel szemben.
5
Ismertesse a termelési költségek elszámolásával kapcsolatos ellenőrzési feladatokat. Mutassa be, hogyan segíti az információ technológia alapú (szoftverekkel támogatott) vezetői információs rendszer az ellenőrzéseket. 7. Mutassa be egy rövid példán keresztül az ellenőrzési terveket megalapozó kockázatelemzés szerepét, valamint a kockázat fogalmát. Ismertesse, hogy milyen alapvető információkat kell tartalmaznia az ellenőrzési tervnek. Mutassa be egy vállalkozás belső ellenőrzésének szerepét az adózás ellenőrzésében (adóbevallási és adófizetési kötelezettségek teljesítésével kapcsolatos ellenőrzési feladatok). 8. Ismertesse, hogy melyek az ellenőrzés előkészítésének és végrehajtásának munkaszakaszai, külön térjen ki a helyszíni ellenőrzés szerepére. Mutassa be a függetlenített belső ellenőr megbízólevelének tartalmai elemeit. Ismertesse a belkereskedelmi áruforgalom ellenőrzésének módjait figyelemmel az áruforgalom jellemző szakaszaira. Vázolja fel, hogyan támogatják a különböző mutatók, viszonyszámok az értékesítési forgalom ellenőrzését. 9. Mutassa be, hogy az ellenőrzés végrehajtásának szakaszában milyen lehetséges vizsgálati módszerek alkalmazhatók, továbbá hogyan hasznosíthatóak az egyes vizsgálati módszerekben az elektronikus alkalmazások. Mutassa be a külkereskedelmi tevékenységi sajátosságok ellenőrzését. 10. Mutasson be legalább 2 ellenőrzési technikát, amelyek alkalmasak az ellenőrzési eredmények kivetítésére, illetve az ellenőrzött tranzakciókban fellelhető hibák számszerűsítésére. Példákon keresztül mutassa be a dokumentum alapú és a helyszíni ellenőrzés végrehajtását, valamint az ellenőrzési munkalapok funkcióját, szerepét. Ismertesse az állattenyésztéssel kapcsolatban az állatállomány vizsgálatának, az állattenyésztés produktivitásának, az állattenyésztés költségeinek és a takarmánygazdálkodásnak az ellenőrzését. 11. Ismertesse, hogy mi a szerepe az ellenőrzési bizonyítékoknak és mutassa be a bizonyítékok lehetséges fajtáit. Mi a szerepe az ellenőrzési munkalapoknak a bizonyítékok rendszerezésében. Ismertesse a növénytermesztés ellenőrzésének feladatait a földterület hasznosítás, a művelésiág változtatások, a talajhasznosulás színvonala és a szántóterület kihasználása vonatkozásában. 12. Mutassa be példákon keresztül a munkafolyamatba épített ellenőrzési (kontroll) tevékenységek dokumentálásának lehetséges módjait. Ismertesse a függetlenített belső ellenőrzés eredményei dokumentálásának módjait (jegyzőkönyv, jelentés) és mutassa be az ellenőrzési megállapítások, következtetések, javaslatok közötti összefüggéseket. Ismertesse az árukészletek nyilvántartásának és forgalmának ellenőrzését.
6
13. Mutassa be, hogy milyen eljárási kötelezettsége van az ellenőrnek, illetve az ellenőrzöttnek abban az esetben, ha az ellenőrzés súlyos (pénzügyi kihatással járó vagy bűncselekményt felvető) szabálytalanság gyanúját állapítja meg. Ismertesse az intézkedési tervek szerepét, szükséges tartalmi elemeit. Mutassa be az értékesítési tevékenység, azon belül az ajánlatok, rendelésállomány és az értékesítés összetétele ellenőrzésének lépéseit, módját. 14. Ismertesse az ellenőrzési eredmények hasznosítása nyomon követésének lehetséges módjait. Mutassa be az ellenőrzésekkel kapcsolatos nyilvántartási kötelezettségeket. Mutassa be a kiegészítő melléklet és az üzleti jelentés ellenőrzési feladatait. 15. Mutassa be az államháztartás pénzügyi ellenőrzési rendszerének felépítését és intézményrendszerét (külső és belső ellenőrzési rendszer). Ismertesse a hazai belső kontroll standardok felépítését, főbb tartalmi elemeit. Ismertesse az immateriális javak értékelésének, valamint a befektetett pénzügyi eszközök értékelésének ellenőrzését, példákkal alátámasztva. 16. Ismertesse a Magyar Köztársaság területén működő államhatalmi ellenőrző szerveket. Fejtse ki az Országgyűlés és a Köztársasági Elnök ellenőrzési feladatait. Ismertesse, hogy az Alkotmánybíróságnak milyen ellenőrzési szerepköre van, továbbá melyek az Ügyészség törvényességi ellenőrzési feladatai. Mutassa be a követelések nyilvántartásának, értékelésének és a követelésekkel kapcsolatos gazdasági eseményeknek az ellenőrzését. 17. Mutassa be, hogy mely ellenőrző szervek és milyen eszközökkel védik a gazdasági verseny tisztaságát, valamint a közbeszerzések törvényességét. Ismertesse a hatósági ellenőrzések funkcióját és a hatósági ellenőrzéseket (fogyasztóvédelem, munkavédelem) ellátó intézményeket. Mutassa be a saját tőke összetevői ellenőrzésének lépéseit. 18. Mutassa be a Magyarország területén működő, adóhatósági funkciókat ellátó intézményeket, azok hatáskörét, illetékességét és feladatkörét. Ismertesse az adóhatósági ellenőrzések alapvető eljárási szabályait. Külön térjen ki a szervezetileg integrálódott vámhatósági ellenőrzésekre is. Ismertesse a vállalkozás eredménye megállapításának ellenőrzését. Mutassa be egy vállalkozás árbevétel-, költség- és eredmény ellenőrzésének sajátosságait. 19. Ismertesse az Állami Számvevőszék és a Kormányzati Ellenőrzési Hivatal, valamint a Magyar Államkincstár ellenőrzési feladatait, továbbá helyezze el ezen intézményeket az államháztartás ellenőrzési rendszerében. Mutassa be a számviteli politika és annak keretében elkészített szabályzatok tartalmának ellenőrzését.
7
20. Mutassa be a helyi önkormányzatok ellenőrzési rendszerét. Mutassa be az Állami Számvevőszék, a Pénzügyi Bizottság, a Kormányhivatalok és a könyvvizsgálók szerepét az önkormányzatok ellenőrzési rendszerében. Vázolja fel, hogyan épül fel az önkormányzati költségvetési szervek belső kontrollrendszere. Ismertesse a vagyonvédelem, pénz- és értékvédelem ellenőrzési feladatait. Mutassa be a házipénztár forgalom és a kapcsolódó bizonylatok ellenőrzését. 21. Mutassa be a non-profit szervezetek ellenőrzésének jellemző sajátosságait, ismertesse az ilyen típusú szervezetek felett ellenőrzési feladatokat ellátó intézményeket. Mutassa be a selejtezéssel és a leltározással kapcsolatos ellenőrzési feladatokat. Mutassa be a leltározási szabályzat tartalmát. 22. Ismertesse a Magyar Nemzeti Bank, valamint a Pénzügyi Szervezetek Állami Felügyeletének az ellenőrzési funkcióit. Mutassa be az egyes értékelési eljárások (bekerülési érték, előállítási érték, könyv szerinti érték, piaci érték és valós érték) ellenőrzését. 23. Vázolja fel a tulajdonosi ellenőrzés lehetséges módjait egy nagyvállalat, illetve egy kis-és középvállalkozás esetében. Ismertesse, hogy milyen szerepe lehet a felügyelőbizottságnak, illetve az audit bizottságnak a tulajdonosi ellenőrzés gyakorlásában. Mutassa be az időbeli elhatárolások ellenőrzésének módját. 24. Mutassa be a könyvvizsgálat szerepét, funkcióját a vállalkozások ellenőrzési rendszerében. Ismertesse a kötelező könyvvizsgálattal kapcsolatos jogszabályi előírásokat. Egy példán keresztül mutassa be a könyvelők, könyvvizsgálók és a belső ellenőrök együttműködési lehetőségeit. Mutassa be a mérleggel kapcsolatos ellenőrzés és önellenőrzés szabályait, a számviteli törvénynek a vonatkozó rendelkezéseit. 25. Mutassa be az európai uniós támogatások ellenőrzési rendszerét, külön térjen ki az Európai Uniós Támogatásokat Auditáló Főigazgatóság szerepkörére. Ismertesse, hogy milyen ellenőrzési hatásköre van a tagállamokban az Európai Bizottságnak és az Európai Számvevőszéknek. Ismertesse, hogy milyen típusú eredménykimutatásokat ismer és vázolja fel az egyes eredménykategóriák tartalmával kapcsolatos ellenőrzéseket.
8
A vizsgázó neve:………………………………………………. Értékelő lap
Típus
Szakmai ismeret
Típus
Szakmai ismeret Az ellenőrzés fogalma, célja, alapfunkciói és általános jellemzői. Az ellenőrzés helye a modern, demokratikus állam életében. Az ellenőrzés fajtái, az ellenőrzések általános típusai, csoportosítása. Az ellenőrzéssel szemben támasztott általános követelmények. Az ellenőrzési munka szervezésének alapelvei. Az ellenőrzésekkel és az ellenőrzési munkával szembeni alapvető követelmények. Az ellenőrzési bizonyítékok, az ellenőrzés végrehajtása és dokumentálása. Az ellenőrzési munka dokumentálása, a megállapítások, következtetések, javaslatok hasznosítása. Magyarország ellenőrzési rendszere, az államhatalmi szervek törvényességet ellenőrző szerepe. Az intézményrendszer felépítése és szervezeteinek működése az ellenőrzés szempontjából. Az államháztartás és a hozzárendelt vagyon működésének külső és belső pénzügyi ellenőrzési rendszere, az pénzügyi államháztartás belső ellenőrzési rendszere. Az államháztartás működésének külső ellenőrzése, a számvevőszéki ellenőrzés. Önkormányzatok ellenőrzése. Nonprofit szervezetek gazdálkodásának külső ellenőrzése. Államigazgatási, hatósági ellenőrzések. Az államháztartási bevételek teljesítésének hatósági ellenőrzése. A vámellenőrzés és szervezetei. Az MNB ellenőrzési feladatai. A PSZÁF ellenőrzési feladatai.
B B B A A A A
A
A
A A A A A A
Kihúzott tétel száma
Pontszámok Maximum Elért 90
9
Típus A A A A
A
A A A A A A
Szakmai ismeret
Kihúzott tétel száma
Pontszámok Maximum Elért
A tulajdonosi és belső ellenőrzés a vállalkozásoknál. A belső ellenőrzés rendszere a vállalkozásoknál. A könyvvizsgálói ellenőrzés legfontosabb jellemzői, a könyvelő, a függetlenített belső ellenőr és a könyvvizsgáló együttműködése. Az európai uniós tagsággal járó ellenőrzési feladatok. A pénzügyi ellenőrzés gyakorlati módszerei és technikái, az ellenőrzés technikai és módszertani eszközei, a számítástechnika felhasználása az ellenőrzésben. Az ellenőrzési folyamat szervezése, az ellenőrzési tevékenység tervezése, az ellenőrzés munkaszakaszai, az ellenőrzés előkészítése. Az ellenőrzés és a kockázat. A helyszíni vizsgálat. A megállapítások írásba foglalása. Az ellenőrzések minőségbiztosítása. Az ellenőrzés megállapításainak gyakorlati hasznosítása.
10
