Személyi jövedelemadó 2011
Guzmics Zsuzsanna 2010.12.10.
Adó mértéke 16 % Ingó és ingatlan vagyonátruházás, - Béren kívüli juttatás, - Kamatjövedelem, osztalék, árfolyamnyereség, - Kamatkedvezmény (2010-ben 54%, 2009-ben 44%)
Kivétel - Egyéni vállalkozó, - Tartós befektetés (10%, öt éves lekötés adómentes)
Adójóváírás
Összege, jogosultsági határa 12 100 Ft/hó, 2 750 000 Ft – 3 960 000 Ft jövedelemig
2 750 000 Ft felett 2 750 000 Ft és 3 960 000 Ft között 12%-kal csökken mértékben
Kiemelt változások I.
- Adóterhet nem visel járandóság fogalma megsz nik (nyugdíj, gyes, családi pótlék, ösztöndíj, hallgatói munkadíj, munkáltatói lakáscélú támogatás, …) (24.§.)
- Adóalap (adóel leg alapja) az összes jövedelem 27%-kal növelt összege
Összevont adóalapba tartozó jövedelmek adóalap-kiegészítésének mértéke 2012-t l, 13,5%; 2013-tól 0%. (29.§.)
Kiemelt változások II. •
Jövedelem, költség – Elismert költség a bevételszerz tevékenységgel közvetlenül összefügg , kizárólag a bevétel megszerzése érdekében kifizetett, szabályosan igazolt kiadás, így a tevékenység ellátásával összefügg kiadás (eszköz berendezés, járm , világítás, f tés, stb.…), ha a kiadás személyes szükséglet kielégítésére is alkalmas, és nem zárható ki a magáncélú használat, kivéve a törvény eltér rendelkezése.
•
Ingatlan – Bérbeadás, szálláshely szolgáltatás esetén a nem egyéni vállalkozó magánszemély önálló tevékenységb l származó összevont adóalapot képez jövedelme, 3 évnél régebben beszerzett épület után is elkezdheti az értékcsökkenés elszámolását – Örökölt vagy ajándékba kapott ingatlan átruházása esetén a beszerzési érték az illetékkiszabáshoz figyelembe vett érték, hagyatéki eljárás során feltüntetett érték, ajándékozásnál az eladási árból származó bevétel 50%-a (62.§.) – Megszerzésre fordított értéknek min sül a ráépítés, b vítés, értéknövel az állagmegóvás, helyreállítás kiadása
Kiemelt változások III. - Adónyilatkozat a személyi jövedelemadó bevallás egyszer sített formája 1. Adónyilatkozat, kizárólag munkáltatótól, kizárólag kifizet l kifizetésenként maximum 100.000.- Ft bevételig, tételes költségelszámolás, adókiutalás, jövedelem- adókedvezmény, adókülönbözet 2. Önadózás, adóhatósági közrem ködés nélkül 3. Munkáltatói adó megállapítás és bevallás 4. Egyszer sített bevallás, adóhatósági közrem ködéssel történ adó megállapítás (Adóel leg nyilatkozat, elmaradt járulék miatt 39% költségkülönbözeti bírság, adóel leg különbözetre 12% bírság)
- Nem kell levonni az adóel leget a számla alapján történ kifizetésekb l, csak ha nyilatkozatban kéri a magánszemély (46.§.) - Fizetend adóel leg 16% (49.§.)
Adókedvezmény I.
Összevont adókedvezmény (35.§.) Összevont adóalap adójának mértékéig
- Adókedvezmény sorrend
- Lakáshitel áthúzódó kedvezménye, utoljára 2015. évi adóval szemben számolható el - Személyi kedvezmény (fogyatékos magánszemély) stermel i kedvezmény, jövedelemkorlát nélkül érvényesíthet , évi legfeljebb 100.000.- Ft adókedvezmény - Egyéb (2010-ben családi kedvezmény)
Adókedvezmény II. - Családi kedvezmény (adóalap kedvezmény) a kedvezményezett eltartottak után (29/A.§.)
- Egy és kett eltartott esetén 62.500.- Ft/kedvezményezett eltartott/hó, - Három és minden további eltartott esetén 206.250.Ft/kedvezményezett eltartott/hó
- Önkéntes kölcsönös pénztári tagi befizetés, nyugdíj el -takarékossági számlára történ tagi befizetés kedvezménye 20% (2010-ben 30%), jövedelemkorlát nélkül (44/A.§.)
Családi kedvezmény Anya Éves bruttó kereset Adóalap kiegészítés (27%) Összevont adóalap Eltartottak száma Családi kedvezmény maximális összege
Apa
2 000 000.- Ft
3 000 000.- Ft
540 000.- Ft
810 000.- Ft
2 540 000.- Ft
3 810 000.- Ft
6 hónapig 3 eltartottból 2 kedvezményezett eltartott, 6 hónapig 2 eltartottból 2 kedvezményezett eltartott
3 225 000.- Ft (206 250.- Ft * 6 hó * 2 eltartott + 62 500.- Ft * 6 hó * 2 eltartott)
1 632 500.- Ft
1 592 500.- Ft
Tényleges adóalap
907 500.- Ft
2 217 500.- Ft
Számított adó
145 200.- Ft
354 800.- Ft
Adójóváírás
145 200.- Ft
18 000.- Ft
0
336 800.- Ft
Családi kedvezmény ténylegesen levont összege
Összevont adóalap adója
Kiemelt változások IV.
- Béren kívüli juttatásokhoz kifizet nek adott nyilatkozat jogkövetkezménye a magánszemélyt terheli, a nyilatkozat hiánya esetén a jogkövetkezmény a kifizet t terheli (71.§.(4)-(5).)
- Jogkövetkezmény, a kifizet rosszhiszem sége esetén az adóalap 50%-a mulasztási bírság (csekély érték ajándék, rendezvény-esemény, reklám ajándék, béren kívülinek nem min sül egyes meghatározott juttatások körében) (70.§.(3).)
Kiemelt változások V. - Kamatkedvezményb l származó jövedelem Adóalap a kamatkedvezmény 1,19-szorosa, adó mértéke 16% (2010-ben 54%)
- Vetélked , verseny nyereményéb l származó jövedelem, nem pénzbeli nyeremény piaci értékének 1,19-szorosa, adó mértéke 16% (2010-ben 33%)
Kiemelt változások VI. -
Adómentes béren kívüli juttatások (1. sz. melléklet 7., 8. pont) - Számítógép használat, - Társasági adóalany által nyújtott reprezentáció, üzleti ajándék - Kifizet által biztosított személygépkocsi magáncélú használata - Tevékenység ellátásának feltételeként elszámolt iskola rendszeren kívüli képzés - Szociális alapon nyújtott szolgáltatások - Sporteseményre szóló belép jegy 50.000.- Ft-ig/év
-
Üzleti ajándék, a minimálbér 25%-át meghaladó értékben kapott egyedi termék, kapott szolgáltatás adóköteles, összevont jövedelem
-
Adóköteles béren kívüli juttatás (71.§.), juttatás értékének 1,19-szorosa után 16% adó
-
Béren kívülinek nem min sül egyes meghatározott juttatások (70.§.), juttatás értékének 1,19-szorosa után 16% adó, 27% EHO
-
Béren kívülinek nem min sül egyes meg nem határozott juttatások Összevont adóalap része, 27%-kal felbruttósított összeg után 16% adó, magánszemély kötelezettségeként
Téves adóel leg nyilatkozat következménye sorszám
Megnevezés
összeg
1
Éves bruttó kereset
5 000 000 Ft
2
Önálló tevékenységb l származó bevétel
1 000 000 Ft
3
Önálló tevékenységb l származó jövedelem, nyilatkozat alapján
4
Adóalap kiegészítés (1+3) * 27%
1 458 000 Ft
5
Összevont adóalap
6 858 000 Ft
6
Számított adó (levont adóel leg)
1 097 280 Ft
7
Önálló tevékenységnél költségtúllépés
8
Önálló tevékenység igazolt költsége
500 000 Ft
9
Önálló tevékenységb l származó jövedelem
500 000 Ft
10
Összes jövedelem
5 500 000 Ft
11
Adóalap kiegészítés (1+9) * 27%
1 485 000 Ft
12
Összevont adóalap
6 985 000 Ft
13
Számított adó (fizetend adó)
1 117 600 Ft
14
39%-os bírság (alapja: 100 000 Ft)
15
12%-os bírság (alapja 20 320 Ft)
16
Befizetend összeg
400 000 Ft
17%
39 000 Ft 2 438 Ft 61 758 Ft
Cafeteria juttatások közterhei Megnevezés
Sorsz.
1
Éves bruttó kereset
2
Étkeztetési utalvány
3
Bérjuttatás 5 000 000 Ft
Bér + Cafeteria
különbség
4 731 081 Ft
- 268 919 Ft
216 000 Ft
216 000 Ft
Telefon magáncélú használata
50 000 Ft
50 000 Ft
4
Uszodabérlet
10 000 Ft
10 000 Ft
5
Cafeteria összesen
276 000 Ft
276 000 Ft
6
Bérjuttatás utáni közterhek (24%+1,5%+0,5%+1%+1,5%)
1 348 358 Ft
- 76 642 Ft
7
Béren kívüli juttatások adó 16% adó (216.000 Ft * 1,19)
41 126 Ft
41 126 Ft
8
Béren kívülinek nem min. egyes megh.juttatások utáni 16% adó (50.000.- Ft * 1,19)
9 520 Ft
9 520 Ft
9
Béren kívülinek nem min. jutt. utáni 27% eho (50.000 Ft * 1,19)
16 065 Ft
16 065 Ft
10
Egyéb cafeteria utáni közteher (10.000 Ft * 28,5%)
2 850 Ft
2 850 Ft
11
Munkáltatói költség összesen
6 425 000 Ft
6 425 000 Ft
0 Ft
12
Adóalap-kiegészítés (27%)
1 350 000 Ft
1 280 092 Ft
- 69 908 Ft
13
Összevont adóalap
6 350 000 Ft
6 021 173 Ft
- 328 827 Ft
14
Számított adó (fizetend adó, 16%)
1 016 000 Ft
963 388 Ft
- 52 612 Ft
15
Fizetend járulék (10%+4%+2%+1,5%)
875 000 Ft
829 689 Ft
- 45 311 Ft
16
Nettó juttatás
3 109 000 Ft
3 214 004 Ft
105 004 Ft
1 425 000 Ft
Kiemelt változások VII. •
Társas vállalkozásban történ személyesen közrem ködés
•
Osztalék, t zsdei papírok osztaléka 16% (2010-ben 10%)
•
Árfolyamnyereségb l származó jövedelem
•
Külföldön megfizettet adó beszámítása
Személyes közrem köd i díj a vállalkozó/vállalkozás döntése szerint, a tevékenységre jellemz , piaci viszonyoknak megfelel , éves kereset helyett 2010. évre is. 84/F.§., (2010-ben 3.§., 25.§.)
Örökléssel, ajándékozással szerzett értékpapír eladásából származó jövedelem kiszámításakor megszerzésre fordított érték az illetékkiszabáshoz figyelembe vett érték min sül.
Belföldi magánszemély által megszerzett jövedelem esetében az adót csökkenti a jövedelem után külföldön megfizetett adó, de a fizetend adó nem lehet kevesebb az adóalap 5%-nál. (8.§.(2).)
Adókedvezmény, külön adózó jövedelem „A” dolgozó
„B” dolgozó
Éves bruttó kereset
3 000 000.- Ft
5 000 000.- Ft
Adóalap kiegészítés
810 000.- Ft
1 350 000.- Ft
Összevont adóalap
3 810 000.- Ft
6 350 000.- Ft
Eltartottak száma
2
3
Kedvezményezett eltartottak száma
2
2
Családi kedvezmény
1 500 000.- Ft
4 950 000.- Ft
Tényleges adóalap
2 310 000.- Ft
1 400 000.- Ft
369 600.- Ft
224 000.- Ft
18 000.- Ft
0
Összevont adóalap adója
351 600.- Ft
224 000.- Ft
Önkéntes kölcsönös biztosítópénztárba befizetett összeg
200 000.- Ft
500 000.- Ft
Önk.kölcs.bizt.pénzt.befiz.összeg utáni adóátutalás (20%, max. 100 000.- Ft)
40 000.- Ft
100 000.- Ft
500 000.- Ft
2 500 000.- Ft
80 000.- Ft
400 000.- Ft
Megfizetett egészségbizt.járulék (br. kereset 6%-a)
180 000.- Ft
300 000.- Ft
Árfolyamnyereség utáni EHO (14%, max.450 000.- Ft)
70 000.- Ft
150 000.- Ft
Számított adó Adójóváírás
Árfolyamnyereség Árfolyamnyereség utáni adó
Adórendszeren kívüli kereset: háztartási munka •
•
•
Háztartási munka
Takarítás, f zés, mosás, vasalás, gyermekfelügyelet, otthoni gondozás, otthoni ápolás, házvezetés, kertgondozás
-
Adó és járulékmentesség feltétele Megrendel foglalkoztatás el tti bejelentése Regisztrációs díj megfizetése
Nem keletkeztet társadalombiztosítási jogviszonyt, nem eredményez tb-ellátásra jogosultságot
98 % különadó Közszférában dolgozó munkavállaló Költségvetési szerv, állami szervezet, önkormányzati szerv, közalapítvány, ezek által alapított, fenntartott, m ködtetési támogatásban részesített szervezet •
2 M Ft-ot meghaladó végkielégítés Állami vezet , polgármester, jegyz , köztulajdonban álló társaság vezet je, FB tag
•
3,5 M Ft-ot meghaladó végkielégítés El bbieken kívüli foglalkoztatottak
• •
A különadó alap után további 27% EHO kötelezettség Jogviszony megsz nését követ naptól saját jogon nyugdíjas esetében nincs különadó kötelezettség
Köszönöm a megtisztel figyelmet!
