Személyi jövedelemadó 2013
13-01-28
1
Adóalap kiegészítés • Adóalap kiegészítés megszűnik az összevonás alá eső jövedelmekre • Minden összevonás alá eső jövedelemre egységesen 16 százalék adó • Adóalap kiegészítés egyes külön adózó jövedelmeknél megmarad • Hatályon kívül kerül az összjövedelem fogalma – átmeneti szabályokban a kedvezmények érvényesítéséhez még alkalmazni kell 13-01-28
2
• Nyugdíjjárulék plafon megszűnik • A havi 202 ezer és 661 ezer forint keresők nettó előnye 4,32 % az adó csökkenése miatt. • A havi 661 ezer forint felett a nyugdíjplafon megszűnése miatt növekedik összterhelés
13-01-28
3
78 %-os adóalap • Ha a magánszemély maga kötelezett – Szociális hozzájárulási adó, vagy – 27% eho fizetésére, és
• azt számára nem térítik meg • költségként nem számolhatja el • A 14 százalékos eho magánszemély általi megfizetésének nincs korrekciós hatása pl. önkéntes pénztári támogatói adomány 13-01-28
4
Mikor érvényesíthető adókevezmény • Belföldi magánszemély – külföldön adóköteles jövedelme is van – Belföldi jövedelmére – ugyanarra az időszakra – Kedvezmény csak akkor érvényesíthető, ha azonos vagy hasonló kedvezmény külföldön nem illeti meg
13-01-28
5
• Nem belföldi magánszemély – belföldi jövedelme is van – Legfeljebb annyi adó terheli, mint a belföldi illetőségűt, de – Adókedvezményt csak akkor érvényesíthet, ha összes jövedelmének legalább 75 százaléka belföldi, és – A másik államban azonos, vagy hasonló kedvezményre – Ugyanarra az időszakra nem érvényesíthet 13-01-28
6
Családi kedvezmény külföldi esetén • Bármely külföldi állam joga szerinti ellátásra jogosult gyermek után igénybe vehető – Ha a gyerek a belső szabályok alapján is jogosult lenne – Ha a gyerek a belső szabályok alapján is figyelembe vehető lenne
13-01-28
7
Adóelőleg megállapítás kedvezmények • Belföldi illetőségű magánszemélynek külföldről is van jövedelme • Külföldi illetőségű magánszemélynek belföldről (is) van jövedelme – Adóelőleg megállapításához nyilatkozik a kifizetőnek – Hatósági eljárásnál külföldi állam joga szerinti bevallás, határozat bemutatása 13-01-28
8
Átalányadó • Akkor választható többek között az átalányadózás, ha a bevétel az előző adóévben és a mostaniban sem haladja meg a 15 millió forintot. • Az átalányadózó állhat munkaviszonyban 2013. január 1-jétől • Eddig a munkaviszony kizárta az átalányadó választását 13-01-28
9
Mezőgazdasági őstermelő • Bevétel az ingó értékesítésből származó jövedelem – Külön adózó jövedelemre vonatkozó szabályokat nem alkalmazhatja
• A 2009. január 1-je előtt kiváltott igazolványok 2012. december 31-ig hatályosak, tulajdonosaik jövő évben már három évig érvényes igazolványt válthatnak. A 2009. január 1je és 2012. december 31. között kiadott igazolványok 2014. december 31-ig maradnak érvényesek. • Hiányosság esetén negyedévente adatszolgáltatás NAV felé • Őstermelői tevékenység a saját gazdaságban termelt gyümölcsből párlat készítése, bérfőzésben is • Őstermelői adókedvezmény 100,000 Ft 13-01-28
10
Ingó-ingatlan hasznosítás • Közös tulajdon hasznosítása esetén minden tulajdonosnak teljesíteni kell az adókötelezettséget (nem lehet a tevékenységet ténylegesen folytatóra terhelni) kivéve, ha okiratban szebályozzák. • Áfa szempontjából továbbra is a tulajdonostársak közössége az adóalany
13-01-28
11
Béren kívüli juttatások közterhe Adóalap: juttatási érték +19 % Adó mértéke: 16 % Tényleges adóterhelés: 19,04 % Eho adóalap: szja-val egyező adóalap Eho mértéke: 14 % Összes teher: 35,7 %
13-01-28
12
Összehasonlítás 1000 Ft juttatásnál Adómentes jövedelem
1000 Ft
Béren kívüli juttatás
737 Ft
Egyes más meghatározott juttatás
661 Ft
Bér
585 Ft
13-01-28
13
Széchenyi Pihenő Kártya • Igénybe vehető szolgáltatások köre bővül a szabadidő alszámlával kapcsolatban – pl. sporthorgászat, korcsolyabérlet, uszodabérlet, színházbérlet, múzeumi belépő
• Kártyatulajdonos halála esetén zárolják a számlát a hagyatéki eljárás idejére. Ez alatt az utalványok nem járnak le. A pénz az örökösnek készpénzben is kiadható. • H: 2012. november 25. 13-01-28
14
Béren kívüli juttatások éves keretösszege • A béren kívüli juttatások évi 500 ezer forintig adhatók, felette egyéb juttatás • A keret a munkáltatónál eltöltött idővel arányosítandó • A magánszemély halálakor nem kell időarányosítani • 2012-re is alkalmazható 13-01-28
15
• Erzsébet utalvány: – Fogyasztásra kész étel vásárlására – Melegkonyhás vendéglátó helyen étkezési szolgáltatásra használható
• Elektronikus formában is kibocsátható • Havonta 8000 Ft adható (5.000 Ft) 13-01-28
16
Étkezési utalványok • Nem minősül természetbeni juttatásnak a fogyasztásra kész étel vásárlására jogosító utalvány • A magánszemély munkaviszonyból származó jövedelme
13-01-28
17
Béren kívüli juttatások • Természetbeni étkezés – A munkáltató telephelyén működő étkezőhely nem csak a munkáltató munkavállalóit láthatja el
• Iskolakezdési támogatás – Kizárólag utalvány formájában adható
13-01-28
18
Önkéntes pénztári szolgáltatások • Önsegélyező pénztár új kiegészítő önsegélyező szolgáltatásokat nyújthat: – – – – – –
Beiskolázási támogatás Közüzemi díjak finanszírozása Gyermek születéséhez kapcsolódó ellátások Lakáscélú devizaalapú jelzáloghitel törlesztés Otthoni gondozás Időgondozás
• Munkáltató tag célzott adományt adhat ezekre a célokra. (adomány adózási szabályai) • Támogatói adományt 27 % eho terheli (eddig mentes) • Önkéntes pénztár nem kifizető, a magánszemély fizeti az ehot. 13-01-28
19
Nyugdíjszolgáltatás adómentessége • Adómentes nyugdíjszolgáltatás – Önkéntes nyugdíjpénztárból, – Nyugdíj-előtakarékossági számláról
• A tagsági jogviszony kezdete, számla megnyitása a teljesítés évét megelőző 10. adóévben (eddig 3 év) • Vagy jogosultság rokkanttá nyilvánítás miatt nyílik meg (eddig egészségkárosodás, megváltozott munkaképesség is) • 2013. január 1-ét megelőzően nyitott számlára még a régi szabály alkalmazható 13-01-28
20
adómentes juttatások • Kifizető által nyújtott belépőjegy, bérlet – sporteseményre – kulturális szolgáltatás igénybevételére – könyvtári beiratkozási díj
• Kulturális szolgáltatás: – – – –
muzeális intézmény és művészeti létesítmény (kiállítóhely) kiállítására, színház-, tánc-, cirkusz- vagy zeneművészeti előadásra, közművelődési tevékenységet folytató szervezet által nyújtott kulturális szolgáltatás
• Éves szinten 50 ezer forint egy kifizetőtől • Széchenyi Pihenő Kártya szabadidő alszámlájára utalt munkáltatói támogatásra nem vonatkozik 13-01-28
21
Adómentes biztosítási díj • Kockázati biztosítás más személy, jogi személyiséggel nem rendelkező szervezet által fizetett díja adómentes, ha – Havonta a minimálbér 30 %-át meg nem haladó díj – Csoportos biztosításnál egy főre eső arányos rész a minimálbér 30 %-át meg nem haladó díj – Esetleges díjvisszatérítés (csak a 2013. január 1. után adott) a díjat fizetőt illeti meg • Adóköteles a teljes díj, ha a díjvisszatérítés a magánszemélyt illeti meg, és • Mértéke meghaladja a fizetett díj 30 százalékát 13-01-28
22
Kockázati biztosítás fogalma • Az a személybiztosítás, aminek – Nincs lejárati szolgáltatása – Nincs visszavásárlási értéke
• Vegyes biztosításból elkülönített kockázati biztosítási rész is • Személybiztosítás: – Életbiztosítás • Életbiztosítás • Járadékbiztosítás • Nyugdíjbiztosítás
– Balesetbiztosítás – Betegségbiztosítás 13-01-28
23
Teljes életre szóló biztosítás • Kockázati biztosításnak nem minősülő halál esetére szóló biztosítás díja adómentes, ha – Rendszeres díjfizetés (legalább évente egyszer) – Díja nem több, mint a KSH által közétett, a díjnövelés évét megelőző második évre vonatkozó éves fogyasztói áremelkedés 30 százalékponttal növelt értéke. – Bevallási kötelezettség (’08-ason) 13-01-28
24
Biztosító szolgáltatása teljes életre szóló biztosításnál • Haláleseti szolgáltatás adómentes • Ha a más által fizetett díj adómentes volt, egyéb jövedelemként adóköteles a – Visszavásárlási értékből – Nem haláleseti teljesítésből – Szerződésmódosításból
• az adóköteles biztosítási díjat, és a • biztosított által fizetett díjat meghaladó rész • Adóköteles szolgáltatást 27 % eho is terheli 13-01-28
25
Teljes életre szóló kockázati élet- és balesetbiztosítás • Átmeneti rendelkezés
– 2013. előtt adómentes díjrészhez kapcsolódó biztosítási teljesítésre a 2013. előtti szabályok alkalmazhatók – Ha a magánszemély számára az kedvezőbb
13-01-28
26
Nem adóköteles biztosítás • Díjfizető érdekkörébe tartozó felelősségbiztosítás • A biztosító szolgáltatása a díjat fizető személyt illeti meg, de ha – – – –
Nem a díjfizető válik jogosulttá, vagy Biztosított a szerződő helyébe lép, és Az addigi díjat nem téríti meg a díjfizetőnek Az addig megfizetett díj egyösszegben lesz adóköteles
13-01-28
27
Adóköteles biztosítási díj Jellemzői: • magánszemély biztosított • Más által fizetett díj – Kivéve ha a biztosító szolgáltatása a díjfizetőt illeti
• Élet-, baleset-, betegségbiztosítás kifizetői adó (51,17) • Minden más biztosítás nem önálló tevékenység bevétele – magánszemély adózik 13-01-28
28
Biztosító szolgáltatása • Személybiztosítás szolgáltatása adómentes, kivéve – nem halál esetére nyújtott szolgáltatás
• Baleset és betegségbiztosítás alapján nyújtott jövedelmet pótló szolgáltatás – Adómentes, ha mértéke a napi 15 ezer forintot nem haladja meg – Adóköteles jövedelem. Adókötelezettséget az elmaradt jövedelem jogcíme szerint kell meghatározni 13-01-28
29
Biztosító szolgáltatása • Kamatjövedelem, ha – Nem adómentes – Nem más címen adóköteles
• Adómentes kamatjövedelem: – Egyszeri díjas biztosításból • ha a teljesítés 3.- 5. év között, akkor 50 %, • ha 5. év eltelte után következik be akkor 100 %,
– Rendszeres díjas biztosításból ha a teljesítés • 50 %, 6. év után, de 10. év előtt • 100 % ha 10. év eltelte után következik be 13-01-28
30
Egyszeri díj, rendszeres díj • Nem minősül egyszeri díjas, rendszeres díjas biztosításnak (kamatadó mentesség szempontjából) – Ha elvárt díjon felüli díjfizetés van, kivéve ha azt elkülönítetten önálló szerződésként tartják nyilván – Rendszeres díjak növelésének mértéke meghaladja a KSH által közzétett, a díjnövelésé évét megelőző második év fogyasztói áremelkedésének 30 százalékkal növelt értékét
• Ezekre a kamatadó mentesség csak akkor, ha a befizetéstől az idő eltelt 13-01-28
31
Tartós befektetési számla • Tartós befektetési 4 év • Lekötési időszak megszakításának minősül, ha a nyilvántartásban lévő értékpapírt kicserélik, kivéve – Csere papír a tartós befektetési számlán marad, vagy – A kapott pénz a tartós befektetési számlán marad
13-01-28
32
Adómentességek • Menedékjogról szóló tv. végrehajtására kiadott kormányrendelet alapján nyújtott szolgáltatások • Ikerintézményi (Twinning) program uniós forrásából magánszemélynek adott juttatás
13-01-28
33
Adómentességek • Munkavállaló számára nyújtott szolgáltatás, ha a munkáltató eu-s pályázatból finanszírozza – Minden munkavállaló – Vagy a pályázat szerinti jogosult munkavállalók számára biztosítja – A szolgáltatás megfelel a programtervnek – Nem tevékenység ellenértéke
• 2012-re is alkalmazható 13-01-28
34
• Szakszervezet béren kívüli juttatásnak minősülő juttatása nem adómentes
13-01-28
35
Adóbevallás • A belföldön bevételnek nem számító külföldi jövedelmet tájékoztató adatként kell bevallani • Ha egyébként nincs bevallási kötelezettség, emiatt nem kell bevallást adni
13-01-28
36
Adónyilatkozat • Pontosító további szabályok: – – – – – –
Belföldi illetőség Nem egyéni vállalkozó, bevallásköteles őstermelő Nem ekhozik Nincs külföldről származó jövedelem Nem ad rendelkező nyilatkozatot Nem szerez osztalékot, osztalékelőleget
• Munkáltató, kifizető tájékoztatási kötelezettsége megmarad • 2012-re is alkalmazandó 13-01-28
37
Adónyilatkozat – Kizárólag egy adóelőleg megállapításra kötelezett munkáltatótól, kifizetőtől szerzett jövedelmet, és – Adóelőleg megállapításra nem kötelezett kifizetőtől kizárólag külön adózó jövedelmet szerzett 13-01-28
38
Kisadózó vállalkozások tételes adója KATA
13-01-28
39
Kisvállalkozók tételes adója • Alanya: – – – –
Egyéni vállalkozó Egyéni cég Kkt – kizárólag magánszemély tagok Bt – kizárólag magánszemély tagok
13-01-28
40
Nem választhatja
az a vállalkozás, amelynek adószámát az adóhatóság a bejelentést megelőző két éven belül törölte, vagy a bejelentést megelőző két éven belül a vállalkozás adószáma jogerősen fel volt függesztve, az a vállalkozás, amely a következő tevékenységeket folytatja a TEÁOR 2008 szerint: 66.22 Biztosítási ügynöki, brókeri tevékenység 66.29 Biztosítás, nyugdíjalap egyéb kiegészítő tevékenysége 68.20 Saját tulajdonú, bérelt ingatlan bérbeadása, üzemeltetése. A tevékenységek között se szerepeljen! • Ha a választás évében bevétel keletkezett a fenti tevékenységekből 13-01-28
41
Bejelentése • Bejelentése: • bármelyik hónap 1. napjától • Új vállalkozás: bejelentkezéssel egyidejűleg választhatja
13-01-28
42
Kijelentkezés • Kijelentkezés: – bármelyik hónap első napjától
• Visszalépés: adóalanyiság megszűnését követő 24 hó elteltével
13-01-28
43
Kata alanyiság megszűnése Saját elhatározásból: - „KATA” alany döntése alapján megszünteti az adóalanyiságot, akkor a bejelentés hónapjának utolsó napjával, - a vállalkozási forma megváltozása esetén a változás bekövetkezését megelőző nappal, - jogutód nélküli megszűnéssel, - a végelszámolási, a felszámolási eljárásnál kezdő időpontot megelőző nappal; - átalakulás esetén ha nem a megengedett forma a végeredmény, akkor az átalakulást megelőző nappal. 13-01-28
44
Kata alanyiság megszűnése • Mulasztási, jövedéki bírság jogerőre emelkedésének napjával – Számla-nyugtaadási kötelezettség elmulasztásra – Be nem jelentett alkalmazott foglalkoztatás – Igazolatlan eredetű árú forgalmazása
• Felfüggesztés, adószám törlés jogerőre emelkedése napjával • Negyedév végén 100 ezer Ft-ot meghaladó adótartozás • Végelszámolás, felszámolás, kényszertörlési eljárás kezdő napját megelőző nappal • Nem választható tevékenységből származó bevétel megszerzését megelőző nappal • Átalakulást megelőző nappal, ha nem felel meg a feltételeknek 13-01-28
45
Kisadózó bejelentése • Bejelentendő: kisadózók száma legalább egy – – – –
egyéni vállalkozó maga személyesen közreműködő tag Mindenki más csak munkaviszonyban lehet Végrehajtható okirat
• Katás kisvállalkozásban a tag lehet: – Bejelentett kisadózó – Munkaviszonyban álló – A vállalkozásban munkát nem végző (csendestárs) 13-01-28
46
Kisadózó jogállása • Nem főállású kisadózó: – – – – –
36 órás munkaviszonyban áll a hónap minden napján Tbj. szerinti kiegészítő tevékenységű Uniós rendeletek alapján külföldön biztosított Kétoldalú egyezmény alapján más államban biztosítottak 2011. december 31-én I., II., III., csoportos rokkantsági, baleseti rokkantsági nyugdíjra volt jogosult, és rokkantsági ellátásban, vagy rehabilitációs ellátásban részesül – Rokkantsági ellátásban részesül, és egészségi állapota 50 százalékos, vagy kisebb mértékű
• Főállású: aki nem minősül nem főállású kisadózónak 13-01-28
47
Kisadózó vállalkozások („KATA”) adózása Adómérték Tételes: Évi 6 millió Ft-os bevételig Főállású kisadózó után 50 eFt/hó/fő Főállásúnak nem minősülő kisadózó után 25 eFt/hó/fő Lineáris: 6 millió Ft-os bevételi határ átlépése esetén az értékhatár feletti rész 40 %-a! 13-01-28
48
Tételes adó mértéke • A tételes adót minden megkezdett hónapra meg kell fizetni, akár egy napot is kisadózóként dolgozik
13-01-28
49
Százalékos adó mértéke – Bevétel 6 millió forint feletti részére az adó 40 %, nincs felső érték-korlát. – Ha az adóév minden hónapjára nincs tételes adó fizetési kötelezettség, akkor időarányosan csökken a 6 MFt havi 500 ezer forinttal, és az időarányosan számított bevételt meghaladó részre kell százalékos adót fizetni
13-01-28
50
Tételes adó megfizetése • Tárgyhónapot követő hó 12-ig • Nem kell megfizetni – Táppénz, gyes, gyed, gyet, ápolási díj – Katonai szolgálat – Fogvatartott – Egyéni vállalkozó szünetelése Kivéve, ha kisadózóként munkát végez
• Kieső időt be kell jelenteni következő hó 12. napjáig 13-01-28
51
Tételes adó fizetése kieső időre • A tételes adót minden megkezdett hónapra meg kell fizetni • Tételes adót nem kell fizetni, ha a hónap minden napja kiesik • a kezdő hónap és állapot megszűnésének hónapja kieső napjainak összeszámítása – ha több mint 30 nap, nem kell a megszűnés hónapjára adót fizetni 13-01-28
52
Kiváltott közterhek • • • • • • • •
Vállalkozói személyi jövedelemadó Vállalkozói osztalékalap utáni adó Átalányadó Társasági adó Jövedelmet terhelő: Szja, járulék, eho Szociális hozzájárulási adó Szakképzési hozzájárulás Nem kiváltott közteher: helyi adó, cégautó adó Áfa (alanyi adómentességet választani kell, nem automatikus)
13-01-28
53
Ellátások, jövedelem • Főállású kisadózó: biztosítottnak minősül • Ellátás alapja 81.300 Ft • Nem főállású kisadózó: nem biztosított • Jövedelem jövedelemigazoláson: bevétel 60 százaléka • Több kisadózó esetén arányos része, legalább minimálbér 13-01-28
54
Bevétel • Bármely jogcímen és formában megszerzett vagyoni érték, kivéve – – – –
Áfa Kapott kölcsön, hitel Nyújtott kölcsön, hitel visszafizetett összege Nem jövedelempótló kártérítés, kártalanítás, elemi kár kártérítése
• Pénzforgalmi szemlélet 13-01-28
55
Nem minősül bevételnek: • az áthárított általános forgalmi adó, • az a vagyoni érték, amelyet az adóalany köteles visszaszolgáltatni (így különösen a kapott kölcsön, hitel), • az adózó által korábban átadott vagyoni érték az adóalany részére nem ellenértékként történő visszaszolgáltatásakor (ideértve különösen a nyújtott kölcsön, hitel visszafizetett összegét, de ide nem értve különösen a nyújtott kölcsönre, hitelre kapott kamatot), ha azonban az adóalany csak a szokásos piaci ár egy részének megfizetésére köteles, akkor a szokásos piaci árból a fizetési kötelezettséget meghaladó rész bevételnek minősül, • az a vagyoni érték, amelynek a megszerzése alapjául szolgáló jogviszony keletkezésének napjára vonatkozóan megállapított szokásos piaci árát az adóalany köteles megfizetni, • jogszabály vagy jogerős bírósági, illetve hatósági határozat alapján kapott nem jövedelempótló kártérítés, kártalanítás, továbbá az adóalany vállalkozási (gazdasági) tevékenységéhez használt vagyontárgy károsodására vagy megsemmisülésére tekintettel a károkozótól, annak felelősségbiztosítójától vagy harmadik személytől a káreseménnyel kapcsolatosan kapott vagyoni érték, továbbá az adóalany biztosítójától elemi kárra tekintettel kapott kártérítés összege. 13-01-28
56
A külföldi pénznemben keletkezett bevételt a bevétel megszerzésének időpontjában irányadó, az MNB hivatalos devizaárfolyamán kell Ft-ra számítani.
13-01-28
57
A bevételszerzés időpontja Főszabályként a pénz, dolog, értékpapír, váltó, csekk és más hasonló okirat esetében az átvétel vagy a számlán való jóváírás napja. Egyéb esetekben: Az igénybe vett szolgáltatás esetében az a nap, amelyen a szolgáltatás nyújtójának vagy igénybevevőjének az Áfa tv. rendelkezései szerint adófizetési kötelezettsége keletkezik, vagy keletkezne. Jog esetében az a nap, amelytől kezdődően az adóalany a jog gyakorlására, átruházására, átengedésére vagy megszüntetésére jogosult. Az elengedett követelés és átvállalt tartozás esetében az a nap, amelyen az adóalany kötelezettsége, illetve tartozása megszűnik. 13-01-28
58
Nyilvántartás, bevallás • Nyilvántartás: bevételi nyilvántartás, de törlés, módosítás csak naplózással • Iratőrzés: 5 év • Bevallás: – adóévet követő február 25. – Évközi megszűnésnél megszűnést követő 30. nap
13-01-28
59
Amennyiben rendelkezik gépjárművel Általános szabályok szerint gépjárműadó Amennyiben rendelkezik építménnyel, telekkel Általános szabályok szerint építményadó, telekadó Amennyiben rendelkezik cégautóval Általános szabályok szerint cégautóadó (1301) IPA Adóelőleg-bejelentési, -bevallási, és –fizetési kötelezettség, valamint adóbevallás-benyújtási kötelezettség nem terheli, ha teljes évben kisadózó vállalkozásnak minősül. Bevallás adóalanyiság év közbeni megszűnése esetén IPA adóalanyisága bármely ok miatt megszűnik, a megszűnés hónapjának utolsó napját követő 15 napon belül. „KATA” Ha az adóalanyiság év közben szűnik meg, a nyilatkozatot/bevallást a megszűnést követő 30 napon belül kell megtenni (a lineáris adónál a befizetés is).
13-01-28
60
Áfa, Számlázás • Áfában általános szabályok – Alanyi adómentesség 6 millió forintig
• Számlázás áfa tv. szabályai szerint – De számlára ráírni, hogy „kisadózó” – Elmulasztása mulasztása bírsággal sújtható
13-01-28
61
Adatszolgáltatás • Január 20-ig • Kisadózó és a számlát befogadó • Ha az egymás közötti ügyletek 1 millió forint felett/év
13-01-28
62
Munkaviszonytól elhatárolás • Tartalom szerinti minősítés • Vélelem, hogy 1 millió Ft felett munkaviszony • Megdönthető, ha egynél több megvalósul: – A kisadózó a tevékenységét nem kizárólag személyesen végezte vagy végezhette – Éves bevétel 50 százalékát mástól szerezte – Nincs utasítási jog a tevékenység végzésének módjára – Tevékenység végzésének helye a kisadózó birtokában áll – Tevékenység végzéséhez szükséges eszközök és anyagok a kisadózóé – Tevékenység végzésének rendjét a kisadózó határozza meg
• Kapcsolt vállalkozásokat egybe kell számítani
13-01-28
63
Garanciális szabályok 14. § (1) bekezdés szerint „a kisadózó vállalkozással kötött szerződést, ügyletet és más hasonló cselekményeket valódi tartalmuk szerint, a rendeltetésszerű joggyakorlás feltételére figyelemmel kell minősíteni.”
13-01-28
64
Helyi adó - KATA • Általános szabály, vagy • Székhelye, telephelye szerinti önkormányzatonként 2,5 – 2,5 millió Ft • Nem egész évre naptári napokra arányosított része – Előlegfizetés évente kétszer
13-01-28
65
Átállási szabályok • Kata előtti időszak megszűnési szabályok szerint lezárandó (Kata tv. szerinti eltérésekkel) • Kata időszaka alatt előző évek veszteségéből 20-20 százalék elszámoltnak tekintendő • Osztalékot kiváltó adó: mértéke 16 százalék, három év alatt fizetendő meg
13-01-28
66
EV esetén Szja ® „KATA” EV esetében a „KATA” szerinti adóalanyiság kezdő napját megelőző napon megszerzett vállalkozói bevételnek kell tekinteni minden olyan, őt EV-i tevékenységére tekintettel megillető ellenértéket, amelyről kiállított bizonylat szerinti teljesítési időpont megelőzi az említett adóalanyiság kezdő napját. A kisadózó vállalkozások tételes adója szerint adóalanyiság időtartamában felmerült, az adóalanyiság választását megelőző időszakra vonatkozó kiadásokat az egyéni vállalkozó oly módon számolhatja el, mintha azok a kisadózó vállalkozások tételes adója szerinti adóalanyiság kezdő napját megelőző napon merültek volna fel.
13-01-28
67
EV esetén Szja ® „KATA” A vállalkozói jövedelem szerinti adózást alkalmazó EV a „KATA” szerinti adóalanyiság bejelentése adóévében az Szja tv.-nek az EV-i tevékenység megszüntetésére vonatkozó előírásai szerint megállapítja a meglévő készletekkel kapcsolatos bevételét, melyet a továbbiakban mindaddig adóalapot nem érintő bevételként tartja nyilván, amíg adókötelezettségeit a „KATA”-ra vonatkozó rendelkezések szerint teljesíti vagy az Szja tv. szerinti átalányadózást alkalmaz. 13-01-28
68
A korábban Szja alanyként igénybe vett foglalkoztatási célú kedvezmény, kisvállalkozói kedvezmény, kisvállalkozások adókedvezmény, vagy fejlesztési tartalék képzése esetén ezen kedvezményekhez kapcsolódóan,teljesíti „KATA” alanyként a feltételeket, vagy nem teljesítésre vonatkozóan visszafizeti az adókedvezményeket kamattal/késedelmi pótlékkal növelten, melyről Szja bevallást kell benyújtani. 13-01-28
69
Amennyiben a „KATA” alanyának a korábbi Szja-s időszakból van áthúzódó elhatárolható vesztesége, akkor valamennyi „KATA”-s 12 hónap esetén a korábbi időszakról áthúzódó elhatárolt veszteségből 20-20 %-ot, illetve annak időarányos részét elszámoltnak kell tekinteni.
13-01-28
70
Tao alany - „KATA” Amennyiben a Tao alany a következő évben a „KATA” alanyként kíván működni, akkor a Tao-s időszak lezárásaként a jogutód nélküli megszűnésre irányadó rendelkezéseket kell alkalmazni, vagyis bevallást benyújtani. Ebben az esetben a záró társasági adó bevallásban adóelőleget sem kell bevallani és megfizetni sem. De ha nem volt jogszerű a „KATA” alanyként történő bejelentkezés, akkor az adóelőleg-nemfizetés miatti jogkövetkezmények lehetnek! A „KATA” szerinti adóalanyként lezárt adóévet figyelembe kell venni az adókedvezmény tekintetében, amelyet az adózó a Tao tv. rendelkezései szerint meghatározott számú adóévben vehet igénybe. 13-01-28
71
benyújtására előírt határidőig megállapítja az osztalék utáni adót kiváltó adó alapját, mely után 16 %-os mértékű adót (Szja-t) fizet. Ezt az üzleti évre vonatkozó társaságiadó-bevallásában elkülönítetten kell bevallani, és három egyenlő részletben, az üzleti évre vonatkozó társaságiadó-bevallás benyújtására előírt határidőig és az üzleti évet követő két adóévre - de legkésőbb a „KATA” szerinti adóalanyisága megszűnése évét követő év február 25-ig - az adóév február 25-ig megfizetni.
13-01-28
72
Osztalékot kiváltó adóalap megállapítása Az adó alapja mérlegében kimutatott - eredménytartalék, - saját elhatározásból lekötött tartalék, - mérleg szerinti eredmény és - a jóváhagyott osztalék, részesedés alapján a taggal szemben fennálló kötelezettség - csökkentve a nem vagyoni betétként megszerzett immateriális javak és tárgyi eszközök (ide nem értve az immateriális javak és a tárgyi eszközök értékhelyesbítését) együttes könyv szerinti értékével. 13-01-28
73
Az adózó választása alapján a megszűnéshez kapcsolódóan nem alkalmazza: KKV részére a beruházási kedvezmény Mikrovállalkozás létszámnövekedéséhez kapcsolódó kedvezmény Fejlesztési tartalék fel nem használt része Be nem jelentett jogdíjbevételre jogosító immateriális jószág kedvezménye 13-01-28
74
