Személyi jövedelemadó

Adótanácsadók Egyesülete jegyzet

Adótörvény változások 2015-től Előadó:

Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna Adótanácsadók Egyesülete alelnök

Személyi jövedelemadó SZJA

1


Alapelv az szja-ban

A magánszemélynek bérként adott juttatás nem tartozhat a kedvező adózási szabály alá Azaz, nem adózhat béren kívüli juttatásként. Szja tv. 1. § (10)

Fogalom változások, pontosítások Munkáltató Kiküldetési rendelvény nyugdíjbiztosítás

Szja tv. 3. §

2


Adómentes biztosítás Kockázati biztosításnak nem minősülő Határozatlan idejű Kizárólag halál esetére szóló biztosítás Évente legalább egyszer kell fizetni Díja korlátozottan emelkedhet

Szja tv. 1.sz.mell. 6.9

ÚJ: díjnemfizetés esetének szabályozása

Egyéni vállalkozók

Külföldi pénznemben felmerülő tételeknél alkalmazható az áfa törvény szerinti átszámítás Szja tv. 6. § (2a)

3


Biztosítások Szja tv. 7. § (1c)

Adófizetési pontok a biztosításban: Díjfizetés Biztosítási szolgáltatás

Kockázati biztosítás Szja tv. 9. § (3b)

Munkaerő kölcsönvevő Kölcsönbeadó külföldi Kölcsönvevő magyar És a járulékkötelezettséget a belföldi teljesíti

A kölcsönvevő munkáltatóként járhat el Szja tv. 24. § (3)

4


Családi kedvezmény 1-2 eltartott esetében 62 500 Ft 3 v. több eltartott esetében: 206 250 Ft Szja tv. 29/A. § (2)

2016: 2 × 78 125 Ft 2017: 2 × 93 750 Ft 2018: 2 × 109 375 Ft 2019: 2 × 125 000 Ft

» 25 000 Ft » 30 000 Ft » 35 000 Ft » 40 000 Ft

Családi kedvezmény érvényesítése Év közbeni érvényesítés:

Szja tv. Saját gyermek 29/A. § (3) Házastársak esetén Jogosulttal közös háztartásban élő, családi pótlékra nem jogosult házastárs

Megosztás év végén Házastárs élettárs

de…..

Szja tv. 29/B. § (1b)

5


Első házasok kedvezménye Legalább az egyik fél első házasságát köti 31 250 forinttal csökkenthető az adóalap: ez havonta 5000 forint 24 hónapon keresztül Nyilatkozat szükséges

Szja tv. 29/C. §

Biztosítások

Nyugdíjbiztosítások adókedvezménye Kiegészítő biztosításra nyilatkozat nem tehető Szja tv. 44/C. §

6


Adóelőleg nyilatkozat

Kiegészül az első házasok kedvezményével Családi kedvezmény Munkáltató felé Kifizető felé Szja tv. 48. § (2)-(3)

Egyéni vállalkozók Nyereségminimum: Nem vonható le az elábé és a közvetített szolgáltatás Szja tv. 49/B. § (23)

Veszteségelhatárolás

Szja tv. 49/B. § (7)

Következő 5 évre vihető tovább

7


Átalányadózók Választáskor mit kell bevételnek tekinteni? Szja tv. 50. § (9)

Megszűnik az átalányadó, ha Az adó- vagy vámhatóság Számla v. nyugtaadás elmulasztásáért Mulasztási bírságot állapít meg a jogerőre emelkedés napján Szja tv. 55. §

Nem kisadózó tag osztaléka Már a kata bevezetésekor nagy bizonytalanságot adott Szja tv. 66. § (1) af.

Eddig: egyéb jövedelem Ezután: osztalék

És ha nincs nyereség?

8


Béren kívüli juttatások A felsorolás változatlan Éves értékhatára csökken SZÉP kártya nélkül 200 000 Ft / év SZÉP kártyával 450 000 Ft / év Szja tv. 71. §

Egyes meghatározott juttatások Béren kívüli juttatást értékhatár felett Éves keretösszeg felett Törvény szerint meghatározott juttatás Az adófizetési kötelezettség időpontja a juttatás hónapja! Szja tv. 70. §

9


Lakáscélú támogatás

Új támogatott cél: akadálymentesítés Kamatkedvezmény

Szja tv. 72. § (4)f.

Lakáscélú felhasználás Szja tv. 1.Sz mell. 9.3

Termőföld értékesítés Adómentes a jövedelemből 200 000 forint, ha…. ÚJ, hogy az 5 vagy 10 éves időszak kezdete: Birtokbaadás napja Adásvételi szerződés keltét követő hó 12-e Szja tv. 1.Sz mell. 9.5

10


Őstermelők Új fogalmak Közös háztartás Közös háztartásban élő családtag Szja tv. 78/A. § (2a)

Társasági adó TAO

11


Kapcsolt vállalkozás Új esettel bővül:

Tao tv. 4. § 23.

Az adózó és más személy, ha ugyanaz az ügyvezető És ha az ügyvezetők közeli hozzátartozók? Akkor nem!

Adóalap-csökkentő Felsőoktatási intézmény támogatása Támogatási megállapodás keretében Visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás Tao tv. 7. § (1) z

50%-a, de max. az adózás előtti eredmény

12


Nonprofit társaság adókötelezettsége Bizalmi alapon elnyert közhasznúsági státusz esetén Tao tv. 13/A. § (8)

Két lezárt üzleti év adatai szerint sem teljesíti a feltételeket Visszamenőlegesen társasági adófizetési kötelezettsége keletkezik az összes bevételre

Veszteségelhatárolás

A következő 5 évben vonható le Keletkezésük sorrendjében vonható le Az 50%-os szabály is marad Tao tv. 17. § (1)

Jogelőd veszteségének korlátozásai

13


Szokásos piaci ár Kapcsolt vállalkozások egymás között kapcsolatba lépnek: szokásos piaci árat meg kell határozni Összehasonlító árak módszere Viszonteladási árak módszere Költség-jövedelem módszer Ügyleti nyereségen alapuló módszer Nyereségmegosztásos módszer Egyéb

Tao tv. 18. § (9)

Statisztikai módszerekkel tovább kell szűkíteni

Adókedvezmények Tao (100 %) 22/B.§ 80 % 22.§, 22/A.§, 22/C.§ 70%

Maradék 20 % Maradék 30 %

14


Új rendszer az adó felajánlására Rendelkezés az adóról az adóelőleg 50%-a ajánlható fel Feltöltéskor és bevalláskor 80%-ig kiegészíthető Nav felé kell nyilatkozni Tao tv. Nav felé kell utalni 24/A. § Feltétel: 100 ezer forintot meg nem haladó köztartozás

Hova lett a cég előnye? Tao tv. 24/B. §

Jóváírás

A bevallás esedékességét követő 2. hónap első napján jóváírják a folyószámlán Ha adóból támogatunk: 2,5% Ha adóelőlegből támogatunk: 7,5%

15


Példa Adó Előleg I.név 500 000 Ft Előleg II. név: 500 000 Ft Előleg III.név: 300 000 Ft Előleg IV. név: 300 000 Ft Feltöltés: 400 000 Ft Adókülönbözet 100 000 Ft Jóváírás: 92 000 Ft

Felajánlás 250 000 Ft 250 000 Ft 150 000 Ft 350 000 Ft 680 000 Ft

Nyereségminimum Összes bevételt módosító tétel: Kedvezményezett ügyletekből adódó Taggal szembeni kötelezettség

Kimaradt az elábé és a közvetített szolgáltatás! Tao tv. 6. § (8) a

16


Értékcsökkenés Üzleti vagy cégérték értékcsökkenése Eddig: tao elismerte a számviteli értékcsökkenést Tao tv. 1.sz.mell. (5b)

Ezután: 10%, feltéve, hogy nyilatkozunk a rendeltetésszerű joggyakorlásról

Hiány elszámolása Nem vállalkozási költség, ha

Tao tv. 3.sz.mell. A.5.

Megfelelő gondosság mellett nem merült volna fel Vagy ÉS Ésszerű gazdálkodás mellett mindent megtettünk a veszteség mérséklésére

17


Reklámadó elszámolása Nem elismert költség az elszámolt reklámköltség, ha annak összege az adóévben nagyobb, mint 30 millió forint, és Tao tv. 3.sz.mell. A 16.

Nincs nyilatkozat Nem tudja igazolni, hogy kérte A reklámadó alanya nem szerepel a nav nyilvántartásában (Reklámtv. 7/A.§)

További szép napot!

18

Személyi jövedelemadó

Recommend Documents