Számvitel Intézeti Tanszék

Gyakorló feladatok Hitelintézeti számvitel tantárgyból

MISKOLCI EGYETEM Gazdaságtudományi Kar Számvitel Intézeti Tanszék

1. példa Pénzintézeti tevékenységünkhöz EU-n kívüli országból beszereztünk egy tárgyi eszközt, amellyel kapcsolatos kiadásaink a következők (az árak az ÁFA-t nem tartalmazzák): - tárgyi eszköz számla szerinti ára 20.000 eFt - vámköltség 5.000 eFt - belföldi szállítási költség 2.000 eFt - szerelési költség 500 eFt - statisztikai illeték 70 eFt A kifizetés az erre a célra elkülönített 35.000 eFt-ból történik. 2. példa Egy vállalkozó folyószámlájának kiragadott adatai a következők: január 5. folyószámla megnyitása  pénztári befizetés 5.000 eFt  nyitási díj 2 eFt január 7. forgalom  más hitelintézetek jóváírásai 370 eFt  más hitelintézetek terhelései 420 eFt  forgalommal kapcsolatos kezelési költség 10 eFt január 13. készpénz felvét 500 eFt február 21. 3 hóra lekötött betét 2.000 eFt május 22. A 3 hónapra lekötött betét átvezetése az elszámolási számlára kamattal együtt (évi 12%) május 24. Folyószámla hitel felvét (4 hóra évi 18% kamattal) 1.000 eFt szeptember 24. A folyószámla hitel visszafizetése 3. példa Betétüzletággal kapcsolatos gazdasági események a következők: - elhelyezett betét - visszafizetett betét - kifizetett kamat - felszámított jutalék és költség - tárgyévi a mérlegkészítésig esedékes, és addig ki nem fizetett kamat - tárgyévi a mérlegkészítésig nem esedékes kamat 4. példa Bankunk évi hitelezési adatai eFt-ban a következő: - folyósított rövid lejáratú forgóeszközhitel - rendelkezésre tartási és folyósítási jutalék - törlesztések - befolyt kamat - mérlegkészítésig esedékes (időarányos) és befolyt kamat - mérlegkészítésig esedékes, de be nem folyt időarányos kamat

1

6.000 eFt 2.500 eFt 70 eFt 50 eFt 30 eFt 40 eFt

30.000 eFt 500 eFt 9.000 eFt 3.400 eFt 400 eFt 1.600 eFt



5. példa Egyik ügyfelünk beruházási hitelkérelmét március 31-én bíráltuk el. A hitel összege 10.000 eFt, a rendelkezésre tartási jutalék 200 eFt, a hitelbírálati költség 20 eFt. A hitel kamata 15%, futamideje 4 év. A szállító számlája május 1-jén érkezett meg. A szállító nem ügyfele a banknak. A kamatfizetés negyedévente esedékes. Az ügyfél az első kamatfizetési kötelezettségének határidőre eleget tett. Kontírozza a fenti gazdasági eseményeket! 6. példa A hitelintézet pénzügyi lízing tevékenységet is végez. Az egyik ügyféllel kötött pénzügyi lízing szerződés alapján folytatott tevékenységgel kapcsolatos adatok a következők: - pénzügyi lízing céljára beszerzett eszköz vételára (+ ÁFA) 60.000 eFt - pénzügyi lízing céljára beszerzett eszköz eladási ára (+ ÁFA) 80.000 eFt - tárgyidőszaki tőketörlesztés 1.000 eFt - tárgyidőszakban fizetett kamat 5.000 eFt A szállító (aki ügyfele a banknak) pénzügyi rendezése is megtörtént! a.) Könyvelje a gazdasági eseményeket, ha a hitelintézet a pénzügyi lízinget az „A” módszer szerint számolja el. b.) Könyvelje a gazdasági eseményeket, ha a hitelintézet a pénzügyi lízinget az „B” módszer szerint számolja el. 7. példa Pénzügyi lízingbe adunk egy 40.000 eFt értékű épületet egyik számlatulajdonosunknak. A szállító (aki nem ügyfele banknak) pénzügyi rendezése megtörtént. Az első évi törlesztés 10.000 eFt, melyből 2.000 eFt a kamat. Feladat: Könyvelje el a naplótételeket a "B" módszer szerint! 8. példa Egyik ügyfelünk 300 eFt tartozása miatt az első negyedévi minősítés alapján 20%-os mértékű értékvesztés vált szükségessé. Az ügyfél a második negyedévben a tartozásából 100 eFt-ot törlesztett. A megmaradt követelést a hitelintézet 160 eFt-ért értékesítette. 9. példa Pénzintézetünk megvásárolt egyik ügyfelétől 3.000 eFt értékű követelést 2.500 eFt-ért. A faktoring díj 60 eFt. a.) A faktoring kamat 500 eFt a tárgyében befolyt (az adós nem ügyfele a banknak). b.) A követelés nem folyt be, és várhatóan nem is fog befolyni. 10. példa Két ügyfelünk között fennálló üzleti kapcsolatból származó kötelezettségére garanciát nyújtottunk 15.000 eFt erejéig május 1-én. A felszámított jutalék 60 eFt. Adós ügyfelünk átmeneti fizetésképtelensége miatt a garanciát május 15-én beváltották. A tárgyévi törlesztés 10.000 eFt, kamata 1.000 eFt.

2



11. példa Két ügyfelünk között fennálló üzleti kapcsolatból származó kötelezettségére garanciát nyújtottunk 20.000 eFt erejéig március 15-én. A felszámított jutalék 100 eFt. A minősítési szabályzat alapján az első negyedéves céltartalék képzés mértéke 10.000 eFt. Adós ügyfelünk átmeneti fizetésképtelensége miatt a garanciát április 15-én beváltották. A tárgyévi törlesztés 15.000 eFt, mely pénzügyi rendezése megtörtént. Tárgy évi kamatkövetelés 3.000 eFt, amiből: - az ügyfél befizetett 1.000 eFt - a mérlegkészítésig esedékes, de be nem fizetett kamat 2.000 eFt Az ügyfelet a kamatfizetési késedelem miatt különfigyelendő kategóriába sorolták. 12. példa Valódi penziós ügylettel kapcsolatban ismert információk: - értékpapír megállapodás szerinti értéke: - értékpapír megállapodás szerinti visszavásárolási ellenértéke: Könyvelje le a penziós ügyletet: a.) a penzióba adó hitelintézet szempontjából! b.) a penzióba vevő hitelintézet szempontjából!

50 millió Ft 55 millió Ft

13. példa Nem valódi penziós ügylettel kapcsolatban ismert információk: - értékpapír könyv szerinti értéke az átadónál: 27 millió Ft - értékpapír megállapodás szerinti értéke: 30 millió Ft - értékpapír megállapodás szerinti visszavásárolási ellenértéke: 34 millió Ft Könyvelje le a penziós ügyletet: a.) a penzióba adó hitelintézet szempontjából! b.) a penzióba vevő hitelintézet szempontjából! 14. példa A hitelintézet december 20-án 12.000 eFt nyilvántartási értékű – forgatási célú értékpapírok között nyilvántartott – részvényt ad el halasztott fizetéssel 14.000 eFt-ért. 15 példa Egy hitelintézet tárgyévi váltóműveleteihez a következő adatokat ismerjük: - az elfogadott váltók névértéke - a váltók diszkontált értéke - befolyt leszámítolási díj - váltóadósaink törlesztése az év folyamán ebből befolyt kamat - a jegybank által viszontleszámítolásra elfogadott váltók o névértéke o diszkontált értéke o rediszkontált értéke - tárgyévi időarányosan járó (mérlegkészítésig befolyt) kamat

3

700 eFt 624 eFt 7 eFt 75 eFt 5 eFt 50 eFt 45 eFt 40 eFt 2 eFt



16. példa Megvásárolunk 20.000 eFt névértékű kötvényt 22.000 eFt-ért a helyi önkormányzattól értékesítésre. A vételi árfolyamban a kamat 2.000 eFt. A vételi árfolyamot azonnal átutaljuk az önkormányzatnak, és értékesítjük 105%-os árfolyamon a kötvényeket. 17. példa Egy bank forrásszerzés céljából kötvényeket bocsát ki a lakosság részére 200.000 eFt névértékben 1 éves lejárattal. Augusztus 1-jével kamatozik évi 12%-kal. A kötvények értékesítése augusztus 1-jéig pénztáron keresztül befejeződött. Az értékesítési árfolyam 90 % volt. 18. példa Pénzintézetünk részvényeket vásárol eladásra január 21-én, 40.000 eFt-ért, névértéken. Az értékesítés időpontja július 15-e, az eladási árfolyam 50.000 eFt. A közgyűlés által májusban jóváhagyott és átutalt osztalék 8%. 19. példa Saját részvényeinkből visszavásárolunk 16.000 eFt névértékűt 12.000 eFt-ért, amelyet bevonunk. A cégbíróság bejegyezte a jegyzett tőke csökkentését. 20. példa A hitelintézet adóskonszolidáció során konszolidációs államkötvényt kapott saját tőke juttatással 500.000 ezer Ft értékűt január 20-án. A cégbírósági bejegyzés május 10-én megtörtént. 21. példa A hitelintézet adóskonszolidáció során konszolidációs államkötvényt kapott alárendelt kölcsöntőke juttatással 10 éves lejáratra 320.000 ezer Ft. A halasztott fizetéssel vásárolt konszolidációs államkötvénnyel kapcsolatban keletkezett hosszú lejáratú kötelezettség kamata évi 12 %, a kamatfizetés negyedévenként történik. Az államkötvény átadása április 15-én megtörtént. Az első törlesztés 3 év múlva esedékes. 22. példa Az 5 éves lejáratú kamatozó értékpapírt a 3. év elején veszi meg befektetési célra a hitelintézet a kamatfizetést követő napon, január 1-én (ezért az 1.300.000.-Ft értékű vételár felhalmozott kamatot nem tartalmaz). Az értékpapír névértéke 1.000 eFt, kamata 12%. A 3. év végén az értékpapír piaci megítélése alapján 950 eFt. A negyedik év végén az értékpapír értéke a piaci megítélés alapján 1.100 eFt. Könyvelje le a gazdasági eseményeket a beváltásig!

4



23. példa Az 5 éves lejáratú kamatozó értékpapírt a 3. év elején – a kamatfizetést követő napon, január 1én – veszi meg a hitelintézet befektetési célra (ezért a 850 eFt értékű vételár felhalmozott kamatot nem tartalmaz). Az értékpapír névértéke: 1.000 eFt, kamata 12%. A 3. év végén az értékpapír piaci megítélése alapján 750 eFt. A negyedik év végén az értékpapír értéke a piaci megítélés alapján 870 eFt. Könyvelje le a gazdasági eseményeket a beváltásig! 24. példa Egy 5 éves lejáratú, évente tőkét törlesztő és kamatozó értékpapírt a 2. év elején vásárol meg a hitelintézet 820 eFt-ért befektetési célra. A 2. év végén az értékpapír piaci értéke 780 eFt (kamattartalom nélkül). Az értékpapír névértéke: 1.000.000.-Ft éves törlesztés: 200.000.-Ft kamata: 10% 25. példa Egyik adósunk hiteltartozása 4.000 eFt. Bizományosi értékesítésre átvesszük a hitelfedezetét jelentő 2 db tehergépkocsit, amelyeket összesen 5.000 eFt-ért tudunk egyik nem ügyfél vállalkozás felé értékesíteni. 26. példa Pénzintézetünk a csőd és felszámolási eljárás befejezése előtt saját célra megvásárol 30.000 eFtért egy ingatlant – oktatóközpontot –, és 10.000 eFt-ért a berendezéseit. A hitel összege 53.000 eFt. Az épület és a bútorok üzembe helyezése megtörtént. 27. példa Bankunk csődegyezség keretében, zálogjogainak érvényesítésével hozzájut február 13-án gépi berendezésekhez, amelyeket április 30-án értékesít piaci áron a vevőnek. A vevő átutalása május 14-én érkezik meg. A következő adatokat ismerjük: - adósunk fennálló hiteltartozása 36.000 eFt - a gépek piaci értéke 20.000 eFt 28. példa A felszámolási eljárás befejezése után a vagyonfelosztás során hozzájutunk különféle számítógépekhez és készletekhez. A következő adatokat ismerjük: - hitelkövetelésünk 9.000 eFt - számítógép vagyonfelosztási értéke (megtartja a hitelintézet) 6.000 eFt - a készletek vagyonfelosztási értéke 2.000 eFt

5



29. példa Egy hitelintézet egyes kiemelt vállalkozás ügyfeleivel kapcsolatban az alábbi információkkal rendelkezik: A hitelintézetnél a mérlegkészítés időpontja a tárgyévet követő év február 28. "A" ügyfél:  Fordulónapon fennálló tőkekövetelés állománya  A tárgyév december 18-án esedékes tőketörlesztés  A tárgyév december 18-án esedékes kamatfizetés  Pénzügyi teljesítés a tárgyévet követő év január 20-án  A tárgyévre időarányosan járó, a tárgyévet követő év április 1-én esedékes kamat összege "B" ügyfél:  Fordulónapon fennálló tőkekövetelés állománya - 1. hitelnyújtásból - 2. hitelnyújtásból  Tárgyévet követő évben esedékes tőketörlesztés - 1. hitelnyújtásból, március 31-én - 2. hitelnyújtásból, február 20-án  Tárgyévet követő évben esedékes kamatfizetés - 1. hitelnyújtásból, március 31-én (ebből a tárgyévre időarányosan járó kamat 200 eFt) - 2. hitelnyújtásból, február 20-án (ebből a tárgyévre időarányosan járó kamat 1.200 eFt)  Pénzügyi teljesítés a tárgyévet követő év február 20-án - 1. hitelnyújtásból - 2. hitelnyújtásból

5.500 eFt 230 eFt 970 eFt 1.200 eFt 38 eFt

2.000 eFt 5.670 eFt 600 eFt 1.000 eFt 500 eFt 1.500 eFt

1.100 eFt 2.500 eFt

"C" ügyfél:  Fordulónapon fennálló tőkekövetelés állománya 4.200 eFt (ebből: az ügyfél által kifogásolt és peresített összeg 2.000 eFt)  A tárgyévet követő év február 28-án esedékes tőketörlesztés 630 eFt  A tárgyévet követő év február 28-án esedékes kamatfizetés 1.650 eFt (ebből: a tárgyévre időarányosan járó kamat összege 1.250 eFt)  Pénzügyi teljesítés a tárgyévet követő év február 28-án 1.090 eFt (ebből: a tárgyévre időarányosan járó kamat összegére történt befizetés 750 eFt)

6



"D" ügyfél:  Fordulónapon fennálló tőkekövetelés állománya 3.700 eFt (ebből: a tárgyévben már esedékessé vált, de még nem fizetett összeg 1.500 eFt)  A tárgyévet követő év április 30-án esedékes tőketörlesztés 500 eFt  A tárgyévet követő év április 30-án esedékes kamatfizetés 800 eFt (ebből: a tárgyévre időarányosan járó kamat összege 100 eFt)  A tárgyév fordulónapjáig esedékes, de még nem fizetett kamat összege 1.200 eFt  Pénzügyi teljesítés sem a követelés minősítése, sem a mérlegkészítés napjáig nem történt. A bank által valószínűsített veszteség mértéke a 80%-ot meghaladja. Feladat: A kiemelt ügyfelekre vonatkozóan: a) határozza meg a tárgyév mérlegében szerepeltetendő követelés összegét! b) végezze el a követelések kockázati szempontú minősítését és besorolását! c) határozza meg a követelésekkel kapcsolatos értékvesztés szükséglet összegét! d) végezze el a kamatok besorolását!

Kapott hitel kamata Fizetett faktoring kamat Nyújtott hitel kamata Kihelyezett kölcsön után felszámított késedelmi kamat Folyósítási jutalék Forgatási célú kötvények kamata Hitelvizsgálati díj Befektetési célú részvények után járó osztalék Magyar Államtól kapott kamattámogatás Forg. célú értékpapír értékesítés árfolyamnyeresége Ügyfél hitelre elszámolt értékvesztés

7

Egyik sem

Egyéb ráfordítás üzleti tevékenységből

Egyéb bevételek üzleti tevékenységből

Pénzügyi műveletek nettó eredménye

Bevételek értékpapírokból

Fizetett (fizetendő) jutalék- és díjráf.

Kapott (járó) jutalék- és díjbevételek

Kamat jellegű ráfordítások

Kamat jellegű bevételek

Kamatbevételek

Megnevezés

Kamatráfordítások

30. példa Jelölje „X”-vel, hogy melyik mérleg illetve eredménykimutatás soron kell megjeleníteni a következőket!

MNB-nél elhelyezett éven belüli lejáratú betétszámla Diszkont kötvény MNB-nél elhelyezett éven túli lejáratú betétszámla Takarékbetétek összege Vevőkövetelés Szállítói kötelezettség Nyílt végű befektetési jegy Zárt végű befektetési jegy MNB által kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapír Követelés fejében átvett épület Fizetési eszköznek minősülő nemesfémérmék Kereskedelmi célú nemesfém Pénzügyi lízing követelés Magyar Állam által kibocsátott kincstárjegy Saját kibocsátású kötvény Ügyfél kötelezettségéért vállalt garancia Kárpótlási jegyek Alárendelet kölcsöntőke Befektetési célú üzletrészek Befektetési célú üzletrészek leányvállalatban

8

Hátrasorolt kötelezettségek

Egyéb kötelezettségek

Kibocsátott ép-ok miatt fennálló köt.

Ügyfelekkel szembeni kötelezettségek

Hitelintézetekkel szembeni kötelezettségek

Egyéb eszközök

Saját részvények

Tárgyi eszközök

Immateriális javak

Részvények, részesedések befektetési célra

Részvények és más változó hozamú épok

Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok…

Ügyfelekkel szembeni követelések

Hitelintézetekkel szembeni követelések

Állampapírok

Pénzeszközök

Vagyon elem

Részvények; részesedések kapcs. váll-ban



Számvitel Intézeti Tanszék

Recommend Documents