SZÁMVITELI POLITIKA 3. SZ. MELLÉKLETE
BUDAPEST FŐVÁROS XIII. KERÜLETI ÖNKORMÁNYZAT INTÉZMÉNYMŰKÖDTETŐ ÉS FENNTATÓ KÖZPONT 1139 Budapest, XIII., Hajdú utca 29.
SZÁMLA ÖSSZEFÜGGÉSEK HATÁLYBA LÉPÉSE: 2013.01.01.
KÉSZÍTETTE:
JÓVÁHAGYTA:
Borgulya Mónika s.k.
Sebeszta Attila s.k.
gazdálkodási osztályvezető
igazgató
TARTALOMJEGYZÉK
1. NYITÓ, RENDEZŐ TÉTELEK ................................................................................................................ 4 1.1. MÉRLEGSZÁMLÁK MEGNYITÁSA ............................................................................................................. 4 1.2. PÉNZMARADVÁNY NYILVÁNTARTÁSBA VÉTELE, KÖNYVELÉSE.............................................................. 4 1.3. ELŐIRÁNYZATOK SZÁMLÁINAK NYITÁSA ÉS ELŐIRÁNYZAT VÁLTOZÁSOK ELSZÁMOLÁSA.................... 4 1.4. RENDEZŐ TÉTELEK .................................................................................................................................. 5 2. BEFEKTETETT ESZKÖZÖKKEL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁS .............................................. 5 2.1. BERUHÁZÁSOK - IDEGEN KIVITELEZÉSBEN ............................................................................................. 6 2.2. FELÚJÍTÁSOK - IDEGEN KIVITELEZÉSBEN ................................................................................................ 6 2.3. TÉRÍTÉSMENTES ÁTVÉTEL AZONOS FELÜGYELET ALÁ TARTOZÓRÓL ..................................................... 6 2.4. LELTÁRI TÖBBLET.................................................................................................................................... 6 2.5. AJÁNDÉKKÉNT, HAGYATÉKKÉNT KAPOTT ESZKÖZ ................................................................................. 6 2.6. ÁLLOMÁNYCSÖKKENÉSEK ...................................................................................................................... 7 2.7. ÁLLOMÁNY CSÖKKENÉSEKNÉL KIEGÉSZÍTŐ TÉTELEK ............................................................................ 7 2.8. NEGYEDÉVES ÉRTÉKCSÖKKENÉS ELSZÁMOLÁSA .................................................................................... 8 2.9. KIS ÉRTÉKŰ- ÉVEN BELÜL AMORTIZÁLANDÓ – ESZKÖZÖK ELSZÁMOLÁSA............................................. 8 3. KÉSZLETEK ELSZÁMOLÁSA ............................................................................................................... 8 3.1. BESZERZÉSEK, VÁSÁRLÁSOK ................................................................................................................... 8 3.2. ÉV VÉGI LELTÁRTÖBBLET ........................................................................................................................ 8 3.3. KÉSZLET FELHASZNÁLÁS......................................................................................................................... 8 3.4. SELEJTEZÉS .............................................................................................................................................. 8 3.5. LELTÁR HIÁNY ......................................................................................................................................... 8 4. KÖVETELÉSEK ELSZÁMOLÁSA ......................................................................................................... 9 5. PÉNZÜGYI ELSZÁMOLÁSOK ............................................................................................................... 9 5.1. PÉNZTÁR .................................................................................................................................................. 9 5.1.1. Készpénz felvét hitelintézettől ......................................................................................................... 9 5.1.2. Folyó kiadások elszámolásai (54 -57 számlaosztályok kiadásai) ..................................................... 9 5.1.3. Pénzbeli kártérítés, egyéb pénzbeli juttatások .................................................................................. 9 5.1.4. Fizetési előleg kifizetése .................................................................................................................. 9 5.1.5. Fizetési előleg visszafizetése pénztárba ........................................................................................... 9 5.1.6. Egyéb előlegek kifizetése ( kiküldetés, beszerzés, üzemanyag) ...................................................... 9 5.1.7. Egyéb előlegek visszafizetése, visszavételezése ............................................................................ 10 5.1.8. Kerekítés 1, 2 Ft-os érmék bevonása miatt .................................................................................... 10 5.2. BANKSZÁMLÁK ...................................................................................................................................... 10 5.2.1. Pénz felvét bankszámláról .............................................................................................................. 10 5.2.2. Átadott és átvett pénzek elszámolása ............................................................................................. 10 5.2.3. Nem rendszeres bérjellegű kiadások utalása .................................................................................. 10 5.2.4. Felhalmozási kiadások, folyó kiadások elszámolásai (1, 54- 57. főkönyvi számok ...................... 10 5.2.5. Pénzbeli kártérítés, egyéb pénzbeli juttatások, ellátottak juttatásai................................................ 10 5.2.6. Előlegek utalása.............................................................................................................................. 11 5.2.7. Bevételek elszámolása ( 91, 93 –as főkönyvi számlák) ................................................................. 11
2
6. FÜGGŐ, ÉTFUTÓ, KIEGYENLÍTŐ ÉS TOVÁBBADÁSI CÉLÚ KIADÁSOK .............................. 11 6.1. EGYÉB FÜGGŐ, ÁTFUTÓ, KIEGYENLÍTŐ KIADÁSOK ELSZÁMOLÁSA ....................................................... 11 6.2. UTÓLAG FINANSZÍROZOTT NEMZETKÖZI TÁMOGATÁSI PROGRAMOK KIADÁSAINAK ELSZÁMOLÁSA (EU-S TÁMOGATÁSOK ELSZÁMOLÁSA)........................................................................................................ 11 7. TARTALÉKOK ELSZÁMOLÁSA ......................................................................................................... 11 7.1. PÉNZMARADVÁNY IGÉNYBEVÉTELÉNEK ELSZÁMOLÁSA ...................................................................... 11 8. SZÁLLÓI KÖTELEZETTSÉGEK ......................................................................................................... 12 9. FÜGGŐ, ÁTFUTÓ, KIEGYENLÍTŐ ÉS TOVÁBBADÁSI CÉLÚ BEVÉTELEK ........................... 12 10. SZEMÉLYI JUTTATÁSOK KÖNYVELÉSE ..................................................................................... 12 11. GYERMEK ÉS DIÁK ÉLELMEZÉSSEL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK.......................... 13 13. 0 – ÁS SZÁMLAOSZTÁLYBAN KÖNYVELÉS, KÖTELEZETTSÉGVÁLLALÁSOK NYILVÁNTARTÁSA ................................................................................................................................... 13 14. ZÁRLATI ELSZÁMOLÁSOK .............................................................................................................. 14 14.1. ELŐIRÁNYZAT SZÁMLÁK ZÁRÁSA ....................................................................................................... 14 14.2. ELŐIRÁNYZAT TELJESÍTÉSI SZÁMLÁK ZÁRÁSA ................................................................................... 14 14.3. NEGYEDÉVES ÉRTÉKCSÖKKENÉS ELSZÁMOLÁSA ................................................................................ 14 14.4. FÜGGŐ, ÁTFUTÓ ÉS KIEGYENLÍTŐ TÉTELEK FORGALMI SZÁMLÁI EGYENLEGÉNEK ÁTVEZETÉSE AZ ÁLLOMÁNYI SZÁMLÁKRA............................................................................................................................. 15 14.5. MÉRLEGSZÁMLÁK ZÁRÁSA.................................................................................................................. 15
3
Ez a fejezet azokat a számla-összefüggéseket tartalmazza, amelyek az IMFK könyvvezetésében évente előfordulnak.
1. NYITÓ, RENDEZŐ TÉTELEK 1.1. Mérlegszámlák megnyitása T eszköz számlák
K 491
Nyitás
T 491
K forrás számlák
Nyitás
1.2. Pénzmaradvány nyilvántartásba vétele, könyvelése T 4211
K 4212
Pénzmaradvány nyilvántartásba vétele
T 4214 vagy
K 4211
Pénzmaradvány kiegészítés elszámolás
T 4211
K 4214
Pénzmaradványt terhelőelvonások elkülönítése
T 372 vagy T 5712
- K 341
Pénzmaradványt terhelő elszámolások
T 4214
- K 9812
Befizetése Kapcsolódó tétel: funkcionális osztályozásszerinti elszámolás
1.3. Előirányzatok számláinak nyitása és előirányzat változások elszámolása
T 498
- K 1, 3, 5 ei. Számlák
Kiadási előirányzatok közgazdasági osztályozás szerint
T 91-98 és 46
- K 498
Bevételi előirányzatok közgazdasági osztályozás szerint
T 498
- K 71 ei. számlák
Kiadási előirányzatok funkcionális osztályozás szerint
Bevételi előirányzatok T 991 K 498 funkcionális osztályozás szerint Az előirányzatok könyvelését első lépésben a jóváhagyott elemi költségvetés alapján kell végrehajtani. A jóváhagyott előirányzatokban évközben bekövetkezett módosításokat: előirányzat növekedés esetén hasonlóan kell könyvelni, mint azt az elemi költségvetés nyilvántartásba-vételekor, 4
előirányzat csökkenés estén az előzőekben felsorolt könyvelési tételeket fordítottan kell könyvelni. A hatáskörök szerinti előirányzat-módosítások kimutatását analitikus nyilvántartásban kell könyvelni. 1.4. Rendező tételek T tárgyévi értékvesztés számlák
K előző évi értékvesztés számlák
T előző évi értékvesztés számlák
K előző évi értékvesztés visszaírási számlák
T terven felüli értékcsökkenés számlák
K terven felüli értékcsökkenés visszaírási számlák
T tárgyévi tőkeváltozások alszámlák
K 4121
T 4122, 4123 T 4121 T 4121
K 4121 vagy K 4122, 4123 K 4922
T 4922
K 4111, 4112
T 4111, 4112
K 4922
T 4922
K 4121
T 4121, 4131
K 4922
T4 922
K 4121
- Tárgyévi értékvesztések átvezetése az előző évi értékvesztések közé Értékvesztések visszaírásának átvezetése az előző évi értékvesztések közé terven felüli értékcsökkenés visszaírásának átvezetése az előző évi terven felüli értékcsökkenés közé Tárgyévi tőkeváltozások átvezetése az előző évi tőkeváltozások közé A tőkeváltozás érintő nyitás utáni rendező tételek Ha a 4121. számlának követel egyenlege van, akkor azt teljes összegben át kell vezetni a 411. Tartós tőke megfelelő alszámlájára Ha a 4121. számlának tartozik egyenlege van, akkor a 411. számla követel egyenlegének összegéig hajtható végre az átvezetés Ha a 4121. számlának tartozik egyenlege van, akkor a 411. számla követel egyenlegét meghaladó különbözet átvezetése
Az IMFK az átvezetéseket sajátosan köteles végrehajtani, mivel hozzákapcsolódnak önállóan működő intézmények. Ebben az esetben a 4121. és 411. számla egyenlegét szét kell bontani saját, illetve a hozzákapcsolt intézményenként, ezt az intézményenként meghatározott 2009. december 31-ei fordulónapi könyvviteli mérleghez kapcsolódó részletező nyilvántartások alapján kell meghatározni.
2. BEFEKTETETT ESZKÖZÖKKEL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁS A befektetett eszközökkel kapcsolatos elszámolásokat az IMFK esetében az immateriális javakkal és tárgyi eszközökkel kapcsolatban mutatjuk be.
5
2.1. Beruházások - idegen kivitelezésben T 11-13
K 321
T 1822
K 321
T 71-77
K 11-13
T 11-13
K 4132
Beruházás ellenértékének átutalása Áfa Beruházási kiadás telj. sz. átvezetési számlák elszámolása funkcionális és osztályozás szerint Állományba vétel áfa-val állományi száma növelt értéken
Az állománybavétel történhet állományi számlára, folyamatban lévő beruházások számlára, előleg számlára. Forrás rendezések költségvetési előirányzat terhére történő beruházásoknak a beruházási kiadási tételekkel egyidejűleg külön forrásrendezési tételt nem kell könyvelni, pénzmaradvány terhére történő beruházásoknál forrásrendezés: Közgazdasági osztályozás T 42122 K 98122 szerint T 999
K 992
Funkcionális osztályos szerint
2. 2. Felújítások - idegen kivitelezésben A felújítások pénzügyi elszámolása a Polgármesteri Hivatalnál történik. Az IMFK a befejezett felújításokat a Polgármesteri Hivatal értesítése alapján állományba veszi. T 11-13
K 4132
állományi sz.
2. 3. Térítésmentes átvétel azonos felügyelet alá tartozóról T 11-13
K 41331
Bruttó érték állományba vétele állományi sz.
T 41331
K 11-13 écs. Sz.
Értékcsökkenés állományba vétele
K 41332
Feltáráskori forgalmi értéken nyilvántartásba vétel
2. 4. Leltári többlet T 11-13 állományi számla
2. 5. Ajándékként, hagyatékként kapott eszköz T 11-13 állományi számla
K 41331
6
2. 6. Állománycsökkenések Selejtezés T 5932 T 41335 T59821 T 41331 T 11-13 écs. sz. T 59821
K 11-13 terven felüli écs. számla K5932 K 11-13 állományi számla K 59821 K 41331 K 41331
Egyéb terven felüli értékcsökkenés elszámolása
K 41331 K 11- 13 állományi számlák K 4132
Követelés előírása Bruttó érték kivezetése Értékcsökkenés kivezetése
K 11-13. állományi számlák K 59831 K 59831 K 41331
Bruttó érték kivezetése
Bruttó érték kivezetése Tőke változás Értékcsökkenés kivezetése Tőkeváltozás
Értékesítés T 282 T 4132 T 11- 13 écs. számlák Térítésmentes átadás T 59831 T 41331 T 11- 13 écs. számlák T 59831
Értékcsökkenések kivezetése
Alapítás, átszervezés miatti ellenérték nélküli átadás T 41331 T 11- 13 écs. számlák
K 11-13. állományi számlák K 41331
Bruttó érték kivezetése Értékcsökkenések kivezetése
K 11-13. állományi számlák K 59811 K 59811 K 41331
Bruttó érték kivezetése tőkeváltozás Értékcsökkenések kivezetése tőkeváltozás
Leltár hiány T 59811 T 41332 T 11- 13 écs. számlák T 59811
2. 7. Állomány csökkenéseknél kiegészítő tételek = Kártérítési bevétel előírása - analitikában = Értékesítési bevétel T 321
K 9312
Értékesítési bevétel
T 321
K 9192
Értékesítési áfa bevétele kapcs. tétel: funkcionális elsz.
T 999
K 992, 995
Funkcionális osztályozás szerint
T 4132
K 282
Követelés kivezetése
7
2. 8. Negyedéves értékcsökkenés elszámolása T 593 11 T 41333
K 11-13 écs. sz. K 59311
2. 9. Kis értékű- éven belül amortizálandó – eszközök elszámolása T 54722 T 56121
K 311, 321, elkülönített számlák K 311, 321, elkülönített bankszámlák
T 72
K 599
T 11-13. beszerzési számla T 41331
K 4132 K 11- 13
Beszerzés, vásárlás
Funkcionális osztályozás szerint beszerzés felhasználás
3. KÉSZLETEK ELSZÁMOLÁSA 3. 1. Beszerzések, vásárlások T 54-56
K 321
T 5612
K 321
T 72
K 599
T 21-23
K 4132
T 4132
K 21-23
Készletbeszerzési és szolgáltatási számlák kiegyenlítése Áfa kiadás Funkcionális osztályozás szerinti elszámolás Negyedéves készletállomány növekedés Negyedéves készletállomány csökkenés
3. 2. Év végi leltártöbblet T 21-23 T 98512
K 98512 K 41332
3.3. Készlet felhasználás T 41331
K 21-23
3.4. Selejtezés T 41332 T 59822
K 59822 K 21-23
3. 5. Leltár hiány T 41332 T 59812
K 59812 K 21-23
8
4. KÖVETELÉSEK ELSZÁMOLÁSA T 28
K41331
T 41331
K 28
T 596
K 28
T 41331
K 596
T 5752 T 499 T 72 T 999 T 4132
K 499 K 9122, 9132, 9192 K 499 K 992, 9951 K 28
Negyedéves követelés állománynövekedés Negyedéves követelés állomány csökkenés Behajthatatlan követelés elszámolása hitelezési veszteségként Követelés elengedése
5. PÉNZÜGYI ELSZÁMOLÁSOK 5.1. Pénztár 5. 1. 1. Készpénz felvét hitelintézettől T 311
K 483122
Készpénz felvét
5. 1. 2. Folyó kiadások elszámolásai (54 -57 számlaosztályok kiadásai) T 51-57
K 311
T 6, 72
K 599
Közgazdasági osztályozás szerint Funkcionális osztályozás szerint
5. 1. 3. Pénzbeli kártérítés, egyéb pénzbeli juttatások T 5842
K 311
T 72
K 599
Közgazdasági osztályozás szerint Funkcionális osztályozás szerint
5. 1. 4. Fizetési előleg kifizetése T 392222
K 311
5. 1. 5. Fizetési előleg visszafizetése pénztárba T 311
K 392222
T 311
K 39221
Tárgyévi előleg esetén Előző évben felvett fizetési előleg esetén
5. 1. 6. Egyéb előlegek kifizetése ( kiküldetés, beszerzés, üzemanyag) T 3924221 T 3924222
K 311 9
5. 1. 7. Egyéb előlegek visszafizetése, visszavételezése T 311
K 3924221, 3924222
T 311
K 392421
Tárgyévi előleg esetén Előző évben felvett előleg esetén
5. 1. 8. Kerekítés 1, 2 Ft-os érmék bevonása miatt
bevételi jellegű
T 311 T 999 T 5562 T 72
K 91229 K 992, 9951 K 311 K 599
Bevételi jellegű Kiadás jellegű az eltérés
Az IMFK és intézményeinél a kerekítésből származó eltéréseket nem rendeljük hozzá közvetlenül a számlához, hanem elkülönítetten kezeljük külön főkönyvi számlákon. 5. 2. Bankszámlák A költségvetési elszámolási számlán kell könyvelni a költségvetés végrehajtásával kapcsolatos gazdasági események ténylegesen teljesített kiadásait és a ténylegesen befolyt bevételeit. 5. 2.1. Pénz felvét bankszámláról T 483122
K 321
pénz felvét
5. 2. 2. Átadott és átvett pénzek elszámolása T 37, 38 telj. sz.
K 321, elkülönített bankszámlák
T 71-77 telj. sz
K 389
T 321, elkülönített bankszámlák T 389
K 46 K 47 K 9921
Pénzeszköz átadás közgazdasági osztályozás szerint Funkcionális osztályozás szerinti elszámolás telj. sz. Pénzeszköz átvétel közgazdasági oszt. szerint Funkcionális oszt. szerint
5. 2. 3. Nem rendszeres bérjellegű kiadások utalása T 3921
K 321
Nettó járandóságok kifizetése
5. 2. 4. Felhalmozási kiadások, folyó kiadások elszámolásai (1, 54- 57. főkönyvi számok T 51-57
K 321, elkülönített bankszámlák
T 6, 72
K 599
Közgazdasági osztályozás szerint Funkcionális osztályozás szerint
5. 2. 5. Pénzbeli kártérítés, egyéb pénzbeli juttatások, ellátottak juttatásai T 5842, 588
K 321, elkülönített bankszámlák
T 72
K 599
Közgazdasági osztályozás szerint Funkcionális osztályozás szerint 10
5. 2. 6. Előlegek utalása T 3924221 T 3924222
K 321
5. 2. 7. Bevételek elszámolása ( 91, 93 –as főkönyvi számlák) T 321
K 91, 93
T 999
K 992
Befolyt bevétel Funkcionális osztályozás szerint
6. FÜGGŐ, ÉTFUTÓ, KIEGYENLÍTŐ ÉS TOVÁBBADÁSI CÉLÚ KIADÁSOK 6. 1.Egyéb függő, átfutó, kiegyenlítő kiadások elszámolása T 39
K 321, 311, elkülönített bankszámlák
T 311, 321, elkülönített bankszámlák
K 39
Függő és átfutó és kiadás keletkezése Függő és átfutó kiadás és megtérülése
6. 2. Utólag finanszírozott nemzetközi támogatási programok kiadásainak elszámolása (EU-s támogatások elszámolása)
T39262
K 321
Saját erő beutalása a finanszírozó szervezethez
T321 Elkülönített számla
K 46-47
Megérkezett pályázati összeg elszámolása
T 1, 5
K 39262
Átfutó kiadások átvezetése költségvetési kiadásként
7. TARTALÉKOK ELSZÁMOLÁSA 7.1. Pénzmaradvány igénybevételének elszámolása T 4214
K 98121, 98122
befizetési kötelezettséghez
T 42122, 421212
K 98121, 98122
gazdálkodáshoz
T 999
K 992
funkcionális osztályozás szerint
11
8. SZÁLLÓI KÖTELEZETTSÉGEK
T 41331
K 441
Negyedéves kötelezettség állománynövekedés
T 441
K 4132
Negyedéves szállítói kötelezettség állomány csökkenés
9. FÜGGŐ, ÁTFUTÓ, KIEGYENLÍTŐ ÉS TOVÁBBADÁSI CÉLÚ BEVÉTELEK K 48112, 48212, 48222, 48312
Függő és átfutó bevétel és keletkezése
T 48112, T 48212, 48222 T 48312
K 321
Függő és átfutó bevétel és visszautalása illetve továbbutalása
T 48112 T 48212, 48222 T 48312
K 46 K 91-98
Függő és átfutó bevétel és átvezetése költségvetési bevételnek Kapcs. tétel: funkcionális elszámolás
T 321
10. SZEMÉLYI JUTTATÁSOK KÖNYVELÉSE A bérkönyvelési anyagokat a Magyar Államkincstár minden hó 20-áig megküldi elektronikus formában. AZ IMFK a személyi juttatások elszámolásánál a 392. Átfutó kiadások forgalmi számlát alkalmazza. A 392. számlát kiadási jogcímenként havonkénti megbontásban vezeti. Könyvelési tételek:
T 51-52,53, 57
K 94121
Nettó munkabér, nettó adatközlő szerinti illetmény
K3921
Gazdálkodó által kifizetett bér jellegű tételek
12
11. GYERMEK ÉS DIÁK ÉLELMEZÉSSEL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK Vásárolt élelmezés számlájának kiegyenlítése
T 5522
K 321
T 5612
K 321
T 72
K 599
T 311 T 321
K 91322
Ellátási bevétel beszedése
T 311 T 321
K 91323
Alkalmazotti térítési díj befizetése
T 311 T 321
K 9192
Étkezési bevétel áfája
T 58
K 91322 K 9192
Étkezési kedvezmény könyvelése
Áfa Funkcionális osztály szerinti elszámolás
13. 0 – ÁS SZÁMLAOSZTÁLYBAN KÖNYVELÉS, KÖTELEZETTSÉGVÁLLALÁSOK NYILVÁNTARTÁSA A gazdasági műveletek, események hatását az analitikus nyilvántartásokból készített bizonylat alapján le kell könyvelni, a tárgynegyedévet követő hónap 15. napjáig. A feladat végrehajtásáért felelős a Gazdálkodási osztály vezetője. T07
K 097
Kötelezettségvállalások keletkezése
T097
K 07
Kötelezettségvállalások teljesítése
13
14. ZÁRLATI ELSZÁMOLÁSOK 14. 1. Előirányzat számlák zárása
T 1, 3, 5. előirányzat számla
K 496
Kiadási előirányzatok zárása közgazdasági osztály szerint
T 71 előirányzat számla
K 496
Kiadási előirányzatok zárása funkcionális osztályok szerint
T 496
K 46, 47 vagy 91-98 előirányzat számla
Bevételi előirányzatok zárása közgazdasági osztály szerint
T 496
K 991
Bevételi előirányzatok zárása funkcionális osztály szerint
14. 2. Előirányzat teljesítési számlák zárása = Kiadások közgazdasági osztályozás szerint T 599 , 389
- K 51-58, 37, 38
T 199 átvezetési sz.
K 11-18 forg. sz. = Bevételek közgazdasági osztályozás szerint
T 46 telj. sz.
K 479
T 91-98 telj. sz.
K 999 = Kiadások funkcionális osztályozás szerint
T 494
K 72telj. sz. = Bevételek funkcionális osztályozás szerint
T 992
K 494 14. 3. Negyedéves értékcsökkenés elszámolása
T 593 1
K 11-13 écs. sz.
T 41333
K 5931
14
14. 4. Függő, átfutó és kiegyenlítő tételek forgalmi számlái egyenlegének átvezetése az állományi számlákra T3911 T39211 T 39221 T 39241 T 39251 T 39261 T 39291
K 3912 K39212 K 39222 K 39242 K 39252 K 39262 K 39292
Tartozik előjelű forgalom esetén
T 39411
K 39412
Tartozik előjelű forgalom esetén
T 48111 T 48211 T 48221 T 48311 T 3912 T 39212 T 39222 T 39232 T 39242 T 39252 T 39262 T 39292 T 39412 T 48112 T 48212 T 48222 T 48312
K 48112 K 48212 K 48222 K 48312 K 3911 K 39211 K 39221 K 39231 K 39241 K 39251 K 39261 K 39291 K 39411 K 48111 K 48211 K 48221 K 48311
Tartozik előjelű forgalom esetén
Követel előjelű forgalom esetén
Az átvezetést követően a 39. állományi számláknak vagy nincs, vagy csak TE lehet, a 48. állományi számláknak pedig vagy nincs vagy csak KE lehet. 14. 5. Mérlegszámlák zárása Év végi leltári értékek miatti állományváltozások könyvelése = anyagoknál, = göngyölegeknél, = kis értékű éven belül amortizálható új tárgyi eszközök raktári állományánál, = követeléseknél, = kötelezettségeknél. - Zárómérleg tételei T 493 T forrás számlák
K eszköz számlák K 493
15
