Systém financování územní veřejné správy
Struktura příjmů obcí a krajů Vlastní zdroje - daňové příjmy – sdílené, výlučné - nedaňové příjmy - kapitálové příjmy Další zdroje - dotace – investiční, neinvestiční
Daňové příjmy • procentický podíl na výnosech z daní upravuje Zákon č. 243/2000 Sb., o rozpočtovém určení daní • sdílené daně - jejich výše není podmíněná velikostí daňového výnosu na území vymezeném pro výkon územní samosprávy, uplatňuje se zde solidární princip • výlučné daně - jsou dány výší výnosu z příslušného území samosprávy
Struktura daňových příjmů obcí – sdílené daně Sdílené daně jsou tvořeny 21,4% podílem na výnosech: • daně z přidané hodnoty • daně z příjmu právnických osob (pokud není poplatníkem obec nebo kraje) • daně z příjmu fyzických osob ze závislé činnosti a funkčních požitků • daně z příjmu fyzických osob vybírané srážkou • 60% daně z příjmu fyzických osob z podnikání (do 31.12.2007 činil podíl obcí ⇒ 20,59%)
Stanovení daňových příjmů ze sdílených daní pro konkrétní obec Součet tří položek: 1) podíl prostého počtu obyvatel obce na celkovém počtu obyvatel všech obcí v ČR – 3% 2) podíl výměry dané obce na celkové výměře všech obcí v ČR - 3% 3) podle počtu obyvatel obce upraveného koeficientem – 94% • •
zvláštní koeficienty – Praha, Brno, Ostrava, Plzeň ⇒ ostatní obce dle tabulky koeficientů postupných přechodů ⇒⇒
⇒ ad. 3) dle počtu obyvatel upraveného koeficientem pro Prahu, Brno, Ostravu a Plzeň • poměr násobku příslušného přepočítacího koeficientu připadajícího na obec (Prahu, Brno, Ostravu nebo Plzeň) a počtu obyvatel obce k součtu násobků přepočítacích koeficientů a počtu obyvatel připadajících na Prahu, Brno, Ostravu, Plzeň a ostatní obce v ČR, vyjádřeného v % a násobeného koeficientem 0,94.
Přepočítací koeficienty Přepočítací koeficienty Hlavní město Praha
4,2098
Plzeň
2,5273
Ostrava
2,5273
Brno
2,5273
Ostatní obce ČR
1,0000
⇒⇒ ad 3) ostatní obce • poměr násobku postupných přechodů, vypočteného pro obec pomocí koeficientů postupných přechodů, k součtu násobků postupných přechodů vypočtených za ostatní obce, vyjádřeného v % a násobeného koeficientem 0,94 a dále násobeného celkovým %, kterým se na části celostátního hrubého výnosu daní podílejí ostatní obce Obce s počtem obyvatel od – do obyvatel
Koeficienty postupných přechodů
Násobek postupných přechodů
0 – 300
1,0000
1,0000 x počet obyvatel obce
301 – 5 000
1,0640
300 + 1,0640 x počet obyvatel z počtu obyvatel obce přesahujících 300
5001 – 30 000
1,3872
5 300,8+1,3872 x počet obyvatel z počtu obyvatel obce přesahujících 5 000
30 001 – a více
1,7629
39 980,8 +1,7629 x počet obyvatel z počtu obyvatel obce přesahujících 30 000
Stanovení daňových příjmů ze sdílených daní pro obce od roku 2001 do 31.12.2007 • podle počtu obyvatel – 100% přepočítáno podle koeficientů ⇒ • kritizované prvky: vysoká váha koeficientů velikostních kategorií při přerozdělování celkových daňových příjmů ze sdílených daní obcím - jednalo se o jediné kritérium pro přerozdělení sdílených daní velký rozdíl v koeficientech velikostních kategorií mezi největšími a nejmenšími obcemi skokové přechody mezi velikostními kategoriemi
Koeficienty velikostní kategorie obce (do 31.12.2007) Obce s počtemobyvatel do 100 101 - 200 201 - 300 301 - 1 500 1 501 - 5 000 5 001 - 10 000 10 001 - 20 000 20 001 - 30 000 30 001 - 40 000 40 001 - 50 000 50 001 - 100 000 100 001 - 150 000 150 001 a výše Hlavní město Praha
od - do
Koeficienty velikostní kategorie obcí 0,4213 0,5370 0,5630 0,5881 0,5977 0,6150 0,7016 0,7102 0,7449 0,8142 0,8487 1,0393 1,6715 2,7611
Výnosy ze sdílených daní podle nového a starého přepočtu dle velikostních kategorií obcí Velikostní kategorie
0 101 201 301 1 501 5 001 10 001 20 001 30 001 40 001 50 001 100 001
100 200 300 1 500 5 000 10 000 20 000 30 000 40 000 50 000 100 000 150 000
NOVÉ Průměrné výnosy v tis. Kč na obyvatele
PŮVODNÍ Průměrné výnosy v tis. Kč na obyvatele
9,6 8,4 8 7,6 7,3 7,6 8,3 8,5 9 9,5 10,1 10,4
4,8 6,2 6,5 6,7 6,8 7 8 8,1 8,5 9,3 9,7 11,9
Zdroj: Důvodová zpráva k vládnímu návrhu novely Zákona 243/2000 Sb.
Přehled počtu obcí podle počtu obyvatel Obce s počtem obyvatel 0-100 101-200 201-300 301-1500 1 501-5 000 5 001-10 000 10 001-20 000 20 001-30 000 30 001-40 000 40 001-50 000 50 001-100 000 100 001-150 000 150 000 a více Praha
Počet obcí 557 1 086 890 2 850 592 137 68 28 9 5 16 1 3 1
Počet obcí (v kumulaci) 557 1 643 2 533 5 383 5 975 6 112 6 180 6 208 6 217 6 222 6 238 6 239 6 242 6 243
% celkové populace
% celkové populace (v kumulaci)
0.4 1.6 2.1 18.4 14.8 9.1 9.3 6.8 3.1 2.3 11.3 1.0 8.2 11.5
0.4 2.0 4.1 22.5 37.3 46.4 55.8 62.6 65.7 68.0 79.3 80.3 88.5 100.0
Struktura daňových příjmů obcí – výlučné daně • •
daně z nemovitostí daně z příjmu právnických osob za předpokladu, že poplatníkem je příslušná obec
Motivační prvky pro obce (výlučné části daní): (motivace pro podporu podnikání a zaměstnanosti ze strany obcí)
• •
30% podíl na dani z příjmu fyzických osob z podnikání rozdělovaný podle místa bydliště podnikatele 1,5% podíl na dani z příjmu fyzických osob ze závislé činnosti a funkčních požitků rozdělený podle poměru počtu zaměstnanců v obci k 1. prosinci předcházejícího roku k počtu zaměstnanců ve všech obcích České republiky
Struktura daňových příjmů krajů Sdílené daně jsou tvořeny 8,92% podílem na výnosech: • daně z přidané hodnoty • daně z příjmu právnických osob, pokud není poplatníkem kraj • daně z příjmu fyzických osob ze závislé činnosti a funkčních požitků • daně z příjmu fyzických osob vybírané srážkou • 60% daně z příjmu fyzických osob z podnikání Výlučným daňovým příjmem kraje je: • daň z příjmu právnických osob za předpokladu, že poplatníkem je příslušný kraj
Podíl krajů na % části celostátního výnosu Kraj Hlavní město Praha Středočeský Jihočeský Plzeňský Karlovarský Ústecký Liberecký Královéhradecký Pardubický Vysočina Jihomoravský Olomoucký Zlínský Moravskoslezský Úhrn
Procento 3,183684 13,774311 8,607201 7,248716 3,772990 8,242502 4,681207 6,442233 5,555168 7,338590 9,526055 6,751705 5,251503 9,624135 100,000000
Schéma rozdělení rozpočtového určení daní od 1.1.2008 (bez SFDI, poplatků a pokut) Daň z příjmů fyzických osob vybíraná srážkou
DPH
(celostátní výnos)
(celostátní výnos)
8,92% - kraje 1)
21,4 % – obce 2)
69,68 % - SR 3)
8,92% - kraje 1)
21,4 % – obce 2)
Daň z příjmů právnických osob
Daň z příjmů fyzických osob
(bez daně placené obcemi a kraji)
ze samostatně výdělečné činnosti (z podnikání)
8,92% - kraje 1)
21,4 % – obce 2)
69,68 % - SR 3)
30% - obce (dle bydliště podnikatele)
69,68 % - SR 3)
60% celostátní výnos
10% - SR 3)
21,4 % – obce 2)
69,68 % - SR 3)
Daň z příjmů právnických osob 8,92% - kraje 1)
z daně placené obcemi a kraji
Daň z příjmů fyzických osob 100% - daně placené kraji
ze závislé činnosti (celostátní výnos)
100% - daně placené obcí
100% - obce 4)
Daň z nemovitostí
8,92% - kraje 1)
1,5% – obce 5)
21,4 % – obce 2)
68,18 % - SR 3)
Vysvětlivky: 1)
Každý kraj se na procentní části celostátního hrubého výnosu daně podílí procentem stanoveným v příloze č. 1 zákona č. 243/2000 Sb., o RUD, v platném znění
Zdroj:http://cds.mfcr.cz
2)
Daňové příjmy jsou rozdělovány na základě: 1. kritéria výměry katastrálních území obce 2. prostého počtu obyvatel v obci 3. násobků postupných přechodů
3)
Příjmy
státního rozpočtu
4)
Výnos daně z nemovitostí; příjemcem je ta obec, na jejímž území se nemovitost nachází. 5)
Daňové příjmy jsou rozdělovány na základě počtu zaměstnanců s místem výkonu práce v obci.
Daňové příjmy krajů a obcí v ČR v roce 2006 kraje
obce
Celkem
Daň z přidané hodnoty
19,6
45,2
64,8
Daň z příjmů právnických osob celkem
13,3
35,8
49,1
Daň z příjmů právnických osob
13
30,1
43,1
Daň z příjmů právnic. osob plac. kraji a obcemi
0,3
5,7
6
Daň z příjmů fyzických osob celkem
11,7
34,1
45,8
Daň z příjmů fyzických osob -- zvláštní sazba
0,6
1,4
2
1
7,7
8,7
1
2,2
3,2
5,5
5,5
10,1
25
35,1
10,1
23,3
33,4
1,7
1,7
Daň z nemovitostí
5,3
5,3
Správní a místní poplatky
5,9
5,9
Poplatky za znečišťování životního prostředí
5,1
5,1
131,4
176
Daňový příjem
Daň z podnikání celkem daň z podnikání -- sdílená část výnosů daň z podnikání -- 30 % dle místa vzniku Daň ze závislé činnosti celkem daň ze závislé činnosti -- sdílená část daň ze závislé činnosti -- 1,5 % motivace
Daňové příjmy celkem
44,6
Ostatní daňové příjmy • místní poplatky (pouze obce) • správní poplatky
Místní poplatky • obdoba místních daní – mohou je vybírat pouze obce • dle Zákona o místních poplatcích existuje devět druhů místních poplatků:
poplatek ze psů poplatek za lázeňský nebo rekreační pobyt poplatek za užívání veřejného prostranství poplatek ze vstupného poplatek z ubytovací kapacity poplatek za povolení k vjezdu s motorovým vozidlem do vybraných míst a částí měst poplatek za provozovaný výherní hrací přístroj poplatek za provoz systému shromažďování, sběru, přepravy, třídění, využívání a odstraňování komunálních odpadů poplatek za zhodnocení stavebního pozemku možností jeho připojení na stavbu vodovodu nebo kanalizace
• stát stanoví maximální výši – obec rozhodne v jaké výši či zda vůbec bude poplatek vybírat
Správní poplatky • vybírány za úkony spojené s činností správních orgánů (např. za vydání stavebního povolení). Kromě územních samosprávných celků je vybírají také orgány státní správy.
Nedaňové příjmy • příjmy z vlastního podnikání (příjmy z hospodářské činnosti organizací zřizovanými obcemi (kraji), pronájem majetku, přijaté úroky • příjmy za pokuty a penále • ostatní nedaňové příjmy – např. příjmy ze sdružování finančních prostředků, dary
Kapitálové příjmy • význam kapitálových příjmů ve struktuře celkových příjmů územních samosprávných celků není zásadní • patří sem např. příjem z prodeje majetku, příjmy z emise komunálních obligací
Dotační příjmy • dotace jsou poskytovány dle celostátně platných pravidel • běžné dotace - mají neinvestiční povahu slouží k pokrytí běžných výdajů • kapitálové dotace - mají investiční povahu
Dotační příjmy obcí •
•
•
dotace (příspěvky) v rámci finančního vztahu státního rozpočtu k rozpočtům obcí - slouží k částečným úhradám neinvestičních výdajů v oblasti školství, zdravotnictví, ústavech sociální péče, ale je také příspěvkem na výkon státní správy ostatní dotace z kapitoly Všeobecná pokladní správa jsou poskytovány obcím dle platných pravidel. Jsou poskytovány podle funkcí, které obce vykonávají. Jedná např. o účelové dotace na zachování památkových rezervací, na prevenci kriminality dotace z ostatních kapitol státního rozpočtu – dotace k financování významných programů podporující místní rozvoj
Dotační příjmy obcí • dotace ze státních účelových fondů - dotace přísně účelové. Fondy jsou zakládány v souvislosti s aktuálními potřebami - např. fondy životního prostředí, kulturní fondy, fondy dopravní infrastruktury nebo fond rozvoje bydlení • dotace v rámci finanční pomoci z EU • příspěvek na výkon státní správy v přenesené působnosti – zvláštní typ dotace. Příspěvek je chápán jako satisfakce za výdaje obce spojené s výkonem přenesené státní správy
Dotační příjmy krajů • finanční vztah státního rozpočtu k rozpočtům krajů - výše a struktura dotací ze st. rozpočtu je dána potřebou prostředků na realizovanou správu. Patří sem např. příspěvek na dopravní obslužnost atd. • ostatní dotace krajům - dotace z kapitoly Všeobecná pokladní správa státního rozpočtu • příspěvek na výkon státní správy v přenesené působnosti - příspěvek na výkon přenesené státní správy
Struktura příjmů obcí v roce 2006 mld. Kč
%
130,7
54%
Nedaňové příjmy
23,0
10%
Kapitálové příjmy
15,5
6%
Přijaté dotace
71,9
30%
241,1
100%
Daňové příjmy
Příjmy celkem
Zdroj: Důvodová zpráva k vládnímu návrhu novely Zákona 243/2000 Sb.
Celkové příjmy krajů a obcí v ČR v roce 2006 Obce a hl. m. Praha
Dobrovolné svazky obcí
Kraje
Celkem
Daňové příjmy
131,4
0
44,6
176
Nedaňové příjmy
22,9
0,5
3
26,4
Kapitálové příjmy
13,5
0,5
0,4
14,4
Vlastní příjmy
167,8
1
48
216,8
Neinvestiční přijaté dotace
46,7
0,9
76,8
124,4
Investiční přijaté dotace
19,9
1,9
4,8
26,6
Přijaté dotace celkem
66,6
2,8
81,6
151
Příjmy celkem
234,4
3,8
129,6
367,8
Běžné výdaje
161,9
1,1
113,1
276,1
Kapitálové výdaje
81,2
2,9
16,7
100,8
Výdaje celkem
243,1
4
129,8
376,9
-8,7
-0,2
-0,2
-9,1
Ukazatel
Saldo
Financování místní správy na Slovensku Financování obcí (od 1.1.2005): • vlastní (výlučné) daně – 8 místních daní (daň z nemovitostí, za psa, za užívání veřejného prostranství atd. – obec rozhoduje o sazbách nebo úlevách) • sdílená daň - 70,3% výnosu daně z příjmů fyzických osob (celostátní výnos se obcím rozděluje podle 4 kritérií – počet obyvatel obce kombinovaný s nadmořskou výškou, počet obyvatel obce vážený koeficientem, počet žáků škol ve zřizovatelské kompetenci obce, počet obyvatel nad 62 let) • dále dotace a nedaňové příjmy
• rozpočet je sestavován na tři roky
Financování místní správy na Slovensku Financování samosprávných krajů (od 1.1.2005): • vlastní (výlučná) daň – daň z motorových vozidel využívaných pro podnikání (o sazbách, úlevách nebo osvobození rozhodují krajská zastupitelstva) • sdílená daň - 23,5% výnosu daně z příjmů fyzických osob (celostátní výnos se krajům rozděluje podle 6 kritérií – počet obyvatel kraje, počet obyvatel ve věku 15 – 18 let, počet obyvatel starších 62 let, délka silnic II. a III. třídy ve vlastnictví kraje, hustota obyvatelstva, rozloha vyššího územního celku ) • dále dotace a nedaňové příjmy • rozpočet je sestavován na tři roky
Poznámky k financování samospráv v ČR do roku 2001: daňové příjmy obcí závisely na výnosech daní z příjmů vybraných od poplatníků se sídlem či bydlištěm na území obce, významnou roli v něm rovněž hrála vazba na celookresní daňový výnos, což způsobovalo velké rozdíly v příjmech mezi stejně velkými obcemi a výraznou nestabilitu příjmů obcí v čase. Negativním důsledkem tohoto systému byla např. velká daňová konkurence mezi obcemi, kdy obce vracely podnikatelům část vybraných daní, aby je udržely na svém území od roku 2001: důležitější než úspěšní podnikatelé v obci počet obyvatel – koeficienty atp. („honba za více obyvateli“) potřeba oba přístupy správně vyvážit a zohlednit další možné ukazatele – jako např.rozloha obce, starší obyvatelé, školní děti, nadmořská výška …..
Otázky • • • •
financování obcí v ČR financování krajů v ČR financování místní správy na Slovensku financování místní správy v průběhu let
