tabulky_A
19.3.2008
12:33
Stránka 5
Obsah Seznam souvisejících právních pfiedpisÛ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 Danû DaÀ z pfiíjmÛ fyzick˘ch osob – obecnû . . . . . . . . . . . . . 23 Dílãí základy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23 V˘daje (náklady) u jednotliv˘ch dílãích základÛ . . . . . . . . . . 27 Procentní v˘daje u FO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 Nezdanitelné ãástky podle § 15 ZDP . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 Zdanûní pfiíjmÛ ze spoleãného jmûní manÏelÛ . . . . . . . . . . . 33 Sazby danû z pfiíjmÛ fyzick˘ch osob . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 Slevy na dani podle § 35ba ZDP . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34 DaÀové zv˘hodnûní na dítû . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36 DaÀ z pfiíjmÛ fyzick˘ch osob – podnikatel . . . . . . . . . . . 38 Stanovení danû pau‰ální ãástkou . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38 Spolupracující osoba – rozdûlení základu danû. . . . . . . . . . . 39 SdruÏení – rozdûlení pfiíjmÛ a v˘dajÛ . . . . . . . . . . . . . . . . . 40 V˘poãet pfiíjmu spoluvlastníka . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40 DaÀ z pfiíjmÛ fyzick˘ch osob – závislá ãinnost . . . . . . . . 41 Tabulka zdanûní záloh . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 Mûsíãní daÀové zv˘hodnûní na dítû . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42 Prohlá‰ení poplatníka (zamûstnance) . . . . . . . . . . . . . . . . . 43 Roãní zúãtování záloh a daÀového zv˘hodnûní. . . . . . . . . . . 44 Vybrané zamûstnanecké v˘hody a související daÀov˘ reÏim . . . 45 Plátce danû ze závislé ãinnosti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48 Povinn˘ podíl zamûstnancÛ se zdravotním postiÏením . . . . . . 56 DaÀ z pfiíjmÛ právnick˘ch osob . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59 Sazba DPPO a její v˘voj od roku 2004 . . . . . . . . . . . . . . . 59 Vybrané právnické osoby a související pfiedpisy . . . . . . . . . 61 Vazby ZDP na fiádky daÀového pfiiznání . . . . . . . . . . . . . . . 64 Matefiská a dcefiiná spoleãnost . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69 DaÀ z pfiíjmÛ – spoleãná ustanovení . . . . . . . . . . . . . . . . 72 Zvlá‰tní sazba danû . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72 5
tabulky_A
19.3.2008
12:33
Stránka 6
Obsah
Dary . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81 Slevy na dani – pfiehled . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83 Slevy na dani u zamûstnancÛ se zdravotním postiÏením . . . . 83 Slevy na registraãní pokladny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86 Slevy na dani z titulu investiãních pobídek . . . . . . . . . . . . . 86 Odãitatelné poloÏky podle § 34 odst. 4 aÏ 10 ZDP . . . . . . . 90 Odãitatelné poloÏky z minul˘ch období . . . . . . . . . . . . . . . . 92 Uplatnûní daÀové ztráty . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93 Zálohové období, zálohy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95 Splatnost pololetních záloh . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97 Splatnost ãtvrtletních záloh . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98 Pfiehled aktuálních pokynÛ k ZDP . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100 DaÀové odpisy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102 Odpisové skupiny a minimální doba odpisování . . . . . . . . . 102 V˘jimky z odpisování hmotného majetku . . . . . . . . . . . . . . 102 Zatfiídûní majetku do odpisov˘ch skupin. . . . . . . . . . . . . . . 103 Rovnomûrn˘ odpis – maximální sazby odpisÛ . . . . . . . . . . 125 Zrychlen˘ odpis – koeficienty a v˘poãet . . . . . . . . . . . . . . 127 Odpisy nehmotného majetku – zpÛsob a délka odpisování . . . 129 „Odpis“ oceÀovacího rozdílu a goodwillu . . . . . . . . . . . . . . 131 DaÀové rezervy a opravné poloÏky . . . . . . . . . . . . . . . . 132 Pfiehled daÀov˘ch rezerv . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132 Pfiehled daÀov˘ch opravn˘ch poloÏek . . . . . . . . . . . . . . . . 134 DaÀ dûdická a darovací . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139 Pfiedmût danû . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139 Rozdûlení poplatníkÛ do skupin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140 Sazby danû dûdické – I. skupina . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140 Sazby danû dûdické – II. skupina . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141 Sazby danû dûdické – III. skupina . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142 Sazby danû darovací – I. skupina . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143 Sazby danû darovací – II. skupina . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144 Sazby danû darovací – III. skupina . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145 Osvobození od danû dûdické a darovací . . . . . . . . . . . . . 146 Termíny podání pfiiznání a placení daní . . . . . . . . . . . . . . . 147 DaÀ z pfievodu nemovitostí . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148 Poplatník danû . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148 Sazba danû z pfievodu nemovitostí . . . . . . . . . . . . . . . . . 148 Termíny podání pfiiznání a placení danû . . . . . . . . . . . . . . 149 6
tabulky_A
19.3.2008
12:33
Stránka 7
Obsah
DaÀ z nemovitostí . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Základní sazby danû z pozemkÛ . . . . . . . . . . . . . . . . Vyhlá‰ková cena pozemkÛ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Základní sazby danû u staveb . . . . . . . . . . . . . . . . . . Termíny podání pfiiznání a placení danû . . . . . . . . . . . Pokyny k dani z nemovitostí . . . . . . . . . . . . . . . . . . . DaÀ silniãní . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sazby danû . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Emisní limity podle kategorie automobilÛ . . . . . . . . . . . SníÏení danû . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Zv˘‰ení danû . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sleva na dani . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Termíny podání pfiiznání a placení danû a záloh na daÀ Pokyny k dani silniãní . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ekologické danû . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Pfiehled ekologick˘ch daní . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Termíny podání pfiiznání a placení danû . . . . . . . . . . . . Sazby danû ze zemního plynu a nûkter˘ch dal‰ích paliv Sazby danû z pevn˘ch paliv . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sazby danû z elektfiiny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Spotfiební danû . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Pfiehled spotfiebních daní a limity k jejímu zaji‰tûní . . . . Termíny podání pfiiznání a placení danû . . . . . . . . . . . Sazby danû z minerálních olejÛ . . . . . . . . . . . . . . . . . Zdanûní smûsí minerálních olejÛ a zdanûní v nûkter˘ch speciálních pfiípadech. . . . . . . . . . . . . . . . Sazby danû z lihu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sazby danû z piva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sazby danû z vína a meziproduktÛ . . . . . . . . . . . . . . Sazby danû z tabákov˘ch v˘robkÛ . . . . . . . . . . . . . . . DaÀ z pfiidané hodnoty . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vymezení ekonomické ãinnosti . . . . . . . . . . . . . . . . . Vymezení obratu pro úãely zákona o DPH . . . . . . . . . Pfiedmût danû a související ustanovení ZDPH – – rychlá orientace . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ZpÛsob v˘poãtu a zaokrouhlení DPH . . . . . . . . . . . . . Tuzemské sazby DPH – v˘voj . . . . . . . . . . . . . . . . . . Tuzemské sazby DPH – aplikace . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
150 150 151 152 155 157 158 158 160 161 161 162 163 163 164 164 164 164 165 166 167 167 167 170
. . . . . . . .
. . . . . . . .
. . . . . . . .
172 176 177 178 180 184 184 185
. . . .
. . . .
. . . .
187 189 191 191 7
tabulky_A
19.3.2008
12:33
Stránka 8
Obsah
Seznam zboÏí podléhajícího sníÏené sazbû . . . . . . . . . Seznam sluÏeb podléhajících sníÏené sazbû . . . . . . . . Seznam plnûní, kdy se vefiejnoprávní subjekt povaÏuje za osobu povinnou k dani . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Umûlecká díla, sbûratelské pfiedmûty a staroÏitnosti . . . ZdaÀovací období . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Termíny podání pfiiznání a placení DPH . . . . . . . . . . . Termíny podání dal‰ích hlá‰ení a pfiiznání nebo Ïádostí o vrácení danû . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Pokyny k DPH . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Placení daní / správa daní / poplatky / sankce . . . . LhÛty v daÀovém fiízení . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Zaokrouhlování daní . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Pfiehled fiádn˘ch opravn˘ch prostfiedkÛ . . . . . . . . . . . . Pfiehled mimofiádn˘ch opravn˘ch prostfiedkÛ . . . . . . . . Pfiehled a v˘‰e sankcí v daÀovém fiízení a podobn˘ch fiízeních (v˘bûr) . . . . . . . . . . . . . . . . . . Pofiadí splatnosti závazku vÛãi správci danû a z titulu pojistného . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Pfiehled finanãních úfiadÛ, adres a spojení . . . . . . . . . Pfiehled finanãních fieditelství, adres a spojení . . . . . . . Finanãní úfiady a bankovní spojení pro placení danû . . Celní úfiady a bankovní spojení pro placení danû . . . . . DaÀov˘ kalendáfi 2008 – vybrané povinnosti . . . . . . . . Správní poplatky v celním a daÀovém fiízení . . . . . . . . Vybrané ostatní správní poplatky . . . . . . . . . . . . . . . . Soudní poplatky . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Místní poplatky . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Mezinárodní zdanûní . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Pfiehled platn˘ch smluv âeské republiky o zamezení dvojímu zdanûní . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vznik stálé provozovny (dle smluv o zamezení dvojímu zdanûní) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Dal‰í sazby dle smluv o zamezení dvojímu zdanûní . . .
. . . 194 . . . 197 . . . .
. . . .
. . . .
199 200 202 205
. . . . . . .
. . . . . . .
. . . . . . .
206 208 208 208 213 214 215
. . . 216 . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . .
220 222 239 240 256 263 269 271 274 275 276
. . . 276 . . . 280 . . . 283
Cestovní náhrady Pfiehled cestovních náhrad . . . . . . . . . . . . . . . . . Sazby stravného v tuzemsku . . . . . . . . . . . . . . . Základní sazby stravného v cizí mûnû . . . . . . . . . Sazby základních náhrad za pouÏívání silniãních motorov˘ch vozidel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
. . . . . 291 . . . . . 293 . . . . . 294 . . . . . 304
tabulky_A
19.3.2008
12:33
Stránka 9
Obsah
PrÛmûrné ceny pohonn˘ch hmot pro zamûstnance . . . PrÛmûrné ceny pohonn˘ch hmot pro fyzickou osobu – – podnikatele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . LhÛty, v˘poãet a zaokrouhlování cestovních náhrad . . . . . Pfiehled vzdáleností mezi vybran˘mi mûsty v âR . . . . Pfiehled vzdáleností mezi vybran˘mi evropsk˘mi mûsty . .
. 305 . . . .
306 307 308 310
Úãetnictví Úãetní jednotky. . . . . . . . . . . . . . . . Formy vedení úãetnictví . . . . . . . . . Rozsah sestavování úãetní závûrky Provádûcí pfiedpisy a âÚS. . . . . . . . Úãetní období . . . . . . . . . . . . . . . . . Úãtová osnova . . . . . . . . . . . . . . . . Podmínky pro audit . . . . . . . . . . . . Podmínky pro konsolidaci. . . . . . . . ZvefiejÀování údajÛ z úãetní závûrky
. . . . . . . . .
. . . . . . . . .
. . . . . . . . .
. . . . . . . . .
. . . . . . . . .
. . . . . . . . .
. . . . . . . . .
. . . . . . . . .
. . . . . . . . .
. . . . . . . . .
. . . . . . . . .
. . . . . . . . .
. . . . . . . . .
. . . . . . . . .
. . . . . . . . .
313 314 316 317 318 320 323 325 326
Platové tfiídy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Stupnice platov˘ch tarifÛ podle platov˘ch tfiíd . Pfiíplatek za vedení pro vedoucí zamûstnance . Pfiíplatek za vedení u vojákÛ z povolání . . . . . . Zvlá‰tní pfiíplatek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Zvlá‰tní pfiíplatek vojákÛ . . . . . . . . . . . . . . . . Seznam pfiíplatkÛ k platÛm . . . . . . . . . . . . . . . Nejniωí úroveÀ zaruãené mzdy . . . . . . . . . . . . Minimální mzda . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Îivotní minimum . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Poãet pracovních dní (hodin) . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . .
327 329 334 335 337 338 339 341 342 343 346
Mzdy a platy
Zdravotní poji‰tûní Vymûfiovací základ zamûstnancÛ . . . . . . . . . . . . . . . . . Vymûfiovací základ OSVâ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vymûfiovací základ u osoby, za kterou je plátcem pojistného stát . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vymûfiovací základ u osoby bez zdaniteln˘ch pfiíjmÛ . . V˘‰e a v˘poãet pojistného a záloh . . . . . . . . . . . . . . . Vybrané povinnosti ve vztahu k zdravotnímu poji‰tûní .
. 347 . 349 . . . .
352 352 353 355 9
tabulky_A
19.3.2008
12:33
Stránka 10
Obsah
Pojistné na sociální zabezpeãení Vymûfiovací základ zamûstnance . . . . . . . . . . . . . . . . Zamûstnávání pracovníkÛ podle cizích právních pfiedpisÛ . Vymûfiovací základ OSVâ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vymûfiovací základ pfii dobrovolné úãasti . . . . . . . . . . V˘‰e a v˘poãet pojistného a záloh . . . . . . . . . . . . . . Povinnost OSVâ platit zálohy. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vybrané povinnosti ve vztahu k sociálnímu zabezpeãení
. . 357 . . 358 . . 359 . . 363 . . 364 . . 365 . . 367
Nemocenské poji‰tûní Pfiehled dávek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 369 V˘‰e dávek z nemocenského poji‰tûní zamûstnancÛ . . . 371 Podpora pfii o‰etfiování ãlena rodiny . . . . . . . . . . . . . . . . . 373
Státní sociální podpora Pfiehled dávek státní sociální podpory . Pfiídavek na dítû . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sociální pfiíplatek . . . . . . . . . . . . . . . . . Pfiíspûvek na bydlení . . . . . . . . . . . . . . Rodiãovsk˘ pfiíspûvek . . . . . . . . . . . . . Dávky pûstounské péãe . . . . . . . . . . . . Porodné . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . .
. . . . . . .
. . . . . . .
. . . . . . .
. . . . . . .
. . . . . . .
. . . . . . .
. . . . . . .
. . . . . . .
. . . . . . .
. . . . . . .
. . . . . . .
. . . . . . .
375 377 378 379 381 383 385
DÛchody Pfiehled druhÛ dÛchodÛ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 386 Starobní dÛchod . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 388 Nárok na starobní dÛchod . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 389 V˘‰e starobního dÛchodu (pfiedãasného starobního dÛchodu) . . 390 Pln˘ invalidní dÛchod . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 393 âásteãn˘ invalidní dÛchod . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 394
Finance Základní sazby âNB – v˘voj od roku 2001 . . . . . . . . âíselník identifikaãních kódÛ tuzemsk˘ch bank . . . . Jednotné kurzy pro dané zdaÀovací období 2006 a 2007 Stanovení kurzÛ pro daÀové úãely. . . . . . . . . . . . . .
. . . .
. . . .
. . . .
395 397 401 403
Îivnostensk˘ zákon Co není Ïivností . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 407 V‰eobecné podmínky provozování Ïivnosti . . . . . . . . . . 410 LhÛty na základû Ïivnostenského zákona . . . . . . . . . . . 411 10
tabulky_A
19.3.2008
12:33
Stránka 11
Obsah
¤emeslné Ïivnosti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 412 Vázané Ïivnosti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 415 Koncesované Ïivnosti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 421
Smluvní vztahy podle obãanského a obchodního zákoníku . . . . . . . . . . . . . . 424 DaÀová politika v Evropské unii Kompetence ES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 433 Orgány EU v oblasti daní . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 434 Soudní dvÛr Evropsk˘ch spoleãenství . . . . . . . . . . . . . . . . 434 Rada ECOFIN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 445 Komise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 446 Zámûry EU: nepfiímé danû. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 447 Ukonãené legislativní procesy: nepfiímé danû . . . . . . . . . . 448 Doposud neukonãené legislativní procesy: nepfiímé danû . . 450 Plánované zámûry: nepfiímé danû . . . . . . . . . . . . . . . . . . 452 Zámûry EU: pfiímé danû . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 453 Ukonãené legislativní procesy: pfiímé danû . . . . . . . . . . . . 453 Doposud neuzavfiené legislativní zámûry: pfiímé danû . . . . . 456 Plánovaná opatfiení: pfiímé danû . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 456 Konzultace Komise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 457 Sdûlení a zprávy Komise: oblast daní . . . . . . . . . . . . . . . . 458 Ostatní: Evropsk˘ parlament . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 460 Limity pro úãely DPH v ãlensk˘ch státech EU . . . . . . . . 461 Identifikaãní ãíslo pro DPH v ãlensk˘ch státech EU. . . . . . . 463 Vracení zahraniãní vstupní DPH . . . . . . . . . . . . . . . . . . 466 Mezinárodní porovnání zdanûní . . . . . . . . . . . . . . . . . . 472 Systémy danû z pfiíjmÛ právnick˘ch osob a zdanûní majitelÛ podílÛ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 476 V˘chozí sazba danû z pfiíjmÛ fyzick˘ch osob státu a územnû správních celkÛ . . . . . . . . . . . . . . . . . . 481 Nejvy‰‰í sazba danû z pfiíjmÛ fyzick˘ch osob státu a územnû správních celkÛ . . . . . . . . . . . . . . . . . . 485 Danû z v˘nosu kapitálu – úroky a dividendy . . . . . . . . . 488 Maximální sazby u soukrom˘ch v˘nosÛ z úrokÛ – rezidenti . . 493 Sazby danû z obratu ve vybran˘ch státech . . . . . . . . . . 496 Danû z obratu jednotliv˘ch státÛ a obcí USA . . . . . . . . . 499 Profesní organizace a sdruÏení v Evropû . . . . . . . . . . . . 502
Rejstfiík . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 510 11
