RALAT MODUL Halaman 16 Modul 3 BAB I (Kebijakan Akuntansi Pendapatan) huruf B angka 4 huruf a angka 1) huruf d), tertulis: Jurnal LO atau Neraca

RALAT MODUL 3 1. Halaman 16 Modul 3 BAB I (Kebijakan Akuntansi Pendapatan) huruf B angka 4 huruf a angka 1) huruf d), tertulis: Jurnal LO atau Neraca Tanggal 14-07-15

Nomor Bukti Kode Rekening Nota Kredit

3.1.3.01.01 1.1.3.01.15

Uraian RK PPKD

Debit

Kredit

2.500.000

Piutang PBB

2.500.000

Jurnal LRA Tanggal 14-07-15


0.0.0.00.00 4.1.1.15.01

Uraian Perubahan SAL

Debit

Kredit

2.500.000

Pendapatan PBB-

2.500.000

LRA

Seharusnya: Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013) Jurnal LO atau Neraca Tanggal 14-07-15


3.1.3.01.01 1.1.3.01.15

Uraian RK PPKD

Debit

Kredit

2.500.000

Piutang PBB

2.500.000

Jurnal LRA Tanggal 14-07-15


0.0.0.00.00 4.1.1.15.01


Debit

Kredit

2.500.000

Pendapatan PBB-

2.500.000

LRA

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006) Jurnal LRA Tanggal 14-07-15


0.0.0.00.00 4.1.1.12.01

Uraian Perubahan SAL Pendapatan PBB Perdesaan dan Perkotaan

1

Debit

Kredit

2.500.000 2.500.000

2. Halaman 92, Modul 3 BAB III (Sistem Akuntansi Transfer) huruf A angka 2, tertulis: Klasifikasi Pendapatan Transfer Transfer Pemerintah Pusat-Dana Perimbangan Dana Bagi Hasil Pajak Dana Bagi Hasil Sumber daya Alam Dana Alokasi Umum Dana Alokasi Khusus Transfer Pemerintah Pusat Lainnya Dana Otonomi Khusus Dana Penyesuaian Transfer Pemerintah Provinsi Pendapatan Bagi Hasil Pajak Pendaptan Bagi Hasil Lainnya Beban Transfer Beban Transfer Bagi Hasil Pajak Beban Transfer Bagi Hasil Pendapatan Lainnya Beban Transfer Bantuan Keuangan ke Pemerintah lainnya Beban Transfer Bantuan Keuangan ke desa Beban Transfer Keuangan Lainnya Transfer/Bagi Hasil ke Kabupaten/Kota atau ke Desa Bagi Hasil Pajak Bagi Hasil Retribusi Bagi Hasil Pendapatan Lainnya Transfer Bantuan Keuangan Bantuan Keuangan ke Pemerintah lainnya Bantuan Keuangan Lainnya

2

Seharusnya: Pendapatan Transfer : Transfer Pemerintah Pusat-Dana Perimbangan Dana Bagi Hasil Pajak Dana Bagi Hasil Sumber Daya Alam Dana Alokasi Umum Dana Alokasi Khusus Transfer Pemerintah Pusat Lainnya Dana Otonomi Khusus Dana Penyesuaian Transfer Pemerintah Provinsi Pendapatan Bagi Hasil Pajak Pendapatan Bagi Hasil Lainnya Beban Transfer : Beban Transfer Bagi Hasil Pajak Beban Transfer Bagi Hasil Pendapatan Lainnya Beban Transfer Bantuan Keuangan ke Pemerintah Lainnya Beban Transfer Bantuan Keuangan ke Desa Beban Transfer Keuangan Lainnya Transfer : Transfer/Bagi Hasil Pendapatan Bagi Hasil Pajak Bagi Hasil Pendapatan Lainnya Transfer Bantuan Keuangan Bantuan Keuangan ke Pemerintah Lainnya Bantuan Keuangan ke Desa Bantuan Keuangan Lainnya

3

3. Halaman 119, Modul 3 BAB IV (Sistem Akuntansi Pembiayaan) huruf E angka 1 huruf d, tertulis: Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013) Jurnal LO dan Neraca Tanggal XXX

Nomor Bukti Bukti Pemindah bukuan

Kode Uraian Rekening 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 1.4.1.01.01

Debit

Kredit

10.000.000.000

Dana Cadangan

10.000.000.000

Jurnal LRA Tanggal XXX

Nomor Bukti Bukti Pemindah bukuan

Kode Uraian Rekening 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 7.1.2.01.01

Debit

Kredit

10.000.000.000

Penerimaan Pembiayaan-Pencairan Dana Cadangan

10.000.000.000

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006) Jurnal LRA Tanggal XXX

Nomor Kode Uraian Bukti Rekening Bukti 0.0.0.00.00 Perubahan SAL Pemindah bukuan 6.1.2.01.01 Penerimaan PembiayaanPencairan Dana Cadangan

Debit

Kredit

10.000.000.000 10.000.000.000

Seharusnya: Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013) Jurnal LO dan Neraca Tanggal XXX

Nomor Kode Uraian Bukti Rekening Bukti 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah Pemindah bukuan 1.4.1.01.01 Dana Cadangan

4

Debit

Kredit

11.500.000.000 11.500.000.000


Nomor Kode Uraian Bukti Rekening Bukti 0.0.0.00.00 Perubahan SAL Pemindah bukuan 7.1.2.01.01 Penerimaan PembiayaanPencairan Dana Cadangan 4.1.4.02.03 Lain-lain PAD yang Sah – Jasa Giro Dana Cadangan LRA

Debit

Kredit

11.500.000.000 10.000.000.000 1.500.000.000

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006) Jurnal LRA Tanggal XXX

Nomor Kode Uraian Bukti Rekening Bukti 0.0.0.00.00 Perubahan SAL Pemindah bukuan 6.1.2.01.01 Penerimaan PembiayaanPencairan Dana Cadangan 4.1.4.03.02 Pendapatan Bunga - Dana Cadangan

Debit

Kredit

11.500.000.000 10.000.000.000 1.500.000.000

4. Halaman 147, Modul 3 BAB VI (Sistem Akuntansi Piutang) huruf C angka 4, tertulis: Jurnal LO dan Neraca Tanggal

Nomor Bukti

31 Desember 2015

Memorial

Kode Rekening 1.1.5.01.01 9.1.8.01.01

Uraian Penyisihan Piutang Pajak

Debit

Kredit

25.500.000

Beban Penyisihan Piutang Pajak

25.500.000

Seharusnya: Jurnal LO dan Neraca Tanggal 31 Desember 2015

Nomor Bukti

Kode Rekening

Uraian

Debit

9.1.8.01.01

Beban Penyisihan Piutang Pajak

25.500.000

1.1.5.01.01

Penyisihan Piutang Pajak

Memorial

5

Kredit

25.500.000

5. Halaman 162, Modul 3 BAB VII (Sistem Akuntansi Persediaan) huruf E angka 3 huruf b, tertulis: 31-Des-

1.1.7.02.04 Beban Persediaan Bahan Obat-obatan

20.000.000

15 9.1.2.02.04

Persediaan Bahan Obat-obatan

20.000.000

(Jurnal LO atau Neraca)

Seharusnya: 31-Des-

1.1.7.02.04 Beban Persediaan Bahan Obat-obatan

10.000.000

15 9.1.2.02.04

Persediaan Bahan Obat-obatan

10.000.000

(Jurnal LO atau Neraca)

6. Halaman 171, Modul 3 BAB III (Sistem Akuntansi Persediaan) huruf E angka 5 huruf c, tertulis: 8 Agustus 2015

(300 dus

(150 dus

@Rp200.000,00)

@Rp175.000,00)

Rp60.000.000,00

(300 dus @Rp200.000,00) Rp86.250.000,00

13

September

2015

100 dus

(350 dus

(Rp86.250.000,00 –

@Rp200.000,00)

Rp70.000.000,00)

Rp70.000.000,00

Rp16.250.000,00

Jadi, nilai persediaan akhir obat-obatan Dinas Kesehatan Kota Jaya adalah

Rp70.000.000,00

dan

beban

persediaannya

Rp33.750.000,00(Rp17.500.000,00 + Rp16.250.000,00).

6

adalah

Seharusnya: 8 Agustus 2015

(300 dus

(150 dus

@Rp200.000,00)

@Rp150.000,00)

Rp60.000.000,00

(300 dus @Rp200.000,00) Rp82.500.000,00

13

September

2015

100 dus

(350 dus

(Rp82.500.000,00 –

@Rp200.000,00)

Rp70.000.000,00)

Rp70.000.000,00

Rp12.500.000,00

Jadi, nilai persediaan akhir obat-obatan Dinas Kesehatan Kota Jaya adalah

Rp70.000.000,00

dan

beban

persediaannya

adalah

Rp30.000.000,00 (Rp17.500.000,00 + Rp12.500.000,00). 7. Halaman 211, Modul 3 BAB III (Sistem Akuntansi Aset Tetap) huruf G angka 1 Ilustrasi 2, tertulis: Pada tanggal 1 Juli 2015, SKPD membayar uang muka kerja Rp25.000.000,00

untuk

membangun

garasi/pool.

Tanggal

1

September 2015 SKPD membayar termin pertama Rp50.000.000,00 dengan tingkat penyelesaian 75%. Tanggal 1 Nopember 2015 SKPD membayar

termin

kedua

sebesar

Rp20.000.000,00

sekaligus

pelunasan yang disertai dengan dokumen serah terima barang. Tanggal 1-Jul-15

Nomor Bukti SP2D LS

Kode Rekening 1.1.4.05.02 3.1.3.01.01

5.2.3.01.14 0.0.0.00.00

5.2.3.26.03 0.0.0.00.00

1-Sep-15

SP2D LS

Uraian

Debit

Utang Muka Pengadaan Garasi/Pool RK PPKD (Jurnal LO atau Neraca)

25.000.000

Belanja Modal Pengadaan Bangunan Gedung Garasi/Pool Perubahan SAL (Jurnal LRA dengan kode rekening Permendagri 64/2013)

25.000.000

Belanja Modal Pengadaan Konstruksi Garasi Perubahan SAL (Jurnal LRA dengan kode rekening Permendagri 13/2006)

25.000.000

1.1.4.05.02 Uang Muka Pengadaan Garasi/Pool 3.1.3.01.01 RK PPKD (Jurnal LO dan Neraca )

7

Kredit

25.000.000

25.000.000

25.000.000

50.000.000 50.000.000

01-Nop15

SP2D LS

BAST

5.2.3.01.14 Belanja Modal Pengadaan Bangunan Gebung Garasi/Pool 0.0.0.00.00 Perubahan SAL (Jurnal LRA dengan kode rekening Permendagri 64/2013)

50.000.000

5.2.3.26.03 Belanja Modal Pengadaan Konstruksi Garasi 0.0.0.00.00 Perubahan SAL (Jurnal LRA dengan kode rekening Permendagri 13/2006)

50.000.000

1.1.4.05.02 Uang Muka Pengadaan Garasi/Pool 3.1.3.01.01 RK PPKD (Jurnal LO dan Neraca)

20.000.000

1.3.3.01.14 Aset Tetap Tempat Parkir 1.1.4.05.02 Uang Muka Pengadaan Garasi/Pool (Jurnal LRA)

95.000.000

Seharusnya: SKPD membangun

garasi/pool

dengan

50.000.000

50.000.000

20.000.000

95.000.000

nilai

kontrak

sebesar

Rp95.000.000,00. Pada tanggal 1 Juli 2015 SKPD membayar uang muka kerja Rp25.000.000,00 dengan menerbitkan SP2D LS atas uang muka. Tanggal 1 September 2015 SKPD menerima laporan Berita Acara Kemajuan Fisik (BAKF) dengan tingkat penyelesaian 75%. Pada tanggal 5 September 2015, berdasarkan BAKF, SKPD membayar termin pertama Rp50.000.000,00 (pembayaran termin pertama ini dikurangi dengan uang muka yang telah dibayar pada tanggal 1 Juli 2015). Tanggal 1 Nopember 2015 SKPD menerima laporan BAKF dengan tingkat penyelesaian 100%. Berdasarkan BAKF pada tanggal 5 Nopember

2015,

SKPD

membayar

termin

kedua

sebesar

Rp45.000.000,00, sekaligus pelunasan yang disertai dengan dokumen serah terima barang. Tanggal Nomor Bukti Kode Rekening Uraian 1-Jul-15 SP2D LS 1.1.4.05.02 Uang Muka Pengadaan Garasi/Pool 3.1.3.01.01 RK PPKD (Jurnal LO atau Neraca)

Debit 25.000.000

5.2.3.01.14

25.000.000

0.0.0.00.00

Belanja Modal Pengadaan Bangunan Gedung Garasi/Pool Perubahan SAL (Jurnal LRA dengan kode rekening Permendagri 64/2013)

8

Kredit 25.000.000

25.000.000

5.2.3.26.03 0.0.0.00.00

1-Sep-15

5-Sep-15

01-Nop15

BAKF

SP2D LS

BAKF

SP2D LS

25.000.000

50.000.000

2.1.5.03.03 Utang Belanja Modal 3.1.3.01.01 RK PPKD (Jurnal LO dan Neraca)

25.000.000

5.2.3.01.14 Belanja Modal Pengadaan Bangunan Gedung Garasi/Pool 0.0.0.00.00 Perubahan SAL (Jurnal LRA dengan kode rekening Permendagri 64/2013)

25.000.000

5.2.3.26.03 Belanja Modal Pengadaan Konstruksi Garasi 0.0.0.00.00 Perubahan SAL (Jurnal LRA dengan kode rekening Permendagri 13/2006)

25.000.000

1.3.6.01.01 Konstruksi dalam Pengerjaan

45.000.000

25.000.000 25.000.000

25.000.000

25.000.000

25.000.000

Utang Belanja Modal

45.000.000

2.1.5.03.03 Utang Belanja Modal 3.1.3.01.01

BAST

25.000.000

1.3.6.01.01 Konstruksi dalam Pengerjaan 1.1.4.05.02 Uang Muka Pengadaan Garasi/Pool 2.1.5.03.03 Utang Belanja Modal

2.1.5.03.03 05-Nop15

Belanja Modal Pengadaan Konstruksi Garasi Perubahan SAL (Jurnal LRA dengan kode rekening Permendagri 13/2006)

45.000.000

RK PPKD (Jurnal LO dan Neraca)

45.000.000

1.3.3.01.14 Bangunan Gedung Garasi/Pool 1.1.4.05.02 Konstruksi dalam Pengerjaan (Jurnal LRA)

95.000.000 95.000.000

8. Halaman 252, Modul 3 BAB III (Sistem Akuntansi Dana Cadangan) huruf D angka 3 Ilustrasi 2, tertulis: Asumsi

pelaksanaan

anggaran

mengikuti

kode

rekening

BAS

(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013) Jurnal LO dan Neraca Tanggal 01Mar-15

Nomor Bukti 06/NK/ III/2015

Kode Rekening 1.4.1.01.01 8.1.4.03.03

Uraian Dana Cadangan Lain-lain PAD yang Sah –Jasa Giro/Bunga Dana Cadangan – LO

9

Debit

Kredit

25.000.000 25.000.000

Jurnal LRA Tanggal 01-Mar15


Kode Rekening 0.0.0.00.0 0 4.1.4.03.0 3

Uraian

Debit

Perubahan SAL

Kredit

25.000.000

Lain-lain PAD yang Sah –Jasa Giro/Bunga Dana Cadangan LRA

25.000.000

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006) Jurnal LRA Tanggal 01-Mar15


Kode Rekening 0.0.0.00.0 0 4.1.4.02.0 3

Uraian

Debit

Perubahan SAL

Kredit

25.000.000

Lain-lain PAD yang Sah –Jasa Giro Dana Cadangan - LRA

25.000.000

Seharusnya: Jurnal LO dan Neraca Tanggal 01Mar-15


Kode Rekening 1.4.1.01.01 8.1.4.XX.XX

Uraian

Debit

Dana Cadangan

Kredit

25.000.000

Lain-lain PAD yang Sah –Jasa Giro/Bunga Dana Cadangan – LO

25.000.000

9. Halaman 253, Modul 3 BAB III (Sistem Akuntansi Dana Cadangan) huruf D angka 3 Ilustrasi 3, tertulis: Asumsi

pelaksanaan

anggaran

mengikuti

kode

rekening

BAS

(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013) Jurnal LO dan Neraca Tgl 1-Feb2020

Nomor Bukti 23/NK/ 2020

Kode Rekening 1.1.1.01.01

Uraian Kas di Kas Daerah

Debit

Kredit

11.500.000.000

1.4.1.01.01 Dana Cadangan *) Asumsi akumulasi seluruh bunga dana cadangan selama periode 1 Februari 2015 s.d.

11.500.000.000*)

1 Februari 2020 sebesar Rp1.500.000.000,00

Jurnal LRA Tanggal 1-Feb2020


Kode Rekening 0.0.0.00.00 7.1.2.01.01

Uraian Perubahan SAL Penerimaan Pembiayaan – Pencairan Dana Cadangan

10

Debit

Kredit

10.000.000.000 10.000.000.000

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006) Jurnal LRA Tanggal 1-Feb2020


Kode Rekening 0.0.0.00.00 6.1.2.01.01

Seharusnya: Asumsi pelaksanaan


Debit

Kredit

10.000.000.000

Penerimaan Pembiayaan – Pencairan Dana Cadangan

anggaran

mengikuti

10.000.000.000

kode

rekening

BAS

(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013) Jurnal LO dan Neraca Tgl 1-Feb2020


Kode Rekening 1.1.1.01.01

Uraian Kas di Kas Daerah

Debit

Kredit

11.500.000.000

1.4.1.01.01 Dana Cadangan *) Asumsi akumulasi seluruh bunga dana cadangan selama periode 1 Februari 2015 s.d.

11.500.000.000*)

1 Februari 2020 sebesar Rp1.500.000.000,00

Jurnal LRA Tanggal 1-Feb2020


Kode Rekening 0.0.0.00.00 7.1.2.01.01 4.1.4.XX.XX


Debit

Kredit

11.500.000.000

Penerimaan Pembiayaan – Pencairan Dana Cadangan Lain-lain PAD yang Sah – Jasa Giro/Bunga Dana Cadangan - LRA

10.000.000.000 1.500.000.000

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006) Jurnal LRA Tanggal 1-Feb2020


Kode Rekening 0.0.0.00.00 6.1.2.01.01 4.1.4.03.02

Uraian Perubahan SAL Penerimaan Pembiayaan – Pencairan Dana Cadangan Pendapatan Bunga - Dana Cadangan

11

Debit

Kredit

11.500.000.000 10.000.000.000 1.500.000.000

10. Halaman 316, Modul 3 BAB III (Sistem Akuntansi Dana Cadangan) huruf D angka 1 huruf b angka 2), tertulis: Jurnal Koreksi Asumsi Pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013) Jurnal LO dan Neraca Tanggal XXX

Nomor Bukti XXX

Kode Rekening 3.1.1.01.01 1.1.1.01.01

Uraian Ekuitas Kas di Kas Daerah…

Debit

Kredit

XXX XXX


Nomor Bukti XXX

Kode Rekening 0.2.1.00.00 0.0.0.00.00

Uraian Surplus / Defisit LRA Perubahan SAL

Debit

Kredit

XXX XXX

Asumsi Pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006) Jurnal LRA Tanggal XXX

Nomor Bukti XXX

Kode Rekening 0.2.1.00.00 0.0.0.00.00

Uraian Surplus / Defisit Perubahan SAL

Debit

Kredit

XXX XXX

Seharusnya: Jurnal Koreksi Asumsi Pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013) Jurnal LO dan Neraca Tanggal XXX

Nomor Bukti XXX

Kode Rekening 3.1.1.01.01 1.1.1.01.01

Uraian Ekuitas Kas di Kas Daerah…

Debit

Kredit

XXX XXX


Nomor Bukti XXX

Kode Rekening 5.3.1.01.01 0.0.0.00.00

Uraian Belanja Tidak Terduga-LRA Perubahan SAL

12

Debit

Kredit

XXX XXX

Asumsi Pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006) Jurnal LRA Tanggal XXX

Nomor Bukti XXX

Kode Rekening 5.1.8.01.01 0.0.0.00.00

Uraian

Debit

Belanja Tidak Terduga Perubahan SAL

Kredit

XXX XXX

11. Isi BAB XVI (SIMULASI AKUNTANSI) pada Modul 3, diubah menjadi sebagai berikut: A. SIMULASI AKUNTANSI SKPD Berikut adalah neraca awal dari SKPD Tentram dari Pemerintah Kota Gemah Ripah : Pemerintah Kota Gemah ripah SKPD Tentram NERACA Per 1 Januari 2015 Aktiva Kas di Bendahara Penerimaan Kas di Bendahara Pengeluaran Kendaraan Gedung Kantor Total Aktiva

Pasiva - Ekuitas

5.125.000.000

125.000.000 5.000.000.000 5.125.000.000 Total Pasiva

5.125.000.000

Pada neraca awal yang ditampilkan disini terlihat bahwa pemda Kota Gemah Ripah belum menerapkan kebijakan akuntansi akrual untuk penyusutan aset tetap. Oleh karena itu pada awal tahun penerapan kebijakan akrual, maka pos pos neraca yang berbeda kebijakannya harus dilakukan neraca penyesuaian ulang (restatement). Dalam jurnal restatement ini

salah satu akun yang akan dipengaruhi

adalah akun EKUITAS. Karena seluruh transaksi operasi berjalan telah dipindahkan ke EKUITAS. Maka penyesuaiannya juga akan mempengaruhi akun EKUITAS.

13

Dalam contoh neraca awal maka jurnal restatement adalah sebagai berikut: a. Menyesuaikan penyusutan kendaraan bermotor dengan usia manfaat 7 tahun akan dihitung sbb : Nilai perolehan dikurangi nilai residu dibagi 7 tahun. Asumsi nilai residu untuk kendaraan bermotor adalah sebesar Rp13.000.000.

Maka

nilai

beban

penyusutan

dan

akumulasi

penyusutan kendaraan (Rp125.000.000 – 13.000.000) : 7 tahun, adalah sebesar Rp16.000.000. Maka jurnal restatement sbb : Tanggal

No Bukti

1 Jan

Kode Rek 3.1.2.02.01

2015

Uraian

Debit

Ekuitas

Kredit

16.000.000

Akumulasi 1.3.7.01.01

Penyusutan-

16.000.000

Kendaraan bermotor

b. Menyesuaikan penyusutan Gedung Kantor dengan usia manfaat 50 tahun akan dihitung sbb : Nilai perolehan dikurangi nilai residu dibagi 50 tahun. Asumsi nilai residu untuk Gedung Kantor adalah sebesar Rp0 maka nilai beban penyusutan dan akumulasi penyusutan Gedung Kantor

(Rp5.000.000.000

–

Rp0)

:

50

tahun,

adalah

sebesar

Rp100.000.000. Tanggal 1 Jan 2015

No Bukti

Kode Rek 3.1.2.02.01

Uraian Ekuitas

Debit

Kredit

100.000.000

Akumulasi 1.3.7.02.01

Penyusutan-Gedung Kantor

14

100.000.000

Neraca Setelah Restatement Setelah jurnal restatement di posting ke Buku Besar masing masing akun Neraca, maka dapat disusun Neraca Setelah Restatement adalah sebagai berikut :

PEMERINTAH KOTA GEMAH RIPAH SKPD TENTRAM NERACA Per 1 Januari 2014 AKTIVA

PASIVA

Kas di Bendahara

- Ekuitas

5.009.000.000

Penerimaan Kas di Bendahara

-

Pengeluaran Kendaraan

125.000.000

Akumulasi Penyusutan

(16.000.000) 109.000.000

Gedung Kantor Akumulasi Penyusutan

5.000.000.000 (100.000.000) 4.900.000.000

Total Aktiva

5.009.000.000 Total Pasiva

15

5.009.000.000

Transaksi SKPD

Berikut adalah transaksi akuntansi dari SKPD Tentram selama tahun 2015: 1.

Tanggal 1 Januari 2015 ditetapkan bahwa Estimasi Pendapatan SKPD Tentram

untuk

tahun

2015

adalah

Rp500.000.000,

sedangkan

belanjanya dianggarkan sebesar Rp650.000.000. 2.

Tanggal 15 Januari 2015 Bendahara Pengeluaran mengajukan SPP UP sebesar Rp25.000.000 kepada PA melalui PPK SKPD. Pada hari yang sama PPK SKPD menerbitkan SPM UP, SPM ini diotorisasi dan langsung diserahkan oleh PA kepada BUD. Tanggal 16 Januari 2015 BUD menerbitkan SP2D UP.

3.

Tanggal 1 Februari 2015 BUD menerbitkan SP2D LS Gaji sebesar Rp215.000.000, dengan rincian sebagai berikut:

4.



Gaji Pokok

Rp180.000.000



Tunjangan Keluarga

Rp17.000.000



Tunjangan Jabatan

Rp18.000.000

Tanggal 26 Ferbruari 2015 Bendahara pengeluaran SKPD Tentram membayar

makan

dan

April

2015

minum

rapat

dengan

uang

UP

senilai

Rp500.000. 5.

Tanggal

9

Bendahara

pengeluaran

SKPD

Tentram

melakukan pembayaran dengan menggunakan uang UP atas belanja ATK sebesar Rp2.500.000. Pembelian ATK dimaksud bertujuan untuk digunakan segera dalam pelaksanaan kegiatan. 6.

Tanggal 28 Mei 2015 Hotel Purnama membayar pajak hotel ke SKPD Tentram Rp30.000.000.

7.

Tanggal

10

Juni

2015

Bendahara

Penerimaan

SKPD

menyetorkan uang pajak tersebut ke rekening Kas Daerah.

16

Tentram

8.

Tanggal 11 Juni 2015 dilakukan pemeriksaan atas pajak hotel yang dibayarkan oleh Hotel Purnama, dinyatakan bahwa pendapatan pajak hotel atas Hotel Purnama sebesar Rp80.000.000 dan ditemukan adanya pajak

kurang

bayar

sebesar

Rp50.000.000.

Kemudian

Dinas

Pendapatan menerbitkan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB) atas pajak Hotel Purnama. 9.

Tanggal 3 Juli 2015 Bendahara Penerimaan SKPD Tentram menerima pendapatan retribusi tempat khusus parkir sebesar Rp15.000.000

10. Tanggal

4

Juli

2015

Bendahara

penerimaan

SKPD

Tentram

menyetorkan uang pajak dari retribusi tempat khusus parkir yang diterima tanggal 3 Juli 2015 sebesar Rp15.000.000 ke rekening Kas Daerah. 11. Tanggal 9 September 2015 BUD menerbitkan SP2D LS Barang untuk pembelian kendaraan dinas senilai Rp250.000.000 12. Tanggal 1 Oktober 2015 BUD menerbitkan SP2D LS untuk membayar sewa mesin proyek untuk 1 tahun ke depan (periode 1 Okt 2015 – 1 Okt 2016) senilai Rp36.000.000

17

JURNAL UMUM 1. Transaksi ini merupakan langkah opsional. Pemda bisa melakukan penjurnalan untuk transaksi anggaran ini, atau tidak menjurnalnya. Bagi pemda yang akan menjurnal transaksi anggaran, maka pencatatan untuk transaksi ini dilakukan pada awal periode setelah APBD ditetapkan. Jurnal anggaran dilakukan dengan mencatat Estimasi Pendapatan di debit sebesar Rp500.000.000 dan Apropriasi Belanja di kredit sebesar Rp650.000.000. Selisih antara keduanya dijurnal sebagai Estimasi Perubahan SAL. Dalam transaksi ini, Apropriasi Belanja lebih besar daripada Estimasi Pendapatan sehingga Estimasi Perubahan SAL dijurnal di bagian debit sebesar Rp150.000.000 Tanggal

No Bukti

1 Jan 2015

Kode Rek

Uraian

Debit

3.1.2.02.01

Estimasi Pendapatan

500.000.000

3.1.2.05.01

Estimasi Perubahan SAL

150.000.000

3.1.2.03.01

Apropriasi Belanja

Kredit

650.000.000

2. Transaksi penerimaan SP2D UP ini dijurnal pada tanggal terbitnya SP2D, yakni tanggal 16 Januari 2015. Kas di Bendahara Pengeluaran dijurnal di bagian debit sebab ada penerimaan uang oleh bendahara pengeluaran. RK PPKD dijurnal di bagian kredit sebagai akun Ekuitas di SKPD. Tanggal

No

Kode Rek

Uraian

Debit

16 Jan

1.1.1.03.01

Kas di Bendahara Pengeluaran

25.000.000

2015

3.1.3.01.01

Bukti

RK PPKD

Kredit

25.000.000

3. Transaksi pembayaran gaji ini dijurnal untuk kepentingan LO dan LRA. Transaksi pembayaran gaji dicatat secara rinci sebab setiap akun memiliki kode rekeningnya masing-masing. Di LO Beban gaji pokok, beban tunjangan keluarga, dan beban tunjangan jabatan dijurnal di debit dan RK PPKD di kredit. Di LRA dicatat Belanja gaji pokok, belanja 18

tunjangan keluarga, dan belanja tunjangan jabatan di debit dan Perubahan SAL di kredit. Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013) Tanggal

No Bukti

Kode Rek

Uraian

Debit

1 Feb

9.1.1.01.01

Beban Gaji Pokok

2015

9.1.1.01.02

Beban Tunjangan Keluarga

17.000.000

9.1.1.01.03

Beban Tunjangan Jabatan

18.000.000

Kredit

180.000.000

3.1.3.01.01

RK PPKD

215.000.000

5.1.1.01.01

Belanja Gaji Pokok

5.1.1.01.02

Belanja Tunjangan Keluarga

17.000.000

5.1.1.01.03

Belanja Tunjangan Jabatan

18.000.000

0.0.0.00.00

Perubahan SAL

180.000.000

215.000.000

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006) Tanggal

No Bukti

Kode Rek

Uraian

Debit

5.1.1.01.01

Belanja Gaji Pokok PNS

1 Feb

5.1.1.01.02


17.000.000

2015

5.1.1.01.03


18.000.000

0.0.0.00.00

Perubahan SAL

Kredit

180.000.000

215.000.000

4. Transaksi pembelian makan minum menggunakan uang UP ini dijurnal untuk kepentingan LO dan LRA. Di LO Beban makan minum rapat dijurnal di debit, dan Kas di Bendahara Pengeluaran di kredit. Di LRA dicatat Belanja makan dan minum rapat di debit dan Perubahan SAL di kredit.

19

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013) Tanggal

No Bukti

Kode Rek

26 Feb

9.1.2.11.02

2015

1.1.3.01.01 5.1.2.11.02 0.0.0.00.00

Uraian Beban Makan Minum Rapat

Debit 500.000

Kas di Bendahara Pengeluaran Belanja Makan Minum Rapat

Kredit

500.000 500.000

Perubahan SAL

500.000


No Bukti

Kode Rek 5.2.2.11.02

26 Feb 2015

0.0.0.00.00

Uraian Belanja Makanan dan Minuman Rapat

Debit

Kredit

500.000

Perubahan SAL

500.000

5. Transaksi pembelian alat tulis kantor menggunakan uang UP ini akan segera digunakan dalam pelaksanaan kegiatan. Transaksi tersebut dijurnal untuk kepentingan LO dan LRA. Di LO Beban alat tulis kantor dijurnal di debit dan Kas di Bendahara Pengeluaran di kredit. Di LRA dicatat Belanja alat tulis kantor di debit dan Perubahan SAL di kredit. (asumsi dalam kebijakan akuntansi menerapkan sistem pencatatan persediaan secara periodik. Sehingga ketika transaksi pembelian dicatat sebagai “beban” ). Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013) Tanggal 9 Apr 2015

No Bukti

Kode Rek 9.1.2.01.01 1.1.1.03.01 5.1.2.01.01 0.0.0.00.00

Uraian Beban Alat Tulis Kantor

Debit 2.500.000

Kas di Bendahara Pengeluaran Belanja Alat Tulis Kantor Perubahan SAL

20

Kredit

2.500.000 2.500.000 2.500.000


No Bukti

Kode Rek

9 Apr

5.2.2.01.01

2015

0.0.0.00.00

Uraian

Debit

Belanja Alat Tulis Kantor

Kredit

2.500.000

Perubahan SAL

2.500.000

6. Transaksi pembayaran pajak ini akan mempengaruhi LO dan LRA. Di LO menjurnal Pendapatan Pajak Hotel-LO di kredit dan kas di bendahara penerimaan di debit. Di LRA dicatat di sisi debit untuk akun Perubahan SAL, dan di kredit akun Pendapatan Pajak Hotel-LRA. Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013) Tanggal

No Bukti

Kode Rek

Uraian

1.1.1.02.01

Kas di Bendahara Penerimaan

8.1.1.06.01 28 Mei 2015

0.0.0.00.00 4.1.1.06.01

Debit 30.000.000

Pendapatan Pajak Hotel–

30.000.000

LO Perubahan SAL

Kredit

30.000.000

Pendapatan Pajak Hotel–

30.000.000

LRA


No Bukti

Kode Rek

28 Mei

0.0.0.00.00

2015

4.1.1.01.01

Uraian Perubahan SAL Pendapatan Pajak Hotel

Debit

Kredit

30.000.000 30.000.000

7. Transaksi penyetoran kas ke BUD ini akan mempengaruhi LO saja, sebab tidak mempengaruhi realisasi anggaran sehingga tidak di jurnal ke LRA. Dicatat dengan menjurnal RK-PPKD di debit, dan kas di bendahara penerimaan di kredit.

21

Tanggal

No Bukti

Kode Rek 3.1.3.01.01

29 Mei 2015

Uraian

Debit

RK PPKD Kas

1.1.1.02.01

Kredit

30.000.000 di

Bendahara

30.000.000

Penerimaan

8. Transaksi penerbitan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKP-KB) hanya akan mempengaruhi LO untuk dasar pengakuan pendapatan LO pajak. Maka, piutang pajak akan dijurnal di bagian debit (sebab belum ada kas yang masuk) dan pendapatan pajak-LO dijurnal di kredit. Tanggal

No Bukti

Kode Rek 1.1.3.01.06

10 Jun 2015

8.1.1.06.01

Uraian

Debit

Piutang Pajak Hotel

Kredit

50.000.000

Pendapatan Pajak Hotel –

50.000.000

LO

9. Transaksi penerimaan pendapatan tunai retribusi pelayanan parkir di tepi jalan akan dicatat di LO dan LRA. Pada LO menjurnal kas di bendahara penerimaan di

dicatat dengan

debit dan pendapatan

retribusi-LO di kredit. Di LRA dijurnal sisi debit Perubahan SAL dan pendapatan retribusi pelayanan parkir-LRA di sisi kredit. Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013) Tanggal 3 Jul

No Bukti

Kode Rek 1.1.1.02.01

2015

Uraian Kas di Bendahara Penerimaan

Debit

Kredit

15.000.000

Pendapatan Retribusi 8.1.2.05.01

Pelayanan Parkir di Tepi

15.000.000

Jalan Umum -LO 0.0.0.00.00

Perubahan SAL

15.000.000


Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum -LRA

22

15.000.000


No Bukti

Kode Rek 0.0.0.00.00

3 Jul

Uraian

Debit

Perubahan SAL

Kredit

15.000.000

Pendapatan Retribusi

2015

4.1.2.01.05

Pelayanan Parkir di Tepi

15.000.000

Jalan Umum

10. Transaksi penyetoran kas ke BUD ini dicatat di LO dan tidak dicatat di LRA sebab bukan merupakan bagian dari transaksi realisasi anggaran. Jurnal di LO sisi debit RK-PPKD dan sisi debit akun kas di bendahara penerimaan. Tanggal

No Bukti

3.1.3.01.01

4 Jul 2015

11. Transaksi

Kode Rek

1.1.1.02.01

Uraian

Debit

RK PPKD

Kredit

15.000.000

Kas

di

Bendahara

15.000.000

Penerimaan

pembelian kendaraan dinas ini dijurnal untuk kepentingan

LO dan LRA. Di LO pembelian kendaraan dinas diakui sebagai aset tetap-kendaraan dinas di sisi debit. RK-PPKD disisi kredit, sebab transaksi menggunakan SP2D-LS. Di LRA dicatat sebagai Belanja modalkendaraan dinas di debit dan Perubahan SAL di kredit. Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013) Tanggal 9 Sep 2015

No Bukti

Kode Rek 1.3.2.04.01 3.1.3.01.01

5.2.2.04.01 0.0.0.00.00

Uraian Aset

tetap-

Kendaraan

Dinas Bermotor

Debit 250.000.000

RK PPKD Belanja modal pengadaan kendaraan Dinas bermotor Perubahan SAL

23

Kredit

250.000.000

250.000.000 250.000.000


No Bukti

Kode Rek

Uraian

Debit

Kredit

Belanja modal pengadaan 5.2.3.03.01

9 Sep

Alat-alat angkutan darat bermotor

2015 0.0.0.00.00

12. Transaksi

250.000.000

pembayaran

Perubahan SAL

sewa

alat

berat

250.000.000

eskavator

dicatat

untuk

kepentingan LO dan LRA. Di LO dengan menjurnal beban sewa dibayar dimuka di bagian debit dan RK PPKD bagian kredit. Di LRA akan dicatat sisi debit akun Belanja Sewa, dan di sisi kredit akun Perubahan SAL. Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013) Tanggal

No Bukti

Kode Rek

1 Okt

1.1.6.04.02

2015

3.1.3.01.01 5.1.2.09.01 0.0.0.00.00

Uraian Beban sewa dibayar dimuka

Debit 36.000.000

RK PPKD Belanja sewa eskavator

Kredit

36.000.000 36.000.000

Perubahan SAL

36.000.000


No Bukti

Kode Rek

1 Okt

5.2.2.09.01

2015

0.0.0.00.00

Uraian Belanja sewa eskavator Perubahan SAL

24

Debit

Kredit

36.000.000 36.000.000

BUKU BESAR Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal

: : : :

1.1.1.02.01 Kas di Bendahara Penerimaan Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Debit

Kredit

Saldo

Saldo awal

-

28-Mei-15

Penerimaan pajak hotel

29-Mei-15

Penyetoran pajak hotel

3-Jul-15

Penerimaan retribusi

4-Jul-15

Penyetoran retribusi

Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal

: : : :

30.000.000

30.000.000 30.000.000

15.000.000

15.000.000

15.000.000

-

1.1.1.03.01 Kas di Bendahara Pengeluaran Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Debit

Kredit

Saldo

Saldo awal

-

16-Jan-15

Pemberian UP

26-Feb-15

Pembelian mamin

9-Apr-15

Pembelian ATK


25.000.000

: : : :

25.000.000 500.000

24.500.000

2.500.000

22.000.000

1.1.3.01.06 Piutang Pajak Hotel Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Debit

Kredit

Saldo

Saldo awal 10-Jun-15

Penerimaan SKP-KB

Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal 1-Okt-15 31-Des-15

-

: : : :

50.000.000

50.000.000

1.1.6.04.02 Beban Sewa Dibayar Dimuka Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Pembayaran sewa

Debit

Kredit

36.000.000

Penyesuaian

36.000.000 9.000.000

25

Saldo 27.000.000


: : : :

1.3.2.04.01 Kendaraan Dinas Bermotor Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Debit

Kredit

Saldo

1-Jan-15

Saldo awal

125.000.000

125.000.000

9-Sep-15

Pembelian kendaraan

250.000.000

375.000.000

Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal 9-Sep-15 31-Des-15

: : : :

9.1.7.01.02 Beban Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Debit

Kredit

Saldo

Pembelian kendaraan

16.000.000

16.000.000

Penyesuaian

30.000.000

46.000.000

*Angka Rp46.000.000 didapat dari beban penyusutan Kendaraan lama + Kendaraan baru : (Rp125.000.000 – Rp13.000.000 : 7 = Rp16.000.000) + (Rp250.000.000 – Rp40.000.000 : 7 = Rp30.000.000).

Kode rekening Nama rekening

: 1.3.7.01.04 : Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor Pagu APBD : Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal

Uraian

Ref

Debit

Kredit

Saldo

1-Jan-15

Saldo awal

16.000.000

16.000.000

9-Sep-15

Pembelian kendaraan

30.000.000

46.000.000


: : : :

1.3.3.01.01 Bangunan Gedung Kantor Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Saldo awal

Debit

Kredit

5.000.000.000

Saldo 5.000.000.000


: 9.1.7.02.01 : Beban Penyusutan Bangunan Gedung Tempat Kerja Pagu APBD : Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal 9-Sep-15

Uraian

Ref

Penyesuain

Debit 100.000.000

26

Kredit

Saldo 100.000.000


: 1.3.7.02.01 : Akumulasi Penyusutan Bangunan Gedung Tempat Kerja Pagu APBD : Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal

Uraian

Ref

Debit

Kredit

Saldo

1-Jan-15

Saldo awal

100.000.000

100.000.000

9-Sep-15

Penyesuaian

100.000.000

200.000.000


: : : :

3.1.1.01.01 Ekuitas Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Debit

Saldo awal setelah restatement 31-Des-15

Perubahan SAL

31-Des-15

Defisit-LO

1-Feb-15 26-Feb-15 9-Apr-15 28-Mei-15 3-Jul-15 9-Sep-15 1-Okt-15 31-Des-15

: : : :

Saldo

5.009.000.000

5.009.000.000

459.000.000

5.468.000.000

278.100.000


Kredit

5.189.900.000

0.0.0.00.00 Perubahan SAL Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Debit

Gaji Pembelian mamin Pembelian ATK

Kredit

Saldo

215.000.000

215.000.000

500.000

215.500.000

2.500.000

218.000.000

Penerimaan pajak hotel

30.000.000

188.000.000

Penerimaan retribusi

15.000.000

173.000.000

Pembelian kendaraan Dinas Bermotor Pembayaran sewa Penutup

459.000.000

27

250.000.000

423.000.000

36.000.000

459.000.000 -


: : : :

3.1.3.01.01 RK PPKD Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Debit

Kredit

Saldo

Saldo awal 16-Jan-15 1-Feb-15 29-Mei-15 4-Jul-15 9-Sep-15 1-Okt-15

-

Pemberian UP Gaji

25.000.000

215.000.000

240.000.000

Penyetoran pajak

30.000.000

210.000.000

Penyetoran retribusi

15.000.000

195.000.000

Pembelian kendaraan Dinas Bermotor

250.000.000

445.000.000

36.000.000

481.000.000

Pembayaran sewa

Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal 28-Mei-15

25.000.000

: : : :

4.1.1.06.01 Pendapatan Pajak Hotel-LRA Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Debit

Pajak hotel

Kredit

Saldo

30.000.000

30.000.000


: 4.1.2.05.01 : Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum –LRA Pagu APBD : Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal 3-Jul-15

Uraian

Debit

Retribusi

Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal 1-Feb-15

Ref

: : : :

Kredit

Saldo

15.000.000

15.000.000

5.1.1.01.01 Belanja Gaji Pokok Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Gaji pokok

Debit 180.000.000

28

Kredit

Saldo 180.000.000


1-Feb-15

9-Apr-15

1-Okt-15

: : : :

Kredit

18.000.000

Ref

Ref

Pembayaran sewa

: : : :

26-Feb-15

Pembelian mamin

: : : :

Saldo 18.000.000

Debit

Kredit

Saldo 2.500.000

Debit

Kredit

36.000.000

Saldo 36.000.000

5.1.2.11.02 Belanja Makanan dan Minuman Rapat Rp. Rp. -

Uraian

9-Sep-15

Debit

5.1.2.09.01 Belanja Sewa Eskavator Rp. Rp. -

Uraian

Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD

17.000.000

2.500.000

Tanggal

Tanggal

Ref

Pembelian ATK

: : : :

Saldo

5.1.2.01.01 Belanja Alat Tulis Kantor Rp. Rp. -

Uraian


Kredit

17.000.000

Tunjangan jabatan

: : : :

Debit

5.1.1.01.03 Belanja Tunjangan Jabatan Rp. Rp. -

Uraian


Ref

Tunjangan keluarga


5.1.1.01.02 Belanja Tunjangan Keluarga Rp. Rp. -

Uraian


: : : :

Ref

Debit

Kredit

500.000

Saldo 500.000

5.2.2.04.01 Belanja Modal Pengadaan Kendaraan Bermotor Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Pembelian kendaraan

Debit 250.000.000

29

Kredit

Saldo 250.000.000


: : : :

8.1.1.06.01 Pendapatan Pajak Hotel-LO Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Debit

Kredit

Saldo

28-Mei-15

Pembayaran Pajak hotel

30.000.000

30.000.000

10-Jun-15

Piutang pajak

50.000.000

80.000.000


: 8.1.2.05.01 : Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum-LO Pagu APBD : Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal 3-Jul-15

Uraian

1-Feb-15

1-Feb-15

1-Feb-15

Kredit

Saldo

15.000.000

15.000.000

9.1.1.01.01 Beban Gaji Pokok PNS Rp. Rp. Ref

Gaji pokok

Debit

Kredit

180.000.000

: : : :

Ref

Tunjangan keluarga

: : : :

Saldo 180.000.000

9.1.1.01.02 Beban Tunjangan Keluarga Rp. Rp. -

Uraian


: : : :

Uraian


Debit

Retribusi


Ref

Debit

Kredit

17.000.000

Saldo 17.000.000

9.1.1.01.03 Beban Tunjangan Jabatan Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Tunjangan jabatan

Debit 18.000.000

30

Kredit

Saldo 18.000.000


Pembelian ATK

31-Des-15

Penyesuaian

Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD 26-Feb-15

9.1.2.01.01 Beban Alat Tulis Kantor Rp. Rp. -

Uraian

9-Apr-15

Tanggal

: : : :

Ref

Debit

Kredit

2.500.000

2.500.000 150.000

: : : :

Saldo 2.350.000

9.1.2.11.02 Beban Makanan dan Minuman Rapat Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Debit

Pembelian mamin

500.000

31

Kredit

Saldo 500.000

BUKU BESAR Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006) Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal 10-Jun-15

: : : :

4.1.1.01.01 Pendapatan Pajak Hotel Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Debit

Pajak hotel

Kredit

Saldo

30.000.000

30.000.000


: 4.1.2.01.05 : Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum Pagu APBD : Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal 3-Jul-15

Uraian

Tanggal

1-Feb-15

1-Feb-15

Kredit

Saldo

15.000.000

15.000.000

5.1.1.01.01 Belanja Gaji Pokok PNS Rp. Rp. Ref

Gaji pokok

Debit

Kredit

180.000.000

: : : :

Ref

Tunjangan keluarga

: : : :

Saldo 180.000.000

5.1.1.01.02 Belanja Tunjangan Keluarga Rp. Rp. -

Uraian


: : : :

Uraian


Debit

Retribusi

Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD 1-Feb-15

Ref

Debit

Kredit

17.000.000

Saldo 17.000.000

5.1.1.01.03 Belanja Tunjangan Jabatan Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Tunjangan jabatan

Debit 18.000.000

32

Kredit

Saldo 18.000.000

Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal 9-Apr-15

5.2.2.01.01 Belanja Alat Tulis Kantor Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Pembelian ATK

Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal 1-Okt-15

: : : :

Kredit

2.500.000

: : : :

Ref

Pembayaran sewa

: : : :

Saldo 2.500.000

5.2.2.09.01 Belanja Sewa Eskavator Rp. Rp. -

Uraian


Debit

Debit

Kredit

36.000.000

Saldo 36.000.000

5.2.2.11.02 Belanja Makanan dan Minuman Rapat Rp. Rp. -

Tanggal

Uraian

26-Feb-15

Pembelian mamin

Ref

Debit

Kredit

500.000

Saldo 500.000


: 5.2.3.03.01 : Belanja Modal Pengadaan alat-alat angkutan darat bermotor Pagu APBD : Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal 9-Sep-15

Uraian

Ref

Pembelian kendaraan

Debit 250.000.000

33

Kredit

Saldo 250.000.000

Setelah proses klasifikasi transaksi ke dalam buku besar, tahap selanjutnya adalah memindahkan angka-angka saldo semua akun buku besar ke kolom neraca saldo dalam kertas kerja (worksheet) terlampir, sesuai dengan posisi debit atau kredit dalam saldo di buku besar masing-masing. Adapun Neraca Saldo tersebut disajikan sebagai berikut:

NERACA SALDO Kode Rekening 0.0.0.00.00 1.1.1.02.01 1.1.1.03.01 1.1.3.01.06 1.1.6.04.02 1.3.2.04.01 1.3.3.01.01 1.8.7.01.04 1.8.7.02.01 3.1.1.01.01 3.1.3.01.01 4.1.1.06.01 4.1.2.05.01 5.1.1.01.01 5.1.1.01.02 5.1.1.01.03 5.1.2.01.01 5.1.2.09.01 5.1.2.11.02 5.2.2.04.01 8.1.1.06.01 8.1.2.05.01 9.1.1.01.01 9.1.1.01.02 9.1.1.01.03 9.1.2.01.01 9.1.2.11.02

Jumlah

Nama Rekening

Debit

Perubahan SAL Kas di Bendahara Penerimaan Kas di Bendahara Pengeluaran Piutang Pajak Hotel Sewa Dibayar Di Muka Kendaraan Dinas Bermotor Bangunan Gedung Tempat Kerja Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor Akumulasi penyusutan Bangunan Gedung Tempat Kerja Ekuitas RK PPKD Pendapatan Pajak Hotel-LRA Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum –LRA Belanja Gaji Pokok PNS Belanja Tunjangan Keluarga Belanja Tunjangan Jabatan Belanja Alat Tulis Kantor Belanja Sewa Eskavator Belanja Makanan dan Minuman Rapat Belanja Modal Pengadaan Kendaraan Dinas Bermotor Pendapatan Pajak Hotel-LO Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum–LO Beban Gaji Pokok PNS Beban Tunjangan Keluarga Beban Tunjangan Jabatan Beban Alat Tulis Kantor Beban Makanan dan Minuman Rapat TOTAL

34

Kredit 459.000.000

22.000.000 50.000.000 36.000.000 375.000.000 5.000.000.000 16.000.000 100.000.000 5.009.000.000 481.000.000 30.000.000 15.000.000 180.000.000 17.000.000 18.000.000 2.500.000 36.000.000 500.000 250.000.000 80.000.000 15.000.000 180.000.000 17.000.000 18.000.000 2.500.000 500.000 6.205.000.000

6.205.000.000

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

NERACA SALDO Kode Rekening 0.0.0.00.00 1.1.1.02.01 1.1.1.03.01 1.1.3.01.06 1.1.6.04.02 1.3.2.04.01 1.3.3.01.01 1.8.7.01.04 1.8.7.02.01 3.1.1.01.01 3.1.3.01.01 4.1.1.01.01 4.1.2.01.05 5.1.1.01.01 5.1.1.01.02 5.1.1.01.03 5.2.2.01.01 5.2.2.09.01 5.2.2.11.02 5.2.3.03.01 8.1.1.06.01 8.1.2.05.01 9.1.1.01.01 9.1.1.01.02 9.1.1.01.03 9.1.2.01.01 9.1.2.11.02

Jumlah

Nama Rekening

Debit

Perubahan SAL Kas di Bendahara Penerimaan Kas di Bendahara Pengeluaran Piutang Pajak Hotel Sewa Dibayar Di Muka Kendaraan Dinas Bermotor Bangunan Gedung Tempat Kerja Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor Akumulasi penyusutan Bangunan Gedung Tempat Kerja Ekuitas RK PPKD Pendapatan Pajak Hotel Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum Belanja Gaji Pokok PNS Belanja Tunjangan Keluarga Belanja Tunjangan Jabatan Belanja Alat Tulis Kantor Belanja Sewa Eskavator Belanja Makanan dan Minuman Rapat Belanja Modal Pengadaan alat-alat angkutan darat Bermotor Pendapatan Pajak Hotel-LO Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum–LO Beban Gaji Pokok PNS Beban Tunjangan Keluarga Beban Tunjangan Jabatan Beban Alat Tulis Kantor Beban Makanan dan Minuman Rapat TOTAL

35

Kredit 459.000.000

22.000.000 50.000.000 36.000.000 375.000.000 5.000.000.000 16.000.000 100.000.000 5.009.000.000 481.000.000 30.000.000 15.000.000 180.000.000 17.000.000 18.000.000 2.500.000 36.000.000 500.000 250.000.000 80.000.000 15.000.000 180.000.000 17.000.000 18.000.000 2.500.000 500.000 6.205.000.000

6.205.000.000

Transaksi Penyesuaian Per 31 Desember 2015

13. Tanggal 31 Desember 2015 SKPD Tentram melakukan penyesuaian yang dibutuhkan, yakni terhadap persediaan ATK dan sewa mesin proyek. Diketahui dari hasil stock opname

terhadap persediaan ATK

bahwa masih tersisa ATK senilai Rp150.000

Jurnal Penyesuaian 13. Pada akhir periode dilakukan Jurnal penyesuaian untuk transaksi sebagai berikut : a) Yang dilakukan untuk beban ATK dapat dijelaskan sebagai berikut: 

Pembelian ATK selama tahun 2015 = Rp 2.500.000



Sisa ATK di akhir tahun 2015

= Rp

150.000

Dari data tersebut, maka diketahui bahwa ATK yang terpakai selama tahun 2015 adalah sebesar Rp2.350.000 Maka, jurnal penyesuaian dicatat dengan menjurnal persediaan ATK di debit sebesar Rp150.000 (yang merupakan sisa ATK) dan beban ATK di kredit (mengurangi beban ATK sebesar Rp150.000 karena

nilai

beban

selama

tahun

2015

sebenarnya

hanya

Rp2.350.000, bukan Rp2.500.000) Tanggal

No Bukti

Kode Rek

Uraian

31 Des

1.1.7.01.01

Persediaan Alat Tulis Kantor

2015

9.1.2.01.01

Beban Alat Tulis Kantor

Debit

Kredit

150.000 150.000

b) Jurnal penyesuaian yang dilakukan untuk beban sewa dapat dijelaskan sebagai berikut: Pencatatan beban sewa Dibayar dimuka = Rp36.000.000

36

(dibayar di muka untuk 1 tahun ke depan pada tanggal 1 Oktober 2015) Biaya sewa per bulan = Rp36.000.000 / 12 bulan = Rp3.000.000 per bulan Beban sewa yang terjadi selama tahun 2015 (1 Oktober – 31 Desember) = 3 bulan x Rp3.000.000 = Rp9.000.000 Maka, beban sewa yang boleh diakui di tahun 2015 adalah Rp9.000.000,

sehingga

jurnal

penyesuaian

dicatat

dengan

menjurnal Beban Sewa sebesar Rp9.000.000 di sisi debit, dan beban sewa di bayar di muka di kredit sebesar Rp9.000.000 (mengurangi beban sewa dibayar dimuka menjadi Rp27.000.000). Tanggal

No Bukti

Kode Rek

31 Des

1.1.3.01.06

2015

9.1.2.09.01

Uraian Sewa di bayar di muka

Debit

Kredit

27.000.000

Beban sewa eskavator

27.000.000

c) Jurnal penyesuaian untuk penyusutan aset tetap kendaraan bermotor (kendaraan dinas) yg umur manfaatnya selama 7 tahun. Disusutkan dengan metode garis lurus (stright line method). Maka pada periode ini yg disesuaikan menjadi beban penyusutan adalah sebesar nilai perolehan dikurangi nilai residu dibagi 7 tahun (Rp250.000.000 – Rp40.000.000 = Rp210.000.000 : 7) sebesar Rp30.000.000 untuk periode berjalan. Maka beban penyusutan Kendaraan Dinas bermotor akan dijurnal di sisi debit Beban penyusutan kendaraan dinas bermotor, di kredit akun akumulasi penyusutan kendaraan dinas bermotor. Jurnal sebagai berikut : Tanggal 31 des 2015

No Bukti

Kode Rek 9.1.7.01.04

Uraian Beban Penyusutan Alat

Debit

Kredit

30.000.000

Angkutan Darat Bermotor 1.3.7.01.04

Akumulasi Penyusutan Alat

Angkutan Darat Bermotor

37

30.000.000

d) Jurnal penyesuaian untuk penyisihan piutang pajak untuk periode berjalan dengan memperhatikan daftar umur piutang berdasarkan kualitas piutangnya disisihkan dari prosentase piutang yang tidak tertagih sebagai berikut : NO

KUALITAS PIUTANG

%

1

LANCAR

0,5%

2

KURANG LANCAR

10%

3

DALAM PERHATIAN

50%

4

MACET

100%

Dengan memperhatikan tabel tersebut maka penyisihan dari saldo piutang pada akhir tahun adalah sebesar 0,5% x Rp50.000.000 = Rp250.000. Jurnalnya sbb : Tanggal

No Bukti

Kode Rek 9.1.8.01.01

31 des 20xx

1.1.5.01.01

Uraian

Debit

Beban Penyisihan piutang pajak daerah Penyisihan Piutang pajak daerah

Kredit

250.000 250.000

e) Jurnal penyesuaian untuk penyusutan aset tetap gedung kantor yg umur manfaatnya selama 50 tahun. Disusutkan dengan metode garis lurus (stright line method). disesuaikan menjadi beban

Maka pada periode ini yg

penyusutan adalah sebesar nilai

perolehan dikurangi nilai residu dibagi 50 tahun (Rp5.000.000.000 – 0 = Rp5.000.000.000 : 50) sebesar Rp100.000.000 untuk peride berjalan. Maka beban penyusutan akan dijurnal di sisi debit Beban penyusutan gedung kantor, di kredit akun akumulasi penyusutangedung kantor. Jurnal sebagai berikut : Tanggal 31 des 20xx

No Bukti

Kode Rek 9.1.7.02.01 1.3.7.02.01

Uraian Beban Penyusutan Bangunan Gedung Tempat Kerja Akumulasi Penyusutan bangunan Gedung Tempat Kerja

38

Debit

Kredit

100.000.000 100.000.000

Buku Besar Setelah Penyesuaian Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal 31-Des-15

: : : :

9.1.2.09.01 Beban Sewa Eskavator Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Penyesuaian


Debit

Kredit

9.000.000

: : : :

Saldo 9.000.000

1.1.7.01.01 Persediaan Alat Tulis Kantor Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Debit

Kredit

Saldo

Saldo awal 31-Des-15

Penyesuaian

Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal 31-Des-15

31-Des-15

150.000

: : : :

Uraian

Ref

Debit

Uraian

Kredit 250.000

: : : :

150.000

1.1.5.01.01 Penyisihan Piutang Pajak Daerah Rp. Rp. -

Penyesuaian


-

Saldo 250.000

9.1.8.01.01 Beban Penyisihan Piutang Pajak Daerah Rp. Rp. Ref

Debit

Penyesuaian

250.000

39

Kredit

Saldo 250.000

NERACA SALDO SETELAH PENYESUAIAN Kode Rekening 0.0.0.00.00 1.1.1.02.01 1.1.1.03.01 1.1.3.01.06 1.1.3.01.06 1.1.5.01.01 1.1.7.01.01 1.3.2.04.01 1.3.3.01.01 1.8.7.01.04 1.8.7.02.01 3.1.1.01.01 3.1.3.01.01 4.1.1.06.01 4.1.2.05.01 5.1.1.01.01 5.1.1.01.02 5.1.1.01.03 5.1.2.01.01 5.1.2.09.01 5.1.2.11.02 5.2.2.04.01 8.1.1.06.01 8.1.2.05.01 9.1.1.01.01 9.1.1.01.02 9.1.1.01.03 9.1.2.01.01 9.1.2.09.01 9.1.2.11.02 9.1.7.01.04 9.1.7.02.01 9.1.8.01.01

Jumlah

Nama Rekening

Debit

Perubahan SAL Kas di Bendahara Penerimaan Kas di Bendahara Pengeluaran Piutang Pajak Hotel Sewa Dibayar Di Muka Penyisihan Piutang Pajak Daerah Persediaan Alat Tulis Kantor Kendaraan Dinas Bermotor Bangunan Gedung Kantor Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor Akumulasi penyusutan Bangunan Gedung Tempat Kerja Ekuitas RK PPKD Pendapatan Pajak Hotel-LRA Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum –LRA Belanja Gaji Pokok PNS Belanja Tunjangan Keluarga Belanja Tunjangan Jabatan Belanja Alat Tulis Kantor Belanja Sewa Eskavator Belanja Makanan dan Minuman Rapat Belanja Modal Pengadaan Kendaraan Bermotor Pendapatan Pajak Hotel-LO Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum –LO Beban Gaji Pokok PNS Beban Tunjangan Keluarga Beban Tunjangan Jabatan Beban Alat Tulis Kantor Beban Sewa Eskavator Beban Makanan dan Minuman Rapat Beban penyusutan- Alat Angkutan Darat Bermotor Beban penyusutan – Bangunan Gedung Tempat Kerja Beban Penyisihan Piutang TOTAL

40

Kredit 459.000.000

22.000.000 50.000.000 27.000.000 250.000 150.000 375.000.000 5.000.000.000 62.000.000 200.000.000 5.009.000.000 481.000.000 30.000.000 15.000.000 180.000.000 17.000.000 18.000.000 2.500.000 36.000.000 500.000 250.000.000 80.000.000 15.000.000 180.000.000 17.000.000 18.000.000 2.350.000 9.000.000 500.000 250.000 46.000.000 100.000.000 6.351.250.000

6.351.250.000


NERACA SALDO SETELAH PENYESUAIAN Kode Rekening 0.0.0.00.00 1.1.1.02.01 1.1.1.03.01 1.1.3.01.06 1.1.3.01.06 1.1.5.01.01 1.1.7.01.01 1.3.2.04.01 1.3.3.01.01 1.8.7.01.04 1.8.7.02.01 3.1.1.01.01 3.1.3.01.01 4.1.1.01.01 4.1.2.01.05 5.1.1.01.01 5.1.1.01.02 5.1.1.01.03 5.2.2.01.01 5.2.2.09.01 5.2.2.11.02 5.2.3.03.01 8.1.1.06.01 8.1.2.05.01 9.1.1.01.01 9.1.1.01.02 9.1.1.01.03 9.1.2.01.01 9.1.2.09.01 9.1.2.11.02 9.1.7.01.04 9.1.7.02.01 9.1.8.01.01

Jumlah

Nama Rekening

Debit

Perubahan SAL Kas di Bendahara Penerimaan Kas di Bendahara Pengeluaran Piutang Pajak Hotel Sewa Dibayar Di Muka Penyisihan Piutang Pajak Daerah Persediaan Alat Tulis Kantor Kendaraan Dinas Bermotor Bangunan Gedung Kantor Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor Akumulasi penyusutan Bangunan Gedung Tempat Kerja Ekuitas RK PPKD Pendapatan Pajak Hotel Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum Belanja Gaji Pokok PNS Belanja Tunjangan Keluarga Belanja Tunjangan Jabatan Belanja Alat Tulis Kantor Belanja Sewa Eskavator Belanja Makanan dan Minuman Rapat Belanja Modal Pengadaan alat-alat angkutan darat Bermotor Pendapatan Pajak Hotel-LO Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum –LO Beban Gaji Pokok PNS Beban Tunjangan Keluarga Beban Tunjangan Jabatan Beban Alat Tulis Kantor Beban Sewa Eskavator Beban Makanan dan Minuman Rapat Beban penyusutan- Alat Angkutan Darat Bermotor Beban penyusutan – Bangunan Gedung Tempat Kerja Beban Penyisihan Piutang TOTAL

41

Kredit 459.000.000

22.000.000 50.000.000 27.000.000 250.000 150.000 375.000.000 5.000.000.000 62.000.000 200.000.000 5.009.000.000 481.000.000 30.000.000 15.000.000 180.000.000 17.000.000 18.000.000 2.500.000 36.000.000 500.000 250.000.000 80.000.000 15.000.000 180.000.000 17.000.000 18.000.000 2.350.000 9.000.000 500.000 250.000 46.000.000 100.000.000 6.351.250.000

6.351.250.000

SKPD TENTRAM LAPORAN REALISASI ANGGARAN Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2015 ANGGARAN 2015

URAIAN PENDAPATAN PENDAPATAN ASLI DAERAH Pendapatan Pajak Daerah Pendapatan Retribusi Daerah

REALISASI 2015

30.000.000 15.000.000

Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan Lain-lain PAD yang sah Jumlah Pendapatan Asli Daerah

0 0 45.000.000 45.000.000

JUMLAH PENDAPATAN BELANJA BELANJA OPERASI Belanja Pegawai Belanja Barang dan Jasa Jumlah Belanja Operasi

215.000.000 39.000.000 254.000.000

BELANJA MODAL Belanja Tanah Belanja Peralatan dan Mesin Belanja Gedung dan Bangunan Belanja Jalan Irigasi dan Jaringan Belanja Aset Tetap lainnya Belanja Aset lainnya Jumlah Belanja Modal

0 250.000.000 0 0 0 0 250.000.000

JUMLAH BELANJA

504.000.000 (459.000.000)

SURPLUS/DEFISIT

42


SKPD TENTRAM LAPORAN REALISASI ANGGARAN Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2015 ANGGARAN 2015

URAIAN PENDAPATAN PENDAPATAN ASLI DAERAH Pendapatan Pajak Daerah Pendapatan Retribusi Daerah

REALISASI 2015

30.000.000 15.000.000


0 0 45.000.000 45.000.000

JUMLAH PENDAPATAN BELANJA BELANJA TIDAK LANGSUNG Belanja Pegawai Jumlah Belanja Tidak Langsung

215.000.000 215.000.000

BELANJA LANGSUNG Belanja Pegawai Belanja Barang dan Jasa Belanja Modal Jumlah Belanja Langsung

0 39.000.000 250.000.000 289.000.000

JUMLAH BELANJA

504.000.000 (459.000.000)

SURPLUS/DEFISIT

43

JURNAL PENUTUP LRA Jurnal penutup LRA ini dibuat untuk menutup akun-akun Pendapatan-LRA, Belanja, Estimasi Pendapatan, Apropriasi Belanja, dan Estimasi Perubahan SAL.

Tanggal

No Bukti

31-

Kode Rek 4.1.1.06.01

Des-15

Uraian

Debit

Pendapatan Pajak Hotel-LRA

Kredit

30.000.000


Pelayanan Parkir di Tepi Jalan

15.000.000

Umum-LRA 0.2.1.00.00

Belanja Gaji Pokok PNS

5.1.1.01.02


17.000.000

5.1.1.01.03


18.000.000

5.1.2.01.01

Belanja Alat Tulis Kantor

5.1.2.09.01

Belanja Sewa Eskavator

5.2.2.04.01

No Bukti

Kode Rek

31-

3.1.2.00.00

Des-15

0.2.1.00.00

Tanggal

No

180.000.000

2.500.000 36.000.000

Belanja Makanan dan

500.000

Minuman Rapat Belanja Modal Pengadaan

250.000.000

Kendaraan Bermotor

Uraian Ekuitas SAL

Debit

Kredit

459.000.000

Surplus/Defisit LRA

Kode Rek

Uraian

31-

0.0.0.00.00

Perubahan SAL

Des-15

3.1.1.01.01

Ekuitas

Bukti

459.000.000

5.1.1.01.01

5.1.2.11.02

Tanggal

Surplus/Defisit LRA

44

459.000.000

Debit

Kredit

459.000.000 459.000.000

Buku Besar Penutup LRA Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal

: : : :

Uraian

0.2.1.00.00 Surplus/Defisit LRA Rp. Rp. Ref

Debit

31-Des-15 31-Des-15

459.000.000 Penutup

31-Des-15

Saldo 459.000.000

459.000.000


Kredit

: : : :

Uraian

-

3.1.2.00.00 Ekuitas SAL Rp. Rp. Ref

Debit 459.000.000

45

Kredit

Saldo 459.000.000

SKPD TENTRAM LAPORAN OPERASIONAL

Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2015

URAIAN

2015

KEGIATAN OPERASIONAL PENDAPATAN PENDAPATAN ASLI DAERAH Pendapatan Pajak Daerah Pendapatan Retribusi Daerah Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan Lain-lain PAD yang sah Jumlah Pendapatan Asli Daerah

0 0 95.000.000 95.000.000

JUMLAH PENDAPATAN BEBAN Beban Beban Beban Beban Beban Beban Beban

80.000.000 15.000.000

Pegawai Persedian Jasa Pemeliharaan Perjalanan Dinas Penyisihan Piutang Pajak Daerah Penyusutan

215.000.000 2.350.000 9.500.000 0 0 250.000 146.000.000

373.100.000

JUMLAH BEBAN

(278.100.000)

SURPLUS (DEFISIT) – LO

46

JURNAL PENUTUP LO Jurnal penutup LO ini dibuat untuk menutup akun-akun Pendapatan-LO dan Beban. Selisih dari keduanya dijurnal ke dalam akun Surplus/Defisit-LO.

Tanggal

No Bukti

31-Des15

Kode Rek 8.1.1.06.01 8.1.2.05.01 3.1.1.02.01

Uraian Pendapatan Pajak HotelLO Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum –LO

9.1.1.01.03 9.1.2.01.01 9.1.2.09.01 9.1.2.11.02 9.1.8.01.01 9.1.7.01.04 9.1.7.02.01

No Bukti

31-Des15

Kode Rek 3.1.1.01.01 3.1.1.02.01

15.000.000 278.100.000

Beban Gaji Pokok PNS Beban Tunjangan Keluarga Beban Tunjangan Jabatan Beban Alat Tulis Kantor Beban Sewa Eskavator Beban Makanan dan Minuman Rapat Beban Penyisihan Piutang Daerah Beban PenyusutanAlat Angkutan Darat Bermotor Beban penyusutangedung Tempat Kerja

9.1.1.01.02

Kredit

80.000.000

Surplus/Defisit-LO

9.1.1.01.01

Tanggal

Debit

180.000.000 17.000.000 18.000.000 2.350.000 9.000.000 500.000 250.000 46.000.000 100.000.000

Uraian

Debit

Ekuitas Surplus/Defisit-LO

Kredit

278.100.000 278.100.000

Buku Besar Penutup LO Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal 31-Des-15 31-Des-15

Uraian

: : : :

3.1.1.02.01

Surplus/Defisit LO Rp. Rp. -

Ref

Debit 278.100.000

Penutup

Kredit 278.100.000

47

Saldo 278.100.000 -

NERACA SALDO SETELAH PENUTUPAN LRA DAN LO Kode Rekening

Jumlah

Nama Rekening

Debit

Kredit

1.1.1.02.01

Kas di Bendahara Penerimaan

-

1.1.1.03.01

Kas di Bendahara Pengeluaran

22.000.000

1.1.3.01.06

Piutang Pajak Hotel

50.000.000

Penyisihan Piutang Pajak Daerah 1.1.3.01.06

Sewa Dibayar Di Muka

1.1.7.01.01

Persediaan Alat Tulis Kantor

1.3.2.04.01

Kendaraan Bermotor

250.000 27.000.000 150.000 375.000.000

Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor 1.3.3.01.01

Bangunan Gedung Kantor

62.000.000 5.000.000.000

Akumulasi Penyusutan Bangunan Gedung Tempat Kerja

200.000.000

3.1.1.01.01

Ekuitas

278.100.000

3.1.2.01.01

Ekuitas SAL

459.000.000

3.1.3.01.01

RK PPKD

5.468.000.000 481.000.000

TOTAL

6.211.250.000

48

6.211.250.000

SKPD TENTRAM LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2015

Uraian

2015

EKUITAS AWAL Ekuitas Ekuitas SAL

5.009.000.000 180.900.000 (459.000.000)

RK PPKD

481.000.000

DAMPAK KUMULATIF PERUBAHAN KEBIJAKAN/KESALAHAN MENDASAR

EKUITAS AKHIR

-

5.211.900.000

49

SKPD TENTRAM NERACA Per 31 Desember 2015

URAIAN

2015

ASET ASET LANCAR Kas di Bendahara Pengeluaran Piutang Pajak Penyisihan Piutang Sewa Dibayar Dimuka Persediaan ATK Jumlah Aset Lancar

22.000.000 50.000.000 (250.000) 27.000.000 150.000 98.900.000

ASET TETAP Kendaraan Gedung dan Bangunan Akumulasi Penyusutan Kendaraan Akumulasi Penyusutan Gedung dan Bangunan Jalan, Irigasi, dan Jaringan Aset Tetap Lainnya Jumlah Aset Tetap

0 0 5.113.000.000

JUMLAH ASET

5.211.900.000

375.000.000 5.000.000.000 (62.000.000) (200.000.000)

KEWAJIBAN Kewajiban Jangka Pendek

0

JUMLAH KEWAJIBAN

0

EKUITAS EKUITAS EKUITAS SAL RK PPKD

5.189.900.000 (459.000.000) 481.000.000

JUMLAH EKUITAS JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUITAS

50

5.211.900.000 5.211.900.000

B. SIMULASI AKUNTANSI PPKD Pada awal 2015, PPKD Pemerintah Kota Gemah Ripah mempunyai data posisi keuangan sebagai berikut: Pemerintah Kota Gemah Ripah PPKD NERACA Per 1 Januari 2015 Aktiva Kas di Kas Daerah

Pasiva Kewajiban Jangka 800.000.000 Panjang

Investasi Jangka Panjang

- Ekuitas

Dana Cadangan

100.000.000

Total Aktiva

900.000.000 Total Pasiva

900.000.000

900.000.000

Berikut adalah transaksi akuntansi dari Pemda Kota Gemah Ripah selama tahun 2015: 1. Pada tanggal 1 Januari 2015 ditetapkan bahwa Dana Alokasi Khusus yang akan diterima Pemerintah Kota Gemah Ripah untuk periode tahun 2015 adalah sebesar Rp1.300.000.000. 2. Pada tanggal 15 Januari 2015, PPKD menerbitkan SP2D UP untuk SKPD Tentram sebesar Rp25.000.000 3. Pada tanggal 1 Februari 2015, Kuasa BUD menerbitkan SP2D LS Gaji untuk SKPD Tentram sebesar Rp215.000.000 4. Pada tanggal 3 Februari 2015 ditetapkan bahwa Pemerintah Kota Gemah Ripah akan menerima Pendapatan Bagi Hasil dari PPh 21 sebesar Rp600.000.000 5. Pada tanggal 1 Maret 2015, Pemerintah Kota Gemah Ripah mencairkan dana cadangan sebesar Rp100.000.000

51

6. Tanggal 29 Mei 2015 BUD menerima uang setoran pendapatan pajak dari SKPD Tentram sebesar Rp30.000.000 7. Pada tanggal 5 Juni 2015, Pemerintah Kota Gemah Ripah menerima Pendapatan Bagi Hasil dari PPh 21 sebesar Rp 600.000.000 8. Tanggal 4 Juli 2015 BUD menerima uang setoran pendapatan retribusi dari SKPD Tentram sebesar Rp15.000.000 9. Tanggal 9 September 2015 BUD menerbitkan SP2D LS untuk membayar pembelian kendaraan dinas bagi SKPD Tentram sebesar Rp250.000.000 10. Tanggal 1 Oktober 2015 BUD menerbitkan SP2D LS untuk membayar sewa eskavator SKPD Tentram sebesar Rp36.000.000 11. Tanggal 1 November 2015, PPKD menerima Dana Alokasi Khusus untuk periode tahun 2015 adalah sebesar Rp1.300.000.000. 12. Tanggal 18 November 2015 Pemerintah Kota Gemah Ripah memberikan hibah

kepada

Organisasi

Kepemudaan

Kelurahan

Cerah

sebesar

Rp700.000.000 dengan menggunakan SP2D-LS PPKD 13. Tanggal 20 November 2015 Pemerintah Kota Gemah Ripah melakukan transfer dana sebesar Rp 800.000.000 sebagai penyertaan modal di PDAM

52

JURNAL UMUM 1.

Transaksi penetapan Dana Alokasi Khusus (DAK) menjadi dasar pengakuan pendapatan DAK. Maka, piutang DAK akan dijurnal di debit (sebab belum ada kas yang masuk) dan pendapatan DAK-LO dijurnal di kredit Tanggal

No Bukti

1.1.3.05.04

1 Jan 2015

2.

Kode Rek

8.2.1.04.01

Uraian Piutang DAK

Debit

Kredit

1.300.000.000

Pendapatan DAK-LO

1.300.000.000

Transaksi pemberian UP kepada SKPD Tentram dicatat pada tanggal terbitnya SP2D-UP. Kas di Kas Daerah dijurnal di kredit sebab ada pengeluaran uang oleh BUD. RK SKPD dijurnal di debit. Tanggal

No Bukti

1.1.8.01.01

15 Jan 2015

3.

Kode Rek

1.1.1.01.01

Uraian RK SKPD Tentram

Debit

Kredit

25.000.000

Kas di Kas Daerah

25.000.000

Transaksi pembayaran gaji kepada SKPD Tentram dicatat pada tanggal terbitnya SP2D-LS. Kas di Kas Daerah dijurnal di kredit sebab ada pengeluaran uang oleh BUD. RK SKPD dijurnal di debit. Tanggal

No Bukti

1.1.8.01.01

1 Feb 2015

4.

Kode Rek

1.1.1.01.01

Uraian RK SKPD Tentram

Debit

Kredit

215.000.000

Kas di Kas Daerah

215.000.000

Transaksi penetapan bagi hasil PPh 21 menjadi dasar pengakuan pendapatan bagi hasil PPh 21. Maka, piutang bagi hasil PPh 21 akan dijurnal di debit (sebab belum ada kas yang masuk) dan pendapatan bagi hasil PPh 21-LO dijurnal di kredit. Tanggal 3 Feb 2015

No Bukti

Kode Rek 1.1.3.07.01 8.2.1.01.02

Uraian Piutang Bagi Hasil PPh 21 Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LO

53

Debit

Kredit

600.000.000 600.000.000

5.

Transaksi pencairan dana cadangan dicatat dengan menjurnal kas di kas daerah di debit sebab ada penerimaan uang dan mengurangi dana cadangan dengan cara menjurnalnya di kredit. Sedangan bunga dari rekening dana cadangan dicatat dengan menjurnal Kas di Kas Daerah di Debit dan Pendapatan

Selain itu, perlu dijurnal pula transaksi

berdasarkan basis kas sebab dalam transaksi ini terdapat arus kas masuk/keluar yang merupakan realisasi anggaran, yakni anggaran penerimaan pembiayaan (khususnya pencairan dana cadangan). Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013) Tanggal

No Bukti

1 Mar 2015

Kode Rek

Debit

1.1.1.01.01 1.4.1.01.01

Kas di Kas Daerah Dana Cadangan

100.000.000

0.0.0.00.00

Perubahan SAL Penerimaan Pembiayaan-Pencairan Dana Cadangan

100.000.000

7.1.2.01.01

Asumsi

Uraian

pelaksanaan

anggaran

Kredit 100.000.000

100.000.000

mengikuti

kode

rekening

anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006) Tanggal

No Bukti

1 Mar 2015

6.

Kode Rek

Uraian

Debit

0.0.0.00.00

Perubahan SAL Penerimaan Pembiayaan-Pencairan Dana Cadangan

100.000.000

6.1.2.01.01

Kredit

100.000.000

Transaksi penyetoran pendapatan pajak dari SKPD Tentram dicatat dengan menjurnal Kas di Kas Daerah di debit sebab ada penerimaan uang oleh BUD berdasarkan STS. RK SKPD dijurnal di kredit. Tanggal 29 Mei 2015

7.

No Bukti

Kode Rek 1.1.1.01.01 1.1.8.01.01

Uraian Kas di Kas Daerah RK SKPD Tentram

Debit

Kredit

36.000.000 36.000.000

Transaksi penerimaan bagi hasil PPh 21 dicatat dengan menjurnal Kas di Kas Daerah di debit sebab ada penerimaan uang oleh BUD. Karena sebelumnya transaksi ini sudah dicatat sebagai piutang pada tanggal 3

54

Februari 2015, maka ketika ada penerimaan pendapatan, piutang berkurang dengan menjurnalnya di kredit. Selain itu, perlu dijurnal pula transaksi berdasarkan basis kas sebab dalam transaksi ini terdapat arus kas masuk/keluar yang merupakan realisasi anggaran, yakni anggaran pendapatan bagi hasil PPh 21. Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013) Tanggal

No Bukti

Kode Rek 1.1.1.01.01

5 Jun 2015

1.1.3.07.01 0.0.0.00.00 4.2.1.01.02

Asumsi

pelaksanaan

Uraian

Debit

Kas di Kas Daerah Piutang Bagi Hasil PPh 21

600.000.000

Perubahan SAL Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LRA

600.000.000

anggaran

Kredit 600.000.000

600.000.000

mengikuti

kode

rekening


No Bukti

0.0.0.00.00

5 Jun 2015

8.

Kode Rek 4.2.1.01.03

Uraian Perubahan SAL Pendapatan Bagi Hasil PPh 21

Debit

Kredit

600.000.000 600.000.000

Transaksi penyetoran pendapatan retribusi dari SKPD Tentram dicatat dengan menjurnal Kas di Kas Daerah di debit sebab ada penerimaan uang oleh BUD berdasarkan STS. RK SKPD dijurnal di kredit. Tanggal

No Bukti

1.1.1.01.01 1.1.8.01.01

4 Jul 2015

9.

Kode Rek

Uraian Kas di Kas Daerah RK SKPD Tentram

Debit

Kredit

15.000.000 15.000.000

Transaksi pembeliankendaraan dinas SKPD Tentram dicatat dengan menjurnal Kas di Kas Daerah di kredit sebab ada pengeluaran uang oleh BUD berdasarkan SP2D-LS. RK SKPD dijurnal di debit. Tanggal 9 Sep 2015

No Bukti

Kode Rek 1.1.8.01.01 1.1.1.01.01

Uraian RK SKPD Tentram Kas di Kas Daerah

55

Debit

Kredit

250.000.000 250.000.000

10. Transaksi pembayaran sewa eskavator SKPD Tentram dicatat dengan menjurnal Kas di Kas Daerah di kredit sebab ada pengeluaran uang oleh BUD berdasarkan SP2D-LS. RK SKPD dijurnal di debit. Tanggal

No Bukti

Kode Rek 1.1.8.01.01 1.1.1.01.01

1 Okt 2015

Uraian

Debit

RK SKPD Tentram Kas di Kas Daerah

Kredit

30.000.000 30.000.000

11. Transaksi penerimaan DAK dicatat dengan menjurnal Kas di Kas Daerah di debit sebab ada penerimaan uang oleh BUD berdasarkan SP2D-LS DAK. Karena sebelumnya transaksi ini sudah dicatat sebagai piutang pada tanggal 1 Januari 2015, maka ketika ada penerimaan pendapatan, piutang berkurang dengan menjurnalnya di kredit. Selain itu, perlu dijurnal pula transaksi berdasarkan basis kas sebab dalam transaksi ini terdapat arus kas masuk/keluar yang merupakan realisasi anggaran, yakni anggaran pendapatan DAK. Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013) Tanggal

No Bukti

1 Nov 2015

Kode Rek

Debit

Kredit

1.1.1.01.01 1.1.3.05.04

Kas di Kas Daerah Piutang DAK

1.300.000.000

0.0.0.00.00

Perubahan SAL Pendapatan DAKLRA

1.300.000.000

4.2.1.04.01

Asumsi

Uraian

pelaksanaan

anggaran

1.300.000.000

1.300.000.000

mengikuti

kode

rekening

anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006) Tanggal 1 Nov 2015

No Bukti

Kode Rek 0.0.0.00.00 4.2.3.01.01

Uraian Perubahan SAL Pendapatan DAK

Debit

Kredit

1.300.000.000 1.300.000.000

12. Transaksi pemberian hibah dicatat dengan menjurnal beban hibah di debit dan Kas di Kas Daerah di kredit sebab ada pengeluaran uang oleh BUD berdasarkan SP2D LS. Selain itu, perlu dijurnal pula transaksi berdasarkan basis kas sebab dalam transaksi ini terdapat arus kas

56

masuk/keluar yang merupakan realisasi anggaran, yakni anggaran belanja hibah. Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013) Tanggal

No Bukti

Kode Rek 9.1.5.01.09

13 Nov 2015

1.1.1.01.01 5.1.5.05.01 0.0.0.00.00

Asumsi

pelaksanaan

Uraian

Debit

Beban Hibah kepada Organisasi Masyarakat Kas di Kas Daerah Belanja Hibah kepada Organisasi Masyarakat Perubahan SAL

anggaran

Kredit

700.000.000 700.000.000 700.000.000 700.000.000

mengikuti

kode

rekening


No Bukti

Kode Rek 5.1.4.06.01

13 Nov 2015

0.0.0.00.00

13. Transaksi

pemberian

Uraian Belanja Hibah kepada Kelompok Masyarakat Perubahan SAL

pinjaman

kepada

Debit

Kredit

700.000.000 700.000.000

BUMD

dicatat

dengan

menjurnal pinjaman kepada perusahaan daerah di debit untuk mencatat pengakuan investasi Pemda dan Kas di Kas Daerah di kredit sebab ada pengeluaran uang oleh BUD. Selain itu, perlu dijurnal pula transaksi berdasarkan basis kas sebab dalam transaksi ini terdapat arus kas masuk/keluar yang merupakan realisasi anggaran, yakni anggaran pengeluaran pembiayaan. Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013) Tanggal 20 Nov 2015

No Bukti

Kode Rek 1.2.1.01.02 1.1.1.01.01 7.2.2.02.01 0.0.0.00.00

Uraian Investasi Jangka PjgPenyertaan Modal Kas di Kas Daerah Pengeluaran PembiayaanPenyertaan modal pada BUMD Perubahan SAL

57

Debit

Kredit

800.000.000 800.000.000 800.000.000 800.000.000

Asumsi

pelaksanaan

anggaran

mengikuti

kode

rekening

anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006) Tanggal 20 Nov 2015

No Bukti

Kode Rek 6.2.2.02.01 0.0.0.00.00

Uraian Pengeluaran PembiayaanPenyertaan modal pada BUMD Perubahan SAL

58

Debit

Kredit

800.000.000 800.000.000

BUKU BESAR Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal 15-Jan-15 1-Feb-15 1-Mar-15 29-Mei-15 5-Jun-15 4-Jul-15 9-Sep-15 1-Okt-15 1-Nov-15 13-Nov-15 20-Nov-15

1-Jan-15 1-Nov-15

3-Feb-15 5-Jun-15

15-Jan-15 1-Feb-15 29-Mei-15 4-Jul-15 9-Sep-15 1-Okt-15

: : : :

: : : :

Ref

Debit 800.000.000

Kredit 25.000.000 215.000.000

Saldo 800.000.000 775.000.000 560.000.000

100.000.000

660.000.000

30.000.000 600.000.000 15.000.000

690.000.000 1.290.000.000 1.305.000.000 250.000.000

1.055.000.000

36.000.000

1.019.000.000 2.319.000.000 1.619.000.000 819.000.000

1.300.000.000 700.000.000 800.000.000

1.1.3.05.04 Piutang DAK Rp. Rp. Ref

Debit

Kredit

1.300.000.000 1.300.000.000

Saldo 1.300.000.000 -

1.1.3.07.01 Piutang Bagi Hasil PPh 21 Rp. Rp. -

Uraian Saldo awal Pengakuan piutang Penerimaan bagi hasil


: : : :

Uraian Saldo awal Pengakuan piutang DAK Penerimaan DAK


1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah Rp. Rp. -

Uraian Saldo awal UP SKPD Tentram Gaji SKPD Tentram Pencairan dana cadangan Penyetoran dari SKPD Penerimaan bagi hasil Penyetoran dari SKPD Pembelian kendaraan dinas Pembayaran sewa Penerimaan DAK Hibah Pemberian pinjaman


: : : :

Ref

Debit

Kredit

600.000.000 600.000.000

Saldo 600.000.000 -

1.1.9.01.01 RK SKPD Tentram Rp. Rp. -

Uraian Saldo awal UP SKPD Tentram Pembayaran gaji Penyetoran Penyetoran Pembelian kendaraan dinas Pembayaran sewa

Ref

Debit

Kredit

Saldo

30.000.000 15.000.000

25.000.000 240.000.000 210.000.000 195.000.000

25.000.000 215.000.000

250.000.000

445.000.000

36.000.000

481.000.000

59

Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal 20-Nov-15

1-Mar-15

31-Des-2015

Uraian Penerimaan DAK

Debit 100.000.000

Kredit 100.000.000

Debit

Kredit 900.000.000 1.200.000.000

Saldo 100.000.000 -

Saldo 900.000.000 400.000.000 1.600.000.000

0.0.0.00.00 Perubahan SAL Rp. Rp. Ref

Debit 100.000.000 600.000.000 1.300.000.000

Kredit

700.000.000 800.000.000 500.000.000

Saldo 100.000.000 700.000.000 2.000.000.000 1.300.000.000 500.000.000 -

4.2.1.01.02 Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LRA Rp. Rp. -

Uraian Penerimaan bagi hasil

: : : :

Saldo 800.000.000

500.000.000

Uraian Pencairan dana cadangan Penerimaan bagi hasil Penerimaan DAK Hibah Penyertaan modal Penutupan


Ref

Ref

: : : :

Kredit

1.4.1.01.01 Dana Cadangan Rp. Rp. -

Uraian Saldo awal Perubahan SAL Surplus LO

: : : :

Debit 800.000.000

3.1.1.01.01 Ekuitas Rp. Rp. -

Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal 5-Jun-15

Ref

: : : :

Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal 1-Mar-15 5-Jun-15 1-Nov-15 13-Nov-15 20-Nov-15 31-Des-15

: : : :

Uraian Saldo awal Pencairan dana cadangan


1.2.1.01.01 Investasi Jangka Pjg-Penyertaan Modal Rp. Rp. -

Uraian Saldo awal Pemberian Penyertaan Modal


: : : :

Ref

Debit

Kredit 600.000.000

Saldo 600.000.000

Kredit 1.300.000.000

Saldo 1.300.000.000

4.2.1.04.01 Pendapatan DAK-LRA Rp. Rp. Ref

Debit

60


: : : :

5.1.5.05.01 Belanja Hibah kepada Organisasi Masyarakat Rp. Rp. -

Uraian Belanja hibah

Ref

Debit 700.000.000

Kredit

Saldo 700.000.000


: 7.1.2.01.01 : Penerimaan Pembiayaan-Pencairan Dana Cadangan Pagu APBD : Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal 1-Jan-15

Uraian Pencairan dana cadangan

Ref

Debit

Kredit 100.000.000

Saldo 100.000.000


: 7.2.2.02.01 : Pengeluaran Pembiayaan-Penyertaan Modal pada BUMD Pagu APBD : Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal 20-Nov-15

Uraian Penyertaan modal


Uraian Pendapatan DAK


: : : :

Uraian Beban hibah

Ref

Kredit

Saldo 800.000.000

Debit

Kredit 600.000.000

Saldo 600.000.000

8.2.1.04.01 Pendapatan DAK-LO Rp. Rp. Ref

: : : :

Debit 800.000.000

8.2.1.01.02 Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LO Rp. Rp. -

Uraian Pengakuan pendapatan

Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal 1-Jan-15

: : : :

Ref

Debit

Kredit 1.300.000.000

Saldo 1.300.000.000

9.1.5.01.09 Beban Hibah kepada Organisasi Masyarakat Rp. Rp. Ref

Debit 700.000.000

61

Kredit

Saldo 700.000.000

BUKU BESAR Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006) Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal 5-Jun-15

: : : :

: : : :

Ref

Debit

Kredit 600.000.000

Saldo 600.000.000

4.2.3.01.01 Pendapatan DAK Rp. Rp. -

Uraian Penerimaan DAK


4.2.1.01.03 Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LRA Rp. Rp. -

Uraian Penerimaan bagi hasil


: : : :

Ref

Debit

Kredit 1.300.000.000

Saldo 1.300.000.000

5.1.4.06.01 Belanja Hibah kepada Kelompok Masyarakat Rp. Rp. -

Uraian Belanja hibah

Ref

Debit 700.000.000

Kredit

Saldo 700.000.000


: 6.1.2.01.01 : Penerimaan Pembiayaan-Pencairan Dana Cadangan Pagu APBD : Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal 1-Jan-15

Uraian Pencairan dana cadangan

Ref

Debit

Kredit 100.000.000

Saldo 100.000.000


: 6.2.2.02.01 : Pengeluaran Pembiayaan-Penyertaan Modal pada BUMD Pagu APBD : Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal 20-Nov-15

Uraian Penyertaan modal

Ref

Debit 800.000.000

62

Kredit

Saldo 800.000.000

Setelah proses klasifikasi transaksi ke dalam buku besar, tahap selanjutnya adalah memindahkan angka-angka saldo semua akun buku besar ke kolom neraca saldo dalam kertas kerja (worksheet) terlampir, sesuai dengan posisi debit atau kredit dalam saldo di buku besar masing-masing. Adapun Neraca Saldo tersebut disajikan sebagai berikut:

NERACA SALDO Kode Rekening

Jumlah

Nama Rekening

Debit

Kredit

0.0.0.00.00

Perubahan SAL

500.000.000

1.1.1.01.01

Kas di Kas Daerah

819.000.000

1.1.3.05.04

Piutang DAK

-

1.1.3.07.01

Piutang Bagi Hasil PPh 21

-

1.1.9.01.01

RK SKPD Tentram

481.000.000

1.2.1.01.01

Investasi Jk. Pjg –Penyertaan Modal Kpd Perusahaan Daerah

800.000.000

1.4.1.01.01

Dana Cadangan

3.1.1.01.01

Ekuitas

900.000.000

4.2.1.01.02

Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LRA

600.000.000

4.2.1.04.01

Pendapatan DAK-LRA

5.1.5.05.01

Belanja Hibah kepada Organisasi Masyarakat

7.1.2.01.01


7.2.2.02.01

Pengeluaran Pembiayaan-Penyertaan Modal pada BUMD

8.2.1.01.02

Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LO

8.2.1.04.01

Pendapatan DAK-LO

9.1.5.01.09

Beban Hibah kepada Organisasi Masyarakat

-

1.300.000.000 700.000.000 100.000.000 800.000.000 600.000.000 1.300.000.000

TOTAL

700.000.000 4.800.000.000

63

4.800.000.000


NERACA SALDO Kode Rekening

Jumlah

Nama Rekening

Debit

Kredit

0.0.0.00.00

Perubahan SAL

500.000.000

1.1.1.01.01

Kas di Kas Daerah

819.000.000

1.1.3.05.04

Piutang DAK

-

1.1.3.07.01


-

1.1.9.01.01

RK SKPD Tentram

481.000.000

1.2.1.01.01

Investasi Jk. Pjg –Penyertaan Modal Kpd Perusahaan Daerah

800.000.000

1.4.1.01.01

Dana Cadangan

3.1.1.01.01

Ekuitas

900.000.000

4.2.1.01.03

Pendapatan Bagi Hasil PPh 21

600.000.000

4.2.3.01.01

Pendapatan DAK

5.1.4.06.01

Belanja Hibah kepada Kelompok Masyarakat

6.1.2.01.01


6.2.2.02.01

Pengeluaran Pembiayaan-Penyertaan Modal pada BUMD

8.2.1.01.02

Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LO

8.2.1.04.01

Pendapatan DAK-LO

9.1.5.01.09

Beban Hibah kepada Organisasi Masyarakat

-

1.300.000.000 700.000.000 100.000.000 800.000.000 600.000.000 1.300.000.000

TOTAL

700.000.000 4.800.000.000

64

4.800.000.000

PPKD Laporan Realisasi Anggaran Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2015 ANGGARAN 2013

URAIAN

REALISASI 2013

PENDAPATAN PENDAPATAN ASLI DAERAH Pendapatan Pajak Daerah

0

Pendapatan Retribusi Daerah

0

Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan

0

Lain-lain PAD yang sah

0 0

Jumlah Pendapatan Asli Daerah PENDAPATAN TRANSFER Transfer Pemerintah Pusat - Dana Perimbangan

600.000.000

Dana Bagi Hasil Pajak Dana Bagi Hasil Sumber Daya Alam

0

Dana Alokasi Umum

0 1.300.000.000

Dana Alokasi Khusus

1.900.000.000

Jumlah Pendapatan Transfer

1.900.000.000

JUMLAH PENDAPATAN BELANJA BELANJA OPERASI Belanja Pegawai

0

Belanja Barang dan Jasa

0 700.000.000

Hibah

700.000.000

Jumlah Belanja Operasi BELANJA MODAL Belanja Tanah

0

Belanja Peralatan dan Mesin

0

Belanja Gedung dan Bangunan

0

Belanja Jalan Irigasi dan Jaringan

0

Belanja Aset Tetap lainnya

0

Belanja Aset lainnya

0 0

Jumlah Belanja Modal

700.000.000

JUMLAH BELANJA

1.200.000.000

SURPLUS/DEFISIT

65

ANGGARAN 2013

URAIAN

REALISASI 2013

PEMBIAYAAN PENERIMAAN PEMBIAYAAN Penggunaan SiLPA

0

Pencairan Dana Cadangan

100.000.000

Hasil Penjualan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan Jumlah Penerimaan

0 100.000.000

PENGELUARAN PEMBIAYAAN Pembentukan Dana Cadangan

0

Penyertaan Modal Pemerintah Daerah

800.000.000

Jumlah Pengeluaran

800.000.000

PEMBIAYAAN NETO

(700.000.000)

Sisa Lebih Pembiayaan Anggaran

500.000.000

66

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006) PPKD Laporan Realisasi Anggaran Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2015 ANGGARAN 2013

URAIAN

REALISASI 2013


0

Pendapatan Retribusi Daerah Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan

0 0 0

Lain-lain PAD yang sah Jumlah Pendapatan Asli Daerah

0

PENDAPATAN TRANSFER Transfer Pemerintah Pusat - Dana Perimbangan 600.000.000

Dana Bagi Hasil Pajak Dana Bagi Hasil Sumber Daya Alam

0

Dana Alokasi Umum

0 1.300.000.000

Dana Alokasi Khusus

1.900.000.000


1.900.000.000

JUMLAH PENDAPATAN BELANJA BELANJA TIDAK LANGSUNG Belanja Pegawai

0

Belanja Bunga

0

Belanja Subsidi

0 700.000.000

Belanja Hibah Belanja Bantuan Sosial Belanja Bagi Hasil Kepada Provinsi/Kabupaten/Kota dan Pemerintahan Desa Belanja Bantuan Keuangan Kepada Provinsi/Kabupaten/Kota dan Pemerintahan Desa

0

Belanja Tidak Terduga

0

Jumlah Belanja Tidak Langsung

0 0

700.000.000

BELANJA LANGSUNG Belanja Pegawai

0


0

Belanja Modal

0 0

Jumlah Belanja Langsung

67

700.000.000

JUMLAH BELANJA

1.200.000.000

SURPLUS/DEFISIT PEMBIAYAAN PENERIMAAN PEMBIAYAAN Penggunaan SiLPA Pencairan Dana Cadangan

100.000.000


100.000.000

PENERIMAAN PEMBIAYAAN Pembentukan Dana Cadangan Penyertaan Modal Pemerintah Daerah Jumlah Pengeluaran

800.000.000 800.000.000 (700.000.000)

PEMBIAYAAN NETTO

500.000.000


68

JURNAL PENUTUP LRA Jurnal penutup LRA ini dibuat untuk menutup akun-akun Pendapatan-LRA, Belanja, Penerimaan Pembiayaan, Pengeluaran Pembiayaan, dan Perubahan SAL. Tanggal

No Bukti

31-Des-15

Kode Rekening 4.2.1.01.02 4.2.1.04.01 5.1.5.05.01 0.2.1.00.00

Tanggal

No Bukti

31-Des-15

Kode Rekening 7.1.2.01.01 0.2.2.00.00 0.2.2.00.00 7.2.2.02.01

Tanggal

Tanggal

Tanggal

No Bukti

No Bukti

No Bukti

Kode Rekening 0.2.1.00.00 0.2.2.00.00 0.2.3.00.00

Kode Rekening 0.2.3.00.00 3.1.2.00.00

Kode Rekening 3.1.1.00.00 0.0.0.00.00

Uraian Pendapatan Bagi Hasi PPh 12 LRA Pendapatan DAK-LRA Belanja Hibah Surplus/Defisit LRA

Uraian Penerimaan PembiayaanPencairan Dana Cadangan Pembiayaan Netto Pembiayaan Netto Pengeluaran PembiayaanPenyertaan Modal

Uraian Surplus/Defisit LRA Pembiayaan Netto SiLPA

Uraian SiLPA Ekuitas SAL

Uraian Ekuitas Perubahan SAL

69

Debit

Kredit

600.000.000 1.300.000.000 700.000.000 1.200.000.000

Debit

Kredit

100.000.000 100.000.000 800.000.000 800.000.000

Debit

Kredit

1.200.000.000 700.000.000 500.000.000

Debit

Kredit

500.000.000 500.000.000

Debit

Kredit

500.000.000 500.000.000

BUKU BESAR PENUTUP LRA


31-Des-15

: : : :

Uraian Penutupan SiLPA

: : : :

Ref

Debit

Kredit

Saldo

1.200.000.000

1.200.000.000

1.200.000.000

-

0.2.2.00.00 Pembiayaan Netto Rp. Rp. Ref

Debit

Kredit 100.000.000

800.000.000 700.000.000

Saldo 100.000.000 700.000.000 -

0.2.3.00.00 SiLPA Rp. Rp. -

Uraian Surplus/Defisit LRA dan Pembiayaan Netto Ekuitas SAL


: : : :

Uraian Penerimaan Pembiayaan Pengeluaran Pembiayaan Penutupan


0.2.1.00.00 Surplus/Defisit LRA Rp. Rp. -

Uraian Penutupan Pendapatan dan Belanja Penutupan


: : : :

Ref

Debit

Kredit 500.000.000

500.000.000

Saldo 500.000.000 -

3.1.2.00.00 Ekuitas SAL Rp. Rp. Ref

Debit

70

Kredit 500.000.000

Saldo 500.000.000

PPKD Laporan Operasional Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2015

REALISASI 2015

URAIAN KEGIATAN OPERASIONAL PENDAPATAN PENDAPATAN ASLI DAERAH Pendapatan Pajak Daerah Pendapatan Retribusi Daerah

0 0


0 0 0

PENDAPATAN TRANSFER Transfer Pemerintah Pusat - Dana Perimbangan Dana Bagi Hasil Pajak Dana Bagi Hasil Sumber Daya Alam Dana Alokasi Umum Dana Alokasi Khusus Jumlah Pendapatan Transfer

600.000.000 0 0 1.300.000.000 1.900.000.000

JUMLAH PENDAPATAN

1.900.000.000

BEBAN Beban Beban Beban Beban Beban Beban Beban Beban

0 0 0 0 0 0 0 700.000.000

Pegawai Persediaan Jasa Pemeliharaan Perjalanan Dinas Bunga Subsidi hibah

700.000.000

JUMLAH BEBAN

1.200.000.000

SURPLUS/DEFISIT-LO

71

JURNAL PENUTUP LO Jurnal penutup LO ini dibuat untuk menutup akun-akun Pendapatan-LO dan

Beban.

Selisih

dari

keduanya

dijurnal

ke

dalam

akun

Surplus/Defisit-LO.

Tanggal

No Bukti

31-Des15

Kode Rekening

Uraian Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LO Pendapatan DAK-LO Beban Hibah kepada Organisasi Masyarakat Surplus/Defisit-LO

8.2.1.01.02 8.2.1.04.01 9.1.5.01.09 3.1.1.02.01

Tanggal 31-Des15

No Bukti

Debit

Kode Rekening

Uraian

3.1.1.02.01

Surplus/Defisit-LO

3.1.1.00.00

Kredit

600.000.000 1.300.000.000 700.000.000 1.200.000.000

Debit

Kredit

1.200.000.000

Ekuitas

1.200.000.000

Buku Besar Penutup LO


Uraian Penutup

: : : :

3.1.1.02.01 Surplus/Defisit LO Rp. Rp. Ref

Debit 1.200.000.000

72

Kredit 1.200.000.000

Saldo 900.000.000 -

NERACA SALDO SETELAH PENUTUPAN LRA DAN LO

Kode Rekening

Jumlah

Nama Rekening

Debit

Kredit

1.1.1.01.01

Kas di Kas Daerah

819.000.000

1.1.3.05.04

Piutang DAK

-

1.1.3.07.01


-

1.1.9.01.01

RK SKPD Tentram

481.000.000

1.2.1.01.01

Pinjaman kepada Perusahaan Daerah

800.000.000

1.4.1.01.01

Dana Cadangan

3.1.1.01.01

Ekuitas

3.1.2.01.01

Ekuitas SAL

1.600.000.000 500.000.000

TOTAL

2.100.000.000

73

2.100.000.000

PPKD Laporan Perubahan Saldo Anggaran Lebih (SAL) Per 31 Desember 2015

Uraian

2015

SALDO ANGGARAN LEBIH (SAL) AWAL Penggunaan SAL sebagai Penerimaan Pembiayaan Tahun Berjalan Sub Total (1+2) Sisa Lebih / Kurang Pembiayaan Anggaran (SiLPA/SiKPA)

0 700.000.000 500.000.000

0

Sub Total (3+5) Koreksi Kesalahan Pembukuan Tahun Sebelumnya Lain-lain SALDO ANGGARAN LEBIH (SAL) AKHIR (6+8+9)

74

2.100.000.000

PPKD Laporan Perubahan Ekuitas Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2015

URAIAN

2015

EKUITAS AWAL

900.000.000

EKUITAS

700.000.000

EKUITAS SAL

500.000.000

DAMPAK KUMULATIF PERUBAHAN KEBIJAKAN/KESALAHAN MENDASAR EKUITAS AKHIR

0 2.100.000.000

75

PPKD Neraca Per 31 Desember 2015 URAIAN

Jumlah

ASET ASET LANCAR Kas di Kas Daerah

819.000.000

Piutang DAK

0


0

RK SKPD Tentram

481.000.000 1.300.000.000

Jumlah Aset Lancar INVESTASI JANGKA PANJANG Investasi Nonpermanen

0

Investasi Permanen

800.000.000

Jumlah Investasi Jangka Panjang

800.000.000

ASET TETAP Kendaraan

0

Gedung dan Bangunan

0

Jalan, Irigasi, dan Jaringan

0

Aset Tetap Lainnya

0 0

Jumlah Aset Tetap DANA CADANGAN

0

Dana Cadangan Jumlah Dana Cadangan

2.100.000.000

JUMLAH ASET KEWAJIBAN Kewajiban Jangka Pendek

0

Kewajiban Jangka Panjang

0

JUMLAH KEWAJIBAN

0

EKUITAS 1.600.000.000

Ekuitas

500.000.000

Ekuitas SAL JUMLAH EKUITAS

2.100.000.000

JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUITAS

2.100.000.000

76

LAPORAN KEUANGAN SETELAH KONSOLIDASI PEM ERINTAH KOTA GEM AH RIPAH Laporan Realisasi Anggaran Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2015 URAIAN

ANGGARAN 2013

REALISASI 2013


30.000.000


15.000.000

Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan

-

Lain-lain PAD yang sah

-

Jumlah Pendapatan Asli Daerah

45.000.000

PENDAPATAN TRANSFER Transfer Pemerintah Pusat - Dana Perimbangan Dana Bagi Hasil Pajak

600.000.000

Dana Bagi Hasil Sumber Daya Alam

-

Dana Alokasi Umum

-

Dana Alokasi Khusus

1.300.000.000


1.900.000.000

JUMLAH PENDAPATAN

1.945.000.000

BELANJA BELANJA OPERASI Belanja Pegawai

215.000.000


39.000.000

Hibah

700.000.000

Jumlah Belanja Operasi

954.000.000

BELANJA MODAL Belanja Tanah

-

Belanja Peralatan dan Mesin

250.000.000

Belanja Gedung dan Bangunan

-

Belanja Jalan Irigasi dan Jaringan

-

Belanja Aset Tetap lainnya

-

Belanja Aset lainnya

-

Jumlah Belanja Modal

250.000.000

JUMLAH BELANJA

1.204.000.000

SURPLUS/DEFISIT

741.000.000

77

URAIAN

ANGGARAN 2013

REALISASI 2013


-


100.000.000


100.000.000

PENGELUARAN PEMBIAYAAN Pembentukan Dana Cadangan

-


800.000.000

Jumlah Pengeluaran

800.000.000

PEMBIAYAAN NETO

(700.000.000)


41.000.000

78

PEM ERINTAH KOTA GEM AH RIPAH Laporan Realisasi Anggaran Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2015 ANGGARAN 2015

URAIAN

REALISASI 2015


30.000.000


15.000.000

Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan Lain-lain PAD yang sah

-

Jumlah Pendapatan Asli Daerah

45.000.000

PENDAPATAN TRANSFER Transfer Pemerintah Pusat - Dana Perimbangan Dana Bagi Hasil Pajak

600.000.000

Dana Bagi Hasil Sumber Daya Alam

-

Dana Alokasi Umum

-

Dana Alokasi Khusus

1.300.000.000


1.900.000.000

JUMLAH PENDAPATAN

1.945.000.000

BELANJA BELANJA TIDAK LANGSUNG Belanja Pegawai

215.000.000

Belanja Bunga

-

Belanja Subsidi

-

Belanja Hibah

700.000.000

Belanja Bantuan Sosial

-

Belanja Bagi Hasil Kepada Provinsi/Kabupaten/Kota dan Pemerintahan Desa

-

Belanja Bantuan Keuangan Kepada Provinsi/Kabupaten/Kota dan Pemerintahan Desa

-

Belanja Tidak Terduga

-

Jumlah Belanja Tidak Langsung

915.000.000

BELANJA LANGSUNG Belanja Pegawai

-


39.000.000

Belanja Modal

250.000.000

Jumlah Belanja Langsung

289.000.000

JUMLAH BELANJA

1.204.000.000

SURPLUS/DEFISIT

741.000.000


-


100.000.000

Hasil Penjualan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan

-

Jumlah Penerimaan

100.000.000

PENERIMAAN PEMBIAYAAN Pembentukan Dana Cadangan

-


800.000.000

Jumlah Pengeluaran

800.000.000

PEMBIAYAAN NETTO

(700.000.000)


41.000.000

79

PEM ERINTAH KOTA GEM AH RIPAH LAPORAN PERUBAHAN SALDO ANGGARAN LEBIH PER 31 DESEM BER 2015

1 2

URAIAN SALDO ANGGARAN LEBIH (SAL) AWAL Penggunaan SAL sebagai Penerimaan Pembiayaan Tahun Berjalan Sub Total (1+2)

3 4 5 Sisa Lebih / Kurang Pembiayaan Anggaran (SiLPA/SiKPA) 6 Sub Total (3+5) 7 8 Koreksi Kesalahan Pembukuan Tahun Sebelumnya 9 Lain-lain 10 SALDO ANGGARAN LEBIH (SAL) AKHIR (6+8+9)

80

2015 41.000.000 41.000.000 41.000.000

PEM ERINTAH KOTA GEM AH RIPAH Laporan Operasional Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2015 REALISASI 2015

URAIAN KEGIATAN OPERASIONAL PENDAPATAN PENDAPATAN ASLI DAERAH Pendapatan Pajak Daerah Pendapatan Retribusi Daerah Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan Lain-lain PAD yang sah Jumlah Pendapatan Asli Daerah

80.000.000 15.000.000 95.000.000

PENDAPATAN TRANSFER Transfer Pemerintah Pusat - Dana Perimbangan Dana Bagi Hasil Pajak Dana Bagi Hasil Sumber Daya Alam Dana Alokasi Umum Dana Alokasi Khusus Jumlah Pendapatan Transfer

600.000.000 1.300.000.000 1.900.000.000

JUMLAH PENDAPATAN

1.995.000.000

BEBAN Beban Beban Beban Beban Beban Beban Beban Beban

Pegawai Persediaan Jasa Bunga Subsidi hibah Penyisihan Piutang Penyusutan

215.000.000 2.350.000 9.500.000 700.000.000 250.000 146.000.000

JUMLAH BEBAN

1.073.100.000

SURPLUS/DEFISIT-LO

921.900.000

81

PEMERINTAH KOTA GEMAH RIPAH Laporan Perubahan Ekuitas Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2015

URAIAN

2015

EKUITAS AWAL

5.909.000.000

EKUITAS

880.900.000

EKUITAS SAL

41.000.000

DAMPAK KUMULATIF PERUBAHAN KEBIJAKAN/KESALAHAN MENDASAR EKUITAS AKHIR

0 6.830.900.000

82

PEMERINTAH KOTA GEMAH RIPAH NERACA Per 31 Desember 2015 URAIAN

Jumlah

ASET ASET LANCAR Kas di Kas Dae rah

819.000.000

Kas di Be ndahara Pe ngeluaran

22.000.000

Piutang Pajak Hote l

50.000.000

Pe nyisihan Piutang

(250.000)

Be ban Se wa Dibayar Dimuka

27.000.000

Pe rse diaan

150.000

Jumlah Aset Lancar

917.900.000

INVESTASI JANGKA PANJANG Inve stasi Nonpe rmane n

-

Inve stasi Pe rmane n

800.000.000

Jumlah Investasi Jangka Panjang

800.000.000

ASET TETAP Ke ndaraan

375.000.000

Ge dung dan Bangunan

5.000.000.000

Jalan, Irigasi, dan Jaringan

-

Ase t Te tap Lainnya

-

Akumulasi Pe nyusutan Ke ndaraan Akumulasi Pe nyusutan Ge dung dan Bangunan Jumlah Aset Tetap

(62.000.000) (200.000.000) 5.113.000.000

DANA CADANGAN Dana Cadangan

-

Jumlah Dana Cadangan JUM LAH ASET

6.830.900.000

KEW AJIBAN Ke wajiban Jangka Pe nde k

-

Ke wajiban Jangka Panjang

-

JUM LAH KEW AJIBAN

-

EKUITAS Ekuitas

6.789.900.000

Ekuitas SAL

41.000.000

JUM LAH EKUITAS

6.830.900.000

JUM LAH KEW AJIBAN DAN EKUITAS

6.830.900.000

83

RALAT MODUL Halaman 16 Modul 3 BAB I (Kebijakan Akuntansi Pendapatan) huruf B angka 4 huruf a angka 1) huruf d), tertulis: Jurnal LO atau Neraca

Recommend Documents