S M Ě R N I C E
Č. 7
Rady Královéhradeckého kraje
k řízení příspěvkových organizací zřízených krajem a obchodních společností založených krajem
1
OBSAH
1. Úvod 2. Obchodní společnosti 3. Příspěvkové organizace 3.1. Rada kraje: 3.2. Rada kraje vždy uděluje příspěvkovým organizacím předchozí souhlas: 3.3. Pověření rady kraje 3.4. Personální a pracovněprávní vztahy 3.4.1. Návrhy člena rady nebo věcně příslušného odboru 3.4.2. Ředitel příspěvkové organizace
4. Hospodaření příspěvkových organizací 4.1. Rozpočtový proces 4.2. Rozpočtové provizorium 4.3. Finanční hospodaření příspěvkových organizací 4.4. Změny ve finančních plánech příspěvkových organizací 4.5. Doplňková činnost 4.6. Předkládání účetních výkazů příspěvkovými organizacemi 4.7. Zprávy o činnosti příspěvkové organizace
5. Hospodaření s majetkem 5.1. Pravidla pro nakládání se svěřeným nepotřebným majetkem 5.2. Nakládání s nepotřebným nemovitým majetkem 5. 3. Nakládání s nepotřebným movitým majetkem 5. 4. Inventarizace majetku a závazků
6. Věcné a odborné řízení 7. Kontrola 8. Zadávání veřejných zakázek a zakázek 9. Závěr Tabulky č. 1 - 5
2
S m ě r n i c e č. 7 Rady Královéhradeckého kraje k řízení příspěvkových organizací zřízených krajem a obchodních společností založených krajem 1. Úvod Královéhradecký kraj ve své samostatné působnosti vykonává zákonem vymezené činnosti, v jejichž rámci vytváří předpoklady pro komplexní územní rozvoj, zejména na úseku zdravotnictví, sociální péče a služeb, uspokojování potřeb ochrany a rozvoje zdravých životních podmínek občanů, rozvoj dopravy, spojů a silničního hospodářství, potřeby informací, výchovy a vzdělání, celkového kulturního rozvoje, ochrany veřejného pořádku a správy majetku kraje. Pro výkon vybraných činností, které jsou zpravidla neziskové a jejichž rozsah, struktura a složitost vyžaduje samostatnou právní subjektivitu, jsou krajem zřizovány příspěvkové organizace nebo zakládány obchodní společnosti, které budou svou činností poskytovat především služby veřejnosti v souladu se svoji hlavní činností nebo soustavnou činností, ke které jsou zřízeny nebo založeny, v rozsahu stanoveném zřizovací nebo zakladatelskou listinou, stanovami, touto směrnicí, zásadami kraje a dalšími právními předpisy upravujícími jejich činnost.
2. Obchodní společnosti Obchodní společnosti zakládané krajem jsou především určeny k zajištění účelu uspokojování veřejných potřeb svěřených kraji příslušnými předpisy do samostatné působnosti, např. na úseku zdravotnictví, dopravní obslužnosti, hospodaření s majetkem kraje apod., tedy nikoliv pouze za účelem podnikání, což umožňuje i ustanovení obchodního zákoníku. Zastupitelstvo kraje je oprávněno rozhodovat o založení a rušení právnických osob, přičemž kraj může být pouze jediným společníkem nebo akcionářem založené obchodní společnosti. V případě založení obchodní společnosti krajem jako jediným akcionářem nebo společníkem je oprávněno schvalovat jejich zakladatelské listiny a stanovy těchto společností. Královéhradecký kraj je oprávněn zakládat v souladu s ustanovením zákona o krajích, zákonem o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů č. 250/2000 Sb., ve znění pozd. předpisů a obchodním zákoníkem pro zajištění výkonu samosprávných činností i obchodní společnosti. Jejich řízení jako samostatných právnických osob je realizováno podle příslušných právních předpisů, především v souladu s obchodním zákoníkem. stanovami společnosti, zákonem o krajích, a dalšími právními předpisy upravujícími předmět činnosti obchodních společností. Zastupitelstvo kraje je oprávněno rozhodovat o majetku kraje, který je obchodním společnostem vložen do jako vklad do základního kapitálu a dále majetku, který je jim poskytován za účelem zajištění předmětu jejich činnosti, především veřejných potřeb, k nimž byly založeny popř. k úkolům, které jim byly zakladatelem nebo zvláštním zákonem uloženy. Dále rozhoduje o rozpočtu kraje, na jehož základě jsou těmto společnostem poskytovány finanční prostředky k plnění jejich činnosti a
3
úkolů které plní na základě usnesení zastupitelstva. Zastupitelstvo kraje si nemůže vyhradit takové pravomoci vůči společnostem, které jsou svěřeny obchodním zákoníkem nebo stanovami společnosti radě kraje při výkonu funkce valné hromady nebo statutárním orgánům společnosti. Rada Královéhradeckého kraje při výkonu funkce valné hromady obchodních společností je oprávněna ukládat těmto společnostem úkoly v souvislosti se zajištěním samosprávných činností kraje na úseku jejich činnosti k níž byly založeny, pokud je to v souladu s příslušnými ustanoveními zákona o krajích, obchodním zákoníkem a stanovami společnosti a nejsou vyhrazeny jiným orgánům společnosti, především představenstvu obchodní společnosti nebo dozorčí radě. Rada Královéhradeckého kraje je oprávněna při výkonu funkce valné hromady jako jediného akcionáře nebo společníka vydávat rozhodnutí v souladu s kompetencemi, které jsou jí stanoveny obchodním zákoníkem nebo stanovami společnosti. V případě nakládání s majetkem kraje, který je obchodním společnostem krajem pronajat příslušnou nájemní smlouvou k zajištění jejich činnosti, je pravomoc upravena zákonem o krajích, nájemní smlouvou a dalšími právními předpisy (zákon o účetnictví, dani z příjmu, dani z přidané hodnoty, zákon o nájmu a podnájmu nebytových prostor, občanský zákoník, apod.). Orgány obchodní společnosti mají odpovědnost za splnění úkolů uložených orgány kraje při zajištění samosprávných činností kraje, kterými byla společnost pověřena, byly jí uloženy nebo jsou stanoveny příslušnými právními předpisy. V případě, že obchodní společnost zajišťuje a realizuje úkoly uložené orgány kraje vůči příspěvkovým organizacím kraje, je společnost povinna řídit se příslušnými ustanoveními této směrnice ve vztahu k povinnostem stanoveným příspěvkovým organizacím a dalšími právními předpisy, upravujícími činnost příspěvkových organizací, včetně práv a povinností vyplývajících ze zřizovacích listin těchto právnických osob, dále zákona o krajích, zákona o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů apod.
3. Příspěvkové organizace Příspěvkové organizace zřizuje zastupitelstvo kraje, k tomu schvaluje jejich zřizovací listiny. Zastupitelstvo kraje dále rozhoduje o rozdělení, sloučení, splynutí nebo zrušení příspěvkové organizace a dále se řídí zákonem č. 129/2000 Sb., o krajích a zákonem č. 250/2000 Sb., o rozpočtech územních samosprávných celků, ve znění pozd. předpisů. Zřizovatelské funkce vůči příspěvkovým organizacím zřízeným krajem vykonává rada kraje na základě ust. § 59 odst. 1 písm. i) zákona o krajích a touto směrnicí. 3.1. Rada kraje: -
jedenkrát ročně projednává zprávu o činnosti, plnění úkolů každé příspěvkové organizace předkládanou členem rady pověřeným řízením příslušného úseku a přijímá opatření k nápravě, rozhoduje o dispozicích s pohledávkami příspěvkové organizace, vzdání se nebo prominutí pohledávky nižší než 200 000,- Kč, pokud se nejedná o pohledávku, která vznikla na majetku, který je ve vlastnictví příspěvkové organizace (odkaz zprávy MF ČR 1/2004 ) schvaluje poskytnutí návratné finanční výpomoci ( nejedná se o půjčku podle § 36 písm. i) zákona o krajích podléhající vyhrazené pravomoci zastupitelstva) příspěvkové organizaci na krytí provozních potřeb v průběhu roku, jestliže je její vrácení zabezpečeno rozpočtovanými výnosy
4
-
běžného roku organizace a jejíž splacení nepřesáhne konec běžného roku, ve výjimečných případech první čtvrtletí následujícího roku, schvaluje odpisový plán a finanční plán organizace, předkládá zastupitelstvu kraje ke schválení a) rozvojovou investici financovanou z fondů Královéhradeckého kraje b) v rámci rozpočtu kraje roční výši finančních vztahů k jednotlivým řízeným příspěvkovým organizacím a úpravy v průběhu roku (příspěvek na provoz, případně odvod, investiční dotace) c) výsledek hospodaření organizací a jeho rozdělení do peněžních fondů organizace, včetně řešení úhrady případné ztráty
Rada kraje je oprávněna vydat metodický pokyn, kterým bude zajištěno po odborné a věcné stránce řízení příspěvkových organizací svěřených do její kompetence, pokud se týká zajištění a realizace určitého výkonu samostatné působnosti dle pokynů orgánů kraje. V metodickém pokynu mohou být stanoveny resp. upraveny příslušné kompetence ředitelů organizací, vedoucího věcně příslušného odboru krajského úřadu nebo Zdravotnického holdingu Královéhradeckého kraje a.s. ve vztahu k řízení příspěvkových organizací a případně upravujících řešení jednotlivých plnění úkolů organizace uložených orgány kraje, pokud nebudou v rozporu s příslušnými právními předpisy a interními předpisy kraje. Ředitelé příspěvkových organizací na úseku zdravotnictví předkládají veškeré návrhy k projednání v orgánech kraje prostřednictvím Zdravotnického holdingu Královéhradeckého kraje a.s. (dále jen „ Zdravotnický holding“), který odpovídá za plnění všech úkolů uložených orgány kraje vůči příspěvkovým organizacím v souladu s příslušnými právními předpisy a ve stejném rozsahu tak, jako jsou touto směrnicí stanovena práva a povinnosti vůči příspěvkovým organizacím věcně příslušným odborům krajského úřadu. 3.2. Rada kraje vždy uděluje příspěvkovým organizacím předchozí souhlas: -
k předložení žádostí o programové financování investic z prostředků státního rozpočtu (ISPROFIN), k žádosti o souhlas musí být přiloženo vyjádření ekonomického odboru, k pořízení věcí nákupem na splátky nebo smlouvou o nájmu s právem koupě, pokud lhůta splatnosti je kratší než 18 měsíců, k přijetí akcií či jiných cenných papírů organizací jako protihodnotu za své pohledávky.
3.3. Rada kraje může pověřit zabezpečením uložených úkolů příspěvkovým organizacím odbory krajského úřadu v rámci odvětvové působnosti nebo právnické osoby založené krajem: - poskytováním informací z jednání orgánů kraje týkajících se příspěvkových organizací, především ve vztahu k rozpočtu kraje nebo jiné právnické osoby, - plněním usnesení zastupitelstva kraje a rady kraje vůči příspěvkovým organizacím, - spoluprací s organizacemi na koncepci jejich krátkodobých a dlouhodobých věcných záměrů, včetně programu dalšího rozvoje organizace, - analýzou, vyhodnocením a kontrolou činností organizací, - předložením návrhů radě kraje na řešení závažných aktuálních problémů organizací, - předkládáním návrhů na projednání záměru vyhlášení veřejné zakázky příspěvkovou organizací v případě, že návrh není předložen ředitelem příspěvkové organizace, - přípravou materiálů, které se týkají příspěvkových organizací kraje po jejich schválení pověřeným členem rady kraje, - návrhem rozvojových investic příspěvkových organizací do programu rozvojových investic do 5
majetku kraje v souladu s podmínkami příslušných fondů. Příspěvkové organizace zřízené krajem mají postavení právnických osob se všemi právy a závazky, které z tohoto postavení vyplývají, pravomocemi, působností i odpovědností danou obecně platnými právními předpisy, pokud nejsou omezeny zřizovací listinou, jinými rozhodnutími zřizovatele nebo příslušnými právními předpisy. Příspěvkové organizace jsou jako právnické subjekty zřízené zvláštním zákonem oprávněny samostatně vystupovat v soudních řízeních ve věcech vyplývajících z jejich hlavní nebo doplňkové činnosti. O probíhajících soudních sporech jsou povinny informovat věcně příslušné odbory krajského úřadu a jsou oprávněny je požádat o právní pomoc při řešení těchto záležitostí. V případech kdy se jedná o nároky vyplývající z vlastnických práv kraje a kraj je účastníkem příslušných soudních a správních řízení (územní, stavební, životní prostředí, apod.), popř. obdobných řízení, je příspěvková organizace oprávněna zastupovat kraj pouze na základě rozhodnutí orgánů kraje a jimi udělené plné moci k zastupování v buď jednotlivých případech nebo na základě generální plné moci. Plnou moc k zastupování kraje uděluje řediteli organizace nebo jím určené osobě hejtman kraje na základě projednání v orgánech kraje. V případě, že je plnou mocí ředitel organizace oprávněn zmocnit nebo pověřit jinou osobu výkonem zastupování, vznikají z právních úkonů dalšího zástupce práva a povinnosti přímo zastoupenému v rozsahu k němuž bylo zmocnění uděleno. Za splnění povinností je vůči zastoupenému vlastníkovi odpovědný ředitel organizace. V soudních sporech, týkajících se nemovitého majetku kraje, je oprávněn kraj zastupovat právní zástupce vlastníka na základě pověření (v souladu s organizačním řádem krajského úřadu), pokud není rozhodnuto ze strany kraje jinak, např. udělením plné moci právnímu zástupci advokátní kanceláře. Příspěvkové organizace samostatně hospodaří s peněžními prostředky získanými vlastní činností a s prostředky přijatými z rozpočtu kraje v rámci finančních vztahů stanovených jim zřizovatelem a dalšími finančními prostředky získanými v souladu s obecně platnými právními předpisy, především v souladu s ust. z. č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozd. předpisů. Příspěvkové organizace spravují majetek Královéhradeckého kraje, který jim byl svěřen do správy k zajištění plnění hlavního účelu a tomu odpovídajícímu výkonu v jejich hlavní, případně doplňkové činnosti. Rozsah práv a povinností organizace ke svěřenému majetku, včetně majetku, který získaly svou vlastní činností, je vymezen zřizovací listinou, touto směrnicí a obecně platnými právními předpisy, rozhodnutím zřizovatele nebo interními předpisy kraje. Příspěvkové organizace jsou zřizovatelem zmocněny uzavírat svým jménem nájemní smlouvy a smlouvy o výpůjčce k majetku, kterým je jím svěřen zřizovací listinou do správy, v souladu se „Zásadami o uzavírání smluv při pronájmu nemovitého majetku ve vlastnictví kraje“, přijatými zastupitelstvem kraje dne 12.prosince 2002 usnesením č. 16/342/2002 s účinností od 1.1.2003 a příspěvková organizace Správa a údržba silnic Královéhradeckého kraje smlouvy v souladu se „Zásadami ve věci zvláštního užívání pozemních komunikací, silnic a silničních pozemků a pozemků v majetku kraje“ svěřeného do správy příspěvkové organizace kraje. Příspěvkové organizace mají právo se vyjadřovat k žádostem cizích subjektů adresovaným kraji, jejichž předmětem je takové dotčení jim svěřeného nemovitého majetku, při kterém by došlo k jeho prodeji, zastavení vložením, darování, přenechání jinému subjektu do užívání, zatížení věcným břemenem, apod. Vyjádření organizace předkládají majetkoprávnímu oddělení krajského úřadu před projednáním v orgánech kraje prostřednictvím věcně příslušných odborů krajského úřadu. Příspěvkové 6
organizace na úseku zdravotnictví předkládají návrh na projednání Zdravotnickému holdingu. Rovněž se vyjadřují k návrhům jiných subjektů, předkládaných kraji jako vlastníkovi nemovitostí, především k činnostem vyžadujícím zahájení územního, stavebního či jiného správního řízení k majetku kraje, který je jim svěřen do správy a nejsou účastníky správních řízení. Příspěvková organizace je zmocněna udělovat souhlas jiným subjektům se vstupem na pozemek kraje za účelem oprav, údržby nebo výměny stávajících vedení či staveb, které jsou ve vlastnictví těchto subjektů nebo k nim vykonávají jiná práva, souhlas pro úpravu porostů ohrožujících stavby apod. 3.4. Personální a pracovněprávní vztahy Rada kraje v rámci výkonu své zřizovatelské funkce ve vztahu k příspěvkovým organizacím v souladu se zákonem o krajích a dalšími právními předpisy 3.4.1. na základě návrhu člena rady, případně věcně příslušného odboru -
vypisuje výběrová řízení na obsazení místa ředitelů příspěvkových organizací, jmenuje a odvolává ředitele příspěvkových organizací v souladu s příslušnými právními předpisy, stanoví ředitelům jejich měsíční tarifní plat, osobní ohodnocení, příplatek, zvláštní příplatek, popř.odměny. V případě, že jde pouze o platový postup v rámci platové třídy, bere toto na vědomí, schvaluje organizační strukturu příspěvkové organizace, pokud si to zřizovatel vyhradí ve zřizovací listině nebo je-li to stanoveno příslušným právním předpisem, schvaluje zahraniční cestu ředitele organizace, na které mají být plněny úkoly zřizovatele a je hrazena z prostředků zřizovatele, projednává další zahraniční cesty ředitele příspěvkové organizace, které musí být řádně doložené příslušnými podklady týkajícími se předmětu služební cesty, včetně závěrečné zprávy o služební cestě stanoví na návrh člena rady výši náhrady škody za níž odpovídá nebo spoluodpovídá ředitel organizace zaviněným porušením povinností při plnění pracovních úkolů nebo v přímé souvislosti s nimi.
-
3.4.2. Ředitel příspěvkové organizace -
-
plní úkoly vyplývající z funkce statutárního zástupce organizace, ze zřizovací listiny, příslušných právních předpisů, úkolů uložených mu orgány kraje, členem rady, který vykonává působnost na svěřeném úseku, zásadami zastupitelstva kraje, směrnicemi rady kraje a dalšími interními předpisy Královéhradeckého kraje, je povinen dodržovat a řídit se veškerými právními předpisy, upravujícími spravovanou oblast uvedenou v předmětu hlavní činnosti organizace, případně doplňkové činnosti, pokud byla zřizovatelem ve zřizovací listině povolena, je statutárním zástupcem organizace a nadřízeným všem zaměstnancům organizace v souladu s pracovněprávními předpisy, zodpovídá za plnění všech úkolů organizace vyplývajících z obecně platných právních předpisů a usnesení orgánů kraje plní úkoly vyplývající ze schváleného rozpočtu organizace na příslušné rozpočtové období a zajišťuje dodržení závazných a specifických ukazatelů, dodržuje limity a věcná opatření, včetně odpisového a finančního plánu a plánu investic, zodpovídá za péči o svěřený majetek, hospodárně jej využívá v souladu s účelem pro který byl organizaci svěřen, chrání jej a pečuje o jeho rozvoj, vede o něm účetní a 7
-
-
-
-
-
majetkovou evidenci, z odpisů vytváří finanční zdroje k jeho reprodukci, nakládá se svěřeným majetkem kraje v souladu s příslušnými zákony, se zřizovací listinou a s dispozicemi orgánů kraje, zásadami kraje, směrnicemi rady kraje, je povinen ve stanovených termínech předkládat radě kraje rozvahu a výsledovku, včetně příloh, zprávu o průběhu a výsledku inventarizace majetku a závazků, roční vyúčtování dotací, poskytnutých záloh a zprávu o činnosti za uplynulý rok, oznamuje věcně příslušnému vedoucímu odboru krajského úřadu nebo orgánům Zdravotnického holdingu svoji nepřítomnost na pracovišti z důvodů čerpání dovolené, účasti na školení, zvyšování kvalifikace, nemoci, tuzemské pracovní cesty nebo jiné překážky v práci delší než 3 pracovní dny, a to vždy s uvedením jména svého zástupce, pokud jej nezastupuje jím určený stálý zástupce, podává radě kraje zprávu o zahraniční cestě, kde plní úkoly uložené zřizovatelem nejpozději do 1 měsíce po ukončení cesty, oznamuje členu rady kraje, vedoucímu věcně příslušného odboru a Zdravotnickému holdingu v případě zdravotnických zařízení, vždy jmenování svého zástupce s uvedením rozsahu jeho pravomocí v době nepřítomnosti ředitele organizace, popř. změnu zástupce statutárního orgánu organizace, odpovídá za dodržování předpisů na úseku bezpečnosti práce, požární ochrany, hygieny práce zřizuje škodní a likvidační komisi organizace, oznamuje členu rady pověřenému řízením věcně příslušného úseku ( není-li členem rady rozhodnuto jinak), o vyhlášení volných dnů mimo těch, které jsou stanoveny zákonem, dnů provozního volna apod., s uvedením důvodu jejich vyhlášení, každou závažnou mimořádnou událost, týkající se činnosti organizace nebo jejich zaměstnanců (závažné úrazy, epidemiologická opatření, vznik škody na majetku nad rozsah obvyklých pojistných plnění, havárie, technologické nebo technické závady, problémy při uzavírání kolektivních smluv a jednání s příslušnými odborovými organizacemi, stávkovou pohotovost, jednání o vyhlášení stávky apod.), a to neprodleně a bez zbytečného odkladu. V případě nepřítomnosti člena rady je povinen toto oznámit vedoucímu věcně příslušného odboru nebo Zdravotnickému holdingu. je povinen vydat organizační řád, pracovní řád (pokud není vydán nadřízeným orgánem centrálně), platový řád, statut škodní a likvidační komise (škodní a likvidační řád) s vymezením odpovědnosti zaměstnanců organizace za škodu v případě porušení jejich povinností, bezpečnostní a požární řád, popř. další interní předpisy, zastupuje vlastníka nemovitého majetku (kraj) na základě udělené plné moci při územních, stavebních a jiných správních řízeních. V případě, že řízení se bude týkat takových investičních akcí, které by mohly ohrozit, omezit nebo znehodnotit vlastnická práva kraje, je povinen o této skutečnosti informovat člena rady a řídit se jeho pokyny. V případě nepřítomnosti člena rady je povinen o všech skutečnostech informovat vedoucího věcně příslušného odboru nebo Zdravotnický holding v případě zdravotnických zařízení.
Odpovídá: - za řádnou evidenci závazků a pohledávek a jejich úhrady, vymáhání v souladu s příslušnými právními předpisy tak, aby nedošlo k jejich promlčení nebo zániku těchto práv, - za hospodaření organizace a plnění veškerých ekonomických ukazatelů uložených zřizovatelem, - za dodržení mzdových limitů, - za neprodlené nahlášení škodní události v organizaci příslušnému pojišťovacímu makléři a majetkoprávnímu oddělení krajského úřadu v souladu s pojistnou smlouvou. Ředitel příspěvkové organizace kraje na úseku školství je dále povinen plnit povinnosti stanovené pracovním řádem pro zaměstnance škol a školských zařízení, vydaným ústředními správními orgány 8
upravujícími činnost organizace při výkonu jejich odborné činnosti.
4. Hospodaření příspěvkových organizací Hospodaření příspěvkové organizace se řídí finančním plánem a peněžními prostředky získanými vlastní činností. Obsahem finančního plánu jsou výnosy a náklady a ostatní finanční operace, včetně tvorby a použití rezervního fondu, investičního fondu, fondu odměn a fondu kulturních a sociálních potřeb příspěvkové organizace. Finanční plán organizace se sestavuje v rozsahu obsahujícím běžnou a kapitálovou část, včetně přehledů o zdrojích a použití rezervního fondu, investičního fondu, fondu odměn a FKSP, soustavu ukazatelů finančního plánu organizace a plán investic na příslušné rozpočtové období, včetně jeho předpokládaného finančního zajištění a odpisový plán. Zřizovatel je povinen stanovit limit prostředků, popř. stanovit, z jakých prostředků budou hrazeny odvody ke mzdám vypláceným z fondu odměn. Fond kulturních a sociálních potřeb sestavuje příspěvková organizace v souladu s vyhl. č. 114/2002 Sb., o fondu kulturních a sociálních potřeb, ve znění pozd. předpisů a odpovědnost za překročení zdrojů čerpání fondu nese jako porušení rozpočtové kázně ředitel organizace. Na základě rozhodnutí zřizovatele a uzavřením příslušné smlouvy příspěvkové organizace samostatně hospodaří s majetkem kraje, který jim byl bezúplatně převeden zřizovatelem pro plnění účelu k němuž byly zřízeny. 4.1. Rozpočtový proces Příspěvková organizace vypracovává návrh finančního plánu na předepsaných formulářích (Příloha č.1 , Příloha č. 2, 3, 4 a 5 ) v návaznosti na rozpočtový výhled v souladu s podmínkami a termíny, které pro příslušné rozpočtové období stanoví rada kraje. Rovněž vypracuje návrh odpisového plánu organizace. V návrhu finančního plánu musí být zapracovány i maximálně možné dosažitelné výnosy a další zdroje použitelné v rozpočtu organizace a minimální náklady potřebné ke splnění stanovených úkolů, vyplývajících pro činnost organizace v daném kalendářním roce včetně účetních odpisů. Za zpracování návrhu rozpočtu a odpisového plánu odpovídá ředitel organizace. Zpracovaný návrh finančního plánu organizace a odpisový plán předkládá ředitel organizace příslušnému vedoucímu odvětvového odboru krajského úřadu nebo Zdravotnického holdingu, který tento návrh finančního plánu organizace předloží k projednání v radě kraje. Vedoucí odvětvového odboru nebo ředitel Zdravotnického holdingu je oprávněn po vyhodnocení všech potřeb předložit radě kraje návrh na úpravu a doplnění předloženého návrhu organizace, včetně návrhu na stanovení závazných, specifických a věcných ukazatelů organizace. Ekonomický odbor zapracuje návrhy finančních vztahů příspěvkových organizací do návrhu rozpočtu kraje na příslušné rozpočtové období a návrh rozpočtu kraje předloží k projednání radě kraje. Rada kraje po projednání stanoví příspěvkové organizaci závazné, specifické a věcné ukazatele s ohledem na rozpočet kraje. . Zastupitelstvo kraje současně se schválením rozpočtu kraje schvaluje závazný finanční vztah rozpočtu kraje k finančním plánům každé příspěvkové organizace, který je stanoven výší: - příspěvku na provoz organizace (případně odvodu) pro hlavní činnost organizace, 9
-
účelové investiční dotace do investičního fondu organizace.
Zastupitelstvo kraje může příspěvkové organizaci stanovit odvodové povinnosti vůči rozpočtu kraje, jestliže: - plánované výnosy organizace překračují její plánované náklady, - investiční zdroje organizace jsou větší, než jejich potřeba užití, - organizace porušila rozpočtovou kázeň. Rada kraje v rámci rozpočtového procesu stanovuje na návrh ředitele organizace nebo Zdravotnického holdingu a vyjádření příslušných odvětvových odborů jednotlivým příspěvkovým organizacím specifické ukazatele, pokud zákon nestanoví jinak, nebo si zastupitelstvo kraje nevyhradilo svoji pravomoc Jedná se o: - limit mzdových prostředků nebo způsob usměrňování výše prostředků vynakládaných na platy a odměny za pracovní pohotovost zaměstnanců, popř. věcné ukazatele vyjadřující záměr odvětví v daném roce, - průměrný přepočtený počet zaměstnanců (podle organizačního řádu organizace) - limit objemu investičních nákladů z investičního fondu (plán a rozpis investic), - limit výdajů na pohoštění a dary, - příp. další ukazatele (např. roční objem výnosů a nákladů organizace apod.), - účetní odpisový plán. Rada kraje může organizaci dále stanovit věcné ukazatele zaměřené k realizaci věcných záměrů kraje a související s hlavní činností organizace, pro kterou byla zřízena. Realizace takto stanovených věcných opatření musí být v dohodě mezi organizací a zřizovatelem finančně zabezpečena. Po schválení rozpočtu kraje neprodleně oznámí příspěvkové organizaci věcně příslušný vedoucí odboru a Zdravotnický holding na úseku zdravotnictví objem rozpočtu finančních prostředků na příslušné období v rozsahu stanovených závazných a specifických ukazatelů, případně věcných ukazatelů vyjadřujících záměr odvětví v daném roce. Současně bez zbytečného odkladu předá plán investic a odpisový plán organizace, který byl schválen v orgánech kraje. Ředitel příspěvkové organizace neprodleně zpracuje podrobný roční finanční plán organizace, který předloží členu rady kraje pověřenému zabezpečením úkolů dané oblasti a vedoucímu příslušného odvětvového odboru krajského úřadu nebo Zdravotnického holdingu k odsouhlasení jeho správnosti v souladu s ukazateli, stanovenými rozpisem rozpočtu kraje pro každou příspěvkovou organizaci.
4.2. Rozpočtové provizorium Není-li schválen rozpočet kraje a z něho vyplývající závazné finanční vztahy k rozpočtům příspěvkových organizací před 1. lednem rozpočtového roku, řídí se rozpočtové hospodaření příspěvkových organizací v období do doby schválení rozpočtu kraje pravidly rozpočtového provizoria, které stanoví zastupitelstvo kraje. Schválením rozpočtu kraje a finančních vztahů k rozpočtům příspěvkových organizací končí rozpočtové provizorium. Výnosy a náklady uskutečněné v době rozpočtového provizoria se stávají výnosy a náklady rozpočtu organizace po jeho schválení na příslušné rozpočtové období.
10
4.3. Finanční hospodaření příspěvkových organizací V -
rámci schváleného rozpočtu příspěvková organizace hospodaří s finančními prostředky získanými: z vlastní hlavní činnosti, z příjmů z pronájmu majetku kraje svěřeného organizaci do správy organizace z rozpočtu kraje (příspěvek na provoz a investiční dotace do investičního fondu), z fondů Královéhradeckého kraje, ze státního rozpočtu a státních fondů (účelové, systémové nebo individuální dotace), z vlastních fondů organizace, z příspěvků z rozpočtů obcí, z darů od fyzických a právnických osob, popř. sponzorských příspěvků, zapojených do rozpočtu organizace prostřednictvím finančních fondů, ze zahraničí - ze zahraničních fondů, ze zisku vytvořeného v doplňkové činnosti, z příjmů ze smluvních vztahů
Příspěvek z rozpočtu kraje na činnost organizace je určen k úhradě nákladů souvisejících s její hlavní činností, včetně nákladů neinvestiční povahy na opravy a údržbu dlouhodobého majetku kraje ve správě organizace, a to v případě, že tyto náklady nelze uhradit z vlastních výnosů hlavní činnosti organizace. Příspěvek na provoz z rozpočtu kraje čerpá organizace zpravidla rovnoměrně v průběhu roku do výše schváleného ročního objemu a v souladu se sjednaným měsíčním platebním kalendářem. K platebnímu kalendáři se vyjadřuje ekonomický odbor. V odůvodněných případech může organizace požádat odvětvový odbor nebo Zdravotnický holding o úpravu měsíčního platebního kalendáře, který po předchozím odsouhlasení s ekonomickým odborem provede úpravu platebního kalendáře pro zbývající část rozpočtového období do výše ročního limitu příspěvku. Investiční dotace z rozpočtu kraje do investičního fondu příspěvkové organizace je jedním ze zdrojů investičního fondu v případě, že ostatní jeho zdroje nestačí k financování účelu jeho využití, a to v souladu s věcným investičním záměrem investiční výstavby schváleným spolu s plánem organizace. Investiční dotace může být účelově orientována na jednotlivé konkrétní potřeby organizace, tj. na úhradu jejích investičních výdajů, úhradu investičních úvěrů nebo půjček, popř. též na financování údržby a oprav nemovitého majetku ve vlastnictví kraje, který příspěvková organizace používá pro svou činnost. Na realizaci investic čerpá organizace prostředky z tohoto investičního fondu, a to v závislosti na průběhu investiční výstavby a úměrně k věcnému plnění. O poskytnutí účelových finančních prostředků ze státního rozpočtu, státních fondů a fondu kraje rozhoduje vždy pouze zastupitelstvo kraje Základem hmotné stimulace příspěvkové organizace je zlepšený hospodářský výsledek, který je vytvořen tehdy, jestliže skutečné výnosy jejího hospodaření jsou spolu s přijatým příspěvkem na provoz větší než její provozní náklady. Zainteresovanost organizace je postavena na celém výsledku hospodaření, tj. jak na úsporách nákladů, tak na tvorbě výnosů. Zlepšený hospodářský výsledek použije organizace po schválení zřizovatelem prioritně k úhradě své ztráty za předchozí léta. Zlepšený hospodářský výsledek po schválení zřizovatelem snížený o převod do fondu odměn vkládá organizace do rezervního fondu.
11
Převod finančních prostředků z rezervního fondu do investičního fondu může organizace uskutečnit pouze se souhlasem rady kraje. Žádost o tento převod předkládá organizace k projednání v radě kraje, včetně doložení stanoviska ekonomického a věcně příslušného odboru krajského úřadu nebo Zdravotnickému holdingu. Pořízení věcí nákupem na splátky nebo smlouvou o nájmu s právem koupě (§ 35 z. č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozd. předpisů) může organizace uskutečnit pouze se souhlasem rady kraje nebo zastupitelstva kraje na základě žádosti organizace s doložením stanoviska ekonomického a věcně příslušného odboru nebo Zdravotnického holdingu. Smlouvu lze uzavřít po schválení v orgánech kraje a vydání příslušného výpisu usnesení, které bude nedílnou součástí příslušné smlouvy. V souladu s ustanovením z.č. 129/2000 Sb., o krajích, ve znění pozd. předpisů, rada kraje rozhoduje o nákupu na splátky, pokud jde o splátky se lhůtou splatnosti do 18 měsíců. Zastupitelstvo kraje schvaluje příslušné smlouvy o nákupu na splátky v případě, že lhůta splatnosti je delší než 18 měsíců. Smlouvu o úvěru, půjčce, s výjimkou půjček z fondu kulturních a sociálních potřeb (o kterých vždy rozhoduje pouze organizace), může organizace uzavřít pouze na základě souhlasu zastupitelstva kraje. Návrh na uzavření smlouvy musí ředitel organizace předem projednat s členem rady kraje pověřeným zabezpečováním úkolů v dané oblasti, s doložením stanoviska ekonomického a věcně příslušného odboru krajského úřadu nebo Zdravotnického holdingu. Příspěvkové organizace zřizované krajem mohou být vlastníky majetku, kterým byl získán na základě daru, děděním, ze smluvních vztahů, např. z tržeb od zdravotních pojišťoven a z vlastní činnosti z vlastních zdrojů, především z doplňkové činnosti povolené zřizovatelem. Vlastním majetkem organizace jsou také pohledávky, které byly do vlastnictví organizace převedeny přímo zákonem ( § 2 zákona č. 157/2000 Sb. - viz Zprávy MF ČR 1/2004). Majetek ve vlastnictví organizace musí být účetně veden odděleně od majetku kraje. Odpisy z tohoto majetku jsou vedeny v rozpočtu i v účetnictví rovněž odděleně, jsou zdrojem investičního fondu organizace a nepodléhají odvodu z investičního fondu do rozpočtu kraje. 4.4. Změny ve finančních plánech příspěvkových organizací Změny rozpočtu se provádějí v souladu s § 16 zák. č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozd. předpisů. Jde-li o změny organizační, vyplývají z rozhodnutí zastupitelstva kraje a důsledky metodických změn, včetně změn cenových, se do finančních plánů příspěvkových organizací promítají rozpočtovými opatřeními. Jestliže se v jejich důsledku mají změnit rozpočtové ukazatele schválené zastupitelstvem kraje, schvaluje tuto změnu zastupitelstvo kraje. V ostatních případech schvaluje změnu rada kraje. Dochází-li v průběhu roku k uplatnění věcných změn, tj. změn objektivně působících skutečností ovlivňujících plnění rozpočtu příjmů či výdajů, rozhoduje o nich zastupitelstvo kraje, mají-li za následek změnu závazných ukazatelů schváleného rozpočtu. V ostatních případech o nich rozhoduje rada kraje. Ředitel organizace rozhoduje o změnách rozpočtu, s výjimkou závazných a specifických ukazatelů jde-li: -
o přesun uvnitř jednotlivých výnosů nebo nákladů, aniž by se změnil jejich vzájemný rozdíl, o použití rozpočtem nepředvídaných výnosů k úhradě nákladů, při plnění rozpočtu jako celku, o vázání rozpočtových nákladů, jestliže je jejich krytí ohroženo neplněním rozpočtových výnosů. 12
Změny v rozpočtech organizací se provádějí rozpočtovými opatřeními, které se evidují v časové posloupnosti s vyznačením, kdo rozpočtové opatření schválil. Rozpočtové opatření pro organizace na základě rozhodnutí orgánů kraje provádí vedoucí věcně příslušného odboru, Zdravotnický holding a ekonomický odbor pro jednotlivá odvětví. Příslušný odvětvový odbor a Zdravotnický holding je následně sděluje příspěvkovým organizacím. 4.5. Doplňková činnost Příspěvková organizace může provozovat doplňkovou činnost mimo svoji hlavní činnost, pro kterou byla zřízena, za předpokladu, že: -
je vymezena zřizovatelem ve zřizovací listině, má příslušné oprávnění k podnikání, pokud je zvláštním předpisem požadováno, plní úkoly stanovené jí zřizovatelem ve své hlavní činnosti, není realizována na úkor hlavní činnosti organizace, navazuje na hlavní předmět činnosti nebo jedná-li se o lepší využití hospodářských možností a odbornosti zaměstnanců,
V případě realizace doplňkové činnosti příspěvková organizace zabezpečí: - zpracování, evidenci a aktualizaci kalkulací poskytovaných v rámci doplňkové činnosti, - oddělené sledování doplňkové činnosti v účetnictví od běžného hospodaření organizace, - splnění podmínek zákona o živnostenském podnikání, včetně dalších právních předpisů upravujících podnikání v doplňkové činnosti 4.6. Předkládání účetních výkazů příspěvkovými organizacemi Přesné stanovení termínů pro odevzdání účetních výkazů bude všem příspěvkovým organizacím sděleno věcně příslušnými odbory a Zdravotnickým holdingem, stejně tak i forma předání výkazů (tj. elektronická podoba, popř. další skutečnosti, které budou upřesněny). Účetní výkazy příspěvkových organizací školství se budou řídit a budou řešeny ekonomickým oddělením školství, v souladu s vyhláškou MF ČR č. 16/2001 Sb., o způsobu, termínech a rozsahu údajů, předkládaných pro hodnocení plnění státního rozpočtu, rozpočtu státních fondů a rozpočtu územních samosprávných celků. Odbor školství je oprávněn pro příspěvkové organizace vydat metodický pokyn, upravující způsob a formu rozborů hospodaření jednotlivých školských organizací, včetně stanovení termínů jejich předání. 4.7. Zprávy o činnosti příspěvkové organizace Rada kraje pravidelně jedenkrát ročně projednává zprávu o činnosti příspěvkových organizací, o plnění jejich úkolů, pro které byly zřízeny, a přijímá příslušná opatření k nápravě v souladu s ust. § 59 odst. 1 písm. i), z. č. 129/2000 Sb., o krajích (krajské zřízení), ve znění pozdějších předpisů, a to nejpozději ke dni 31. 3. příslušného roku. Rada kraje může pověřit věcně příslušné odbory krajského úřadu nebo Zdravotnický holding provedením sumarizace požadovaných údajů jednotlivých příspěvkových organizací za danou oblast . 13
Materiál předkládají příspěvkové organizace k projednání v radě kraje. Obsahem materiálu budou zejména následující údaje: I.
Plnění úkolů v oblasti hlavní činnosti organizace
II.
Plnění úkolů v personální oblasti - struktura a počty zaměstnanců ke konci sledovaného období - přírůstky a úbytky zaměstnanců za sledované období - průměrné platové třídy, průměrné mzdy za sledované období
III.
Plnění úkolů v oblasti hospodaření 1) Oblast výnosů organizací - podrobný rozpis všech výnosů dle jednotlivých položek (analytických účtů) s uvedením plánu na daný rok, skutečnosti ke konci sledovaného období, skutečnosti za stejné období minulého roku, % plnění ročního plánu, - zdůvodnění výrazných odchylek ve vývoji jednotlivých položek příjmů 2) Oblast nákladů organizací - podrobný rozpis čerpání nákladů dle jednotlivých položek (analytických účtů) s uvedením plánu na daný rok, skutečnosti ke konci sledovaného období, skutečnosti za stejné období minulého roku, % plnění ročního plánu, - zdůvodnění výrazných odchylek ve vývoji jednotlivých položek výdajů 3) Oblast finančního majetku - uvedení stavů na bankovních účtech - vyčíslení a zdůvodnění rozdílů mezi bankovním a účetním stavem FSKP - informace o stavu cenin - informace o podrozvahové evidenci (cizí majetek, leasing, odepsané pohledávky apod.) 4) Oblast dotací ze státního rozpočtu - podrobný rozpis přijatých dotací ze státního rozpočtu, informace o jejich čerpání, vypořádání, včetně vrácení finančních prostředků, výše vlastních vložených finančních prostředků 5) Investice - informace o probíhajících investičních akcích - informace o provedených a řádně ukončených investičních akcích 6) Zpráva o zakázkách – bez DPH a) do 500 tis. Kč b) 500 tis. – 2 mil.Kč c) počet veřejných zakázek zadávaných v souladu se zákonem o veřejných zakázkách, včetně uvedení druhu zadání IV. Autoprovoz - počty ujetých kilometrů - spotřeba a průměrná spotřeba podle jednotlivých vozidel, event. skupin vozidel - využití vozidel, opravy, vybavení apod.
14
V. Plnění úkolů v oblasti nakládání s majetkem - rozčlenění na jednotlivé kategorie majetku, stav k počátku a konci sledovaného období (v souladu se zákonem s účetnictví ) - podrobný rozpis pořízeného dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku za sledované období - včetně rozboru pohledávek po splatnosti VI.
Přehled o tvorbě a čerpání peněžních fondů včetně komentáře
VII. Kontrolní činnost - roční plán kontrolní činnosti prováděné organizací - vyhodnocení plánu kontrolní činnosti VIII. -
Informace o výsledku inventarizace majetku a závazků popis průběhu, organizace a zabezpečení inventarizace majetku a závazků vyčíslení inventarizačních rozdílů přehled řešených událostí škodní komisí nad 50 tis. za každý jednotlivý případ
Příspěvkové organizace, které jsou zapsány v obchodním rejstříku, jsou povinny účetní uzávěrku za příslušný rok ukládat nejpozději do 30 dnů po jejím schválení zřizovatelem do sbírky listin, která je součástí obchodního rejstříku u Krajského soudu v Hradci Králové. Listiny, které se ukládají do sbírky listin, musí být předloženy ve dvojím vyhotovení a jejich předložení obchodnímu rejstříku zajistí věcně příslušný odbor krajského úřadu nebo Zdravotnický holding, pokud není stanoveno jinak. Změny v rozsahu organizaci svěřeného majetku se do obchodního rejstříku krajského soudu uvádějí pouze 1x ročně, tj., doložením účetní uzávěrky, v níž se pohyb majetku promítá.
5. Hospodaření s majetkem Příspěvková organizace hospodaří s majetkem, který: - byl organizaci zřizovatelem svěřen do správy, popř. do výpůjčky, k tomuto majetku má organizace práva a povinnosti, kompetence a zodpovědnost podle majetkových práv uvedených ve zřizovací listině nebo dané příslušnými zásadami nebo směrnicemi kraje, - organizace hospodaří také s majetkem, k němuž taková práva vznikla na základě smluvních vztahů (nájemní smlouva, příkazní smlouva, darovací smlouva, smlouva o poskytnutí příspěvku apod.) - získala vlastní činností Příspěvková organizace je povinna majetek zejména: - využívat hospodárně a k účelu, ke kterému byla organizace zřízena nebo k němuž jí byl majetek svěřen, - chránit před poškozením, ztrátou, zničením, odcizením nebo zneužitím, - chránit před neoprávněnými zásahy a včas uplatňovat právo na náhradu škody, - vést jeho řádnou účetní a majetkovou evidenci, - odepisovat v souladu s obecně platnými právními předpisy a odpisovým plánem schváleným radou kraje, - pečovat o jeho zachování a rozvoj, - vést zvláštní, zákonem předepsané evidence, např. muzejních sbírek a knižních fondů, apod.
15
Při správě nemovitého majetku veškeré změny v evidenci nemovitostí oznamuje organizace vždy do 10. kalendářního dne následujícího měsíce. Oznámení musí obsahovat věcné a finanční údaje. Dle povahy případu musí být doloženy kopií pravomocného kolaudačního rozhodnutí, novým výpisem z katastru nemovitostí, kopií kupní smlouvy, kopií evidenčního listu o nakládání s nepotřebným majetkem atd. Věcně příslušný odbor nebo Zdravotnický holding učiní příslušnou sumarizaci, kontrolu a 1x měsíčně souhrnně předá údaje na ekonomický odbor – oddělení majetkoprávní. Správa a údržba silnic Královéhradeckého kraje, ZOO Dvůr Králové, Zdravotnický holding Královéhradeckého kraje a.s. (týká se majetku kraje, který je pronajat akciovým společnostem a svěřen do správy příspěvkovým organizacím na úseku zdravotnictví) oznamují výše uvedené údaje vždy k 30.6. a 31.12. příslušného kalendářního roku. 5.1. Pravidla pro nakládání se svěřeným nepotřebným majetkem Nepotřebným majetkem je nepotřebný dlouhodobý hmotný majetek, nepotřebný dlouhodobý nehmotný majetek a nepotřebné zásoby. Jedná se o: a) majetek přebytečný b) majetek neupotřebitelný Majetek přebytečný Jedná se o movitý a nemovitý majetek, který organizace trvale nepotřebuje k plnění svých úkolů, resp. o majetek přesahující svým rozsahem potřeby organizace. Majetek neupotřebitelný Jedná se o movitý a nemovitý majetek, který pro své opotřebení nebo poškození, zastarání technických a funkčních vlastností nebo nepřiměřenou nákladnost provozu a nehospodárnost nemůže již sloužit svému účelu. Za neupotřebitelné se též považují budovy a stavby, které nelze přemístit a které je zapotřebí odstranit v důsledku plánované výstavby nebo rozšíření objektu a to vždy v souladu s platnou právní úpravou (za dodržení příslušných ustanovení stavebního zákona, zákona o veřejných zakázkách apod.) Pravidla pro nakládání se svěřeným neupotřebitelným nebo přebytečným movitým majetkem se netýkají těch příspěvkových organizací, které pro nakládání s určitým druhem movitého majetku mají zřizovací listinou schváleny odlišná pravidla především z ekonomických a provozních důvodů než jsou stanovena touto směrnici (např. ZOO Dvůr Králové pro případ realizace povolené doplňkové činnosti provozování obchodu se zvířaty). 5. 2.Nakládání s nepotřebným nemovitým majetkem Nakládání s nemovitým majetkem kraje, svěřeným do správy nebo pronajatým k vlastnímu hospodářskému využití zabezpečuje příspěvková organizace nebo obchodní společnost a zároveň vede účetní a analytickou evidenci nemovitého majetku. Centrální evidenci a realizaci rozhodnutí orgánů kraje o nakládání s nemovitým majetkem kraje zajišťuje majetkoprávní oddělení krajského úřadu. Oznámení o nepotřebnosti nemovitého majetku včetně návrhu na nakládání s tímto majetkem předkládá písemně organizace nebo Zdravotnický holding za příspěvkové organizace a akciové 16
společnosti na úseku zdravotnictví na majetkoprávní oddělení krajského úřadu. Další postup při nakládání s tímto majetkem je určen zákonem o krajích a interním předpisem kraje. Rozhodování o převodu (prodej, darování, apod.) nepotřebného nemovitého majetku je vyhrazeno zastupitelstvu kraje. O ostatních způsobech (pronájem nebytových prostor, výpůjčky ) nakládání s nepotřebným nemovitým majetkem rozhoduje organizace v případě, že se jedná o majetek svěřený do správy organizace a řídí se příslušnými „Zásadami upravujícími postup při pronájmu nemovitého majetku ve vlastnictví kraje svěřeného do správy příspěvkovým organizacím Královéhradeckého kraje“. 5.3 Nakládání s nepotřebným movitým majetkem Nakládání s movitým majetkem kraje, svěřeným do správy k vlastnímu hospodářskému využití příspěvkové organizaci nebo pronajatým k zajištění plnění účelu k němuž byla založena, zabezpečuje příslušná organizace nebo obchodní společnost. Vede účetní a analytickou evidenci movitého majetku. Příspěvková organizace je oprávněna: rozhodovat o nakládání s nepotřebným movitým majetkem svěřeným do správy v pořizovací ceně do výše 200 000,-- Kč v každém jednotlivém případě. O způsobu nakládání rozhoduje ředitel organizace po projednání v likvidační a škodní komisi příspěvkové organizace, který je povinen dodržet tyto zásady: - v případě neupotřebitelného majetku zabezpečit vypracování odborného posudku (s uvedením jeho neopravitelnosti, vysokých nákladech na provoz apod.), a zajistit jeho fyzickou likvidaci, pokud v této směrnici není stanoveno jinak - v případě přebytečného majetku zabezpečí ředitel organizace provedení nabídkového šetření u jiných příspěvkových organizací kraje, obchodních společností nebo u krajského úřadu. Pokud není ze strany jiných příspěvkových organizací, obchodních společností a krajského úřadu o daný majetek zájem, je možno realizovat úplatný převod přebytečného majetku na jinou právnickou nebo fyzickou osobu za cenu dle znaleckého posudku. V případě, že cena znaleckého posudku by evidentně převýšila cenu získanou prodejem majetku nebo znalecký posudek by byl vzhledem k předpokládané hodnotě věci neadekvátní a nerentabilní, schválí návrh na výši prodejní ceny v místě a čase obvyklé rada kraje na základě návrhu ředitele organizace, pokud nebude orgány kraje stanoveno jinak. Návrh na bezúplatný převod nepotřebného majetku v pořizovací hodnotě do 100 000,--Kč musí být vždy projednán v radě kraje, bezúplatný převod majetku v pořizovací hodnotě nad 100 000,--Kč musí být projednán v zastupitelstvu kraje. Prodej nebo bezúplatný převod majetku po projednání v orgánech kraje realizuje příspěvková organizace. Při vyřazení nepotřebného majetku je nutno doložit kupní nebo darovací smlouvu, fakturu, pokladní doklad nebo likvidační protokol o tom, že tento majetek byl převeden do majetku jiné fyzické nebo právnické osoby nebo byl řádně zlikvidován a může být vyřazen z účetnictví organizace.
17
V případě převodu majetku mezi příspěvkovými organizacemi kraje, obchodními společnostmi kraje a popř. krajským úřadem bude dokladem o vyřazení protokol o převodu nepotřebného movitého majetku (dále jen protokol). Příslušný protokol musí obsahovat identifikaci přebírajícího a předávajícího, vymezení předmětu předání (popis, označení evidenčním číslem, popř. výrobním číslem, rok výroby nebo pořízení, uvedení součástí a příslušenství, pořizovací cenu, oprávky, zůstatkovou cenu ke dni převodu, datum převodu a zavedení do účetnictví), podpisy statutárních zástupců nebo pověřených osob. Protokol musí být předán na ekonomický odbor nejpozději do 10 dnů od jeho vyhotovení. U fyzické likvidace bude dokladem o likvidaci majetku protokol o likvidaci (včetně ekologického zajištění), potvrzený ředitelem organizace. Stanovení postupu při využití nepotřebného majetku formou výměny za nový, tj. získání nového nebo lépe funkčně využitelného majetku protihodnotou za nepotřebný nebo nepoužitelný majetek, nákupem za protihodnotu formou protiúčtu je možno provést na základě znaleckého posudku vyřazovaného majetku, pokud je pořizovací hodnota majetku vyšší než 200 000,--Kč. Organizace je povinna v případě, že návrh na provedení nákupu majetku formou protiúčtu může nabídnout více subjektů vyžádat si nejméně 3 nabídky a návrh nákupu předložit k projednání v radě kraje. Ve specifických případech je organizace oprávněna na základě projednání s příslušným členem rady pověřeným zabezpečením úkolů věcně příslušné činnosti nabídnout nepotřebný anebo neupotřebitelný materiál nebo věci movité veřejnosti za bezplatné odstranění, odvoz či zajištění skládky, apod. pokud by náklady organizace nebo kraje na jeho zajištění nebo odstranění byly vyšší než výnos z prodeje Rada kraje rozhoduje o nakládání s nepotřebným movitým majetkem v pořizovací ceně nad 200 000,-- Kč, a to na základě návrhu ředitele organizace, který je povinen předložit návrh na vyřazení majetku po projednání ve škodní a likvidační komisi organizace, s věcně příslušným odborem nebo Zdravotnickým holdingem a ekonomickým odborem. a) v případě neupotřebitelného majetku Ředitel organizace zabezpečí vypracování odborného posudku, kterým doloží žádost o vyřazení a likvidaci majetku věcně příslušnému odboru nebo Zdravotnickému holdingu, který zabezpečí předložení návrhu k rozhodnutí radě kraje. Ředitel organizace je vždy povinen realizovat usnesení rady kraje a zajistit schválenou likvidaci neupotřebitelného majetku organizace formou: - prodeje (přímým nebo prostřednictvím jiného subjektu) za cenu schválenou radou kraje - bezúplatného převodu (darováním) - fyzické likvidace (spálením, sešrotováním, rozbitím) b) v případě přebytečného majetku Ředitel organizace zajistí provedení nabídkového šetření jiným příspěvkovým organizacím kraje, obchodním společnostem nebo krajskému úřadu, není-li radou kraje stanoveno jinak. 18
Pokud není ze strany uvedených subjektů zájem o využití daného majetku, je nutné předložit návrh na úplatný převod nepotřebného majetku na jinou právnickou nebo fyzickou osobu formou jeho prodeje dle zjištění ceny v místě a čase obvyklé, popř. dle znaleckého posudku, který zajistí ředitel organizace před projednáním v radě kraje. Případně může být rozhodnuto radou kraje nebo zastupitelstvem kraje o jeho bezúplatném převodu na jiné subjekty. Návrh k projednání v orgánech kraje předkládá věcně příslušný odbor a Zdravotnický holding za zdravotnická zařízení. Ředitel příslušné organizace je povinen realizovat usnesení orgánů kraje ve spolupráci s věcně příslušným odborem krajského úřadu nebo Zdravotnickým holdingem, a to prodejem, bezúplatným převodem nebo likvidací přebytečného majetku. Dokladem o vyřazení majetku v případě prodeje je kupní smlouva, bezúplatným převodem darovací smlouva. Ve smlouvách musí být uveden příslušný odkaz na usnesení rady kraje, v ostatních případech je dokladem faktura nebo pokladní doklad. U fyzické likvidace majetku protokol o fyzické likvidaci, potvrzený ředitelem organizace. Kopii potvrzení, resp.dokladu, předá ředitel organizace na věcně příslušný odbor, Zdravotnický holding, a to do 15. dne měsíce následujícího poté, co byly změny promítnuty do evidence příslušné organizace. Je-li vyřazován majetek v podobě zásob, podá ředitel organizace návrh na jeho vyřazení věcně příslušnému odboru, nebo v případě zdravotnických zařízení Zdravotnickému holdingu, s uvedením počtu měrných jednotek a celkové hodnoty vyřazovaného majetku. V případě vyřazení zásob prodejem např. chlévské mrvy a jiných rychle se kazících obrátkových zásob nebo zboží urychlené spotřeby, je možno postupovat podle nabídky a poptávky v místě sídla organizace, která provede odprodej za cenu v místě a čase obvyklou. Pokud by cena znaleckého posudku evidentně převýšila cenu získanou prodejem majetku nebo znalecký posudek by byl vzhledem k předpokládané hodnotě věci neadekvátní a nerentabilní, schválí prodej za cenu v místě a čase obvyklou rada kraje na návrh ředitele organizace nebo společnosti. Prodej nebo bezúplatný převod majetku po schválení v orgánech kraje zabezpečí a realizuje za vlastníka věcně příslušný odbor krajského úřadu, Zdravotnický holding nebo příspěvková organizace kraje, která jej doposud měla ve správě. Příspěvková organizace ZOO Dvůr Králové je oprávněna upravit vnitřním předpisem postup při nakládání se zvířaty, která jsou neprodejná, vyřazená z chovu z důvodu nemoci, apod. Ředitelem organizace vydaný vnitřní předpis musí být projednán radou kraje. Krajem založené obchodní společnosti, kterým byl pronajat majetek kraje na základě nájemní smlouvy, jsou povinny dodržovat přiměřeně ustanovení této směrnice týkající se nakládání s nepotřebným majetkem, pokud není orgány kraje stanoveno jinak. Za splnění ustanovení této směrnice jsou odpovědné příslušné orgány společnosti. 5.4. Inventarizace majetku a závazků Inventarizace majetku a závazků je podstatnou součástí průkaznosti účetnictví. Inventarizací organizace ověřuje, zda skutečný stav majetku a závazků odpovídá stavu v účetnictví. Provedení inventarizace majetku a závazků je povinen zabezpečit ředitel příspěvkové organizace a ředitel obchodní společnosti. 19
Ředitel příspěvkové organizace odpovídá za provádění inventarizaci majetku v souladu s právními předpisy a předkládá radě kraje návrh na vypořádání inventarizačních rozdílů majetku kraje, který jí byl předán do správy k vlastnímu hospodářskému využití. O vypořádání těchto rozdílů rozhoduje rada kraje. U majetku, který je užíván na základě nájemní smlouvy nebo výpůjčky probíhá inventura v souladu se směrnicemi kraje a je prováděna komisí, která je jmenována ředitelem krajského úřadu. Inventurní rozdíly řeší hlavní inventarizační komise.
6. Věcné a odborné řízení Příspěvkové organizace zřizuje, rozděluje, slučuje nebo ruší zastupitelstvo kraje v souladu se zákonem o krajích a zákonem 250/2000 Sb., o rozpočtech územních samosprávných celků, ve znění pozd. předpisů. V případě rozhodnutí zastupitelstva kraje o zrušení příspěvkové organizace je ředitel organizace povinen k termínu zrušení organizace provést veškeré nezbytné úkony, včetně návrhů na vypořádání veškerého majetku svěřeného do správy organizaci tak, aby k datu ukončení činnosti organizace byl na zřizovatele převeden jen ten majetek, práva a závazky ze zanikající organizace, které nebylo možno z objektivních důvodů vypořádat k datu zrušení organizace. Pokud zastupitelstvo kraje rozhodlo o zrušení příspěvkové organizace a ke dni jejího zrušení nebyl vypořádán veškerý majetek ve správě organizace přechází práva a závazky na kraj. V případě, že ke dni zrušení organizace není vypořádán majetek svěřený do správy organizace veškeré úkony při nakládání s movitým majetkem rušené organizace provede osoba jmenovaná radou kraje a určená k vypořádání práv a závazků zaniklé organizace. Smlouva uzavíraná krajem s jmenovanou osobou musí obsahovat taková ustanovení, která budou vymezovat její pravomoci a povinnosti spojené s likvidací majetku, pověření nebo plnou moc k provedení příslušných úkonů v souladu s příslušnými právními předpisy a rozhodnutím vlastníka. Veškeré náklady spojené s činností osoby pověřené krajem likvidací majetku zaniklé organizace budou hrazeny krajem. V případě, že po ukončení činnosti organizace zůstane nevypořádaný movitý majetek a nebude rozhodnuto o jmenování osoby pověřené zajištěním likvidace movitého majetku zaniklé organizace, zajistí jeho likvidaci kancelář ředitele krajského úřadu ( oddělení hospodářské správy). Při nakládání s movitým majetkem rušené organizace je nutno vždy dodržovat tuto Směrnici, právní předpisy upravující nakládání s majetkem kraje, především zákon o krajích, občanský zákoník a další právní předpisy, včetně předpisů kraje schválených zastupitelstvem kraje pro nakládání s majetkem kraje. V případě rušení příspěvkové organizace rada kraje: - zajišťuje a kontroluje plnění veškerých úkolů spojených s ukončením činnosti organizace, - stanoví časový a věcný harmonogram postupu vypořádání majetku kraje svěřeného organizaci k zajištění činnosti, - jmenuje garanta a případně další osoby odpovědné za provedení všech právních úkonů týkajících se zrušení organizace, pokud není stanoveno jinak - schvaluje uzavření příslušných smluv týkajících se nakládání s movitým majetkem, pokud spadají do její kompetence, - předkládá zastupitelstvu kraje návrh na vypořádání nemovitého a movitého majetku, který 20
patří do jeho výlučné pravomoci.
7. Kontrola Činnost příspěvkových organizací zřízených krajem se řídí a kontroluje v souladu s ust. § 59 odst. 1 písm.i) z.č. 129/2000 Sb., o krajích, ve znění pozd. předpisů, rada kraje. Kontrolní činnost musí být realizována v souladu s příslušnými platnými právními přepisy upravujícími její postup. Podle platné právní úpravy se jedná o tyto druhy kontrol: 7.1. Externí kontrola Druhy kontrol: a) Veřejnosprávní kontrola ve smyslu zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě, ve znění pozdějších předpisů. b) Kontrola, s výjimkou kontroly veřejnosprávní, prováděná podle zvláštních právních předpisů Subjekty vykonávající kontrolu: a) věcně příslušný odbor krajského úřadu b) zvláštní kontrolní orgán krajského úřadu c) finanční výbor zastupitelstva kraje d) kontrolní výbor zastupitelstva kraje Kontrola je prováděna na základě: a) zmocnění zvláštním právním předpisem b) plánu kontrol schváleného radou kraje c) rozhodnutí ředitele krajského úřadu d) rozhodnutí rady kraje e) usnesení zastupitelstva kraje 7.2. Interní kontrola Ředitel příspěvkové organizace zodpovídá za vytvoření, funkčnost a účinnost vnitřního kontrolního systému dle zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě, ve znění pozdějších předpisů. Metodickou pomoc organizaci zajišťuje věcně příslušný odbor krajského úřadu a Zdravotnický holding. Proškolení zaměstnanců příspěvkové organizace kraje začleněných do vnitřního kontrolního systému zajišťuje ředitel příspěvkové organizace. V případě nezajištění vnitřního kontrolního systému ředitelem příspěvkové organizace bude u organizace zřízena funkce interního auditu.
8. Zadávání veřejných zakázek a zakázek Funkci zadavatele veřejných zakázek ve smyslu zákona č. 40/2004 Sb., o veřejných zakázkách, dále jen „Zákona“ plní Královéhradecký kraj. Zadávání veškerých veřejných zakázek se řídí Zákonem, směrnicí kraje č.3 o zadávání veřejných zakázek a předpisy souvisejícími, pokud není orgány kraje rozhodnuto jinak.
21
9. Závěr Činnost a vztahy příspěvkových organizací neupravené touto Směrnici se řídí především zákonem č. 129/2000 Sb., o krajích (krajské zřízení), ve znění pozd. předpisů, zákonem č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů a dalšími obecně závaznými právními předpisy, veškerými daňovými předpisy, z.č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozd. předpisů, z.č. 586/1992 Sb., o dani z příjmu, ve znění pozd. předpisů, z.č. 235/2004Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozd. předpisů. Touto Směrnicí se ruší Směrnice rady Královéhradeckého kraje č. 7 o řízení příspěvkových organizací kraje ze dne 1. 4.2003 přijatá usnesením rady kraje č. 4M/256/2003 ze dne 31.3.2003. Součástí Směrnice jsou přílohy č. 1 – 5. Tato směrnice nabývá účinnosti dnem 3.2.2005 na základě usnesení Rady Královéhradeckého kraje č. 5/139/2005 ze dne 2. 2. 2005. V Hradci Králové dne 2. 2. 2005
Ing. Pavel Bradík hejtman kraje
Helmut Dohnálek 1. náměstek hejtmana kraje
22
Královéhradecký kraj Příloha č. 1 odvětví: …………………..
FINANČNÍ PLÁN PŘÍSPĚVKOVÉ ORGANIZACE KRAJE na rok ……. název organizace : sídlo organizace : TVORBA A POUŽITÍ INVESTIČNÍHO FONDU ORGANIZACE stav investičního fondu k 1.1. příděl z rezervního fondu organizace příděl z odpisů dlouhodobého majetku investiční dotace z rozpočtu zřizovatele investiční dotace ze SR a SF ostatní zdroje ZDROJE FONDU CELKEM
tis.Kč
opravy a údržba nemovitého majetku rekonstrukce a modernizace pořízení dlouhodobého majetku ostatní použití (např. splátky inv.úvěrů) odvod do rozpočtu zřizovatele POUŽITÍ FONDU CELKEM Stav investičního fondu k 31.12.
Rezervní fond a fond odměn REZERVNÍ FOND stav rezervního fondu k 1.1. příděl z hospodářského výsledku ostatní zdroje fondu Zdroje fondu celkem
tis.Kč
FOND ODMĚN stav fondu odměn k 1.1. příděl z hospodářského výsledku
tis.Kč
zdroje fondu celkem
použití fondu do investičního fondu
použití fondu na mzdy
použití fondu na provozní náklady ost.použití fondu (mj.ztráta z min.let) Použití rezervního fondu celkem
Použití fondu odměn celkem
Sestavil dne:
Jméno:
Podpis:
Schválil dne:
Jméno:
Podpis:
23
Královéhradecký kraj
Příloha č. 2
odvětví: …………………..
SOUSTAVA UKAZATELŮ K FINANČNÍMU PLÁNU ORGANIZACE na rok …. název organizace : sídlo organizace :
Závazné ukazatele
příspěvek na provoz z rozpočtu zřizovatele odvod do rozpočtu zřizovatele - z provozu (v souladu s § 28 odst. 4 a) zák.č.250/2000 Sb.) - z investičního fondu (v souladu s § 28 odst. 4 b) zák.č.250/2000 Sb.) investiční dotace z rozpočtu zřizovatele
tis.Kč tis.Kč tis.Kč tis.Kč
Specifické ukazatele limit mzdových prostředků průměrný přepočtený počet zaměstnanců limit výdajů na pohoštění a dary limit objemu investičních nákladů v tom: (rozpis dle akcí)
tis.Kč x tis.Kč tis. Kč
ostatní dle specifikace příslušných odvětví
tis.Kč
Věcné ukazatele Sestavil dne :
Jméno:
Podpis:
Schválil dne :
Jméno:
Podpis:
24
Příloha č. 3
Královéhradecký kraj odvětví:
Rozpočet výnosů a nákladů příspěvkových organizací na rok ……. Název a sídlo organizace:
v tis. Kč Poř.č. řádku
Ukazatel
Hlavní činnost
a
sl.1
Rozpočet na rok Doplňková činnost
Celkem
sl.2
sl.1+sl.2
1.
Tržby 2.
Ostatní výnosy 3.
z toho: příjmy z pronájmu majetku 4.
příjmy z prodeje majetku 5.
Výnosy celkem 6.
Opravy a udržování 7.
Spotřeba materiálu 8.
Spotřeba energie 9.
Služby 10.
Mzdové náklady 11.
v tom : mzdy zaměstnanců 12.
ostatní osobní náklady 13.
Povinné pojistné placené zaměstnavatelem 14.
Daně a poplatky 15.
Odpisy nehmotného a hmotného investičního majetku
25
16.
Ostatní náklady 17.
Náklady celkem 18.
Příspěvek na provoz (ř.17-ř.5) 19.
Odvod 20.
v tom: z provozu 21.
ostatní 22.
Investiční dotace Sestavil dne:
Jméno:
Podpis:
Schválil dne:
Jméno:
Podpis:
26
Královéhradecký kraj odvětví: Název a sídlo organizace:
Plán investic organizace na rok
Věcný obsah č. ř.
Rozpis dle akcí
Skutečnost
Rozpočtované náklady
k 31.12.
celkem
předch.období
Zdroje
na rok
investič ní
…….
fond PO Fond repr. FRIK
dotace od zřizovatele
dotace ze st.rozpočtu ostatní
ÚHRN Sestavil dne:
Jméno:
Podpis:
Schválil dne:
Jméno:
Podpis:
27
Královéhradecký kraj
Příloha č.5
Finanční plán výnosů a nákladů příspěvkových organizací a další doplňující údaje
Název a sídlo organizace: v tis. Kč
Poř.č. řádku
Ukazatel
a
1.
Tržby
2.
Ostatní výnosy
3.
z toho: příjmy z pronájmu majetku
4.
Schválený rozpočet na rok Hlavní činnost sl.1
Návrh rozpočtu na rok Doplňko- Celvá kem činnost sl.2
sl.3 = sl.1 + sl.2
Hlavní Doplňkov činnost á činnost sl.4
sl.5
Celkem
sl.6=sl.4+sl.5
příjmy z prodeje majetku
5.
Výnosy celkem
6.
Opravy a udržování
7.
Spotřeba materiálu
8.
Spotřeba energie
9.
Služby
10. Mzdové náklady 11.
v tom : platy zaměstnanců
12.
ostatní osobní náklady
13. Povinné pojistné placené zaměstnavatelem 14. Daně a poplatky 15. Odpisy nehmotného a hmotného investičního majetku 16. Ostatní náklady 17. Náklady celkem 18. Příspěvek na provoz (ř.17-ř.5) 19. Odvod 20. v tom: z provozu 21.
ostatní
22. Investiční dotace Sestavil dne:
Jméno:
Podpis:
Schválil dne:
Jméno:
Podpis:
28
29
