PORADA – krajské školství Účetní závěrka k 31. 12. 2012
výsledek hospodaření celkem – 10 710 105,70 Kč hlavní činnost 3 537 444,44 Kč doplňková činnost 7 172 661,26 Kč ztrátu v hlavní činnosti vykázalo 5 organizací – pokryté výsledkem z doplňkové činnosti
v doplňkové činnosti nevykázal ztrátu nikdo
byl zpracován materiál pro finanční výbor zastupitelstva – HV byly okomentovány podle novely zákona 563/91 (zákon č. 239/2012 Sb.) byly 18. RK dne 21. 5. 2013 usnesením č.0918/18/2013/RK schváleny účetní závěrky škol a školských zařízení
Účetní závěrka k 31. 3. 2013
výsledek hospodaření celkem – 14 320 415,08 Kč hlavní činnost 10 573 929,69 Kč doplňková činnost 3 746 485,39 Kč byl zpracován materiál pro finanční výbor zastupitelstva
ztrátu v hlavní činnosti vykázalo 17 organizací – ve většině případů byla pokrytá výsledkem z doplňkové činnosti
v doplňkové činnosti 1 organizace vykázala ztrátu
HV byly okomentovány – objevily se chyby v účtování – nedodržení metodických postupů doporučených zřizovatelem – účelové dotace nebyly účtovány ve výši nákladů - toto bylo v průběhu závěrky před odesláním do CSÚIS opraveno, u spotřeby energií – vykázaný kladný hospodářský výsledek v hlavní činnosti byl ovlivněn tím, že zde nebylo proúčtováno vyúčtování energií, které proběhlo až v dubnu, nebyly použity dohadné položky. Organizace nepostupovaly v souladu s „Metodickým sdělením č. 8/2012 k zúčtování poskytnutých záloh dodavatelům energií u příspěvkových organizací zřizovaných krajem“. připomínky – před odesláním výkazů na server kraje provést kontrolu Přílohy – části A – sociální, zdravotní pojištění, daně odsouhlasit na rozvahu, části F (doplňující informace k fondům) - zda souhlasí tvorba a čerpání fondů na rozvahu, zda je vykázán správný konečný stav, provést kontrolu části G (stavby) a H (pozemky), zda souhlasí na výpis z katastru nemovitostí, na evidenci majetku v organizaci a na stav v rozvaze vykázaný ve všech sloupcích, k tomuto majetku
Zpráva o činnosti za rok 2012
byl zpracován materiály do RK – příděly do fondů, pohledávky a závazky po lhůtě splatnosti, dlouhodobé závazky, úvěry, krytí fondů, okomentování přídělů do FO
materiál byl předložen 11. RK dne 26. 3. 2013 – usnesením 0547/11/2013/RK schválené
1
Přiděly do fondů z HV roku 2012
příděl do FO je 3 744 448,28 Kč
příděl do RF je 6 886 636,82 Kč
neuhrazenou ztrátu minulých let vyřešila 1 organizace
návrhy organizací na příděl ze zisku do fondu odměn byly ve výši do 20% ze zisku hlavní činnosti a do 50% ze zisku doplňkové činnosti. vyšší příděl do fondu odměn navrhovalo 13 organizací. Jejich odůvodnění bylo součástí materiálu schvalovací dopisy byly organizacím odeslány portálem
Finanční vypořádání dotací MŠMT za rok 2012
kraj vrátil nespotřebované finanční prostředky dotací na účet MŠMT do 15. února 2013 vratky vyčíslené v materiálech předaných organizacemi souhlasily na peněžní vratku 535 674,00 Kč (vratka za rok 2011 byla ve výši 811 464,11 Kč, tj. o 275 790,11 Kč méně činila vratka za rok 2012)
Účetní závěrka k 30. 6. 2013 – pokyn bude zpracován Pracovníci odpovědní za zpracování účetní závěrky předají v termínu do 15. července 2013 v Kč, s přesností na dvě desetinná místa prostřednictvím internetu na adresu
[email protected]. tyto účetní výkazy :
Rozvahu Výkaz zisku a ztráty Přílohu účetní závěrky včetně vyplněných textových částí
Po provedené kontrole všech výkazů zašle krajský úřad tyto výkazy do CSÚIS. Výkazy lze zasílat na výše uvedenou adresu od 1. července 2013. Předané účetní výkazy musí být zpracované v souladu s platnými právními normami roku 2013 a u všech předaných výkazů musí být splněny podmínky kontrolních vazeb výkazů pro CSÚIS. Pokyn k odeslání výkazů PAPu – bude dotčeným organizacím zaslán, termín odeslání bude asi do 16. 7. 2013, další info k PAPu v průběhu letošního roku předají organizace výkazy celkem 4x mít zpracovanou vnitřní směrnice k PAPu před odesláním na server kraje provádět kontrolu na předané účetní výkazy Upozornění: Neinvestiční dotace MŠMT - prostřednictvím analytické evidence budou na účtu 672 (Výnosy vybraných místních vládních institucí z transferů) odděleny veškeré účelově poskytnuté prostředky a prostředky poskytnuté zřizovatelem na provoz. Pokud příspěvková organizace provozuje doplňkovou činnost, sleduje náklady a výnosy doplňkové činnosti odděleně v analytické evidenci, a tudíž odděleně zjišťuje hospodářský výsledek hlavní činnosti a doplňkové činnosti pro účely výpočtu daně z příjmů.
2
Upozorňujeme na povinnost správného účtování na rozvahových účtech - nevykazovat minusové stavy u účtů, kde to vyhláška č. 410/2009 Sb. nepovoluje. Ve většině případů se jedná o špatné zaúčtování – MF toto vyhodnocuje.
Výnosy z prodeje majetku – postupovat dle zaslaného pokynu, předat a převést finanční prostředky nejpozději do 3. 7. 2013
Neposílat nulové plnění
Tabulku a žádost zaslat do mailu a tištěné
Odvod z investičního fondu za 1. a 2. čtvrtletí – odvody realizovat do 30. 6. 2013 Nedobytné pohledávky
podmínky jsou stanoveny v Zásadách Zastupitelstva kraje Vysočina o vymezení majetkových práv a povinností příspěvkových organizací zřizovaných Krajem Vysočina č. 09/11, v platném znění za nedobytnou se považuje pohledávka na základě prohlášení soudu, resp. Potvrzení jiných orgánů činných v trestním či civilně správním řízení o její nedobytnosti výpis z obchodního rejstříku – stačí výpis z počítače žádost doložit kopiemi dokladů - faktur
Přehled legislativních změn platných pro vedení účetnictví od 1. 1. 2013 - změny najdete na stránkách MF Zákon č. 239/2012 Sb., kterým se mění zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, a další související zákony, zveřejněno ve Sbírce zákonů 04. 07. 2012, s účinností od 1. září 2012 a od 1. ledna 2013, publikováno 12/2012. Vyhlášky Dne 21. prosince 2012 byly v částce č. 172 Sbírky zákonů zveřejněny novely vyhlášek č. 383/2009 Sb. a č. 410/2009 Sb., s účinností od 1. ledna 2013, a to vyhláška č. 461/2012 Sb., kterou se mění vyhláška č. 383/2009 Sb., technická vyhláška o účetních záznamech, ve znění vyhlášky č. 434/2010 Sb. a vyhlášky č. 437/2011 Sb., a vyhláška č. 460/2012 Sb., kterou se mění vyhláška č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky, ve znění pozdějších předpisů.
Novela vyhlášky č. 383/2009 Sb. - § 3a - Pro účely monitorování a řízení veřejných financí předávají vybrané účetní jednotky, s výjimkou účetních jednotek podle odstavce 2, elektronicky ve formalizované dávce Pomocný analytický přehled. Pomocný analytický přehled podle odstavce 1 nepředávají příspěvkové organizace, jejichž zřizovatelem je obec, kraj nebo dobrovolný svazek obcí a jejichž aktiva celkem (netto) nepřesahují alespoň v jednom ze dvou bezprostředně předcházejících účetních období výši 100 000 000 Kč. Rozsah jednotlivých částí Pomocného analytického přehledu a jejich vzory stanoví příloha č. 2a k této vyhlášce, termíny jejich předávání do centrálního systému účetních informací státu stanoví příloha č. 2b k této vyhlášce. Pomocný analytický přehled se sestavuje v peněžních jednotkách české měny a vykazuje se v korunách českých s přesností
3
na dvě desetinná místa. Pokud vybraná účetní jednotka v účetním období naplní podmínky pro předávání Pomocného analytického přehledu podle této vyhlášky, a v následujícím účetním období tyto podmínky nesplní, může ukončit předávání Pomocného analytického přehledu nejdříve po uplynutí tří po sobě jdoucích účetních obdobích, ve kterých Pomocný analytický přehled předávala. Novela vyhlášky č. 410/2009 Sb. se týká – dlouhodobého majetku (zaúčtování technického zhodnocení na konci roku), změna názvu položky C.III.3. - Výsledek hospodaření minulých účetních období, změna obsahu některých výnosových položek, změna v rozvaze – název výsledku hospodaření, změny ve směrné účtové osnově, změna v obsahu účtu 315 – Jiné pohledávky z hlavní činnosti, nový účet 645 a 646 – Výnosy z prodeje dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku. České účetní standardy Ve Finančním zpravodaji č. 6/2012 byly vydány dva nové České účetní standardy pro některé vybrané účetní jednotky, a to č. 709 Vlastní zdroje a č. 710 Dlouhodobý nehmotný majetek a dlouhodobý hmotný majetek, oba s účinností ke dni 1. ledna 2013. Ve Finančním zpravodaji č. 8/2012 byly uvedeny změny Českých účetních standardů pro některé vybrané účetní jednotky č. 701, 704, 706 a 707, které byly dne 30. listopadu 2012 zveřejněny a byly připraveny v souvislosti se změnami vyhlášek č. 410/2009 Sb. a č. 383/2009 Sb., s účinností od 1. ledna 2013.
Různé Vyhodnotit, zda nevznikne povinnost předávat k 31. 12. 2013 Přehled o peněžních tocích a Přehled o změnách vlastního kapitálu. Povinnost sestavit tyto výkazy mají vybrané účetní jednotky podle § 18 odst. 1 poslední věty zákona o účetnictví: „pokud k rozvahovému dni a za bezprostředně předcházející účetní období splní obě kritéria uvedená v § 20 odst. 1 písm. a) bodech 1 a 2“. Pro naplnění povinnosti sestavit tyto výkazy musí tedy vybraná účetní jednotka současně splnit dvě podmínky – překročila nebo již dosáhla - aktiva celkem více než 40 000 000 Kč a úhrnu čistého ročního obratu více než 80 000 000 Kč. Inventury – vyhláška 270/2012 Sb.
načíst a objasnit si pojmy dle § 2 – např. prvotní inventura, rozdílová inventura atd.
používat rozdílovou inventuru
vyhotovovat dodatečné inventurní soupisy – prokazují přírůstky nebo úbytky stavu hmotného majetku
jaké jsou požadavky na organizační zajištění a způsob provedení inventarizace - § 3 – jaké jsou všechny inventarizační činnosti (plán inventur, zřízení inv. komisí, vyhotovování inv. soupisů atd., § 4 – povinnost a práva inventarizační komise, § 5 – plán inventur – jeho obsah, zahájení, ukončení inventury, § 6 – provedení fyzické inventury - jak má vypadat, co je jejím předmětem, § 7 – provedení dokladové inventury, § 8 – inventurní soupisy, dodatečný inventurní soupis – náležitosti, § 9 – inventarizační identifikátor – co to je, § 10 – průběžná inventarizace – její podmínky, mít vnitřní předpis pro provedení průběžné inventury, § 11 – inventarizace ve zvláštních případech – utajované informace
používat ve směrnicích a v materiálech novou terminologii
4
Pravidla RK, kterými se stanoví účtový rozvrh účtových tříd 5 a 6
ze dne 20. 12. 2011 vystavena na www kraje, ekonomický odbor, metodická podpora PO zveřejněné dotazy, účtový rozvrh pro organizace z odvětví školství, který je doplněný o položky rozpočtové skladby a vyhláška o rozpočtové skladbě, materiál odboru kontroly – nedostatky z kontrol vychází z předepsaných účtů PAPu
Nadále sledujte: Stránky Ministerstva financí ČR – nyní v nové podobě, web Státní pokladna Portál PO – přehled dokumentů pro PO – složky dokumentů: Metodická podpora pro PO - dotazy a odpovědi Pokyny pro PO zřizované krajem - metodická sdělení
Doporučená literatuta – Účtová osnova, ČÚS pro některé vybrané účetní jednotky (2013) – Jaroslava Svobodová a kolektiv, nakladatelství ANAG
5
